出納管理論文15篇(集合)

　　在社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，許多人都有過寫論文的經(jīng)歷，對(duì)論文都不陌生吧，論文是探討問題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段。相信寫論文是一個(gè)讓許多人都頭痛的問題，以下是小編幫大家整理的出納管理論文，希望對(duì)大家有所幫助。

出納管理論文1

　　一、現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的核心是市場(chǎng)管理

　　一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)是市場(chǎng)，這是由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律所決定的。雖然企業(yè)從創(chuàng)立到發(fā)展，每一步都離不開資本的投入，但資本的運(yùn)作是企業(yè)發(fā)展過程中表現(xiàn)出來的一種財(cái)務(wù)形式，而不是實(shí)質(zhì)，資本是為市場(chǎng)服務(wù)的。

　　市場(chǎng)是資本的消耗主體，更是資本的回籠和增值主體。企業(yè)資本的投入和耗費(fèi)，無論具體經(jīng)過多少種經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)化形式，其最終目標(biāo)都是到達(dá)市場(chǎng)，表現(xiàn)為市場(chǎng)環(huán)節(jié)的耗費(fèi)。但這些耗費(fèi)是否值得，是否有價(jià)值，最終還要看市場(chǎng)的接受程度。只有被市場(chǎng)接受的資本耗費(fèi)，才能確保資本的回籠，并通過市場(chǎng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品或勞務(wù)增值部分的`認(rèn)可，達(dá)到資本增值回籠的目的。

　　有了市場(chǎng)就會(huì)有資本，但有資本并不一定有市場(chǎng)。資本的目的是為經(jīng)濟(jì)需求和經(jīng)營(yíng)服務(wù)，并在服務(wù)中謀求增值。有了廣闊的產(chǎn)品和勞務(wù)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，就表明這一市場(chǎng)有巨大的資本保值和增值潛力，資本自然就會(huì)向這一市場(chǎng)流動(dòng)。但有了資本，并不一定有市場(chǎng)。雖然巨額廣告費(fèi)的投入可以打開一片市場(chǎng)，但如果這片市場(chǎng)最終不能被社會(huì)所接受，打開的市場(chǎng)也只能是曇花一現(xiàn)，難以持久。

　　二、財(cái)務(wù)營(yíng)理必須將資本市場(chǎng)和產(chǎn)品市場(chǎng)井舉

　　產(chǎn)品市場(chǎng)和資本市場(chǎng)二者是密不可分的，在傳統(tǒng)企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理的職能作用未能充分發(fā)揮的主要原因就是將兩大市場(chǎng)人為地分割開來，導(dǎo)致企業(yè)管理以產(chǎn)品市場(chǎng)管理為主，而財(cái)務(wù)管理以資本市場(chǎng)管理為主。更有甚者，將財(cái)務(wù)管理局限于企業(yè)日常的資金管理，客觀上造成了財(cái)務(wù)管理與企業(yè)總體管理的不合拍，人為降低了財(cái)務(wù)管理的功能。要想扭轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)管理被動(dòng)的局面，必須建立以產(chǎn)品市場(chǎng)為起點(diǎn)，最終達(dá)到產(chǎn)品和資本市場(chǎng)并舉的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式。

　　企業(yè)創(chuàng)立的基礎(chǔ)是產(chǎn)品市場(chǎng)，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)到一定規(guī)模時(shí)，就必然借助于資本市場(chǎng)，只有通過資本市場(chǎng)取得大量的資金；才能充分運(yùn)用巨大的資本優(yōu)勢(shì)會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大已有的產(chǎn)品市場(chǎng)份額，并不聽母拓新的產(chǎn)品或服務(wù)領(lǐng)域。這樣才能達(dá)到“產(chǎn)品借助資本市場(chǎng)而壯大，資本借助產(chǎn)品市場(chǎng)而獲利”的和諧統(tǒng)一。

　　財(cái)務(wù)管理只有同時(shí)以產(chǎn)品市場(chǎng)和資本市場(chǎng)為核心，才能顯示出財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的地位，才能發(fā)揮其資金籌集、資金調(diào)度使用和組織資金回籠的一系列功能。

　　三、市場(chǎng)決定資本運(yùn)動(dòng)的方向

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)離不開資本，資本是企業(yè)的血液。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)方面、每一個(gè)環(huán)節(jié)都包含了資本的運(yùn)作過程。但是資本的運(yùn)作是沿軌跡而行的，這一軌跡就是企業(yè)市場(chǎng)化管理的經(jīng)營(yíng)體系和結(jié)構(gòu)。

　　企業(yè)市場(chǎng)規(guī)模的大小，決定了企業(yè)資本需求量的大小。根據(jù)充分滿足和效益管理原則，企業(yè)的資本應(yīng)能充分滿足企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和市場(chǎng)擴(kuò)充的需要，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)；同時(shí)，也要防止過渡的資本儲(chǔ)備，導(dǎo)致資金浪費(fèi)。

　　企業(yè)的市場(chǎng)管理戰(zhàn)略決定了其財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。企業(yè)不同時(shí)期的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略要求財(cái)務(wù)管理只能配合實(shí)施，不能造成過大的資本缺口。無論是企業(yè)對(duì)新產(chǎn)品開發(fā)力量的加強(qiáng)，各地區(qū)辦事處的設(shè)立，還是生產(chǎn)量的確定和原材料儲(chǔ)備的需求等經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的變化，都要求財(cái)務(wù)能及時(shí)、全面地進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃，以滿足這些戰(zhàn)略決策的要來。

　　企業(yè)以市場(chǎng)為中心的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的崗位設(shè)置和各崗位之間的銜接關(guān)系。從企業(yè)物流的管理到日常用支出控制，財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)崗位和環(huán)節(jié)均應(yīng)為企業(yè)對(duì)應(yīng)的管理重心服務(wù)。

出納管理論文2

　　摘要：水是生命之源，水務(wù)行業(yè)作為水利設(shè)施的建設(shè)者與維護(hù)者是與社會(huì)發(fā)展、居民生活息息相關(guān)的。隨著我國(guó)水務(wù)行業(yè)的持續(xù)進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理作為維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，也受到了水務(wù)公司管理者更多的關(guān)注。如何站在和諧發(fā)展的角度，利用創(chuàng)新管理的思維，貼近水務(wù)行業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)實(shí)的情況下，解決水務(wù)行業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，成為了促進(jìn)水務(wù)行業(yè)蓬勃發(fā)展的重點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞：水務(wù)行業(yè)；財(cái)務(wù)管理；融資

　　一、水務(wù)行業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與現(xiàn)狀

　　水務(wù)公司的主要經(jīng)營(yíng)范圍包括水費(fèi)收繳、設(shè)備維修、基礎(chǔ)管網(wǎng)設(shè)施建設(shè)等業(yè)務(wù)。作為水務(wù)管理的重點(diǎn)單位，其主要資金來源基本是財(cái)政撥款，另外還有少部分來自于收繳水費(fèi)、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收等。但由于水費(fèi)收繳范圍大、難度高，水利基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目資金耗費(fèi)大，行政經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支多，如何在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，在保證一定公益性的前提下，做到自負(fù)盈虧、收支平衡，成為了水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)、重點(diǎn)，也就為水務(wù)公司提出了更嚴(yán)苛的財(cái)務(wù)管理要求。

　　預(yù)算管理主要是面向水務(wù)公司的基建工程計(jì)劃與進(jìn)度的資金預(yù)算，年度基建工程的收支預(yù)算，基建工程的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。成本預(yù)算則是水務(wù)公司除財(cái)政撥款、水專項(xiàng)補(bǔ)助等經(jīng)濟(jì)收入以外的日常與工程攤銷的預(yù)定值。后期財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)一定時(shí)間內(nèi)對(duì)水務(wù)公司資金活動(dòng)的整體分析，很大程度上決定了這段時(shí)間內(nèi)水務(wù)公司的收支形勢(shì)、財(cái)務(wù)狀況、效益增減等。因此，水務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理人員只有對(duì)內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)了如指掌，審時(shí)度勢(shì)、時(shí)刻了解水務(wù)市場(chǎng)的動(dòng)向，才能在整合與收錄及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司存在的財(cái)務(wù)問題，推動(dòng)公司資金活動(dòng)健康發(fā)展。

　　二、水務(wù)行業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

　　(一)資金來源存在實(shí)際困難

　　清華大學(xué)公共管理學(xué)院NGO研究中心的調(diào)查報(bào)告顯示出，水務(wù)行業(yè)面臨的最主要問題是資金短缺問題，目前有41.1%的水務(wù)公司的資金來源存在實(shí)際困難。首先，隨著水務(wù)產(chǎn)業(yè)與基礎(chǔ)工程建設(shè)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，國(guó)家財(cái)政政策對(duì)水務(wù)行業(yè)的傾向力度無法跟得上其建設(shè)與發(fā)展的速度，這給水務(wù)公司的資金鏈保證產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。其次，與私營(yíng)企業(yè)、民營(yíng)資本的合作前景不容樂觀。最后，水務(wù)公司對(duì)費(fèi)用征收部門缺乏統(tǒng)一的管理制度，對(duì)于滯交及拒交水費(fèi)的單位和人員沒有相應(yīng)的強(qiáng)迫性措施予以保證，導(dǎo)致催收、勸收等工作能力不夠，水費(fèi)收繳不及時(shí)。

　　(二)財(cái)務(wù)管理制度不健全

　　水務(wù)公司的健康發(fā)展與財(cái)務(wù)管理制度是息息相關(guān)的，但在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，水務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，其中主要有：第一，資金管理存在漏洞。資金管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成，做好資金管理對(duì)水務(wù)公司的發(fā)展至關(guān)緊要。另外，資金管理的不到位還體現(xiàn)在水務(wù)公司的收支結(jié)構(gòu)不合理、不均衡，致使公司的各項(xiàng)資金收支沒有明確的界限。第二，預(yù)算管理存在漏洞。預(yù)算管理是水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理的第一環(huán)節(jié)，預(yù)算編制不能和實(shí)際情況相貼合，其不能起到相關(guān)作用，使得財(cái)務(wù)管理也無法達(dá)到其預(yù)期的效果

　　(三)財(cái)務(wù)管理環(huán)境不完善

　　水務(wù)公司大部分是事業(yè)單位或者國(guó)有企業(yè)改制組成的，財(cái)務(wù)人員大多是以前單位專門的財(cái)務(wù)工作人員。然而，因原管理習(xí)慣與模式的限制以及個(gè)人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)比較薄弱等原因，水務(wù)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理理念比較落后，根本滿足不了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，不利于財(cái)務(wù)管理工作的.有序進(jìn)行。

　　三、水務(wù)行業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

　　提高水務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理水平，是保證水務(wù)公司的健康與發(fā)展的前提，就是從根本上保證了廣大居民日常生活用水的正常使用。利用管理創(chuàng)新的新理念，提出符合水務(wù)市場(chǎng)新動(dòng)向、新趨勢(shì)的改進(jìn)對(duì)策，促進(jìn)水務(wù)產(chǎn)的蓬勃發(fā)展。

　　(一)探索新型融資手段

　　水務(wù)公司不應(yīng)僅僅依靠國(guó)家財(cái)政撥款與公司收入，而應(yīng)該積極探索新型融資手段，比如：探索政府與社會(huì)資本合作(PPP)的機(jī)制，所謂PPP模式是指政府與社會(huì)資本之間，為了合作建設(shè)城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，或是為了提供某種公共物品和服務(wù)，以特許權(quán)協(xié)議為基礎(chǔ)，彼此之間形成一種伙伴式的合作關(guān)系。水務(wù)項(xiàng)目長(zhǎng)期存在著運(yùn)行管理水平不高的問題，但是需求長(zhǎng)期穩(wěn)定，并具有一定市場(chǎng)化程度，適合運(yùn)用PPP機(jī)制。

　　(二)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范

　　若要建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，首先水務(wù)公司應(yīng)改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，積極引進(jìn)科學(xué)化財(cái)務(wù)管理理念，提高財(cái)務(wù)管理水平，并制定出科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理規(guī)范。制定出適合本公司的高效的財(cái)務(wù)管理方法，從而對(duì)每一項(xiàng)基建項(xiàng)目的預(yù)算、收支、評(píng)估進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，優(yōu)先保證重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)花費(fèi)，降低其它環(huán)節(jié)不必要的成本花費(fèi)。

　　(三)提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

　　完善財(cái)務(wù)管理環(huán)境的前提是提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。首先，可以根據(jù)水務(wù)公司的實(shí)際需要，積極招賢納士，吸收新鮮血液。其次，由于財(cái)務(wù)管理知識(shí)不斷的推陳出新，在日常工作中一定要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)與技能的培訓(xùn)，最后，可以設(shè)立月度、季度、年度考核制度，根據(jù)考核評(píng)定相應(yīng)獎(jiǎng)懲，努力營(yíng)造富有活力的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

　　四、結(jié)語

　　水務(wù)行業(yè)不同于其它行業(yè)，具有天然固有的特殊性，財(cái)務(wù)管理部門作為水務(wù)公司的主要組成自然就具有了不同于其它的復(fù)雜性，綜上所述，只有堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理深化改革，運(yùn)用科學(xué)適宜的方法拓寬融資渠道、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、提高人員素質(zhì)，才能更好地促進(jìn)水務(wù)行業(yè)可持續(xù)性的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]冀秀麗.加強(qiáng)水務(wù)單位財(cái)務(wù)管理促進(jìn)水務(wù)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，20xx(12)：218-219.

　　[2]陳紅.加強(qiáng)水務(wù)單位財(cái)務(wù)管理促進(jìn)水務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[J].會(huì)計(jì)師，20xx，No.171(6x)：36-37.

　　[3]劉丹.加強(qiáng)水務(wù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的具體對(duì)策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx(12).

出納管理論文3

　　摘要：會(huì)計(jì)檔案是記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，會(huì)計(jì)檔案管理是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分。然而，會(huì)計(jì)檔案管理作為財(cái)務(wù)管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，往往容易被忽視，形成財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，直接了影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平。本文淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理中存在的問題，并探求解決對(duì)策，意在促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理的完整化和規(guī)范化。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)檔案 問題 對(duì)策

　　會(huì)計(jì)檔案是記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，會(huì)計(jì)檔案管理是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分。然而，會(huì)計(jì)檔案管理作為財(cái)務(wù)管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，往往容易被忽視，形成財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，直接了影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平。檔案管理是一門學(xué)問，需要會(huì)計(jì)人員去認(rèn)真學(xué)習(xí)、去積極探索。通過學(xué)習(xí)和探索可以提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和自身素質(zhì)。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，可以使會(huì)計(jì)檔案管理工作更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)體制改革服務(wù)。

　　一、會(huì)計(jì)檔案管理工作中存在的問題

　　1、對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠， 缺乏充分的認(rèn)識(shí)， 意識(shí)淡薄，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)檔案管理相脫節(jié)。許多單位只重會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，輕會(huì)計(jì)檔案管理，沒有專職的財(cái)務(wù)檔案管理人員。會(huì)計(jì)人員上崗前，很少進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案基本知識(shí)與操作技能的培訓(xùn)，大多數(shù)是由會(huì)計(jì)人員兼管，缺乏檔案管理工作經(jīng)驗(yàn)，不懂得檔案的基本操作規(guī)程，對(duì)財(cái)務(wù)檔案的歸檔范圍和標(biāo)準(zhǔn)不清楚，導(dǎo)致整理出來的會(huì)計(jì)檔案達(dá)不到規(guī)范要求，更談不上科學(xué)管理。

　　2、會(huì)計(jì)檔案資料收集不全。有的單位只重視對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)專業(yè)資料的歸檔，卻忽視了會(huì)計(jì)文件材料的匯集、整理和歸檔工作，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)檔案的齊全性和完整性。

　　3、會(huì)計(jì)檔案管理人員綜合素質(zhì)有待提高。有些單位存在一些財(cái)會(huì)檔案人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，不堅(jiān)持原則，不認(rèn)真執(zhí)行制度，不按規(guī)定去做，甚至違法亂紀(jì)、偽造、篡改、變換記錄憑證；建假賬、建賬外賬、虛列成本。造成會(huì)計(jì)核算工作的不規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，進(jìn)而影響了國(guó)家宏觀決策、危害極大。

　　4、財(cái)務(wù)檔案管理不完善、不規(guī)范。設(shè)置財(cái)會(huì)檔案管理機(jī)構(gòu)是工作的需要，也是法律規(guī)章的需求，但實(shí)際工作中財(cái)務(wù)檔案工作均不完善，不規(guī)范，都未設(shè)置此機(jī)構(gòu)，檔案工作由會(huì)計(jì)人員兼職。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的.鑒定、銷毀工作往往不受重視，許多單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等，多年來只歸檔不鑒定，更不銷毀，由于種種原因?qū)е聲?huì)計(jì)檔案的鑒定銷毀工作難以開展，從而影響了檔案整體工作的質(zhì)量和效果。

