出納管理論文

　　在平時的學習、工作中，大家都有寫論文的經(jīng)歷，對論文很是熟悉吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。相信許多人會覺得論文很難寫吧，下面是小編整理的出納管理論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

出納管理論文1

　　引言

　　在農(nóng)村商業(yè)銀行中，有效的財務管理是增強銀行核心競爭能力的一項重要工作。農(nóng)村商業(yè)銀行的財務管理主要分為內(nèi)部的成本、費用、預算、財務分析等方面的管理內(nèi)容和外部的經(jīng)濟資金的組織、規(guī)劃、核算、分析、控制和考核等方面的管理工作，通過內(nèi)外部一系列活動的管理從而實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的管理目標。

　　一、財務管理在農(nóng)村商業(yè)銀行中的地位

　　從農(nóng)村商業(yè)銀行日常運營管理的角度而言，有效的財務管理是保證銀行實現(xiàn)效益最大化及經(jīng)營活動最優(yōu)化的重要保證�？茖W規(guī)范的財務管理體系可以促進銀行的資源進行有效的優(yōu)化配置，促進銀行提高經(jīng)營效益，有效的進行財務風險的防范控制，為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展奠定重要的基礎(chǔ)。隨著目前金融行業(yè)的快速發(fā)展，競爭局勢逐步加劇，致使農(nóng)村商業(yè)銀行的盈利空間在逐漸縮小，與之而來的風險在不斷擴大。為了能夠使農(nóng)村商業(yè)銀行更好的適應瞬息萬變的金融環(huán)境，銀行必須要對目前的財務管理進行改革創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略發(fā)展思想和目標，重新制定管理目標和發(fā)展戰(zhàn)略。通過加強農(nóng)村商業(yè)銀行的財務管理，以便降低費用開支和成本預算，增加運營收益，控制防范風險，最終提高農(nóng)村商業(yè)銀行整體的競爭力和實力，使農(nóng)村商業(yè)銀行得到快速、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

　　二、目前農(nóng)村商業(yè)銀行財務管理的現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┴攧展芾頇C制不健全

　　目前我國農(nóng)村商業(yè)銀行財務管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)，當屬其財務管理機制的不健全和職能的滯后性，在很大程度上表現(xiàn)出重核算、輕管理的現(xiàn)象，財務部門只重視財務核算，卻忽視決策支持，只重視賬務處理，卻忽視成本控制，導致其管理職能也無法得到真正的體現(xiàn)；財務資金的投放管理不嚴謹，造成資金的過度浪費；財務管理中對于資金的使用把控不嚴，沒有科學的.方法對財務管理進行有效的控制，造成各部門的成本開支不斷增多，營業(yè)所得的收入出現(xiàn)跑冒滴漏的問題，在很大程度上影響了農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營效益。

　�。ǘ�）成本核算沒有科學的方法作為支持

　　目前很多農(nóng)村商業(yè)銀行的成本核算方法非常簡單，還在使用增量預算法，以過去的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，進行費用預算的逐年遞增，缺乏科學、合理的預算核算方法，對于過去不合理的費用給予承認，最終造成預算的浪費，與實際相互脫節(jié)。

　　（三）財務管理信息化進展遲緩

　　財務信息化進展遲緩，網(wǎng)絡資源開發(fā)滯后，內(nèi)部信息沒有統(tǒng)一標準，造成無法共享；缺乏既懂財務管理又懂信息化技術(shù)的優(yōu)秀管理人才；對于財務信息化管理缺乏正確的認識，無法實現(xiàn)財務信息對財務管理的保障作用。

　�。ㄋ模�對于成本的管理缺乏強有力的控制

　　目前農(nóng)村商業(yè)銀行中不設(shè)立單獨的成本管理部門，成本管理工作就被分解給財務部門、行政部門及其他辦公部門。由財務部門對銀行的費用預算進行分析和管控調(diào)整，由業(yè)務部門負責所涉及到業(yè)務范疇的成本控制。因此，這種將成本分散管理控制的方法勢必會造成銀行成本控制管理的混亂。

　　三、完善我國農(nóng)村商業(yè)銀行財務管理改革創(chuàng)新的建議

　�。ㄒ唬�擴充農(nóng)村商業(yè)銀行財務管理內(nèi)容

　　根據(jù)農(nóng)村商業(yè)銀行的實際發(fā)展現(xiàn)狀拓展財務的管理范圍，將財務管理落實到銀行預算管理、成本管理、負債管理、資本管理、風險管理及業(yè)績評價等方面的內(nèi)容管理。把財務管理落實到銀行整個運營過程中，包括銀行的資金管理、成本管理、市場管理等等全部與財務管理進行掛鉤，使得財務管理同銀行日常各項經(jīng)營活動進行相互支持、相互融合，全面運用財務的計劃分析管理和控制監(jiān)督功能，從根本上實現(xiàn)財務管理對農(nóng)村商業(yè)銀行的決策指導作用。

　�。ǘ�）完善財務管理制度和管理體系

　　1、健全財務部門體系，增設(shè)除財務、出納和會計以外的財務崗位，如：財務數(shù)據(jù)分析員、電算信息管理員、預算決算編制員等。調(diào)動全部財務人員投入到財務管理中去，認真的進行預算、分析、控制和核算，制定科學細致的財務管理流程，細化管理方法，規(guī)范具體操作細則。