　　5、紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案與存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁介質(zhì)檔案管理不同步。 有的單位將會(huì)計(jì)信息存人磁性介質(zhì)后，對(duì)磁盤、光盤中的會(huì)計(jì)信息疏于管理，造成會(huì)計(jì)信息的丟失；由于會(huì)計(jì)電算化軟件的升級(jí)換代很快，許多單位沒有把會(huì)計(jì)軟件的版式及軟件系統(tǒng)很好地保存，從而造成會(huì)計(jì)電算化檔案無法調(diào)閱。

　　二、完善會(huì)計(jì)檔案管理工作的對(duì)策

　　1、統(tǒng)一思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高檔案管理的重要性的認(rèn)識(shí)，規(guī)范管理�！稒n案法實(shí)施辦法》第五條指出： “機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和其他組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本單位檔案工作的領(lǐng)導(dǎo)，保障檔案工作依法開展�！薄� 會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第四條則更加明確地規(guī)定：“各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。”由此可見，是否重視對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理，是一種嚴(yán)肅的法制行為。各單位的領(lǐng)導(dǎo)一定要提高依法加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理的意識(shí)，從法律的高度來依法加強(qiáng)管理，切實(shí)把會(huì)計(jì)檔案管理列入領(lǐng)導(dǎo)工作的議事日程，使會(huì)計(jì)檔案管理走上法制化的軌道。

　　2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案工作人員的全面培訓(xùn)，提高管理人員的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)檔案管理人員的綜合素質(zhì)包括思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。提高會(huì)計(jì)檔案的案卷質(zhì)量，會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)檔案整理的第一責(zé)任人。會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)檔案規(guī)范化整理的熟知、熟練程度，決定了。會(huì)計(jì)檔案案卷質(zhì)量的高低�！稒n案法實(shí)施辦法》第八條則將“組織、指導(dǎo)本行政區(qū)域內(nèi)檔案工作人員培訓(xùn)”，作為縣級(jí)以上地方政府檔案行政管理部門的重要職責(zé)之一�！稒n案法》第九條規(guī)定： “檔案工作人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，遵守紀(jì)律，具備專業(yè)知識(shí)。”因此，各單位應(yīng)該依法加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案工作人員的全面培訓(xùn)，把增強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理知識(shí)和操作技能，作為會(huì)計(jì)人員崗前培訓(xùn)的重要內(nèi)容，除要搞好關(guān)于會(huì)計(jì)和檔案的崗位培訓(xùn)外，還要搞好后續(xù)教育，在財(cái)務(wù)檔案管理的過程中，如果能夠統(tǒng)一思想，堅(jiān)持科學(xué)管理和責(zé)任心，則可以有效地防范檔案管理工作中諸多問題，使得財(cái)務(wù)檔案相關(guān)信息在質(zhì)量上得到提高，對(duì)企事業(yè)增強(qiáng)活力、競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要的作用。

　　3、建立健全財(cái)務(wù)檔案管理的規(guī)章制度。要使財(cái)務(wù)檔案規(guī)范化，必須將檔案管理工作納入日常工作的總體，制定檔案工作管理目標(biāo)，明確責(zé)任，并建立健全一套檔案管理制度，如《財(cái)務(wù)檔案工作人員職責(zé)》、《財(cái)務(wù)檔案保管制度》、《立卷歸檔制度》、《財(cái)務(wù)檔案保密制度》、《財(cái)務(wù)檔案移交、銷毀制度》等，規(guī)范檔案資料的收集、整理、歸檔、保存、利用等各項(xiàng)工作程序、使財(cái)務(wù)檔案管理工作有章可循。

　　4、要定期進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案資料鑒定銷毀�！稌�(huì)計(jì)檔案管理辦法》第十條對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序作了明確規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案人員會(huì)同財(cái)會(huì)部門，積極搞好會(huì)計(jì)檔案的鑒定工作，有價(jià)值的妥善保管，無價(jià)值的大膽銷毀，對(duì)于涉及保管期限已滿、暫未清結(jié)的債權(quán)債務(wù)和其它未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出重新立卷，并在銷毀清冊(cè)的備注欄內(nèi)及保管清冊(cè)的相關(guān)欄內(nèi)注明。

　　5、同步計(jì)算機(jī)相關(guān)系統(tǒng)和檔案管理文件的升級(jí)。在近幾年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案查詢中，常常出現(xiàn)打不開檔案管理系統(tǒng)的事件。這種情況的出現(xiàn)，通常由于計(jì)算機(jī)現(xiàn)在的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)和保存資料的系統(tǒng)版本不一致。只需將系統(tǒng)恢復(fù)到舊的版本即可解決，但該問題的出現(xiàn)嚴(yán)重影響工作效率，所以，在進(jìn)行管理系統(tǒng)升級(jí)時(shí)，需要同步升級(jí)舊的資料文件。磁性儲(chǔ)存介質(zhì)應(yīng)該放置在遠(yuǎn)離磁場(chǎng)的地方，并注意防高溫、防霉、防塵保護(hù)。

　　總之，在新的歷史條件下會(huì)計(jì)檔案工作必須要緊緊聯(lián)系時(shí)代發(fā)展要求，要從觀念上更新采取有效措施，積極探索檔案現(xiàn)代管理模式，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)。

出納管理論文4

　　財(cái)務(wù)信息化是指利用現(xiàn)代信息技術(shù)，以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為基礎(chǔ)，通過現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息化預(yù)算、分析、核算以及決策、監(jiān)控的職能。隨著科技的不斷進(jìn)步，財(cái)務(wù)信息化已不單是會(huì)計(jì)電算化，而是綜合考慮有關(guān)生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、人力資源乃至管理方面的知識(shí)，利用信息化技術(shù)平臺(tái)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)組織模式，將財(cái)務(wù)與各業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，所有運(yùn)行狀態(tài)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式反饋到各級(jí)管理層，以供企業(yè)管理者戰(zhàn)略管理服務(wù)。本文以武漢水務(wù)集團(tuán)為例，分析財(cái)務(wù)信息化管理變革。

　　一、武漢水務(wù)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)背景及概況

　　武漢市水務(wù)集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱“武水集團(tuán)”）是一家具有一百多年歷史的國(guó)有特大型企業(yè)，營(yíng)業(yè)范圍包括自來水銷售、污水處理、供水建設(shè)工程管理、房地產(chǎn)開發(fā)、長(zhǎng)江隧道管理、物業(yè)管理、水表銷售等業(yè)務(wù)，20xx年末集團(tuán)資產(chǎn)總額為144.8億元，年銷售總額達(dá)到25億元。武水集團(tuán)一直十分重視信息化的管理。從20世紀(jì)末起，武水集團(tuán)運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)，將財(cái)務(wù)從傳統(tǒng)的手工記賬的模式逐步轉(zhuǎn)為用單機(jī)版財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行記賬，不僅減少了財(cái)務(wù)人員工作量，還提高了工作效率，使財(cái)務(wù)管理人員更好的投入到管理工作中。隨著互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，20xx年武水集團(tuán)在已建立的內(nèi)部局域網(wǎng)的條件下，統(tǒng)一所屬單位使用的財(cái)務(wù)軟件，建立集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)，統(tǒng)一核算科目，歸集成本費(fèi)用，設(shè)立固定資產(chǎn)臺(tái)賬、計(jì)提折舊費(fèi)用和處理固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算，匯總制成合并報(bào)表，有效的規(guī)范了財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，提升了財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。為了加強(qiáng)公司營(yíng)業(yè)收費(fèi)管理，20xx年4月營(yíng)業(yè)收費(fèi)系統(tǒng)正式上線運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了“數(shù)據(jù)集中，資金集中和營(yíng)業(yè)管理一體化”，同年，成立了水費(fèi)結(jié)算中心，規(guī)范水費(fèi)結(jié)算方式，實(shí)現(xiàn)水費(fèi)資金統(tǒng)一核算、統(tǒng)一劃撥、統(tǒng)一帳戶。武水集團(tuán)通過柜面收費(fèi)、銀行代收、郵局代收、超市代收、網(wǎng)絡(luò)代收等多種水費(fèi)代收方式，有效的拓寬了收費(fèi)渠道，集中資金回籠，提高了資金的周轉(zhuǎn)率。營(yíng)業(yè)收費(fèi)系統(tǒng)不僅與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款和銷售收入等科目進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，還為固定資產(chǎn)中水表類資產(chǎn)提供了詳盡的配套信息。武水集團(tuán)全市現(xiàn)有的水表總量約有100多萬支，其中DN50以上的大口徑水表就有10多萬支，水表資產(chǎn)的數(shù)量多且分布較廣，如果為每個(gè)水表設(shè)立固定資產(chǎn)卡片，即增加了財(cái)務(wù)工作人員的工作量，也不方便進(jìn)行日后的維修管理，因此，有了營(yíng)業(yè)收費(fèi)系統(tǒng)運(yùn)行，這樣的問題便迎刃而解。20xx年，武水集團(tuán)供水管網(wǎng)GIS系統(tǒng)平臺(tái)上線，該系統(tǒng)內(nèi)繪制了約4000公里供水管網(wǎng)圖紙，建立了供水管網(wǎng)及管網(wǎng)配套設(shè)施（如閥門、消火栓、水箱等）等資產(chǎn)的詳細(xì)信息（包括管網(wǎng)的型號(hào)、安裝的時(shí)間和位置、入賬價(jià)值等信息），采用歷史詢價(jià)的方式，將埋在地下的供水管網(wǎng)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)管網(wǎng)資產(chǎn)的的賬面價(jià)值相關(guān)聯(lián)起來，徹底解決了因歷史遺留原因無法將供水管網(wǎng)等資產(chǎn)實(shí)物與財(cái)務(wù)賬面價(jià)值匹配的狀況，形成了以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中管網(wǎng)資產(chǎn)賬為總賬，GIS系統(tǒng)為明細(xì)帳的配套信息系統(tǒng)，不僅保障了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，還便于實(shí)時(shí)監(jiān)控供水管網(wǎng)和供水設(shè)施等資產(chǎn)價(jià)值的變化情況。20xx年，武水集團(tuán)新增人力資源信息系統(tǒng)，利用此信息系統(tǒng)，集團(tuán)公司在人事管理、職工薪酬績(jī)效管理、培訓(xùn)管理等方面發(fā)揮了積極有效的作用，職工的薪酬信息數(shù)據(jù)與全員全額個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)相聯(lián)通，有效的規(guī)范了職工個(gè)人所得稅代扣代繳的工作，切實(shí)維護(hù)了職工的權(quán)益。近十多年來，武水集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都運(yùn)了信息管理系統(tǒng)，包括：財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、營(yíng)業(yè)收費(fèi)系統(tǒng)、GIS系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、報(bào)裝信息管理系統(tǒng)、水質(zhì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、檔案管理系統(tǒng)、OA辦公管理系統(tǒng)等。如何將集團(tuán)公司現(xiàn)有的信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息掛鉤，保證有效合理的整合資源并進(jìn)行綜合分析，是集團(tuán)公司推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)亟需解決的課題。

　　二、武水集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化管理的現(xiàn)狀分析

　　武水集團(tuán)不僅建立了以軟硬件管理、權(quán)限管理、安全管理、崗位管理為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理制度，還統(tǒng)一了財(cái)務(wù)核算科目，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息一體化，提高了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，數(shù)據(jù)的共享使集團(tuán)公司管理層更好的行使財(cái)務(wù)監(jiān)控的職能。雖然武水集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化管理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，但仍然存在以下問題：

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)信息化的管理理念有待轉(zhuǎn)變

　　有人認(rèn)為，財(cái)務(wù)信息是由專業(yè)財(cái)務(wù)人員處理，涉及專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和集團(tuán)公司的保密信息，因此該系統(tǒng)是屬于獨(dú)立的系統(tǒng)，當(dāng)集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)時(shí)，只局限在財(cái)務(wù)一個(gè)部門，使得管理層很難從中直觀了解其所需要的全部信息。

　�。ǘ�）尚未建立起集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等信息

　　于一體的財(cái)信息化系統(tǒng)武水集團(tuán)雖已實(shí)現(xiàn)信息現(xiàn)代化的管理，但由于各業(yè)務(wù)部門的信息化系統(tǒng)是相對(duì)獨(dú)立的，只能由相關(guān)部門的工作人員有權(quán)限操作，并且還未與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)相連通，信息化數(shù)據(jù)不能有效的集中起來，使得財(cái)務(wù)信息較為單一，未能完整的反映整個(gè)集團(tuán)的'生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，為集團(tuán)管理者提供經(jīng)營(yíng)決策的信息不夠全面。

　�。ㄈ�）缺乏具備財(cái)務(wù)和信息化知識(shí)綜合型人才

　　武水集團(tuán)的財(cái)務(wù)崗位的工作人員都是具有一定財(cái)務(wù)管理知識(shí)的專業(yè)人員，但不都是能熟練掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)。在如今發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)上，如果沒有一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)，是極易受到病毒的攻擊，泄露集團(tuán)重要的信息。

　　三、對(duì)武水集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化管理的幾點(diǎn)建議

　�。ㄒ唬└淖冐�(cái)務(wù)信息化管理的觀念

　　財(cái)務(wù)管理信息化的作用不僅僅是減輕財(cái)務(wù)人員的工作量，提高工作效率，更是在提升企業(yè)管理的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的資源優(yōu)化和配置。因此，武水集團(tuán)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)，提高企業(yè)全員對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的認(rèn)識(shí)，廣泛開展財(cái)務(wù)知識(shí)和信息技術(shù)的教育，適應(yīng)企業(yè)信息化建設(shè)的需求。

　　（二）將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)等信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合

　　單一的財(cái)務(wù)管理核算并不能充分的滿足企業(yè)運(yùn)作所需要的各種數(shù)據(jù)信息，只有加強(qiáng)與各部門交流和溝通，建立將財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接的渠道，充分實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，才能形成完整、有價(jià)值的信息供集團(tuán)公司管理者參考和決策。因此財(cái)務(wù)信息化從分散到集成，必須先行實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理集成化。財(cái)務(wù)信息化與包括各類業(yè)務(wù)板塊的信息化系統(tǒng)集成，必須建立支持多組織的架構(gòu)，這些都需要在總體規(guī)劃設(shè)計(jì)下循序漸進(jìn)的發(fā)展。未來，武水集團(tuán)可在以下幾個(gè)方面嘗試信息化的集成與發(fā)展：1、實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中統(tǒng)一有效管理；2、借助成本管理系統(tǒng)進(jìn)行目標(biāo)成本、預(yù)算以及合同的管理；3、建立以采購(gòu)計(jì)劃管理為核心的“物資三流信息平臺(tái)”，實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)信息流、物流、資金流的全面掌控；4、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、管理成本等數(shù)據(jù)資源共享，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算和計(jì)劃的執(zhí)行情況。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才

　　財(cái)務(wù)工作有很大一部分是依賴于人的反應(yīng)能力以及分析判斷能力。雖然建立起了信息化的財(cái)務(wù)管理體系,但是準(zhǔn)確、高效的信息管理系統(tǒng)還是要依賴于良好的財(cái)務(wù)人員對(duì)其操作和決策時(shí)候的判斷。因此,財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提高是建立財(cái)務(wù)管理信息化的必然要求,與此同時(shí)也應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以避免企業(yè)因財(cái)務(wù)信息的泄漏而造成的重大損失。財(cái)務(wù)管理的信息化實(shí)際上是管理要求和制度的流程化、數(shù)據(jù)化的表現(xiàn)，它與企業(yè)的發(fā)展是相輔相成,相互促進(jìn)而發(fā)展的，但財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)不可能面面俱到，還需要企業(yè)各部門的共同努力才能完成。在當(dāng)今社會(huì)信息化的潮流下，武水集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)應(yīng)做到預(yù)見集團(tuán)的變化和發(fā)展，具有可擴(kuò)展的能力，以適應(yīng)集團(tuán)未來的變化和發(fā)展，和不斷變化的管理要求。

出納管理論文5

　　摘要：

　　超市作為一種商業(yè)形式，在國(guó)外已有70年，我國(guó)在20世紀(jì)80年代中期出現(xiàn)了以百貨、食品為主的超市萌芽，90年代初期進(jìn)入初創(chuàng)期，超市已進(jìn)入細(xì)分差異化競(jìng)爭(zhēng)階段。隨著全球一體化進(jìn)程的加快，國(guó)外超市連鎖會(huì)以更快的速度、更大的規(guī)模進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)。如果國(guó)內(nèi)超市在近幾年不加快和提高管理水平，則會(huì)面臨很大的威脅。本文擬就所在的建財(cái)超市，談?wù)勅绾渭訌?qiáng)超市財(cái)務(wù)管理的。

　　關(guān)鍵詞：

　　連鎖超市 超市財(cái)務(wù)管理

　　一、連鎖超市統(tǒng)一核算的主要內(nèi)容

　　連鎖超市財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算主要包括貨款的支付結(jié)算、費(fèi)用及資本的支出控制、商品進(jìn)銷調(diào)存單據(jù)的稽核、資金的籌集與調(diào)度、報(bào)表的出具等。連鎖超市在建立時(shí)就應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一核算,有特殊情況的企業(yè)在實(shí)行連鎖初期,可以分階段、分步驟地逐步進(jìn)行核算上的統(tǒng)一。

　　一般情況下,區(qū)域性的連鎖超市,由總部實(shí)行統(tǒng)一核算;跨區(qū)域且規(guī)模較大的連鎖超市,可根據(jù)“總部—分總部—門店”的管理模式建立區(qū)域性的分總部,負(fù)責(zé)對(duì)本區(qū)域內(nèi)的門店進(jìn)行統(tǒng)一核算,再由總部對(duì)分總部進(jìn)行核算。分總部應(yīng)定期向總部匯報(bào)該區(qū)域各門店的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況及各項(xiàng)制度執(zhí)行情況等。為發(fā)揮連鎖超市的區(qū)域優(yōu)勢(shì),在稅收籌劃的基礎(chǔ)上,連鎖超市可在總部領(lǐng)導(dǎo)下,采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng),實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送商品,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng),可對(duì)總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅。企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等也可以根據(jù)批準(zhǔn)進(jìn)行匯總繳納。

　　二、全面預(yù)算管理

　　“全面預(yù)算管理”就是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),層層分解,下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位,以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容,建立一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng),將各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來,對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程進(jìn)行控制和管理,并對(duì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。具體的做法是:

　　1. 預(yù)算的編制

　　每年某月份公司各部門提出下一年的發(fā)展計(jì)劃,根據(jù)工作計(jì)劃,公司下達(dá)下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo),包括營(yíng)業(yè)額、毛利率、利潤(rùn)、費(fèi)用額、現(xiàn)金流量等。該年下月中旬預(yù)算主導(dǎo)單位召開預(yù)算編制說明會(huì),要求各預(yù)算執(zhí)行單位按照各單位的年度工作計(jì)劃以及公司，提出的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo),分科目、分項(xiàng)目、分月份編列詳細(xì)的預(yù)算,并于十月下旬上報(bào)主導(dǎo)單位。主導(dǎo)單位將各單位上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核、匯總后,于十一月上旬召開預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)。每年十二月中旬,預(yù)算主導(dǎo)單位與各單位預(yù)算目標(biāo)共同確認(rèn)后,由財(cái)務(wù)編列“預(yù)估損益表”和“現(xiàn)金流量表”,并正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案,提交公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會(huì)批準(zhǔn)。每年十二月下旬,企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會(huì)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案下達(dá)至各預(yù)算單位執(zhí)行。

　　2. 預(yù)算的執(zhí)行、控制與調(diào)整預(yù)算控制是激勵(lì)和約束機(jī)制的關(guān)鍵。目標(biāo)明確后,要確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),必須嚴(yán)格按目標(biāo)組織實(shí)施。在實(shí)施過程中,為了防止各單位弄虛作假,必須進(jìn)行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督,不得超預(yù)算范圍,事后進(jìn)行審計(jì),檢查是否達(dá)到預(yù)算目標(biāo),確保其真實(shí)性,為獎(jiǎng)懲作準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中,要突出預(yù)算的剛性,不能隨意進(jìn)行調(diào)整。但由于編制預(yù)算時(shí)掌握的情況不可能全面、完整,或由于國(guó)家宏觀政策等外部因素發(fā)生了變化,導(dǎo)致編制預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了變化,如仍按原預(yù)算執(zhí)行顯然不合理。因此,公司要根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修正預(yù)算指標(biāo),使預(yù)算真正起到指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的作用。

　　3. 預(yù)算的分析及考核.財(cái)務(wù)在整個(gè)預(yù)算控制中的主要工作重點(diǎn)是分析預(yù)算與實(shí)績(jī)的差異因素,不論是有利的還是不利的,均找出差異的主要環(huán)節(jié),將信息及時(shí)反饋到有關(guān)部門,督促有關(guān)部門制定解決辦法。通過分析出現(xiàn)差異的原因,找出管理中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng),總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn),加強(qiáng)管理。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,肯定成績(jī),找出問題,分析原因,改進(jìn)以后的工作,也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲,以便獎(jiǎng)勤罰懶,調(diào)動(dòng)員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

　　三、資金管理

　　加強(qiáng)資金管理是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。連鎖超市具有貨幣資金流量大、閑置時(shí)間短、流量沉淀多的特點(diǎn)。因此,財(cái)務(wù)應(yīng)科學(xué)合理地調(diào)度和運(yùn)用資金,為企業(yè)創(chuàng)造最大效益。

　　1. 集中收款

　　各門店應(yīng)在總部指定的銀行賬戶上存款,嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線。門店每日必須將銷貨款全額存入指定銀行,除總部規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目外,不得坐支銷貨款。同時(shí),門店應(yīng)將每日的現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表定期上報(bào)總部,以便總部及時(shí)掌控門店的現(xiàn)金狀況。

　　2. 統(tǒng)一結(jié)算

　　在總部建立結(jié)算中心,對(duì)門店的貨款實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算。優(yōu)點(diǎn)是能夠做到及時(shí)付款,提高信譽(yù)度,以保證充足的商品貨源供應(yīng)。同時(shí),為方便供應(yīng)商,結(jié)算中心可設(shè)立統(tǒng)一網(wǎng)站,可以向供應(yīng)商提供各個(gè)門店的結(jié)算單,收到供應(yīng)商發(fā)票后再統(tǒng)一支付,既方便供應(yīng)商查詢核對(duì),又減少了供應(yīng)商跑多家門店的繁瑣結(jié)算手續(xù),提高了工作效率,也有效地控制了資金,有利于資金的統(tǒng)一預(yù)算安排。對(duì)于各門店當(dāng)?shù)夭少?gòu)的產(chǎn)品、鮮活商品等,必須請(qǐng)示總部同意后或在總部授權(quán)范圍內(nèi),門店才能支付。

　　3. 控制支出

　　除總部同意的可坐支銷貨款的費(fèi)用項(xiàng)目外,總部及各門店的其他費(fèi)用必須由總部統(tǒng)一支付。對(duì)于坐支銷貨款的費(fèi)用項(xiàng)目,總部也要做到嚴(yán)格審查,避免出現(xiàn)濫用現(xiàn)象。同時(shí),對(duì)于費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行和控制,也要納入各門店店長(zhǎng)的績(jī)效考核指標(biāo),以加強(qiáng)其工作責(zé)任心。

　　4. 統(tǒng)一調(diào)度管理

　　資金必須由總部統(tǒng)一籌措,集中管理。同時(shí),總部要做到合理及時(shí)調(diào)度,以發(fā)揮資金的最大效益。對(duì)于短期閑置的資金,可采用協(xié)議定期存款、委托貸款、短期證券投資和資金托管等方法進(jìn)行資金運(yùn)作,以提高利息收入,同時(shí)不影響資金的使用。

　　5. 做好計(jì)劃預(yù)算

　　現(xiàn)金流量預(yù)算包含在全面預(yù)算當(dāng)中。企業(yè)必須根據(jù)確認(rèn)的收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算等編制現(xiàn)金流量預(yù)算。通過預(yù)算,預(yù)測(cè)下一年度的現(xiàn)金收入支出、資金借貸等情況,以便提前做好理財(cái)或貸款工作計(jì)劃。

　　四、資產(chǎn)管理

　　1. 庫(kù)存商品管理

　　加強(qiáng)庫(kù)存管理有利于企業(yè)進(jìn)一步降低運(yùn)行成本。連鎖超市商品具有周轉(zhuǎn)快、流量大、品種多和規(guī)格齊的特點(diǎn)。在銷售形式上,以敞開貨架陳列和顧客自選為主。鑒于這些特點(diǎn),企業(yè)要在以下幾個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)商品的管理。

　　(1)進(jìn)貨:連鎖超市首先應(yīng)建立和完善計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng),設(shè)置商品管理臺(tái)賬,除生鮮商品等實(shí)行大類管理外,絕大部分商品實(shí)行單品管理。通過計(jì)算機(jī)對(duì)每種商品的單品進(jìn)行系統(tǒng)的進(jìn)銷存分析,形成計(jì)算機(jī)決策為主、人工修正為輔的訂貨決策系統(tǒng);其次,在系統(tǒng)內(nèi)總部要建立統(tǒng)一的商品目錄,對(duì)商品的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行統(tǒng)一管理�？偛繉�(duì)商品目錄不定期進(jìn)行完善,堅(jiān)持優(yōu)勝劣汰,凡進(jìn)入目錄的必須是有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、有價(jià)格優(yōu)勢(shì)和質(zhì)量有保證的商品。另外,連鎖超市必須建立物流配送中心,集中批量進(jìn)貨,各門店商品由物流統(tǒng)一配送,以降低進(jìn)貨成本,擴(kuò)大商業(yè)輻射范圍。

　　(2)銷售:連鎖超市必須建立銷售數(shù)據(jù)管理系統(tǒng),實(shí)時(shí)監(jiān)控商品銷售及庫(kù)存情況,同時(shí)還可以統(tǒng)計(jì)客流量、客單價(jià)、銷售尖峰時(shí)段等數(shù)據(jù),為商品銷售分析提供依據(jù)。

　　(3)保存:財(cái)務(wù)可以對(duì)商品的保本點(diǎn)、周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行分析,并將結(jié)果反饋給進(jìn)貨部門,修正計(jì)算機(jī)訂貨決策系統(tǒng)的參數(shù),不斷完善庫(kù)存結(jié)構(gòu)。由于超市銷售形式是開架自選,應(yīng)加強(qiáng)商品的盤點(diǎn)工作。規(guī)模較大的連鎖超市應(yīng)設(shè)置專門的'商品盤點(diǎn)組,獨(dú)立于門店之外,每月或每季對(duì)門店盤點(diǎn)一次。同時(shí),總部應(yīng)設(shè)定合理的商品損耗率,合理?yè)p耗之內(nèi)的由企業(yè)承擔(dān),超過合理?yè)p耗的部分由店長(zhǎng)及店職員承擔(dān)。通過盤點(diǎn)促進(jìn)庫(kù)存管理和有效防止商品丟失,降低商品損耗率。

　　(4)退貨:企業(yè)退貨涉及進(jìn)貨退出和銷貨退回兩個(gè)方面。進(jìn)貨退出的管理是退貨款的結(jié)算,特別是買斷經(jīng)營(yíng)商品,業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息傳遞必須及時(shí)正確,防止發(fā)生壞賬。于銷貨退回的管理重點(diǎn)是把好商品質(zhì)量關(guān),防止已損、變質(zhì)商品回流入庫(kù)。

　　2. 固定資產(chǎn)及低值易耗品管理

　　連鎖超市的空調(diào)、貨架、冷柜等商業(yè)設(shè)施數(shù)量較大,是資產(chǎn)管理的重點(diǎn)。資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)撥、報(bào)廢均由總部掌控,門店無權(quán)處置。門店在購(gòu)置、調(diào)撥、報(bào)廢資產(chǎn)時(shí),須向總部提出申請(qǐng),批準(zhǔn)后交職能部門辦理,財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理�？偛繎�(yīng)建立統(tǒng)一的資產(chǎn)卡片,貼上資產(chǎn)標(biāo)簽,資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到各門店、各部門。總部資產(chǎn)管理員應(yīng)每半年或每年組織一次資產(chǎn)盤點(diǎn),及時(shí)列出盤盈盤虧數(shù),做到責(zé)任分明,賬實(shí)相符。

　　五、信息化系統(tǒng)

　　1.建立商品管理信息系統(tǒng)

　　連鎖超市商品品種繁多,數(shù)量較大,必須通過商品管理信息系統(tǒng)進(jìn)行集中管理。通過系統(tǒng)開展科學(xué)的商品管理,注意收集時(shí)點(diǎn)銷售數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的信息和利用a b c 分析法,篩選出暢銷商品。靈活運(yùn)用訂貨、補(bǔ)貨,擴(kuò)大暢銷商品陳列空間,定期檢查暢銷商品的庫(kù)存和貨架卡,以確保暢銷商品不斷檔。

　　2. 實(shí)行集團(tuán)版財(cái)務(wù)軟件

　　安裝集團(tuán)版財(cái)務(wù)軟件,是實(shí)行會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算的基礎(chǔ)連鎖超市門店眾多,核算繁瑣,通過財(cái)務(wù)軟件能夠及時(shí)將各門店的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行處理,出具分門店報(bào)表及各級(jí)匯總報(bào)表,避免了財(cái)務(wù)多賬套的操作復(fù)雜性。并且,能夠隨時(shí)查詢各分店的資金、銷售、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料。

　　六、內(nèi)控制度系統(tǒng)

　　連鎖超市各門店業(yè)態(tài)相同,操作流程統(tǒng)一,管理要求一致,這就便于實(shí)施企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理。實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理,首先是建立和健全企業(yè)規(guī)章制度,重點(diǎn)側(cè)重兩個(gè)方面:一是崗位責(zé)任,即明確規(guī)定各個(gè)崗位的工作內(nèi)容,職責(zé)范圍、要求,以及部門與部門、人員與人員間的銜接關(guān)系。二是規(guī)范操作流程,無論是大的項(xiàng)目,還是小的費(fèi)用開支,都要規(guī)定操作流程程序,明確審批權(quán)限。在制定崗位職責(zé)和操作流程時(shí),必須充分考慮內(nèi)控是否完善。其次是加強(qiáng)和完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制,對(duì)企業(yè)各部門、人員執(zhí)行規(guī)章制度的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,要制定相應(yīng)的考核辦法,獎(jiǎng)懲要與個(gè)人工作業(yè)績(jī)、服務(wù)質(zhì)量和遵章守紀(jì)掛鉤,保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常安全運(yùn)行。

出納管理論文6

　　摘要：目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，同時(shí)也引起了許多管理工作不斷調(diào)整模式，其中高校財(cái)務(wù)的管理工作就發(fā)生了較大的變化，這是高校財(cái)務(wù)管理能夠和當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)的重要體現(xiàn)。因此，本文結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理的情況而分析在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下如何創(chuàng)新，進(jìn)而更好地促進(jìn)高校發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件；高校；財(cái)務(wù)管理；模式

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理工作帶來較大的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，高校財(cái)務(wù)的管理工作逐漸走向多元化，不僅使高校的資源能夠更加的優(yōu)化，而且還在校園建設(shè)以及教學(xué)設(shè)備等方面投入更多，從而為高校的教育教學(xué)工作提供良好的服務(wù)。因此，這就需要高校財(cái)務(wù)的管理人員能夠在市場(chǎng)發(fā)展的背景下進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理服務(wù)高校其他方面工作的作用。

　　一、分析高校中財(cái)務(wù)管理的模式

　　在高校各項(xiàng)管理事物中，財(cái)務(wù)管理屬于其中最為重要的一項(xiàng)內(nèi)容，它所涉及的內(nèi)容十分廣泛，如財(cái)權(quán)劃分、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)權(quán)處理等。目前，高校采用的管理模式有兩種：第一種統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理，第二種統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和集中管理。下文主要分析兩種管理的特征：

　　(一)分析統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和集中管理的特征

　　在集中管理的模式下，高校的財(cái)務(wù)管理可以通過建立一個(gè)一級(jí)的管理部門，此部門從總體對(duì)高校的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行綜合處理，同時(shí)還集中管理高校中其他各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。在集中模式中，高校通過設(shè)立管理部門的方式而使得各個(gè)學(xué)院能夠?qū)嵤┘�中管理。而統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)則對(duì)資源調(diào)配、收支情況以及規(guī)章制定等實(shí)施統(tǒng)一管理。

　　(二)分析統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理的特征

　　通常情況下，高校的規(guī)模較大會(huì)采用這種模式，在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)基礎(chǔ)上而將財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分級(jí)管理，即就是在高校中制定健全規(guī)章制度，然后將這些制度分發(fā)至各個(gè)下屬單位，使得各個(gè)單位可以在明確制度指導(dǎo)下而完成財(cái)務(wù)管理的工作。然后，高校則通過統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的方式而將事權(quán)以及財(cái)權(quán)結(jié)合在一起。在劃分原則方面，財(cái)務(wù)工作通過高校和二級(jí)單位而共同承擔(dān)并實(shí)施分級(jí)管理。然而分級(jí)管理則是在財(cái)務(wù)收支以及資源配置方面能夠統(tǒng)籌分配以及協(xié)調(diào)安排，此時(shí)的二級(jí)財(cái)務(wù)的管理單位能夠通過獨(dú)立設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理部門的方式而完善對(duì)應(yīng)的.工作。

　　二、分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下高校的財(cái)務(wù)管理情況

　　當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，高校的財(cái)務(wù)管理工作也不斷適應(yīng)新形勢(shì)而進(jìn)行改革，體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理工作與時(shí)俱進(jìn)和不斷創(chuàng)新的精神，同時(shí)這也是更好地推進(jìn)高校財(cái)務(wù)工作提升效率以及質(zhì)量的重要方式�？偟膩碚f，我國(guó)高校在財(cái)務(wù)管理方面，可以從制度方式入手，這可以讓高校中的各級(jí)單位能夠在良好的制度引導(dǎo)下自覺遵守對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)要求，進(jìn)而可以更好地規(guī)范財(cái)務(wù)管理方式。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，我國(guó)的高校在財(cái)務(wù)管理方面實(shí)施創(chuàng)新模式可以從如下四點(diǎn)出發(fā)，下文做出詳細(xì)闡述：

　　(一)從財(cái)務(wù)管理的體制出發(fā)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新管理