　　2、完善財務管理體系，農(nóng)村商業(yè)銀行需要進一步加強財務方面的垂直管理，實行雙線負責制，對于財務領(lǐng)導人進行垂直管理。財務部門的領(lǐng)導要以身作則，起到模范帶頭作用，學習現(xiàn)代化的管理模式，勇于打破傳統(tǒng)的用人制度，支持創(chuàng)新式的財務管理變革。

　�。ㄈ�）實行全面的預算管理

　　全面的財務預算管理把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略作為前提，對企業(yè)的人力成本、物資成本、信息成本進行整合，做出全面預算管理，從而保證實現(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展的戰(zhàn)略目標。構(gòu)建完善的全面預算管理體系是農(nóng)村商業(yè)銀行對未來競爭發(fā)展的需要，通過對各方面資源的整合，確定適當?shù)氖跈?quán)和分權(quán)，明確戰(zhàn)略業(yè)績的評價，從而實現(xiàn)銀行資源的合理化配置及戰(zhàn)略目標的達成。全面預算管理要求把銀行經(jīng)濟運營活動全部納入預算，所有項目的收支預算都要細分到每個月。利用財務軟件，把過去的年度預算，細分到季度和月度預算，把固定預算改成滾動預算，建立完善的預算體系。建立預算管理制度，保證預算有秩序規(guī)范化的運行，預算人員要加強學習最新的預算編制方法。

　�。ㄋ模┨岣哓攧招畔⒒�管理水平

　　財務信息化建設(shè)是保證企業(yè)財務管理科學化、高效性的重要手段，建立財務信息化就是為農(nóng)村商業(yè)銀行的財務管理搭建有效的信息平臺，增進財務的現(xiàn)代化管理，提升財務的工作效率，保證財務的工作質(zhì)量。財務部門在進行日常核算時，工作量極大且較為復雜，往往手工做賬比較耗費時間，部分財務人員不能很好的掌握財務軟件功能，稍一疏忽，就會出現(xiàn)錯誤，如不能及時發(fā)現(xiàn)加以修正就會導致成本數(shù)據(jù)錯誤，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行應建立信息化管理平臺，引入最新財務軟件，對財務人員加強培訓，進而優(yōu)化財務核算，保證財務信息的正確性，為提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益提供穩(wěn)定的信息平臺。

　�。ㄎ澹┩晟骑L險防范機制

　　對于當今日新月異的商業(yè)市場發(fā)展變化的新情況，有針對性的進行業(yè)務風險分析，建立完善的風險防范機制。建立相互制約的崗位機構(gòu)，制定互相制約的硬性制度，打造一支強有力的專業(yè)財務檢查隊伍；利用網(wǎng)絡信息技術(shù)，對財務收支、資金支取部門、機構(gòu)和崗位進行嚴格的監(jiān)管和控制，例如對資金出納、劃撥環(huán)節(jié)和崗位，設(shè)備用品采購環(huán)節(jié)和崗位，固定資產(chǎn)管理和異常交易等環(huán)節(jié)進行有力的監(jiān)管；實行財務審計制度和集中招標采購管理，對于日常的辦公用品、印刷品、宣傳品的購買及會議經(jīng)費、汽車養(yǎng)護維修和固定設(shè)備投資進行審計監(jiān)控管理，制定制約和監(jiān)督機制，防微杜漸，提高銀行風險防范能力，確保銀行財產(chǎn)安全。

　　結(jié)束語

　　通過擴大農(nóng)村商業(yè)銀行財務管理內(nèi)容，建立健全的財務管理制度，加強銀行的全面預算管理，構(gòu)建現(xiàn)代化財務管理信息化平臺，這一系列財務創(chuàng)新管理，不斷深化財務的管理職能，完善財務的規(guī)范制度，提供高效的信息化服務，促進了農(nóng)村商業(yè)銀行的穩(wěn)步發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行財務管理的創(chuàng)新化管理，使財務管理在工作職能方面提升到了經(jīng)營管理的層面，實現(xiàn)了全面的控制和動態(tài)的管理，是新形勢的發(fā)展需要，對促進農(nóng)村商業(yè)銀行實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，提高經(jīng)濟效益，具有極大的現(xiàn)實意義。

出納管理論文2

　　摘要：隨著我國社會經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，為了迎合時代發(fā)展變化的需要，海爾集團1984年創(chuàng)立于中國青島，在全球建立了21個工業(yè)園，24個制造工廠，10個綜合研發(fā)中心，19個海外貿(mào)易公司，全球員工超過7萬人，近年在全球營業(yè)額實現(xiàn)1357億元，品牌價值855億元的海爾企業(yè)集團財務管理。商品經(jīng)濟條件下，海爾集團公司的取得成就與否應該決定于本集團的管理制度，建立起來現(xiàn)代企業(yè)制度，在眾多制度中唯獨財務管理制度成為現(xiàn)代企業(yè)管理的中流砥柱。海爾集團的金融管理機構(gòu)，負責整個企業(yè)集團的融資，投資，資金分配和利用等任務。海爾集團的財務管理的目的必須圍繞最大限度地準確的價值和最大化股東價值，綁定在一起的一個價值系統(tǒng)和處理系統(tǒng)，海爾通過現(xiàn)款現(xiàn)貨政策，業(yè)務流程再造、財務集中管理和創(chuàng)建財務公司實現(xiàn)了對集團現(xiàn)金流的有效管理，不僅要保證現(xiàn)金流的充裕和順暢，而且還將現(xiàn)金流通過財務公司進行集中運作，提高了資金使用效益。

　　關(guān)鍵詞：海爾；戰(zhàn)略；管理；監(jiān)督

　　海爾集團企業(yè)的財務管理方面集中以集約管理模式，一方面依據(jù)集團內(nèi)部發(fā)展的需要集中配置、統(tǒng)一管理資金的流、存、增量，通過支付報酬樣式的調(diào)配集團內(nèi)部企業(yè)資金余缺，優(yōu)化配置集團資金資源，充分利用其集團內(nèi)部的閑散資金，高度集中于集團內(nèi)部資金融通，全面擺脫了集團外融資規(guī)模；另一方面大力度的建構(gòu)集團本外幣存儲，通過以創(chuàng)新服務項目的形式加大對集團資金之管理力度，如代扣代繳稅款操作平臺建立、外匯資金集中管理項目實施等。從而實現(xiàn)了銀監(jiān)會對財務公司“加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的”的定位。根據(jù)海爾集團的特有的財務管理的方式，為建立起財務管理體系，強化海爾集團財務的監(jiān)控職能和實現(xiàn)規(guī)范化的流程管理，為實現(xiàn)資產(chǎn)效益最大化和資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化�！惫P者認為要完善海爾集團的公司財務管理，應當從以下方面努力：

　　一、戰(zhàn)略管理

　　戰(zhàn)略管理在海爾集團管理中占據(jù)著重要的地位，發(fā)揮著重要的作用。戰(zhàn)略管理是指對規(guī)劃和控制過程和實現(xiàn)的目標，包括確定的戰(zhàn)略目標，戰(zhàn)略規(guī)劃和實施的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略管理表現(xiàn)在四個方面的評價。海爾集團，該公司應該從整個集團的角度來看，根據(jù)實際情況，制定本集團一個宏觀的規(guī)劃，把握良好的發(fā)展方向，可以進行各附屬公司的具體生產(chǎn)經(jīng)營活動，圍繞集團的戰(zhàn)略管理目標。本集團的財務管理以資金管理為核心的發(fā)展方向的指導，資金約束和控制，調(diào)整和優(yōu)化工業(yè)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。

　　二、資金管理

　　資金管理的基本要求是資金一定要統(tǒng)一調(diào)度和管理，這樣才能充分發(fā)揮海爾集團這一組織形式的優(yōu)勢。海爾一直十分重視現(xiàn)金流管理。張瑞敏說：“資金的問題，最大的考驗不在于你投了幾個億，最大的問題在于你會不會被套。所以資產(chǎn)負債率固然是一個指標，但最主要的'是資產(chǎn)的質(zhì)量，或者說資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。所以為什么我們當時痛下決心搞流程再造，就是要先解決應收賬款的問題。”海爾通過現(xiàn)款現(xiàn)貨政策，業(yè)務流程再造、財務集中管理和創(chuàng)建財務公司實現(xiàn)了對集團現(xiàn)金流的有效管理，不僅要保證現(xiàn)金流的充裕和順暢，而且還將現(xiàn)金流通過財務公司進行集中運作，提高了資金使用效益。

　�。ㄒ唬┵Y金融通優(yōu)勢

　　海爾集團企業(yè)，其之所以能夠具有無與倫比的融資能力，是和它集團公司的規(guī)模實力以及良好的信譽分不開的，海爾企業(yè)集團的融資渠道主要是從金融機構(gòu)借貸，通常取得了條件從而降低了成本的融資。海爾集團企業(yè)的這一優(yōu)勢性融資方式，通過各種方式融資在資本市場上包括金融中介，從而保證了企業(yè)集團良好的財務狀況。

　　（二）資金使用優(yōu)勢

　　海爾企業(yè)集團，因為該集團的多元化發(fā)展進而發(fā)展了很多關(guān)聯(lián)的企業(yè)，海爾品牌不僅涉及到洗衣機、冰箱、空調(diào)、熱水器、電腦、手機、家居集成等系列的產(chǎn)品，同時還涉足房地產(chǎn)、物流、醫(yī)藥、金融等行業(yè)。同等條件下的資本，盈余和不足，提高資金使用效率，力求內(nèi)部的各種設(shè)施的需求可以發(fā)揮作用。在集團企業(yè)內(nèi)部，那些需要借用資金業(yè)務部門向暫時閑置的資金部門拆借資金，不但可以提高資金的用途效率并且還可以加大海爾集團的整體經(jīng)濟效益。

　　三、投資的管理

　　由于海爾集團企業(yè)給予投資管理與控制方面的高度重視，為了加強集團企業(yè)在投資決策方面職能作用，力爭以有限的資本得到高效益的回收資本，筆者認為想做到這些應當從以下幾方面努力：