　　這主要是結(jié)合我國(guó)高校體制發(fā)展的歷史分析，主要是模仿和學(xué)習(xí)前蘇聯(lián)高度集中的模式，這一模式確實(shí)在特定的歷史時(shí)期有重要作用。然而，當(dāng)前的社會(huì)已經(jīng)發(fā)生了較大地變化，尤其是我國(guó)實(shí)施市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的模式之后，各個(gè)方面都擁有了較高的自主性，而且在當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展環(huán)境下，高校還需要不斷進(jìn)行創(chuàng)新管理模式，其中財(cái)務(wù)管理工作作為高校各項(xiàng)管理中的重要組成部分，更是需要進(jìn)行創(chuàng)新，從而使得高校的財(cái)務(wù)管理能夠和當(dāng)前社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)。首先，打破傳統(tǒng)的高度集中模式，實(shí)施創(chuàng)新管理方式，此時(shí)就需要根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的情況而有步驟的進(jìn)行簡(jiǎn)政放權(quán)，使得高校在管理方面有更大的自主性；其次，通過創(chuàng)新管理的方式可以有效跳出傳統(tǒng)的限制，進(jìn)而使得高校能夠在資源利用方面走向集約化的發(fā)展方向；最后，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理還需要避免浪費(fèi)，使得財(cái)務(wù)管理具有較強(qiáng)的針對(duì)性。

　　(二)實(shí)施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并執(zhí)行全面預(yù)算的管理方式

　　在新的發(fā)展條件下，高校在財(cái)務(wù)管理方面采用統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的方式可以充分保障高校財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)又配合分級(jí)管理的模式，一方面可以更好地提升高校財(cái)務(wù)管理的綜合能力，另一方面也能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作提升工作效率。此外，高校財(cái)務(wù)通過建立一級(jí)財(cái)務(wù)的管理機(jī)構(gòu)，并對(duì)高�？傮w的財(cái)務(wù)工作實(shí)施全面領(lǐng)導(dǎo)，這就可以保障高校的財(cái)務(wù)工作可以在全面預(yù)算的管理中取得良好的效果。然而高校中其他的二級(jí)單位作為獨(dú)立單位，則不會(huì)直接干預(yù)其他財(cái)務(wù)運(yùn)作，同時(shí)又可以在統(tǒng)一編制中完成綜合預(yù)算，這就提升高校下屬單位的自主性，進(jìn)而可以保障各個(gè)下屬單位可以落實(shí)經(jīng)費(fèi)，有效提升資源利用的效率。

　　(三)結(jié)合審計(jì)制度而實(shí)施分類管理

　　對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理而言，創(chuàng)新管理不是簡(jiǎn)單的放權(quán)，在實(shí)施分權(quán)的情況下能夠?qū)⑹聶?quán)和財(cái)權(quán)統(tǒng)一在一起。首先，高校統(tǒng)一制定預(yù)算，此時(shí)，每個(gè)下屬的學(xué)院根據(jù)自己的財(cái)務(wù)情況而遞交對(duì)應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃，而不是直接干預(yù)院校中的其他財(cái)務(wù)工作；其次，學(xué)院可以結(jié)合自身研究方向以及課題情況而自主分配資源，同時(shí)采用科學(xué)的方式進(jìn)行綜合管理，這可以較好地保障各項(xiàng)資金用到實(shí)處；最后，加強(qiáng)監(jiān)督各個(gè)學(xué)院資金的運(yùn)用情況，例如可以通過定期審計(jì)的方式而掌握學(xué)院資金的使用情況，如果其中出現(xiàn)不規(guī)范的情況則需要及時(shí)找出原因，并將對(duì)應(yīng)的責(zé)任落實(shí)在具體的責(zé)任人中。當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下實(shí)施分級(jí)以及分類管理的方式成為高校財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理的重要方式，逐步建立高校為中心，而下屬單位作為分支的管理方式，提高高校教育資源使用率。

　　(四)做好評(píng)價(jià)以及反饋工作

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)我國(guó)教育事業(yè)帶來較大的影響，而高校在理財(cái)方面需要在這一宏觀的環(huán)境中找到優(yōu)化管理的方式，進(jìn)而可以在良好的環(huán)境發(fā)展背景下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置的目標(biāo)。因此，高校需要結(jié)合信息技術(shù)以及科學(xué)管理的方式而建立良好的預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)而有效提升財(cái)務(wù)資源配置，同時(shí)也可以更好地服務(wù)當(dāng)前的高校教育教學(xué)以及科研工作。除此之外，高校還需要通過良好的評(píng)價(jià)以及反饋機(jī)制而促進(jìn)高校的財(cái)務(wù)管理能夠提升效果，一方面通過評(píng)價(jià)找出其中的問題以及不足，然后結(jié)合高校自身的情況而提出解決方案，另一方面則是通過反饋系統(tǒng)而更好地掌握高校財(cái)務(wù)的動(dòng)向，進(jìn)一步對(duì)高校財(cái)務(wù)資源進(jìn)行科學(xué)的分配，促使高�？梢愿�好地提升資源的利用率。

　　結(jié)束語：

　　通過上述分析可知，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全面進(jìn)入當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)管理工作，在實(shí)際的運(yùn)行模式中，高校需要不斷調(diào)整管理方式，從而更好地服務(wù)高校建設(shè)以及教育教學(xué)的工作。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，高校財(cái)務(wù)管還需要進(jìn)一步樹立科學(xué)的理財(cái)觀念，并且積極拓展資金的來源，從而能夠提升高校財(cái)務(wù)資源的利用效率，除此之外，財(cái)務(wù)管理工作人員的素養(yǎng)也需要進(jìn)一步提升，進(jìn)而更好地服務(wù)高校發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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出納管理論文7

　　一、引言

　　現(xiàn)代會(huì)計(jì)在核算和控制的基礎(chǔ)上，其職能不斷擴(kuò)展，將預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、分析與評(píng)價(jià)等職能融入其中，構(gòu)成會(huì)計(jì)管理循環(huán)模式，但其關(guān)鍵職能還是在于控制。只有牽住了控制這個(gè)“牛鼻子”，落實(shí)了控制責(zé)任，預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算的結(jié)果才能落到實(shí)處，分析與評(píng)價(jià)的職能才會(huì)成效顯著。將“過程的控制和觀念總結(jié)”作為會(huì)計(jì)的內(nèi)在功能或職能特性，不僅應(yīng)被社會(huì)各界普遍接受，還應(yīng)當(dāng)凸顯會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵作用。翻開一部會(huì)計(jì)發(fā)展史，可以說是會(huì)計(jì)方法及其控制思想不斷完善的歷程。例如，為什么要改單式記賬為復(fù)式記賬？為什么要設(shè)置流水賬，要逐筆序時(shí)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？為什么要實(shí)施平行登記？為什么對(duì)會(huì)計(jì)工作還要實(shí)施稽核程序？源遠(yuǎn)流長(zhǎng)的會(huì)計(jì)歷程證實(shí)了會(huì)計(jì)的基本方法幾乎都是環(huán)繞控制展開的，是控制思想在會(huì)計(jì)核算中的具體表現(xiàn)，并貫穿于整個(gè)會(huì)計(jì)過程。會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)管理工作的靈魂，在內(nèi)部監(jiān)督管理中起著關(guān)鍵的作用。

　　二、會(huì)計(jì)控制本質(zhì)及與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)控制的本質(zhì)

　　1.會(huì)計(jì)控制隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來越重要。無論是西方內(nèi)部控制思想發(fā)展演變，還是我國(guó)會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制制度的建設(shè)歷程，都說明了會(huì)計(jì)控制不僅先于內(nèi)部控制，而且也是推動(dòng)內(nèi)部控制不斷發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。人們常說：“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要”應(yīng)該指的就是會(huì)計(jì)控制在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中越來越重要的本質(zhì)作用。隨著時(shí)代發(fā)展和管理進(jìn)步，會(huì)計(jì)控制需要精益求精，與時(shí)俱進(jìn)，才能更有作為。

　　2.市場(chǎng)越有誘惑，會(huì)計(jì)控制更加重要。貨幣（金錢）的不斷誘惑、資金（資本）的經(jīng)常泛濫、經(jīng)濟(jì)危機(jī)（金融危機(jī)）的此起彼伏，似乎與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有著某種內(nèi)在的聯(lián)系。如果會(huì)計(jì)失控與監(jiān)管無力，無疑有助于危機(jī)頻發(fā)。人的一生，也許就是與金錢抗衡、博弈的歷程。貨幣失控意昧著管控失敗。金錢從來都不是主動(dòng)的，而是被動(dòng)的，所以，控制人的欲望，使人們?cè)诶碇堑臋?quán)衡中放棄不理智的行為，這樣的控制作用才是有效的。尤其是對(duì)追求金錢意愿強(qiáng)烈，而管控措施不完善的單位，更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制和從業(yè)人員的自律教育，這是極具重要現(xiàn)實(shí)意義的。貨幣資金投入運(yùn)營(yíng)變?yōu)橘Y本。資本在金融市場(chǎng)運(yùn)作中具有放大作用。美國(guó)歷史上最主要的兩次金融危機(jī)均是來自于華爾街對(duì)貨幣和金融的濫用。1929年的經(jīng)濟(jì)大蕭條，華爾街大部分銀行倒閉，成千上萬的人傾家蕩產(chǎn)。20xx年的次貸危機(jī)，牽連整個(gè)歐州，最終波及全世界，使世界經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)。市場(chǎng)需要平衡，人心不能失衡，而會(huì)計(jì)控制最講究平衡；發(fā)展需要有度，運(yùn)行更要有序，而會(huì)計(jì)控制對(duì)于有序、有度、有節(jié)制的平衡發(fā)展具有獨(dú)特的作用。動(dòng)機(jī)、行為、結(jié)果有著內(nèi)在的聯(lián)系。只要有加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制或控制會(huì)計(jì)的思想意識(shí)，就會(huì)產(chǎn)生與之相應(yīng)的管控行為；控制的自覺性和內(nèi)在動(dòng)力越強(qiáng)，其效率與效果才會(huì)越有效。

　　3.失控與舞弊越嚴(yán)重，會(huì)計(jì)控制的重要性更加凸顯。作用力與反作用力總是成對(duì)出現(xiàn)，并互為依存條件。內(nèi)部控制發(fā)展史也充分說明，有控制就有反控制，而且控制往往是隨著失控令人關(guān)注而不斷得到提升的。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，“上有政策、下有對(duì)策”的.現(xiàn)象將不可避免，而所有的失控都會(huì)直接或間接地與資金相關(guān)，與會(huì)計(jì)行為相連，所以，如何見招拆招、逢兇化吉，研究會(huì)計(jì)控制與加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制就顯得更加重要。失控案例越來越多和舞弊金額越來越大的現(xiàn)實(shí)要求有效控制，要求控制方法不斷完善，精益求精。全球越來越多國(guó)家意識(shí)到，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)將有助于防止和管理風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)的效率和效果、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的能力并維護(hù)投資者的合法權(quán)益。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

　　會(huì)計(jì)管理最顯著的特征是會(huì)計(jì)控制，最本質(zhì)的作用是控制風(fēng)險(xiǎn)；不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制就是為了管理風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理之間已經(jīng)互相交融，相互影響，互為作用，隨著競(jìng)爭(zhēng)越演越烈，風(fēng)險(xiǎn)越來越大，失控越來越多，會(huì)計(jì)控制正面臨著風(fēng)險(xiǎn)管理過程中嚴(yán)肅的問責(zé)：如何識(shí)危防險(xiǎn)，防微杜漸，化險(xiǎn)為夷，轉(zhuǎn)危為安，為健康運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。

　　三、會(huì)計(jì)控制特征分析

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)控制的涉及面相當(dāng)廣泛

　　由于單位內(nèi)部各個(gè)部門與資金發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象十分廣泛，會(huì)計(jì)控制活動(dòng)觸角涉及到生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)部門都要求合理使用資金、節(jié)約資金支出、提高資金使用率，接受會(huì)計(jì)的核算與檢查，受到會(huì)計(jì)控制部門的監(jiān)督和約束。同時(shí)，會(huì)計(jì)控制部門本身為可以生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、質(zhì)量管理、人力物資管理等活動(dòng)提供及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、連續(xù)的基礎(chǔ)信息資料。會(huì)計(jì)控制涉及與企業(yè)外部的各種關(guān)系也十分廣泛。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)在市場(chǎng)上進(jìn)行融資、投資以及收益分配的過程中會(huì)與各種利益主體發(fā)生著千絲萬縷的聯(lián)系，主要包括：企業(yè)與其股東之間，企業(yè)與其債權(quán)人之間，企業(yè)與政府之間，企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間，企業(yè)與其供應(yīng)商之間，企業(yè)與其客戶之間，企業(yè)與其內(nèi)部員工之間等，這些活動(dòng)都與實(shí)施有效的會(huì)計(jì)控制工作相關(guān)。

　　（二）會(huì)計(jì)控制的綜合程度很高

　　企業(yè)管理中除會(huì)計(jì)控制之外其它管理都是從某一個(gè)方面并大多采用實(shí)物計(jì)量的方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某一個(gè)部分實(shí)施組織、協(xié)調(diào)、控制，所產(chǎn)生的管理效果只能對(duì)經(jīng)營(yíng)的局部起到制約作用，不可能對(duì)整個(gè)營(yíng)運(yùn)實(shí)施管理。會(huì)計(jì)控制則不同，作為一種價(jià)值管理，它包括對(duì)籌資、管理、分配等管理環(huán)節(jié)的控制，是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管控活動(dòng)。正因?yàn)槭莾r(jià)值管理，所以會(huì)計(jì)控制通過資金的收付及流動(dòng)的價(jià)值形態(tài)，可以及時(shí)全面地反映商品物資運(yùn)行狀況，并可以通過價(jià)值管理形態(tài)進(jìn)行商品管理。也就是說，會(huì)計(jì)控制滲透在全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售每個(gè)環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物各個(gè)要素，所以抓單位內(nèi)部管理可以會(huì)計(jì)控制為突破口，通過價(jià)值管理來協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以價(jià)值形式為手段會(huì)計(jì)控制具有很強(qiáng)的綜合性。

　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)控制具有連續(xù)性和系統(tǒng)性

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位建立之日起就產(chǎn)生，會(huì)分階段有規(guī)律地對(duì)單位各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)管，其過程是完整、連續(xù)和系統(tǒng)的。所謂完整是指會(huì)計(jì)核算對(duì)屬于會(huì)計(jì)內(nèi)容的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須加以記錄，不允許遺漏其中的任何一項(xiàng)。所謂連續(xù)是指對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按其發(fā)生的時(shí)間，順序地、不間斷地進(jìn)行記錄和核算。所謂系統(tǒng)是指對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要進(jìn)行分類核算和綜合核算，并對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行加工整理，以取得系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。

　�。ㄋ模�會(huì)計(jì)控制的客觀依據(jù)程度相當(dāng)強(qiáng)

　　會(huì)計(jì)核算必須嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)規(guī)范，會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)信息講求真實(shí)性和可靠性等，單位發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法的憑證，以憑證為依據(jù)進(jìn)行核算。在會(huì)計(jì)核算的各個(gè)階段都必須嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以保證會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性和一致性等。在內(nèi)部控制體系中，會(huì)計(jì)法律法規(guī)不僅比較完善，而且相當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不僅是會(huì)計(jì)領(lǐng)域從業(yè)人員共同使用的一種規(guī)范性文件，還為內(nèi)部控制的各項(xiàng)活動(dòng)，從設(shè)計(jì)到執(zhí)行提供了標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)。

　�。ㄎ澹�會(huì)計(jì)控制具有較高的靈敏度

　　會(huì)計(jì)控制是以會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)、以經(jīng)濟(jì)效益（或效率效果）為中心。抓好會(huì)計(jì)控制就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子，管理活動(dòng)也就容易落到實(shí)處了。同時(shí)會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制的有效實(shí)施也為進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)控制的靈敏度提供保證。四、結(jié)論如何有效破解會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制，一直以來都是會(huì)計(jì)控制學(xué)中乃至整個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)科上的世紀(jì)難題，會(huì)計(jì)管理在控制風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方面，應(yīng)充分認(rèn)知、深刻研究企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的緣由，分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，進(jìn)而有的放失采取有效的控制措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。力求使風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低限度，把風(fēng)險(xiǎn)控制融合在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，為防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提供管理支撐。

出納管理論文8

　　［摘要］會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程是學(xué)生從事會(huì)計(jì)崗位工作的專業(yè)基礎(chǔ)課程，具有很強(qiáng)的操作性和實(shí)用性。文章將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程分成了“會(huì)計(jì)職業(yè)認(rèn)知—會(huì)計(jì)出納崗位—會(huì)計(jì)記賬崗位—會(huì)計(jì)理論和知識(shí)基礎(chǔ)”四個(gè)過程模塊，在這四個(gè)過程模塊中引入企業(yè)質(zhì)量管理理論中的過程管理，應(yīng)用過程管理對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行管理和監(jiān)控，以保證每一次課堂都是有效學(xué)習(xí)型課堂，從而最終實(shí)現(xiàn)教學(xué)質(zhì)量的提高，學(xué)生的職業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)也將到全面提高。

　　［關(guān)鍵詞］過程管理;過程監(jiān)控;教學(xué)質(zhì)量

　　當(dāng)前很多高職高專院校大學(xué)生面臨著就業(yè)難、就業(yè)質(zhì)量不高等問題，特別是想從事會(huì)計(jì)職業(yè)的大學(xué)生更是如此，而要解決這些問題，除加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位職業(yè)指導(dǎo)工作，更重要的是增強(qiáng)學(xué)生自身的會(huì)計(jì)職業(yè)技能和會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)，只有擁有了高技能和高修養(yǎng)，才能爭(zhēng)得用人單位的錄用，因此加強(qiáng)與提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教學(xué)質(zhì)量則顯得尤為重要。在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教學(xué)質(zhì)量管理中引入企業(yè)質(zhì)量管理中的經(jīng)典管理方法———過程管理，進(jìn)行全過程和全方位的管理和監(jiān)控，從而達(dá)到推動(dòng)課程教學(xué)質(zhì)量不斷提升、實(shí)現(xiàn)課程教學(xué)全面質(zhì)量管理的目的。

　　1過程管理的含義及特點(diǎn)

　　1.1過程管理的含義

　　過程管理是指使用一組實(shí)踐方法、技術(shù)和工具來策劃、控制和改進(jìn)過程的效果、效率和適應(yīng)性，包括過程策劃、過程實(shí)施、過程監(jiān)測(cè)(檢查)和過程改進(jìn)(處置)四個(gè)部分，即PDCA循環(huán)四階段。

　　1.2過程管理的特點(diǎn)

　　(1)過程管理以系統(tǒng)理論為指導(dǎo)，從系統(tǒng)的觀點(diǎn)出發(fā)，從橫向視角把企業(yè)看作為一個(gè)由產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)、質(zhì)量管理等業(yè)務(wù)過程按一定方式組成的過程網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng);把每一個(gè)業(yè)務(wù)過程都看成是有特定功能和目標(biāo)的、有輸入和輸出的過程子系統(tǒng)，企業(yè)系統(tǒng)由若干業(yè)務(wù)過程子系統(tǒng)按一定方式組合而成;應(yīng)用系統(tǒng)方法解決企業(yè)業(yè)務(wù)過程系統(tǒng)的信息流、物流和工作流管理問題。

　　(2)過程管理應(yīng)用信息論方法，將企業(yè)內(nèi)部的各過程視為一個(gè)信息收集、加工、存儲(chǔ)、傳輸?shù)倪^程，應(yīng)用信息技術(shù)解決業(yè)務(wù)過程管理信息的傳輸和處理問題。

　　(3)過程管理應(yīng)用控制論方法，將企業(yè)的業(yè)務(wù)過程視為可控過程，建立過程控制系統(tǒng)，運(yùn)用反饋控制等控制方法解決企業(yè)業(yè)務(wù)過程系統(tǒng)的控制問題。

　　(4)過程管理注重管理的細(xì)化，即細(xì)化到每一個(gè)業(yè)務(wù)流程、每一個(gè)操作單元(或作業(yè)單元、工序)、每一項(xiàng)影響業(yè)務(wù)流程運(yùn)行的輸入因素。

　　2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)質(zhì)量管理中應(yīng)用過程管理的實(shí)施方法和步驟

　　2.1以會(huì)計(jì)工作過程為導(dǎo)向進(jìn)行教學(xué)項(xiàng)目設(shè)計(jì)

　　在對(duì)該課程職業(yè)崗位工作的分析和調(diào)查的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)了該課程教學(xué)內(nèi)容面向會(huì)計(jì)工作崗位，以企業(yè)的.會(huì)計(jì)工作過程為導(dǎo)向，精選典型工作任務(wù)來設(shè)計(jì)教學(xué)項(xiàng)目，把其分成“會(huì)計(jì)職業(yè)認(rèn)知－會(huì)計(jì)出納崗位－會(huì)計(jì)記賬崗位－會(huì)計(jì)理論和知識(shí)基礎(chǔ)”四個(gè)過程模塊，新的教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)打破了傳統(tǒng)的將教學(xué)內(nèi)容分為設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、審核和填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表這七個(gè)模塊的內(nèi)容體系。即拋棄了沿用較長(zhǎng)時(shí)間的由產(chǎn)生到發(fā)展，先講理論再做練習(xí)，教師機(jī)械地講，學(xué)生被動(dòng)地學(xué)的傳統(tǒng)教學(xué)設(shè)計(jì)。

　　2.2過程管理中對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)情況和教師教學(xué)情況信息進(jìn)行

　　反饋樣卷的設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)分析過程管理中若想對(duì)學(xué)生每一學(xué)習(xí)過程的學(xué)習(xí)效果以及教師的教學(xué)效果進(jìn)行有效監(jiān)控，則需要對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況信息以及教師的教學(xué)效果信息進(jìn)行反饋，通過反饋得到的信息來評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)效果及教學(xué)效果，因此信息反饋樣卷的設(shè)計(jì)則顯得非常重要。在樣卷設(shè)計(jì)中問題設(shè)置，一方面要注意客觀題和主觀題相結(jié)合，另一方面也要注意問題設(shè)置的完整性和合理性。同時(shí)在設(shè)置中要避免問題的重復(fù)性，以防止被調(diào)查人產(chǎn)生厭倦的情緒。在對(duì)樣卷進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)則側(cè)重于分析學(xué)生的學(xué)習(xí)效果以及教師的教學(xué)效果，如若沒有起到好的學(xué)習(xí)效果和教學(xué)效果，則需要針對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)情況以及教師教學(xué)情況展開調(diào)查，找出原因，做到及時(shí)引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行正確的學(xué)習(xí)和更正教師的某些教學(xué)方法或教學(xué)手段。

　　2.3建立過程管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

　　教學(xué)管理指標(biāo)體系是具有一定邏輯和結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)指標(biāo)集合，它是進(jìn)行教學(xué)質(zhì)量管理評(píng)價(jià)的前提和基礎(chǔ)。在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教學(xué)質(zhì)量管理中使用的過程管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要包含會(huì)計(jì)理論知識(shí)、基本技能學(xué)習(xí)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)和教師教學(xué)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)，

　　3結(jié)論

　　將現(xiàn)代質(zhì)量觀念引入到課程教學(xué)質(zhì)量管理當(dāng)中，并運(yùn)用全過程和全方位的理念構(gòu)建課程教育質(zhì)量管理的運(yùn)行體系，從而達(dá)到推動(dòng)課程教學(xué)質(zhì)量不斷提升、實(shí)現(xiàn)課程教學(xué)全面質(zhì)量管理的目的。過程管理不僅是目前最為重要的質(zhì)量管理理論和方法，更是實(shí)施質(zhì)量管理的重要途徑和著眼點(diǎn)。以企業(yè)的會(huì)計(jì)工作過程為導(dǎo)向，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)整個(gè)教學(xué)過程分成了“會(huì)計(jì)職業(yè)認(rèn)知－會(huì)計(jì)出納崗位－會(huì)計(jì)記賬崗位－會(huì)計(jì)理論和知識(shí)基礎(chǔ)”四個(gè)過程模塊，在每個(gè)過程模塊結(jié)束后，引入過程管理指標(biāo)體系，有效評(píng)價(jià)學(xué)生的學(xué)習(xí)效果和教師的教學(xué)效果，從而達(dá)到對(duì)每一教學(xué)過程教學(xué)質(zhì)量的實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理，可切實(shí)提高教學(xué)質(zhì)量，增強(qiáng)學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)技能。

　　參考文獻(xiàn):

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出納管理論文9

　　在現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景之下，我國(guó)很多中小學(xué)校開始重視財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)�，F(xiàn)階段，在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上，財(cái)務(wù)管理信息化主要對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與管理數(shù)據(jù)等進(jìn)行整合，通過利用計(jì)算機(jī)軟件等方面的信息手段，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及管理數(shù)據(jù)不受到任何因素的束縛，能夠在較短的時(shí)間內(nèi)將信息傳遞給校內(nèi)外各個(gè)階層，從而加大中小學(xué)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的步伐，確保中小學(xué)財(cái)務(wù)工作能夠有效的完成。

　　１中小學(xué)實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化的現(xiàn)狀

　　有一部分中小學(xué)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化期間存有很多問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，很多中小學(xué)校對(duì)于財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)認(rèn)識(shí)存在著極大的不足，學(xué)校管理人員在認(rèn)識(shí)上僅僅認(rèn)為財(cái)務(wù)管理信息化就是會(huì)計(jì)電算化中的“核算”，并且，很多中小學(xué)校沒有認(rèn)清財(cái)務(wù)管理信息化的地位，在學(xué)校信息建設(shè)投入方面沒有給予足夠的支持，不了解現(xiàn)代化管理下的信息資源的需求性；在財(cái)務(wù)管理信息化方面沒有應(yīng)用有效的方法與手段，依舊采用傳統(tǒng)的管理方式進(jìn)行管理，這為中小學(xué)校實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化設(shè)置了極大的障礙。也有部分學(xué)校在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方面存在著重視硬件的應(yīng)用，忽視軟件應(yīng)用的現(xiàn)象，這都不利于中小學(xué)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。其次，中小學(xué)財(cái)務(wù)管理信息化方面的數(shù)據(jù)不夠統(tǒng)一。有很多中小學(xué)在資源規(guī)劃方面存在著規(guī)劃不完善、投入零散的現(xiàn)象，并且在建設(shè)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理信息化方面沒有堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃”等方面的原則。在財(cái)務(wù)管理信息化中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)不夠統(tǒng)一規(guī)范的現(xiàn)象，并且沒有統(tǒng)一的信息編碼作為規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，最終導(dǎo)致中小學(xué)校的信息利用率低，整合度嚴(yán)重不足；同時(shí)，中小學(xué)校在傳遞各項(xiàng)信息方面，缺少共享性。再次，當(dāng)前中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中嚴(yán)重的缺少高水平的復(fù)合型人才，這對(duì)于中小學(xué)財(cái)務(wù)管理而言屬于一大弱點(diǎn)。在信息化建設(shè)中，復(fù)合型人才是不可缺少的，需要復(fù)合型人才來完成信息統(tǒng)計(jì)等各個(gè)方面的`工作，這不僅需要花費(fèi)大量的時(shí)間，還需要工作人員具有一定的經(jīng)驗(yàn)。為此，復(fù)合型人才隊(duì)伍對(duì)于財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)具有極為重要的意義。但是，在中小學(xué)財(cái)務(wù)管理建設(shè)中這點(diǎn)往往成為建設(shè)的致命點(diǎn)。

　　２中小學(xué)實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化的有效措施

　　上述中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中存在的問題，如果不能及時(shí)有效的被解決，必將影響該校的發(fā)展，為此，解決這些問題成為現(xiàn)階段中小學(xué)校的重要任務(wù)。首先，中小學(xué)校應(yīng)該調(diào)整財(cái)務(wù)管理建設(shè)思路，在做好科學(xué)規(guī)劃的前提之下，提升財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)工作的效率。實(shí)踐表明，在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)在其中占據(jù)著非常重要的位置。因此，要確保領(lǐng)導(dǎo)能夠有較高的信息化思想意識(shí)以及責(zé)任感，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)人員財(cái)務(wù)管理信息化的決心。同時(shí)，對(duì)于中小學(xué)校的基礎(chǔ)工作而言，一些較為重要的決策需要領(lǐng)導(dǎo)人員親自考察，確保決策的正確性，并且在建設(shè)財(cái)務(wù)管理信息化的過程中有人力以及財(cái)力等方面的保障。其次，在建設(shè)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理信息化方面需要將基礎(chǔ)工作作為重要的標(biāo)準(zhǔn)，制定信息規(guī)范化制度。那么最先應(yīng)該做的工作就是統(tǒng)一規(guī)范學(xué)校信息編碼，這在中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方面屬于一項(xiàng)重要的工作，也屬于基礎(chǔ)性工作。在統(tǒng)一規(guī)范期間，需要嚴(yán)格的按照一定的原則展開。一方面要堅(jiān)持統(tǒng)一規(guī)范原則，這一原則要求在建設(shè)財(cái)務(wù)信息化管理方面，需要工作人員展開科學(xué)的總體規(guī)劃，確保能夠在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一開發(fā)、統(tǒng)一配置等”，要求實(shí)事求是，與實(shí)際狀況相結(jié)合，從而為中小學(xué)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)提供保障；另一方面要堅(jiān)持維護(hù)和開發(fā)市場(chǎng)化原則，這一原則主要要求在系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)方面需要展開機(jī)制創(chuàng)新，在培養(yǎng)、建立復(fù)合型技術(shù)人員的基礎(chǔ)之上，確保能夠按照市場(chǎng)化道路建設(shè)的原則開展，并且在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中需要確保能夠與一些具有一定實(shí)力的軟件公司合作，從而構(gòu)建出市場(chǎng)化的服務(wù)體系。再次，在中小學(xué)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中，應(yīng)該完善公共的基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，在有網(wǎng)絡(luò)安全性的保障之下，不斷的推動(dòng)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)發(fā)展。這需要中小學(xué)校在建設(shè)過程中，保證內(nèi)部資源的豐富性，并且要確保網(wǎng)速的速度。應(yīng)用較為先進(jìn)的、安全高效的方式，連接學(xué)校內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)和校外的網(wǎng)絡(luò)，在應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的前提之下，確保能夠有效的實(shí)現(xiàn)中小學(xué)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程傳輸?shù)取?/p>

　　３中小學(xué)校建設(shè)財(cái)務(wù)管理信息化的重要性

　　實(shí)踐表明，中小學(xué)校在建設(shè)財(cái)務(wù)管理信息化方面具有十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

　�。常�１財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)符合現(xiàn)代管理發(fā)展要求

　　在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下，需要保證中小學(xué)財(cái)務(wù)管理能夠與改革和發(fā)展方面的要求相符合，在建設(shè)中樹立“會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理為核心等”現(xiàn)代管理理念，將財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)作為重要的核心以及切入點(diǎn)，通過信息資源所表現(xiàn)出來的優(yōu)勢(shì)，有效的提升中小學(xué)財(cái)務(wù)管理建設(shè)效率。校園網(wǎng)絡(luò)的存在，給學(xué)校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)提供了相應(yīng)的保障，立足于某一點(diǎn)，學(xué)校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)主要是對(duì)學(xué)校內(nèi)各種資源的一種管理機(jī)制以及一種管理理念等。學(xué)校通過高校以及準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息反饋，能夠提高學(xué)校內(nèi)的管理效率，控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于保障學(xué)習(xí)發(fā)展方面有著積極的推動(dòng)作用。

　�。常�２有利于技術(shù)方面的創(chuàng)新發(fā)展

　　實(shí)踐表明，財(cái)務(wù)管理信息化和會(huì)計(jì)電算化之間存在著極大程度的不同，財(cái)務(wù)管理信息化需要將會(huì)計(jì)電算化作為基礎(chǔ)，從而對(duì)數(shù)據(jù)展開有效的調(diào)整，加工會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)，并不是簡(jiǎn)單的講機(jī)械設(shè)備配合使用，而是計(jì)算機(jī)硬件與軟件等結(jié)合使用的一種手段。對(duì)于財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)而言，該建設(shè)工作屬于一項(xiàng)較為復(fù)雜的工程，它具有較廣的涉及面，在技術(shù)以及質(zhì)量方面也具有較高的要求。但是它具備這一定的特點(diǎn)，如具有較強(qiáng)的時(shí)間性，信息量往往比較大，針對(duì)性也比較明顯等。這些特點(diǎn)在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與獲取中表現(xiàn)的較為明顯，它能夠不受時(shí)間與地域的限制，及時(shí)的傳遞財(cái)務(wù)信息，這在極大程度上減輕了勞動(dòng)強(qiáng)度，減少了工作人員的工作量，對(duì)于提升工作效率有著積極的推動(dòng)作用。這些都無法與技術(shù)創(chuàng)新分割，當(dāng)前中小學(xué)財(cái)務(wù)管理中的改革和發(fā)展的重要方向?yàn)榧夹g(shù)的創(chuàng)新，這在推動(dòng)中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理方面的工作有著非常重要的意義。

　　４總結(jié)

　　本文主要從中小學(xué)實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化的現(xiàn)狀、中小學(xué)實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化的有效措施以及中小學(xué)校實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化的重要性這三個(gè)方面著手分析，明確了在現(xiàn)階段中小學(xué)校實(shí)施財(cái)務(wù)管理中的問題，如有一些中小學(xué)對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的信息認(rèn)識(shí)存在著一定的缺陷，并且數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一等，這些問題的存在給中小學(xué)校的發(fā)展設(shè)置了一定的障礙，因此，解決這些問題已經(jīng)成為中小學(xué)的當(dāng)務(wù)之急。

出納管理論文10

　　摘要：近年來，隨著我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的蓬勃發(fā)展，醫(yī)院為擴(kuò)大現(xiàn)代化醫(yī)院經(jīng)營(yíng)規(guī)模，改變醫(yī)院落后形象，改善患者就醫(yī)環(huán)境，改建擴(kuò)建醫(yī)院規(guī)模，已成為勢(shì)在必行的重要工作。