　　（一）引導投資方向

　　財務管理無論如何應該作為作為海爾集團企業(yè)管理核心，所以應給予充分發(fā)揮的財務診斷，預測和參與決策等主導方向作用，其在研究了政府的經(jīng)濟政策方針之后，據(jù)其發(fā)展優(yōu)勢，在行業(yè)和市場條件，決策出合適的方向，大力發(fā)展一個合理的趨勢。及時提交用來分析工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方案等有效措施，引導旗下的各個企業(yè)的資金流向，達到完美的資金經(jīng)營形勢。

　�。ǘ�）控制投資規(guī)模

　　投資的成本、人員的管理能力、資產(chǎn)負債率、投資回收期等因素直接影響著投資規(guī)模的大小，海爾集團旗下的分公司子公司不應該訂購的短期，當?shù)氐睦�益和追求盲目擴張的擴展，而作為集團的公司必須清晰的認識到，集團企業(yè)作為一個整體的規(guī)模，投資在一個全面持久的規(guī)劃投資于附屬公司的大小控制在一定范圍內(nèi)。

　　四、財務的預算管理

　　預算管理是不是一個新名詞，但有沒有支持預算管理的信息化手段，往往會落后，不要成為管理規(guī)范的一種形式，如何能長期實施，該系統(tǒng)將成為良性的限制。預算管理將起到重要的作用，加速市場的變化，以及如何實現(xiàn)預算管理，企業(yè)財務管理也將成為關(guān)注的焦點。海爾集團的財務會計制度，應該建立一個高效的系統(tǒng)的預算控制的基礎(chǔ)上。海爾集團的財務預算制度，你必須是一個市場的領(lǐng)導者，財務管理的效率和效益為核心的預算控制系統(tǒng)的樞紐。一方面，實時控制的下屬單位的預算，另一方面是預算數(shù)據(jù)的及時匯總和分析。預算已經(jīng)建立，管理工作將開始執(zhí)行的過程中，其重心控制。他們的有機聯(lián)系構(gòu)成一個周期的企業(yè)財務管理。因此，要加強預算管理的海爾集團公司成為的集團企業(yè)財務管理的重要組成部分。 五、財務管理的監(jiān)督

　　要想充分發(fā)揮財務管理的作用，有執(zhí)行必須有監(jiān)督。所以海爾集團企業(yè)要完善財務管理，必須需要構(gòu)建完備的財務監(jiān)督管理體系。應當在以下原則的指引下構(gòu)建財務監(jiān)督體系：

　　首先，合法性原則。無論是公共組織和國家有關(guān)法律，法規(guī)和金融體系的規(guī)范，監(jiān)督機構(gòu)和人員的行動準則的財務活動的行為。因此，進行財務監(jiān)督，財務檢查，應根據(jù)國家有關(guān)法律，法規(guī)和財務制度為準繩，依法實施監(jiān)督，并實施了合法性原則。合法性可以從三個方面來理解：第一，主體必須從事的活動的金融監(jiān)管合法的；第二，金融監(jiān)管活動必須符合法律規(guī)定的程序，必須根據(jù)相應的法律規(guī)定的程序行事；第三，行政監(jiān)督活動必須符合法律途徑。這就要求金融監(jiān)管機構(gòu)或人員應掌握國家法律，法規(guī)和金融體系，增強法律意識，嚴格依法，并確保有法必依，執(zhí)法必嚴，違法將糾正法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)事實，以法律為準繩，與所有違反金融體系，財政紀律和經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象堅決斗爭。

　　其次，客觀公正的原則。財政監(jiān)督機構(gòu)或人員來監(jiān)督公共機構(gòu)的財務活動，在客觀和公正的立場，排除各種不利因素的干擾，以事實為依據(jù)，按照標準，實事求是，公正地進行檢查，分析和判斷，存在的問題，應根據(jù)深入實際調(diào)查研究，認真分析，反復檢查，以便準確的定量和定性溫和的處理問題應該是公平和合理的獎勵和懲罰，并由此對可以進行金融活動的公共機構(gòu)客觀公正的評價，以事實為依據(jù)。

　　再次，持久性的原則。持續(xù)性原則被稱為金融監(jiān)管經(jīng)常性原則，應該是持久和穩(wěn)定的方式。公共機構(gòu)的財務活動是一個持續(xù)的過程，和公共機構(gòu)的財務監(jiān)督是一項臨時措施，它一直是整個財務管理活動，在整個社會團體，各方面的財務活動的各個方面。可以說，只要金融活動，金融監(jiān)管。只有定期的監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)在財務管理的缺陷，以查明問題，消除隱患，公共機構(gòu)妥善管理和使用的所有資金。因此，金融監(jiān)管不能松時緊，時有時無，應始終監(jiān)督無處不在的監(jiān)督。