　　關(guān)鍵詞：基建；財(cái)務(wù)；醫(yī)院

　　1 要做好基建前期工作

　　1.1 強(qiáng)化基建項(xiàng)目預(yù)算管理

　　首先，基建財(cái)務(wù)管理意識(shí)比較薄弱，財(cái)務(wù)人員對(duì)基建工程方面的知識(shí)不熟悉，難以對(duì)基建工程實(shí)施監(jiān)管和控制。按照國(guó)家投資、基建管理政策的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行醫(yī)院的重大基建項(xiàng)目決策立項(xiàng)的程序，防止決策程序擅自立項(xiàng)的行為發(fā)生�；�建財(cái)務(wù)在反映基建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)，一定要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)制度，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的基建計(jì)劃，要建立計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合的制度，防止以計(jì)劃代替預(yù)算、重計(jì)劃輕預(yù)算等情況的發(fā)生，合理確定預(yù)算并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。開立基建專戶，統(tǒng)一管理基建資金，堅(jiān)持�？顚Ｓ谩１M可能減少中間環(huán)節(jié)，杜絕擠占、挪用、截留、轉(zhuǎn)借資金的現(xiàn)象發(fā)生。付款程序要規(guī)范，有的票據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽過字，財(cái)務(wù)沒有審核票據(jù)后是否附有合同及資料就付款，有時(shí)造成多付工程款。

　　1.2 基建項(xiàng)目的招投標(biāo)管理

　　醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)制度。按照國(guó)家規(guī)定公開、公正、公平地選擇施工企業(yè)，防止暗箱操作，從源頭上保證工程項(xiàng)目質(zhì)量，為提高投資效益打下基礎(chǔ)。

　　2 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮工程監(jiān)理的重要作用

　　一是實(shí)行合同管理制度。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行合同管理制度，像建設(shè)工程的勘探、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理都要依法律、行政法規(guī)訂立合同，明確質(zhì)量要求、履約擔(dān)保責(zé)任和違約處罰條款。作為財(cái)務(wù)人員要當(dāng)好院領(lǐng)導(dǎo)的參謀。需要強(qiáng)調(diào)的是工程預(yù)付款應(yīng)按照合同規(guī)定支付，而根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)工程進(jìn)度款最多付至施工合同款，余款待工程全部竣工驗(yàn)收并經(jīng)決算審計(jì)后再結(jié)算，以保證醫(yī)院基建資金安全。

　　二是基建賬務(wù)處理的科學(xué)管理。核算方面醫(yī)院會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)混為一體，財(cái)務(wù)處理不規(guī)范，會(huì)計(jì)科目混亂，成本核算弱化。比如基建方面的`支出，統(tǒng)一歸集在“在建工程”科目上，收到的財(cái)政撥款也在“在建工程”上反映，成本核算不明確，不利于基建財(cái)務(wù)人員對(duì)基建支出的全面把握，不便于憑證的查閱，日后的審計(jì)及決策。沒有按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》開設(shè)基建專戶，與醫(yī)院會(huì)計(jì)賬戶混在一起，有時(shí)擠占基建資金，不能有效地保證基建資金的�？顚Ｓ�。從一項(xiàng)工程的第一筆款項(xiàng)支出開始，在財(cái)務(wù)總賬和基建專戶賬同時(shí)建立該工程明細(xì)科目進(jìn)行核算。出納根據(jù)合同把關(guān)支付工程款。基建會(huì)計(jì)在月初為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送所有工程款支付進(jìn)度報(bào)表，領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)可了解，做到心中有數(shù)�；�建會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)總賬會(huì)計(jì)逐一核對(duì)往來基建科目余額，做到賬賬相符。對(duì)于財(cái)政撥付的專項(xiàng)資金要在報(bào)表中單獨(dú)列示，專款專用。

　　三是嚴(yán)格遵守開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理節(jié)約使用建設(shè)資金。根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理》的規(guī)定，結(jié)合基建項(xiàng)目的實(shí)際情況制定較詳細(xì)的財(cái)務(wù)開支規(guī)定，所有基建工程每筆開支的合法票據(jù)還必須有主管院長(zhǎng)、基建負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽字，財(cái)務(wù)核對(duì)賬目后方可付款。要明確開支報(bào)銷的程序，各職能部門的職責(zé)及開支權(quán)限。

　　3 竣工后的決算管理和交付使用

　　固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)決算管理基本建設(shè)工程竣工決算由施工單位在合同約定的期限內(nèi)完成并交醫(yī)院基建處，經(jīng)基建處初審簽字后交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門委托造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后將審計(jì)報(bào)告和竣工結(jié)算，交基建財(cái)務(wù)人員辦理結(jié)算。財(cái)務(wù)人員認(rèn)真整理相關(guān)工程資料，核對(duì)賬目，做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符，對(duì)應(yīng)往來賬目清楚，填寫固定資產(chǎn)移交表，經(jīng)主管院長(zhǎng)、基建負(fù)責(zé)人、交付單位、接收單位簽字后，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。增加醫(yī)院固定資產(chǎn)。核銷醫(yī)院財(cái)務(wù)總賬與基建專戶的往來賬目。

　　4 基建財(cái)務(wù)管理中應(yīng)注意的其他問題

　�。�1）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。

　　設(shè)立合理的機(jī)構(gòu)，開設(shè)基建專戶，建章立制。建設(shè)指揮部下設(shè)工程部、辦公室，新設(shè)基建財(cái)務(wù)科、內(nèi)部審計(jì)科、材料采購(gòu)科，各部門各司其職，并制定各部門工作職責(zé)和制度。工程部對(duì)外招聘基建方面的專家，確保工程高質(zhì)量，安全完成。根據(jù)《基建建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，單獨(dú)開設(shè)基建專戶，專款專用。并選派業(yè)務(wù)水平高、會(huì)計(jì)職業(yè)道德好的人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，設(shè)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、會(huì)計(jì)、出納各一名。建立科學(xué)的、完整的基建會(huì)計(jì)核算體系。選用合理的基建財(cái)務(wù)軟件，結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn)，進(jìn)行完善會(huì)計(jì)科目、報(bào)表體系，合理設(shè)置項(xiàng)目的成本核算的對(duì)象，細(xì)化核算。如投資項(xiàng)目明細(xì)按建設(shè)投資項(xiàng)目和施工單位設(shè)置，建設(shè)項(xiàng)目分人防工程，消防工程，暖通工程，土建工程，排水工程，住院樓、醫(yī)技樓、門診樓、行政樓等。建筑工程投資、設(shè)備投資、應(yīng)付工程款都按項(xiàng)目供應(yīng)商核算。“建筑工程投資××建設(shè)項(xiàng)目××施工單位”。待攤投資下設(shè)：建設(shè)單位管理費(fèi)，土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)，勘探設(shè)計(jì)費(fèi)，借款利息，水電費(fèi)等�；�建項(xiàng)目的每一筆支出都科學(xué)地在基建賬戶明細(xì)科目上反映。有利于成本項(xiàng)目的細(xì)化核算，控制成本，基建會(huì)計(jì)的專業(yè)性強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，掌握基建工程方面的知識(shí)，要熟悉工程預(yù)決算中各種定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，多渠道、多層次地提高素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，拓寬知識(shí)面，隨時(shí)了解市場(chǎng)行情、工程造價(jià)、進(jìn)貨渠道等信息，還要熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)、方針、政策。

　�。�2）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。

　　在醫(yī)院的基本建設(shè)項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用要貫穿始終，實(shí)行全過程、全方位的監(jiān)督管理。針對(duì)基建資金管理的特點(diǎn)，建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)和完善內(nèi)控制度，防止舞弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提出相應(yīng)改進(jìn)措施。建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)工程開工前和施工中的監(jiān)督管理，建立醫(yī)院部門監(jiān)督、財(cái)務(wù)人員監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)人員必須認(rèn)真履行職責(zé)，重點(diǎn)對(duì)基建計(jì)劃和預(yù)算的編制、資金的籌集和按工程進(jìn)度付款、工程合同和材料招標(biāo)采購(gòu)、工程竣工決算等環(huán)節(jié)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，讓具有專業(yè)素質(zhì)的工程造價(jià)師和審計(jì)師參與進(jìn)來，合理確定項(xiàng)目投資總額，確定建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性，盡可能地減少了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失。嚴(yán)格遵守基建開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《基本基建財(cái)務(wù)管理》規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況制定較為詳細(xì)的財(cái)務(wù)開支規(guī)定，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目總概算安排，嚴(yán)格按開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍加以控制，尤其是單位管理費(fèi)，所有基建工程每筆支出都要有合理票據(jù)。加強(qiáng)項(xiàng)目開支管理，才能保證項(xiàng)目按計(jì)劃、按時(shí)、保質(zhì)保量完成，節(jié)約開支，提高效益。

出納管理論文11

　　管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)揮其職能作用，管理會(huì)計(jì)的職能和內(nèi)容與企業(yè)內(nèi)部管理循環(huán)密切相關(guān)。管理會(huì)計(jì)的職能主要是提供有效的經(jīng)濟(jì)信息，從而使企業(yè)管理人員能更加有效地加強(qiáng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。因此，管理會(huì)計(jì)極大地豐富了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)“反映”和“監(jiān)督”這兩項(xiàng)基本職能，綜合履行更加廣泛的職能，并從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的這兩項(xiàng)基本職能中分離出一些新的職能，主要包括預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制，考核和評(píng)價(jià)等幾個(gè)方面。因此，管理會(huì)計(jì)的職能從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單純的事后核算(反映)擴(kuò)展到將反映過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來有機(jī)地結(jié)合起來，形成—個(gè)完整的時(shí)間鏈條，在企業(yè)管理上發(fā)揮出更大作用。

　　一、預(yù)測(cè)

　　預(yù)測(cè)是根據(jù)歷史資料，采用系統(tǒng)并且科學(xué)的方法推測(cè)事物未來發(fā)展?fàn)顩r的過程。管理會(huì)計(jì)主要依據(jù)歷史的或者現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)資料以及其他有關(guān)資料，采用定量分析模型或者定性分析手段，預(yù)計(jì)和推測(cè)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)以及對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)效益、現(xiàn)金流量等方面的影響，為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理決策提供可靠信息。管理會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)職能主要反映在預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)，資金需要量預(yù)測(cè)等方面。

　　二、決策

　　決策職能是管理會(huì)計(jì)的核心職能之一，有的學(xué)者甚至把管理會(huì)計(jì)稱為“決策會(huì)計(jì)”。管理會(huì)計(jì)主要以提供與決策相關(guān)的信息的方式參與企業(yè)內(nèi)部管理決策，充分利用所掌握的資料，嚴(yán)密地進(jìn)行定量分析，幫助企業(yè)管理當(dāng)局做出科學(xué)的決策。管理會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)和信息可以幫助管理人員有效完成各種不同類型的決策。例如，產(chǎn)品品種組合的選擇、長(zhǎng)期投資項(xiàng)目分析、產(chǎn)品定價(jià)等。決策以預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，通過預(yù)測(cè)提出企業(yè)實(shí)現(xiàn)一定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可供選擇的備選方案，根據(jù)決策目標(biāo)收集整理與各個(gè)方案有關(guān)的會(huì)計(jì)信息和其他資料，測(cè)算每個(gè)備選方案對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的.經(jīng)濟(jì)影響，并對(duì)能夠?qū)崿F(xiàn)某一特定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的多個(gè)備選方案進(jìn)行分析和比較，權(quán)衡利弊得失，做出最優(yōu)選擇，為管理人員做出正確的決策提供依據(jù)上的支持。

　　三、計(jì)劃

　　計(jì)劃是事先規(guī)定目標(biāo)和擬定方法以使實(shí)際進(jìn)程按照預(yù)定目標(biāo)完成的過程。管理會(huì)計(jì)的計(jì)劃功能主要體現(xiàn)在管理會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)與信息可以幫助企業(yè)制定短期的或者長(zhǎng)期的計(jì)劃。在具體表現(xiàn)形式上，管理會(huì)計(jì)通過編制企業(yè)全面預(yù)算，將決策所確定的各個(gè)管理層次、每個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及不同時(shí)間范圍內(nèi)的目標(biāo)落實(shí)到全面預(yù)算中，并對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步分解，通過編制責(zé)任預(yù)算的方式，合理有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)鏈條上的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分利用企業(yè)可以支配的人力、物力和財(cái)力資源，確保全面預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，并為控制企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供依據(jù)。

　　四、控制

　　控制是通過一定的手段對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)施加影響，使之能夠按預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行的過程。管理會(huì)計(jì)根據(jù)事先編制的預(yù)算，實(shí)時(shí)控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行同步計(jì)量、記錄和報(bào)告，及時(shí)將實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，確定偏離程度，計(jì)算差異并分析差異產(chǎn)生的原因，確定相關(guān)責(zé)任。對(duì)于不利差異提出改進(jìn)措施，并在必要時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修訂。通過控制職能，管理會(huì)計(jì)有效發(fā)揮對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干預(yù)作用，確保各項(xiàng)計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理會(huì)計(jì)的控制職能主要由以下4個(gè)環(huán)節(jié)組成：

　　(1)制定控制標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算是企業(yè)的總體目標(biāo)，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)。為更有效地實(shí)施控制，需要將全面預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)按照企業(yè)內(nèi)部劃分的責(zé)任單位進(jìn)行層層分解，編制責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算，作為評(píng)價(jià)考核各責(zé)任中心的標(biāo)準(zhǔn)。

　　(2)對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)行狀況進(jìn)行連續(xù)計(jì)量和記錄，收集實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反饋信息，定期編制業(yè)績(jī)報(bào)告。

　　(3)將實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反饋數(shù)據(jù)同責(zé)任預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，確定差異程度，以分析各責(zé)任中心的工作績(jī)效。

　　(4)對(duì)偏離預(yù)算的差異進(jìn)行糾正，根據(jù)差異產(chǎn)生的原因，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理會(huì)計(jì)的計(jì)劃職能與控制職能相互聯(lián)系、相互作用，計(jì)劃是控制的依據(jù)，控制是計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)的保證。

　　五、考核和評(píng)價(jià)

　　考核和評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位責(zé)任的落實(shí)和雁行等進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的過程。管理會(huì)計(jì)主要通過實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)制度來進(jìn)行責(zé)任考核。 管理會(huì)計(jì)的職能相互之間具有非常緊密的聯(lián)系，構(gòu)成一個(gè)完整的管理會(huì)計(jì)循環(huán)。預(yù)測(cè)是決策的前提，決策是計(jì)劃的基礎(chǔ)，而計(jì)劃既是預(yù)測(cè)和決策的綜合反映，又是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體化，是進(jìn)行控制、考核的依據(jù)。

　　管理會(huì)計(jì)是在企業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)揮其職能作用的，管理會(huì)計(jì)的職能和內(nèi)容與企業(yè)內(nèi)部管理循環(huán)密切相關(guān)。管理會(huì)計(jì)的職能主要是提供有效的經(jīng)濟(jì)信息，從而使企業(yè)管理人員能更加有效地加強(qiáng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。因此，管理會(huì)計(jì)極大地豐富了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)“反映”和“監(jiān)督”這兩項(xiàng)基本職能，綜合地履行更加廣泛的職能，并從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的這兩項(xiàng)基本職能中分離出一些新的職能，主要包括預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制，考核和評(píng)價(jià)等幾個(gè)方面。因此，管理會(huì)計(jì)的職能從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單純的事后核算(反映)擴(kuò)展到將反映過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來有機(jī)地結(jié)合起來，形成—個(gè)完整的時(shí)間鏈條，在企業(yè)管理上發(fā)揮出更大作用。

出納管理論文12

　　一、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效對(duì)策

　　（一）完善內(nèi)部控制制度。

　　我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題比較突出，制度不完善是導(dǎo)致問題重重的主要原因，因此，解決鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題首先要從控制制度著手。對(duì)現(xiàn)有的控制制度進(jìn)行全面分析，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)立馬進(jìn)行改善，不斷健全財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等崗位工作內(nèi)容、范疇，一一進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置，每個(gè)工作崗位上的工作范疇都要明確，避免在工作中出現(xiàn)矛盾，實(shí)行責(zé)任制，每一個(gè)在崗的員工都數(shù)值工作程序，并出臺(tái)相互制約的制度，部門與部門之間相互監(jiān)督。在實(shí)物資產(chǎn)管理上，加強(qiáng)監(jiān)督力度與實(shí)物資產(chǎn)控制力度，一旦發(fā)生業(yè)務(wù)，在第一時(shí)間里開展入賬工作，掌握每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金流動(dòng)情況，嚴(yán)格開展財(cái)產(chǎn)控制工作。對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，所建立每一項(xiàng)內(nèi)部控制制度都要具有針對(duì)性，保證制度建立之后在工作當(dāng)中得到良好的發(fā)揮。由于我國(guó)不斷在哪個(gè)行業(yè)的采購(gòu)上，都存在短期行為，為了預(yù)防此現(xiàn)象，鐵路企業(yè)在物資采購(gòu)管理工作當(dāng)中，需要對(duì)操作程序進(jìn)行規(guī)范化，每一個(gè)程度都有相關(guān)的負(fù)責(zé)人員監(jiān)督此項(xiàng)程序的工作，例如資產(chǎn)管理、檢查核對(duì)以及記錄等，這三項(xiàng)工作都需要安排相關(guān)的人員負(fù)責(zé)，而且每項(xiàng)工作所負(fù)責(zé)的人員都不同，一個(gè)人只能負(fù)責(zé)一項(xiàng)工作，這樣一來就可起到相互監(jiān)督的作用。另外，對(duì)于財(cái)產(chǎn)的盤點(diǎn)工作，要定時(shí)開展，財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，管理人員進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)防出現(xiàn)盤點(diǎn)遺漏或者是盤點(diǎn)錯(cuò)誤的現(xiàn)象，做好相關(guān)記錄工作，以便于核對(duì)。

　　（二）嚴(yán)格按照規(guī)定開展工作，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。

　　在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作當(dāng)中，解決現(xiàn)存的問題，需要嚴(yán)格按照規(guī)定開展各項(xiàng)工作，每一個(gè)財(cái)務(wù)工作按照規(guī)章制度落實(shí)到位，根據(jù)鐵路運(yùn)輸行業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)每一項(xiàng)工作流程進(jìn)良好的控制，例如固定資產(chǎn)管理流程、資金流程、采購(gòu)流程以及預(yù)算流程等，每一額流程都進(jìn)行有效控制，按照規(guī)定開展每個(gè)流程相應(yīng)的工作。其次，對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)，現(xiàn)如今是一個(gè)信息時(shí)代，在計(jì)算工作上多是采用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行，財(cái)務(wù)工作中的數(shù)據(jù)處理已經(jīng)全面使用了財(cái)務(wù)軟件完成數(shù)據(jù)處理工作，因此，數(shù)據(jù)的.準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)軟件存在很大的聯(lián)系，若是財(cái)務(wù)軟件收到病毒的攻擊，則會(huì)造成數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤，甚至是數(shù)據(jù)丟失，所以為了保護(hù)數(shù)據(jù)的安全，在日常的工作中定期進(jìn)行系統(tǒng)檢查工作，查看系統(tǒng)是否處于一個(gè)安全的狀態(tài)環(huán)境中，財(cái)務(wù)人員提高警惕，在使用財(cái)務(wù)軟件處理數(shù)據(jù)過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，立馬進(jìn)行匯報(bào)，避免由于病毒原因造成數(shù)據(jù)丟失。各項(xiàng)工作都按照規(guī)定開展，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，鐵路企業(yè)有自己的規(guī)定要求，國(guó)家也出臺(tái)了一些相關(guān)的規(guī)定，約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，嚴(yán)格按照國(guó)家所頒布的規(guī)定開展工作，例如頒布了《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)則》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》以及《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等，相關(guān)的法規(guī)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)都要嚴(yán)格按照此類要求開展財(cái)務(wù)管理工作。

　　（三）提高人員素質(zhì)。

　　員工是為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的核心，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，內(nèi)部控制存在問題和員工有著密不可分的關(guān)系。內(nèi)部控制關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展，所以，做好內(nèi)部控制工作要從企業(yè)和員工入手。首先要強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)員工的內(nèi)部控制理念，現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制理念認(rèn)識(shí)度不夠，給與員工開設(shè)培訓(xùn)班，要求專業(yè)人員定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制的理念、作用以及內(nèi)部控制管理等，使員工清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在鐵路企業(yè)中有著不可或缺的地位，員工接受培訓(xùn)后，會(huì)改變對(duì)內(nèi)部控制工作的態(tài)度，使內(nèi)部控制在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮作用。在企業(yè)中落實(shí)內(nèi)部控制，對(duì)于員工來說能夠調(diào)動(dòng)其工作積極性，員工之間形成良好的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，從而為企業(yè)打造一個(gè)良好的工作氛圍。除此之外，還要加強(qiáng)公司的文化建設(shè)，提升員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以及培養(yǎng)企業(yè)員工的創(chuàng)新意識(shí)，整體上為企業(yè)培養(yǎng)一批新型的技術(shù)型人才。

　　二、結(jié)束語

　　鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作存在的問題比較突出，內(nèi)部控制工作與鐵路運(yùn)輸企業(yè)的生存發(fā)展存在密切的聯(lián)系，若是存在的問題無法良好的解決，則對(duì)我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的阻礙。因此，需從制度、人員等多方面出發(fā)，解決其中存在的問題，促進(jìn)鐵路行業(yè)的發(fā)展。

出納管理論文13

　　一、高校貸款中所導(dǎo)致出現(xiàn)的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)

　　1、導(dǎo)致出現(xiàn)的高效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校貸款具有規(guī)模大以及投資時(shí)間長(zhǎng)的特點(diǎn),其貸款目的主要是用來購(gòu)置土地、科研以及后勤用房,或者是建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室,或者是置辦大型儀器設(shè)備。因?yàn)檫�本付息本身就是一個(gè)極大的開支,會(huì)嚴(yán)重影響到學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展,然后在加上其貸款結(jié)構(gòu)具有一定的集中性,通常在遇到還貸高峰的時(shí)候,學(xué)校所進(jìn)行的工程建設(shè)還處于收尾階段,并且各項(xiàng)工程以及師資力量配備全部都還沒有步入正常階段,因此其每年所需要進(jìn)行的還本付息就具有巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、導(dǎo)致引起的銀行金融風(fēng)險(xiǎn)。銀行通常會(huì)認(rèn)為學(xué)校是屬于國(guó)家建設(shè),肯定不會(huì)倒閉,因此在進(jìn)行貸款審批的時(shí)候,往往不會(huì)依照商業(yè)貸款的方式對(duì)其嚴(yán)格審查,甚至也不設(shè)立擔(dān)保或者財(cái)產(chǎn)抵押,這種做法對(duì)學(xué)校的貸款申請(qǐng)和使用,提供了極大的便利,因此也就導(dǎo)致學(xué)校貸款上存在一定的.隨意性。所以說在高校資金鏈一旦出現(xiàn)斷裂的時(shí)候,就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn),那么也會(huì)對(duì)銀行貸款的按期收回產(chǎn)生嚴(yán)重的影響,因而導(dǎo)致銀行出現(xiàn)大量呆滯貸款,出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、導(dǎo)致出現(xiàn)政府的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。在民事活動(dòng)之中,高校享有一定的民事權(quán)利,承擔(dān)民事責(zé)任,所以國(guó)家沒有對(duì)高校實(shí)施太多的政策干預(yù),但那時(shí)其所具有的大規(guī)模貸款風(fēng)險(xiǎn),最后的承擔(dān)者還是政府。在高校因?yàn)橘J款不能夠償還,而導(dǎo)致其不能進(jìn)行正常活動(dòng)的時(shí)候,或者是銀行在給政府施加訴訟或者是破產(chǎn)的壓力的時(shí)候,那么政府也就不能不為高校的貸款進(jìn)行“買單”。長(zhǎng)期以往下去,這一問題如果得不到有效的解決,那么政府所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)隨著時(shí)間的加長(zhǎng)而逐漸加大,必定會(huì)帶來嚴(yán)重的財(cái)政損失。

　　二、高校貸款財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范

　　(1)轉(zhuǎn)變理念強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

　　1)樹立科學(xué)發(fā)展觀與政績(jī)觀;高校通過貸款快速發(fā)展同時(shí),必須要具備科學(xué)發(fā)展觀與政績(jī)觀,不但要大膽開拓進(jìn)取,對(duì)銀行貸款進(jìn)行充分的應(yīng)用,還需要對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)和眼前利益、事業(yè)所需和實(shí)況經(jīng)濟(jì)承受之間關(guān)系進(jìn)行良好的處理,要量力而行、勤儉節(jié)約,必須要摒棄盲目和別人跟從意識(shí),避免搞一些不符合實(shí)況的建設(shè)而產(chǎn)生債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),特別要防止出現(xiàn)短期行為與重復(fù)功能建設(shè),而主管部門對(duì)教學(xué)水平進(jìn)行考核評(píng)估時(shí),必須要在實(shí)事求是原則下將軟硬件建設(shè)與財(cái)政撥款情況有機(jī)結(jié)合起來,合理考核與評(píng)估。當(dāng)高校自身經(jīng)費(fèi)有限時(shí)是不能夠過于強(qiáng)調(diào)硬件建設(shè),為了達(dá)到考核評(píng)估要求就不管事實(shí)大搞建設(shè),沒錢就只能到銀行貸款,最終形成新浪費(fèi)。

　　2)強(qiáng)化負(fù)債意識(shí)把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);事實(shí)上財(cái)政撥款、銀行貸款及自籌資金從性質(zhì)上來看存在本質(zhì)區(qū)別,財(cái)政與自籌資金都沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),但是相比之下銀行貸款就不同了,學(xué)校成為負(fù)債,就要按時(shí)償還本金與支付利息,在使用同時(shí)存在支付資金成本必定存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以一旦負(fù)擔(dān)債務(wù)較重而不能按時(shí)償還,一旦貸款的本金以及利息都會(huì)給學(xué)校正常開支造成影響,事態(tài)嚴(yán)重還會(huì)被債權(quán)人起訴出現(xiàn)破產(chǎn)。

　　2、對(duì)增強(qiáng)貸款應(yīng)用效益加強(qiáng)管理。

　　1)構(gòu)建操作性較強(qiáng)科學(xué)決策程序,嚴(yán)格依照程序進(jìn)行辦事。在進(jìn)行貸款之前,需要對(duì)其總體發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行制動(dòng),依照其實(shí)際情況,制定和高校實(shí)際實(shí)際償還力相符的貸款項(xiàng)目以及貸款的額度。在制定貸款的項(xiàng)目與規(guī)模時(shí)必須要對(duì)可行性進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)格論證,最終經(jīng)過高校的最高決策層集體決定,而不能夠由某人說了算搞出隨意性。在貸款中其額度必須要在預(yù)期償還能力范圍內(nèi),還需要訂出可行還貸計(jì)劃與措施,貸款到位之后就必須要按照要求嚴(yán)格控制資金投資流程,保障貸款主要用來制約目前高校發(fā)展關(guān)鍵問題。

　　2)構(gòu)建有效貸款資金的管理機(jī)制;高校必須要按照教育部及財(cái)政部相關(guān)規(guī)定,構(gòu)建出完善的管理貸款資金制度,組成貸款資金的管理小組,負(fù)責(zé)資金使用、項(xiàng)目論證及監(jiān)督管理。采取項(xiàng)目的管理責(zé)任制,并將責(zé)任落實(shí)到人,一旦發(fā)生資金損失或者浪費(fèi),就必須要對(duì)相關(guān)部門或者個(gè)人從嚴(yán)查辦;構(gòu)建出有效防范風(fēng)險(xiǎn)體制,制訂出合理、科學(xué)應(yīng)用資金方案,要全方位全過程監(jiān)管貸款項(xiàng)目的使用,保障安全使用資金。

　　3)實(shí)現(xiàn)貸款資金內(nèi)部核算與控制體系;在核算上不能夠統(tǒng)一實(shí)施,必須要依照貸款項(xiàng)目進(jìn)行分類核算,要保障貸款資金使用和貸款項(xiàng)目和預(yù)算達(dá)到一致,而且各種支出還需要按照相關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行操作,采取招投標(biāo)、采購(gòu)等各種方式,減小成本,增強(qiáng)使用經(jīng)費(fèi)效益,有效防范暗箱操作與隨意浪費(fèi)。

　　4)增強(qiáng)貸款的使用效益;管理貸款資金上就需要將效益放在首位,對(duì)資金合理調(diào)動(dòng),合理安排資金,盡可能挖掘其內(nèi)部潛力,對(duì)各種資源進(jìn)行整合,減小貸款成本,盡可能將心思放到效益上,確保高校能夠正常開展工作。

　　3、控制好貸款規(guī)模。

　　經(jīng)過貸款高校就能夠獲取到建設(shè)資金,可是在獲取資金同時(shí)還必須要承擔(dān)債務(wù)能力有限的問題,一旦貸款的規(guī)模較大,必然會(huì)影響到高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn),加強(qiáng)了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以高校必須要合理控制好貸款的規(guī)模,要盡可能把長(zhǎng)短期的貸款有機(jī)結(jié)合起來,均衡分布償還貸款時(shí)間,減小因負(fù)債而給高校造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(1)分析高校實(shí)況控制好貸款規(guī)模;事實(shí)上,高校貸款必然要耗費(fèi)資金成本,確定貸款規(guī)模主要依據(jù)就是高校所能夠承受資金成本。因?yàn)橐坏┵J款每一年都需要支付貸款的利息,所以說預(yù)算也就是對(duì)其貸款額度進(jìn)行確定的主要指標(biāo)。假如高校不能夠支付貸款利息,這種貸款顯然規(guī)模較大,所擔(dān)債務(wù)較重。

　　(2)按照籌資能力,對(duì)其貸款規(guī)模進(jìn)行確定;高校一旦進(jìn)行貸款,就必須對(duì)其本金進(jìn)行償還,所以一定要從這個(gè)角度其考慮到貸款規(guī)模,其籌資能力必定會(huì)制約著高校的貸款規(guī)模,并且籌資能力制約著貸款規(guī)模,其中高校中能夠應(yīng)用到還貸資金大多是學(xué)費(fèi)收入,相對(duì)而言必須要科學(xué)估算籌資能力,才能夠合理的確定出貸款規(guī)模。

　　4、加強(qiáng)高校貸款的項(xiàng)目管理。

　　(1)對(duì)其貸款項(xiàng)目的方向加強(qiáng)管理,在進(jìn)行貸款投資之前,需要進(jìn)行深入的市場(chǎng)調(diào)查,并對(duì)其項(xiàng)目的實(shí)行可行性進(jìn)行深入分析,以能夠?qū)Ω咝５男畔①Y源以及人才資源進(jìn)行充分的利用,為領(lǐng)帶決策的確定提供有效的參考資料,千萬不能夠因?yàn)槠湄?cái)務(wù)信息失真,而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)決策出現(xiàn)失誤,因而給學(xué)校帶來一定的損失,嚴(yán)重影響學(xué)校的正常發(fā)展。

　　(2)對(duì)“有所為,有所不為”原則進(jìn)行堅(jiān)持,對(duì)其投資項(xiàng)目慎重進(jìn)行選擇。首先在進(jìn)行項(xiàng)目選擇的時(shí)候要進(jìn)行充分的論證,堅(jiān)決禁止出現(xiàn)無效的投資,并堅(jiān)持做到“四個(gè)不貸”;其次還要對(duì)其基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)量力而為,對(duì)其建設(shè)項(xiàng)目和投資額度自行進(jìn)行控制,以免出現(xiàn)“半吊子”工程和無效的資金投入。

　　三、結(jié)束語

　　總而言之,高校貸款是高校發(fā)展融資方式之一,貸款合理性和可控性直接影響著高校發(fā)展。因此必須要分析貸款財(cái)務(wù)管理中所存在問題,進(jìn)而結(jié)合這些問題采取合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,只有這樣才能夠達(dá)到貸款的真正目標(biāo)。

出納管理論文14

　　一、新形勢(shì)下我國(guó)財(cái)務(wù)管理存在的問題分析

　　隨著改革開放的深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)走上了一個(gè)又一個(gè)更高的臺(tái)階，因此，完善的財(cái)務(wù)管理體系亟待建立。

　�。ㄒ唬┤藛T專業(yè)素質(zhì)低

　　單位財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)欠缺主要體現(xiàn)在對(duì)于現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理體系不熟悉上，尤其是在現(xiàn)代化的社會(huì)環(huán)境中，沒能跟得上經(jīng)濟(jì)和科技的發(fā)展高速度。換句話說，個(gè)人能力，尤其是財(cái)務(wù)管理的相關(guān)專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)的落后，造成了我國(guó)財(cái)務(wù)管理體系的整體性滯后，因此，提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水準(zhǔn)勢(shì)在必行。

　�。ǘ�）管理方式不規(guī)范

　　單位財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范現(xiàn)象之所以如此廣泛的存在，究其原因還在于單位沒有制定出完善，同時(shí)切實(shí)可行的管理和獎(jiǎng)勵(lì)制度。以至于在財(cái)務(wù)管理的過程中，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)關(guān)鍵性的失誤，這不僅會(huì)造成某一項(xiàng)工作的順利開展，對(duì)于企業(yè)和單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和終極目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來說，都是有害無益的，對(duì)于提高財(cái)務(wù)管理的水平來說，也是十分不利的。

　�。ㄈ�）管理效率比較低

　　在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系中，手工操作占據(jù)了很大的工作時(shí)間，這既不利于財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化，也浪費(fèi)了大量的勞動(dòng)力，對(duì)于科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系建立來說，是不利的。[2]在過去的財(cái)務(wù)管理過程中，手工檢索一直以來都是檢索的主要方式。即是在信息管理早已提倡現(xiàn)代化的今天，檢索速度更快，效率更高的軟件檢索方式依然沒有得到廣泛而深入的`應(yīng)用。而在時(shí)代發(fā)展不斷加速的今天，手工式的檢索方式勢(shì)必會(huì)降低財(cái)務(wù)管理工作效率的提高，造成更多問題的出現(xiàn)。