　　最后，原則性與靈活性相結(jié)合。金融監(jiān)管也應該堅持原則性與靈活性相結(jié)合的原則。有原則的手段，應嚴格按照國家方針，政策，法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，并勇于反映真實情況，暴露的缺點，不畏強權(quán)。及時提交報告的領(lǐng)導，部門的嚴重鋪張浪費，無法無天的行為，從重處罰。腐敗問題，盜竊，瀆職，移交司法機關(guān)，依法懲處。然而，金融監(jiān)管的目的是不明確的錯誤被發(fā)現(xiàn)，懲罰罪犯，而是發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，而且，考慮到客觀現(xiàn)實的復雜性，從事管理工作的，但也有一定的靈活性發(fā)現(xiàn)的問題，都可以不進行深入調(diào)查，隨意給予嚴厲處罰，但也不能一概而論，千篇一律，根據(jù)的實際情況，靈活地使用的各項規(guī)章制度，掌握分寸，靈活性。工作應加大宣傳和教育工作，教學，拯救生命，不斷完善財務管理制度，提高財務管理水平。

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出納管理論文3

　　新的時期，如何加強學校財務管理，提高經(jīng)費使用效率以滿足學校的發(fā)展，已成為學校急需解決的重要課題。近年來在上級主管部門的正確領(lǐng)導下，通過全體師生的共同努力，我們中心小學針對財務管理工作所采取的一系列做法，有效的保證了全鎮(zhèn)學校穩(wěn)健發(fā)展所必須的經(jīng)費，為創(chuàng)建和諧的教育環(huán)境做出了積極的貢獻，贏得了上級領(lǐng)導的高度好評。下面就我校財務管理工作做法淺談如下：

　　一、建立制度 注重制度管理和人本管理相結(jié)合

　　學校的財務管理，必須克服“隨意性”并堅持制度管理。這是改變財務管理的無序狀態(tài)和“頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳”的立足點，是提高財務管理效能的一種根本辦法。常言道：“沒有規(guī)矩不成方圓”，要想做好學校財務管理工作，必須有相應的制度做保障，這樣才能使管理人員有章可循。制度是約束行為的準則，一個嚴密的合理化的制度是保證一項工作得以順利開展的關(guān)鍵因素，尤其體現(xiàn)在財務管理工作中，因為財務管理工作是直接涉及到經(jīng)濟利益，而經(jīng)濟利益又是最敏感的區(qū)域。要想使單位的財務管理工作既能滿足單位的各種合理的需要，又要得到單位上所有人的尊重，使財務管理者和被管理者在心靈上產(chǎn)生碰撞，在情感上達到互動，在工作上形成自覺的合作，制度就顯得尤為重要。為此，我們在工作中制訂了一系列制度，如：財務管理制度、現(xiàn)金管理制度、資產(chǎn)管理制度、票據(jù)管理制度、審批制度等。并將這些制度落到實處，嚴格執(zhí)行。不僅如此，對財務管理人員制訂了一系列工作職責，如：財務審批人員工作職責、物品購買制度、會審會簽制度、財務公開制度、固定資產(chǎn)管理制度、報賬員工作職責等。明確了各種經(jīng)濟事項的管理準則及各項工作管理人員的工作職能和責任范圍�；�本做到事事有人管，人人有事管，各個工作環(huán)節(jié)相互牽制，各管理人員相互監(jiān)督。在制度和工作職責的執(zhí)行過程中及時收集、總結(jié)經(jīng)驗，根據(jù)不同的情況及時修改、完善各種制度和工作職責，并將修改和完善好的財務管理制度和工作職責在年度“教代會”上討論通過，做到人人熟悉制度，個個認可制度。

　　二、建好臺賬 增強財務工作的透明度

　　我縣農(nóng)村義務教育經(jīng)費保障機制實行報帳制，學校不設(shè)會計、在現(xiàn)行的財務管理體系下，學校報帳員如何對學校帳務進行有效管理，這是值得我們大家共同關(guān)注的一個問題。

　　臺帳不是會計上的術(shù)語，是一種流水賬，是各部門用于管理、統(tǒng)計本部門日常工作的各種文本、文件、資料的統(tǒng)稱，如貧困家庭寄宿生生活費發(fā)放臺帳、學校圖書資料購置臺帳等。

　　臺帳是明細表，臺帳的格式并無統(tǒng)一的`規(guī)定。具體在學校圖書資產(chǎn)購置中，臺賬詳細記錄了什么時間，什么圖書，圖書流向，由誰保管使用，共多少冊等。再臺帳的作用1、臺帳資料的記錄、整理和積累過程中起到自我督促、強化資金安全、高效管理的作用。2、是學校規(guī)范財務管理，提高財務管理水平的需要。3、對校長和財務人員起到了自我保護的作用。 學校義務教育經(jīng)費保障機制臺帳一般包括以下內(nèi)容：1、學校財務制度；2、義務教育經(jīng)費新機制實施領(lǐng)導小組成立的相關(guān)資料；3、學校義務教育經(jīng)費臺帳管理制度；校長、其他校級領(lǐng)導、班主任、報帳員等崗位職責；4、縣財政局、縣教育局聯(lián)合下達的指標文件；上級有關(guān)部門制訂和下發(fā)的制度性文件、通知、通報等；5、宣傳教育培訓、學習、活動等相關(guān)痕跡資料。6、各部門對學校義務教育經(jīng)費檢查的相關(guān)資料。7、各級會議記錄。8、花名冊：貧困學生生活補助發(fā)放花名冊、國家免費提供的教科書花名冊等。臺帳并無統(tǒng)一格式要求，由報帳員根據(jù)學校實際情況分類設(shè)置臺帳，義務教育經(jīng)費使用情況，分塊記錄，并附必要的單據(jù)（復印件）。格式根據(jù)需要設(shè)置，必須有收入項、支出項、余額，其余內(nèi)容可由報帳員根據(jù)實際設(shè)置。

　　三、民主理財 堅持集體決策和財務公開

　　民主理財是管好學校財務工作的有力保證。學校財務管理的終極目標是實現(xiàn)以極少的經(jīng)濟利益調(diào)動廣大教師的工作積極性，從而促進學校各項事業(yè)全面發(fā)展。而要做到這一點，學校在財務管理中必須實行民主理財。我校在民主理財當中主要做到了集體決策和財務公開這兩方面。

　　一方面，我們認為集體決策是民主理財?shù)念I(lǐng)航儀。在學校財務管理工作中，我們堅持民主集中制原則，做到重大事項集體決策。并做到?jīng)Q策前深入調(diào)查研究，掌握第一手可行性資料；決策時堅持以事為本的原則，做到謹慎、不張揚；一旦集體作出了正確決策后，在執(zhí)行過程中要樹立迎難而上的必勝信心。只有這樣，才能做到“先緊后松”的財務管理理念。

　　另一方面，財務公開是民主理財?shù)耐浦�器，沒有財務公開就談不上民主理財。確保教職工對學校重大財務事項享有知情權(quán)、參與權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)，是進一步加強教職工的民主理財、民主監(jiān)督的需要，是推進學校黨風廉政建設(shè)的需要。同時有利于密切學校的干群關(guān)系；有利于調(diào)動教職工教書育人的積極性和社會各界支持辦學的積極性；有利于促進學校改革、發(fā)展和穩(wěn)定，推進學校教育教學工作的更好發(fā)展。為了確保財務公開的真實、準確性，我校首先成立了以教師代表為組長的學校理財小組，定期對學校的財務收支情況，校產(chǎn)保護管理情況進行清算和審核，并向教代會報告；其次是在學校內(nèi)部設(shè)置了學校財務公開欄目，定期公布收支情況，接受監(jiān)督。

　　四、提高認識重視財務管理

　　有人認為，財務工作是會計人員本身業(yè)務和職責，學校只要搞好日常教學管理就可以了，而對學校財務管理工作重視程度不夠或根本就放棄管理。

　　在學校這個大家庭里，毫無疑問，單位領(lǐng)導是一個當家的，財務人員則在這個大家庭里擔任著一個“管家”的角色，如何管理好這個大家庭呢？我們認為，首先領(lǐng)導要充分相信并大力支持財務管理人員的工作，在工作當中凡是遇到有重大經(jīng)濟事項時，要事先與財務人員協(xié)商，積極聽取財務人員的合理化建議。特別是涉及到領(lǐng)導自身的經(jīng)費開支時，要率先垂范，積極配合財務人員的工作，不給財務人員出難題。這樣，財務人員在工作當中就會無后顧之憂，不會產(chǎn)生偏重之舉，其他人員也就不會有攀比之念。

　　多年來，我校領(lǐng)導非常重視財務工作，嚴格執(zhí)行財務制度，認真遵守財經(jīng)紀律。制定了“統(tǒng)籌兼顧，保證重點，留有余地，開源節(jié)能”的財務工作原則。工作中不斷督促提高財務人員的思想理論水平，業(yè)務能力和各方面的素質(zhì)，經(jīng)常親臨，關(guān)心詢問指導財務工作。從而使我校的財務工作形成齊抓共管的局面，學校的財務工作始終處于良性循環(huán)的態(tài)勢。

　　總之，財務管理是學校管理工作不可缺少的重要組成部分，也是學校進一步發(fā)展的強有力保障。只有努力構(gòu)建“有嚴格制度、有專人負責、有教師監(jiān)督”的三位一體工作機制，才能實現(xiàn)學校財務管理工作真正意義上的制度化、規(guī)范化。

　　綜上所述，在學校的財務管理工作中，我們雖然邁出了堅定的一步，但距上級的要求還有一定差距，未來的工作中，我們將再接再厲，不斷創(chuàng)新，為教育事業(yè)科學發(fā)展創(chuàng)建一個良好的經(jīng)濟平臺而做出應有的貢獻。

出納管理論文4

　　摘要:事業(yè)單位后勤財務管理部門是一個具有供給型和福利性的附屬部門，并且具有非常明顯的特點—計劃經(jīng)濟。隨著我國綜合實力的不斷提升，社會化改革的不斷深入，事業(yè)單位后勤財務部門在管理和運轉(zhuǎn)方面的問題就暴露出來了。本文將就如今事業(yè)單位后勤財務管理部門的特性，將其在管理中遇到的問題和不足指出來，并為后勤財務管理部門提供一些改進的方法。