　　二、新形勢(shì)下我國(guó)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向

　　在世界政治經(jīng)濟(jì)一體化的挑戰(zhàn)下，財(cái)務(wù)管理的改革要時(shí)刻緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，從而更好的說來適應(yīng)越來越快的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。就目前的情況來看，我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理體系的建立上還存在著很大的誤區(qū)，因此對(duì)于財(cái)務(wù)管理體系的科學(xué)化勢(shì)在必行。

　　（一）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)相分離的趨勢(shì)

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，尤其是現(xiàn)代化的金融市場(chǎng)形成之后，企業(yè)的資金管理和財(cái)務(wù)決策逐步成為了財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)。因此，為了有效的應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的財(cái)經(jīng)市場(chǎng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)就需要轉(zhuǎn)移到如何利用有限的資金創(chuàng)造無限地經(jīng)濟(jì)效益的過程當(dāng)中去。所以，在如何正確面對(duì)各種價(jià)格評(píng)估和盡可能的減少風(fēng)險(xiǎn)投資的大問題下，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的分離勢(shì)在必行。

　�。ǘ�）加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)，編制各項(xiàng)預(yù)算，搞好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

　　作為以獲得經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益為最終目的的社會(huì)組織，企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)和最終歸宿都是獲得利潤(rùn)。所以說，在尋求更大發(fā)展的過程中，如何尋找自身的地位，是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)大的問題。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的問題，企業(yè)需要事先作出預(yù)測(cè)，制定出各項(xiàng)預(yù)備方案。同時(shí)，還必須做好成本的控制和利用，從而以成本的大小來確定可能的營(yíng)業(yè)額度。做好事前預(yù)測(cè)，編制預(yù)算是提高企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力、開拓能力和市場(chǎng)應(yīng)變能力的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)以成本為中心的內(nèi)部責(zé)任成本管理。

出納管理論文15

　　摘要：近年來，我國(guó)高速公路建設(shè)總里程急劇攀升，高速公路總投資不斷加大，高速公路工程建設(shè)涉及項(xiàng)目資金總量越來越大，做好高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理具有愈來愈重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理作用與特點(diǎn)入手，分析了我國(guó)當(dāng)前項(xiàng)目建設(shè)的問題和不足，并結(jié)合我國(guó)當(dāng)前實(shí)際，給出了可行性建議。

　　關(guān)鍵詞：高速公路；工程建設(shè)；財(cái)務(wù)管理

　　高速公路是一個(gè)國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施的重要方面，關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活質(zhì)量提升的方方面面。近幾年，我國(guó)高速公路建設(shè)總里程急劇攀升，高速公路總投資不斷加大，高速公路工程建設(shè)涉及項(xiàng)目資金總量越來越大，由于材料價(jià)格和勞動(dòng)力價(jià)格的快速上漲，公路建設(shè)的成本也快速增長(zhǎng)。高速公路項(xiàng)目投資超過概預(yù)算數(shù)、建設(shè)單位管理費(fèi)用超支、征地拆遷費(fèi)用超支、利息超原批復(fù)預(yù)算的現(xiàn)象普遍存在。隨著公路建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，建設(shè)資金的籌措規(guī)模、籌措成本也不斷提高，建設(shè)資金的籌措將更加困難，因此加強(qiáng)管理，控制建設(shè)成本，提高建設(shè)資金使用效率變得更為重要。作為公路建設(shè)的管理者，財(cái)務(wù)管理部門必須積極參與到建設(shè)成本的控制工作中。如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，控制公路建設(shè)成本已成為目前公路建設(shè)投資者和管理者非常關(guān)注的問題，做好高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理具有愈來愈重要的現(xiàn)實(shí)意義。本人多年從事高速公路財(cái)務(wù)管理，簡(jiǎn)要談?wù)劯咚俟�路建設(shè)財(cái)務(wù)管理的體會(huì)。

　　一、高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理作用與特點(diǎn)

　　財(cái)務(wù)管理指的是以組織財(cái)務(wù)工作、處理財(cái)務(wù)關(guān)系為內(nèi)容的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是籌集和合理使用項(xiàng)目資金，通過有效的財(cái)務(wù)管理，降低項(xiàng)目成本，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督項(xiàng)目主體的生產(chǎn)工作以及執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和紀(jì)律。高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，是對(duì)高速公路各種建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集、使用和分配分別進(jìn)行計(jì)劃、組織以及監(jiān)督。高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容則是由高速公路工程建設(shè)以及項(xiàng)目資金流動(dòng)的特殊性所決定，其內(nèi)容主要包括：工程資金的籌集、項(xiàng)目計(jì)劃、財(cái)務(wù)測(cè)算、工程支出、債務(wù)管理等，以及這些環(huán)節(jié)的督導(dǎo)工作。高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的主要作用就是將工程建設(shè)資金進(jìn)行合理的分配并進(jìn)行有效的管理督導(dǎo)，確保建設(shè)資金的使用嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，保證工程項(xiàng)目的建設(shè)資金專款專用，不被挪用。此外，建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理還有一個(gè)重要作用，那就是督促建設(shè)工程及時(shí)完工并交付使用，按時(shí)投入正常運(yùn)營(yíng)，從而盡早給國(guó)家、社會(huì)創(chuàng)造效益。由于高速公路工程的特殊性，使得其項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理也具有和其他工程項(xiàng)目不同的特點(diǎn)，主要是以下幾個(gè)方面：（1）管理的投資額巨大。由于高速公路建設(shè)費(fèi)用高，因此，高速公路工程項(xiàng)目投入資金量大，財(cái)務(wù)管理所涉及資金也多，一般就可達(dá)到幾十億甚至上百億。（2）管理周期長(zhǎng)，單位、人員眾多。高速公路建設(shè)是一項(xiàng)關(guān)系國(guó)家社會(huì)的大事，建設(shè)周期一般達(dá)到六年或更長(zhǎng)（含前期工作、建設(shè)期、竣工收尾期），而項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作則要從最早期的項(xiàng)目論證階段介入進(jìn)來，因此管理工作周期較長(zhǎng)，不同工作階段所需要的人員單位也不盡相同，所以財(cái)務(wù)管理工作要面對(duì)的人員和單位也數(shù)量眾多。（3）管理難度大。由于高速公路工程項(xiàng)目經(jīng)理部是由眾多獨(dú)立的單位中標(biāo)后組成的，這些單位又具有十分獨(dú)立的個(gè)性，在財(cái)務(wù)管理工作中必須考慮他們的獨(dú)立法人屬性，采用相對(duì)嚴(yán)格的管理制度，管理難度較大。（4）管理手段以合同管理為主。自從上世紀(jì)80年代以來，我國(guó)高速公路建設(shè)一直將項(xiàng)目招投標(biāo)制度和項(xiàng)目合同化管理作為高速公路建設(shè)工程管理的核心手段，合同化管理一直貫穿在整個(gè)項(xiàng)目工程始終。（5）高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理注重決策和督導(dǎo)功能。在工程項(xiàng)目中，前期的項(xiàng)目方案、資金預(yù)算以及資金籌集等工作都需要進(jìn)行決策，工程質(zhì)量和工程進(jìn)度、工程資金使用情況則需要全程不停地跟進(jìn)督導(dǎo)。

　　二、對(duì)高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的建議

　　1.財(cái)務(wù)管理全過程參與高速公路項(xiàng)目建設(shè)管理。

　　1.1設(shè)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、配齊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。對(duì)每一個(gè)新開工的`高速公路建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)管理單位都必需設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備符合技術(shù)要求的會(huì)計(jì)人員，以確保對(duì)工程建設(shè)過程中進(jìn)行概（預(yù)）算管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等工作順利開展。

　　1.2建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度。有了財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員，還要結(jié)合項(xiàng)目的具體情況，建立并完善以權(quán)責(zé)履行為核心、以內(nèi)部牽制為基礎(chǔ)的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系，從項(xiàng)目決策、概（預(yù)）算控制、招投標(biāo)到合同管理、工程價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)，不斷細(xì)化內(nèi)部控制措施，切實(shí)抓好內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

　　1.3積極創(chuàng)造條件培養(yǎng)一批懂得工程管理知識(shí)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，從在制度上入手，為財(cái)務(wù)人員參與高速公路建設(shè)工程管理創(chuàng)造有利的環(huán)境，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，在工程建設(shè)項(xiàng)目開始以前，要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),財(cái)務(wù)部門參與建設(shè)前期工作，不僅關(guān)注公路建設(shè)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金來源及籌集情況,還要遵循投入產(chǎn)出原則，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)測(cè)、分析，做出客觀的評(píng)價(jià)，以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性和決策的科學(xué)性；同時(shí)在工程建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)人員要積極參與項(xiàng)目建設(shè)過程中的成本控制,加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的流程管控,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理職能。

　　2.嚴(yán)格合同管理，加強(qiáng)工程資金支付審核。

　　建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是保證資金安全、提高資金效率，審核支付工程建設(shè)資金是基本建設(shè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的重心。在高速公路項(xiàng)目建設(shè)施工過程中主要支付的建設(shè)資金包括按合同規(guī)定比例支付工程動(dòng)員預(yù)付款、材料預(yù)付款、計(jì)量工程款。

　　2.1加強(qiáng)預(yù)付工程款的支付審核。高速公路建設(shè)中的預(yù)付工程款包括工程動(dòng)員預(yù)付款和材料預(yù)付款兩種。建設(shè)初期，項(xiàng)目業(yè)主一般要按合同支付施工單位一定比例的工程動(dòng)員預(yù)付款。如中標(biāo)單位采用銀行保函作履約擔(dān)保的，在支付工程動(dòng)員預(yù)付款前還要求施工單位提供工程動(dòng)員預(yù)付款銀行保函。高速公路建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主要對(duì)施工承包人提供的銀行保函認(rèn)真進(jìn)行函證，對(duì)出具保函機(jī)構(gòu)進(jìn)行資質(zhì)查證，確保保函真實(shí)、有效。其次，高速公路建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主對(duì)銀行保函實(shí)行動(dòng)態(tài)臺(tái)賬專人管理，對(duì)于臨近到期的保函，要提前1個(gè)月對(duì)承包人發(fā)函要求承包人限期進(jìn)行展期或更換，確保保函的真實(shí)性、時(shí)效性。財(cái)務(wù)人員一定要按合同要求嚴(yán)格審核由施工單位提供、工程部門審核的計(jì)量證書，符合合同要求后才能按約定比例付款。

　　2.2加強(qiáng)計(jì)量工程款支付審核。工程計(jì)量款是支付給施工單位的實(shí)際完成工程量的資金，是項(xiàng)目建設(shè)中最主要也最基本的支出，項(xiàng)目管理人員能否控制好計(jì)量?jī)r(jià)款是能否控制好建設(shè)成本的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人員應(yīng)高度重視此類款項(xiàng)的審核與支付。計(jì)量支付證書必需經(jīng)施工單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、業(yè)主工程部、合同計(jì)量部門簽字確認(rèn)，才到財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門在審核計(jì)量支付證書時(shí)，還應(yīng)注意：工程量變更手續(xù)，變更程序是否符合相關(guān)規(guī)定；按合同規(guī)定的比例和進(jìn)度扣回預(yù)付的動(dòng)員預(yù)付款和材料預(yù)付款；質(zhì)量保證金的扣留；其他代墊應(yīng)收款項(xiàng)的扣回；代扣稅金等；經(jīng)財(cái)務(wù)部審核后，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目業(yè)主審批后方可辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)。經(jīng)過這些程序保證建設(shè)資金的安全，有效控制工程建設(shè)成本。

　　2.3落實(shí)項(xiàng)目資金監(jiān)管三方協(xié)議，防止擠占、挪用建設(shè)資金。防止轉(zhuǎn)移挪用建設(shè)資金的有效措施和辦法科學(xué)有效地資金管理是項(xiàng)目建設(shè)的重要保障，為此，針對(duì)可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)移資金的行為，財(cái)務(wù)部門從資金的撥付開始，嚴(yán)格支付審批程序，使用過程嚴(yán)格監(jiān)督，狠抓檢查的落實(shí)。

　　2.4加強(qiáng)農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)督管理。采取定期檢查與不定期抽查結(jié)合的方法，督促落實(shí)民工工資發(fā)放監(jiān)管辦法，防范各種勞資糾紛。項(xiàng)目業(yè)主做好農(nóng)民工工資臺(tái)賬，并對(duì)承包人農(nóng)民工工資臺(tái)賬的格式、內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，并定期更新報(bào)項(xiàng)目備案，工資發(fā)放監(jiān)督過程注重抓好結(jié)算情況公示和維權(quán)投訴舉報(bào)電話公示工作，同時(shí)在重大節(jié)假日和開學(xué)期間，分次拔付計(jì)量資金，優(yōu)先確保農(nóng)民工工資發(fā)放到位再拔付其他用途資金。

　　3.嚴(yán)格控制建設(shè)單位管理費(fèi)和征地折遷補(bǔ)償款，降低建設(shè)成本。

　　3.1加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)的控制。建設(shè)單位管理費(fèi)是高速公路項(xiàng)目的管理性支出。近年來，由于種種原因，高速公路項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)超支的現(xiàn)象普遍嚴(yán)重，如何控制好這一專項(xiàng)資金，也項(xiàng)目管理的重點(diǎn)。本人多年從事這方面的管理工作發(fā)現(xiàn)，管理費(fèi)超支的主要原因有以下幾點(diǎn)：工程概預(yù)算編制的時(shí)間較早，且公路工程建設(shè)單位管理費(fèi)預(yù)算相對(duì)較低，不符合實(shí)際情況，而建設(shè)期的物價(jià)及人員薪酬上漲較快；建設(shè)管理單位人員配置不合理，如籌備期人員過多，項(xiàng)目通車后因種種原因沒有及時(shí)縮減人員編制；建設(shè)期車輛使用管理、業(yè)務(wù)接待費(fèi)和辦公會(huì)議費(fèi)控制不嚴(yán)等；竣工收尾時(shí)間過長(zhǎng)導(dǎo)致費(fèi)用超支。針對(duì)上述情況，建議在合理預(yù)算建設(shè)單位管理費(fèi)情況下，建立健全管理人員、經(jīng)費(fèi)控制制度，費(fèi)用開支審核制度，固定資產(chǎn)、辦公用品采購(gòu)及管理制度，車輛使用規(guī)定，管理人員出差、學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度，業(yè)務(wù)接待制度等，嚴(yán)格控制管理人員編制，嚴(yán)格控制各種不必要的開支，減少不必要的接待，嚴(yán)格控制接待標(biāo)準(zhǔn)，杜絕鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，合理安排工期，及時(shí)辦理竣工決算。

　　3.2加強(qiáng)對(duì)征地折遷補(bǔ)償費(fèi)的控制。隨著國(guó)家土地管理政策的變化，征地拆遷費(fèi)用越來越高，占高速公路建設(shè)項(xiàng)目總成本的比例也越來越大，對(duì)征地拆遷資金的管理和控制也就越顯重要。項(xiàng)目業(yè)主在依托高速公路沿線的各縣（市）、區(qū)的分指揮部進(jìn)行征地折遷的管理、補(bǔ)償兌付，還要熟悉國(guó)家及地方相關(guān)法規(guī)規(guī)定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，特別要注意區(qū)分臨時(shí)用地與永久用地補(bǔ)償，因?yàn)榕R時(shí)用地與永久用地的補(bǔ)償依據(jù)、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)償主體都不一樣，財(cái)務(wù)部審核應(yīng)注意將其區(qū)分，按合同規(guī)定屬于業(yè)主負(fù)責(zé)的才能支付，否則不予以支付或是代施工單位預(yù)付；因線路變更或其他原因引起，與原設(shè)計(jì)的征地拆遷數(shù)據(jù)發(fā)生重大變化，必須附上相關(guān)變更資料和審批手續(xù)，如出現(xiàn)超支現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員有權(quán)要求征地部門解釋原因并提供相關(guān)說明資料；通過上述幾方面認(rèn)真審核征地拆遷資料后，才能對(duì)征地拆遷費(fèi)用進(jìn)行控制，盡可能地保證征地拆遷成本不超出項(xiàng)目概（預(yù)）算。

　　4.充分利用全過程跟蹤審計(jì)成果，防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　長(zhǎng)期以來，項(xiàng)目業(yè)主較普遍忽視高速公路建設(shè)項(xiàng)目前期階段的征地折遷的控制，把主要精力放在招標(biāo)和施工結(jié)算階段的建設(shè)工程價(jià)款審核上，這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢，事倍功半。這種事后審計(jì)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動(dòng)，整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計(jì)可以對(duì)定期財(cái)務(wù)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)，必須把造價(jià)控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。充分利用審計(jì)成果，促進(jìn)項(xiàng)目業(yè)主建立健全內(nèi)控制度，促使項(xiàng)目業(yè)主對(duì)審計(jì)提出問題作出認(rèn)真分析和思考，并督促落實(shí)整改，不僅提高了高速公路項(xiàng)目建設(shè)管理水平，還提高了建設(shè)項(xiàng)目資金效益，發(fā)揮了制度保障作用。

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