　　關(guān)鍵詞:事業(yè)單位；后勤；財務管理；完善對策

　　一、事業(yè)單位后勤集團財務管理

　　事業(yè)單位后勤集團包括兩類，第一類主要是員工辦公地點的暖氣、水和電等服務，是非營利性服務機構(gòu)，單位投入和補貼是其主要的依靠；第二類主要是物業(yè)管理、綠化和交通等服務，屬于服務經(jīng)營性部門，獨立經(jīng)營模式是其財務管理的主要模式，這一模式為其積攢了一定的管理經(jīng)營，主要是引入社會企業(yè)管理的經(jīng)營。這兩種類型的高校后勤集團并沒有實際意義的資產(chǎn)，其資產(chǎn)是屬于事業(yè)單位的。由于財團管理的對象復雜和監(jiān)督混亂等特殊性，使得其需要不斷的改進。我們需要將以往的計劃經(jīng)濟制度打破，將過去單純的行政管理模式改變，用間接管理將直接管理替代，用以經(jīng)濟手段調(diào)節(jié)將行政管理調(diào)節(jié)取代。

　　二、事業(yè)單位后勤財務管理中存在的問題

　　(一)財務管理的體制不合理后勤管理由于具有復雜且廣泛的三類對象而具有廣泛復雜的特點。為了能更好的將各個部門之間的權(quán)責利關(guān)系協(xié)調(diào)好，有些事業(yè)單位就會多設(shè)置一些后勤管理人員，盡管這樣，但是由于其并沒有進行集中管理，使得后勤財務管理變得松散，甚至出現(xiàn)了本門之間的管理協(xié)調(diào)困難等問題，并且其制度并沒有完善。事實上，我國的事業(yè)型單位至今還沒有一套統(tǒng)一的管理制度，這導致企業(yè)的后勤財務管理對于出現(xiàn)的問題沒辦法進行處理，無法可依，這對于事業(yè)單位財務管理方面有很大隱患。(二)財務管理目標不明確事業(yè)單位的.目標就是每股盈余最大化、利潤最大化和股東財富最大化，但是一些事業(yè)單位的財務管理目標不明確，導致財務管理的水平不一致，從而財務管理的目標也就愈發(fā)模糊，事業(yè)單位也很難在社會效益最大化和經(jīng)濟效益最大化之間平衡。(三)財務人員綜合素質(zhì)不高由于事業(yè)單位財務人員的素質(zhì)不高，并且缺乏創(chuàng)新性，財務管理的制度方法無法與時俱進，不敢創(chuàng)新，使得事業(yè)單位后勤財務管理存在問題。一般情況下財務管理人員的綜合素質(zhì)水平普遍不高，單位對其素質(zhì)方面的培養(yǎng)也并不重視，并且單位沒有高層次的財務管理人員對其進行影響、指導，使得單位后勤財務人員素質(zhì)不高成為了其運轉(zhuǎn)的一大難題。(四)財務監(jiān)督職能較弱財務監(jiān)督主要指的是對事業(yè)單位的相關(guān)財務部門、后勤集團財務和審計等部門進行監(jiān)督檢查，對其情況及時進行掌握，在發(fā)現(xiàn)問題時能及時進行監(jiān)督和糾正，但是由于其制度還不夠完善，很多制度都無法實現(xiàn)。

　　三、事業(yè)單位后勤財務管理的對策

　　(一)重視財務管理工作事業(yè)單位后勤財務管理工作一直以來缺乏實際意義的管理意識，我們需要加強后勤財務分析工作，將其財務目標中存在的問題和矛盾解決，將項目的成果、收益和支出都進行分析，保證其在利益最大化的情況之下運轉(zhuǎn)。并且事業(yè)單位后勤管理需要幫助管理者進行決策，將利益的最大化實現(xiàn)，單位也要重視財務管理工作。(二)明確財務管理目標事業(yè)單位后勤財務管理應該幫助企業(yè)適應如今的市場競爭，將快速發(fā)展、努力生產(chǎn)和盈利最大化定為其財務管理的目標，在資源損耗最小的前提之下，為企業(yè)提供最好的服務、最優(yōu)的服務。后勤財務管理需要根據(jù)企業(yè)的具體情況，確定財務管理目標。(三)提高財務人員的綜合素質(zhì)上文提到事業(yè)單位的財務管理人員的綜合素質(zhì)普遍較低，因此我們應該在事業(yè)單位后勤財務管理策略中著重對待綜合素質(zhì)問題。我們應該對財務管理人員進行專業(yè)的知識培訓，將其業(yè)務水平、工作效率和工作質(zhì)量不斷提高。并且之后對于財務人員的工作水平有一定的要求，招聘一些綜合素質(zhì)較高的，能完全勝任后勤財務管理工作的員工。

　　四、結(jié)束語

　　隨著我國綜合國力的不斷提升，經(jīng)濟體制的不斷完善，社會化改革也隨之深入，通過全國事業(yè)單位的共同努力，事業(yè)單位后勤社會化改革的推進已經(jīng)很多年了，并且也已取得了成效。如今我國事業(yè)單位的后勤財務管理部門將具有計劃經(jīng)濟特點的財務管理模式打破，將后勤的服務質(zhì)量不斷提高，實現(xiàn)了其社會化。我們要不斷創(chuàng)新和完善其財務管理模式，積極改革，為事業(yè)單位后勤財務管理的發(fā)展不斷努力。

　　參考文獻:

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　　[4]趙英坤.事業(yè)單位后勤財務管理問題研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，20xx，(6)63-64.

出納管理論文5

　　一、企業(yè)財務項目管理中成本控制的現(xiàn)存問題

　　(一成本控制的理念不足

　　企業(yè)財務項目管理中對成本控制的理念認識存在一定的問題。一是企業(yè)財務的成本信息核算存在問題。由于企業(yè)成本核算不屬實，造成企業(yè)的耗費水平與產(chǎn)品的成本不相符，使成本信息失去了其本身的使用價值。二是缺乏對財務成本控制理念的認識與研究。傳統(tǒng)的成本控制理念，對成本控制制度的認知沒有得到更新，只知道通過減少消耗、節(jié)省支出、降低人工成本等方法來降低成本，但是這種方式在節(jié)省成本的同時也影響到了企業(yè)的效益，容易使企業(yè)在競爭激烈的市場經(jīng)濟中失去競爭力。

　　(二)員工的職業(yè)素質(zhì)有待提升

　　由于一些部門的員工無成本意識或成本意識較低，在工作中不能夠積極首要地考慮到成本問題，甚至無意識中加大了成本，使企業(yè)成本增高，效益降低。一般企業(yè)的成本控制由財務部管理，且成本控制一方面有專門的負責人負責管理。但是成本的控制是關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)的工作，所以企業(yè)應將成本的控制落實到所有員工與生產(chǎn)環(huán)節(jié)中。

　　二、企業(yè)財務項目管理的應對措施

　　(一)建立合理科學的成本控制管理機制與體系

　　一個合理的完善的管理機制對于整個項目的控制與管理來說非常重要。企業(yè)需要結(jié)合實際情況，堅持具體問題具體分析的原則盡量將提高企業(yè)效益與財務成本控制相結(jié)合。在保證企業(yè)能夠高速運轉(zhuǎn)的情況下，進一步降低成本提高效益。首先需要對企業(yè)的經(jīng)營管理方案與實際情況進行總結(jié)分析，根據(jù)具體情況制定出適合本企業(yè)的成本控制制度，并對其運行狀況進行監(jiān)督與考核；其次建立財務管理內(nèi)部機構(gòu)，合理調(diào)配員工，劃分職責。另外在實際生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，盡量從各個部分選擇員工來負責，以便相互監(jiān)督。

　　(二)分析整個工程所有環(huán)節(jié)的管理業(yè)務鏈

　　為保證工程項目的順利運行，項目的`主管人員首先應當了解項目的工作開展的前提條件，以及每項工作會產(chǎn)生什么結(jié)果，所產(chǎn)生的結(jié)果又有利于哪項工作的運行，以此類推，整個工程的每一環(huán)節(jié)在相互協(xié)調(diào)中進行，才能使整個業(yè)務鏈緊密相連，使工程項目順利進行。

　　(三)樹立系統(tǒng)的成本控制理念

　　在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的發(fā)展不可缺少系統(tǒng)的管理理念，尤其是成本管理理念，樹立系統(tǒng)的成本控制管理理念，統(tǒng)籌全局，并著重分析局部，從成本管理的對象、內(nèi)容、方法等入手，逐步了解成本控制方法的特點與本質(zhì)，進一步建立科學系統(tǒng)的管理體系。另外，不要將成本控制管理的工作局限于生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，為確保提高企業(yè)的競爭能力，我們要將視野擴寬，從產(chǎn)品設(shè)計、市場分析、技術(shù)發(fā)展趨勢到產(chǎn)品的生產(chǎn)，一步一步嚴格遵循成本控制管理方案，全方位實行成本控制管理，確保企業(yè)產(chǎn)品的低成本、高效益與強大的市場競爭力。

　　(四)加強質(zhì)量控制

　　在降低產(chǎn)品成本，加強成本控制的同時，也要注重產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)控，才能不使產(chǎn)品埋沒于激烈的市場競爭之中。在生產(chǎn)的過程中可能會出現(xiàn)一些產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)或是質(zhì)量事故的現(xiàn)象，需要額外增加成本來彌補，這些為確保產(chǎn)品質(zhì)量的支出就是質(zhì)量成本。注重產(chǎn)品生產(chǎn)的質(zhì)量，加強對工程質(zhì)量成本的控制，也是成本控制的重要環(huán)節(jié)。

　　(五)提升員工職業(yè)素質(zhì)

　　財務管理人員的職業(yè)素質(zhì)與專業(yè)水平對于企業(yè)來說是至關(guān)重要的，企業(yè)可以采取一些措施來促進管理人員的素質(zhì)的提升，例如組織一些員工進行崗位的培訓，開展相關(guān)的知識講座等，增強工作人員對自己崗位的了解與責任感。同時需要提高財務成本工作人員的專業(yè)水平，加強對財務成本管理人員的培訓教育，制定基礎(chǔ)工作考核制度，促進財務成本信息高效化、準確化。此外，明確落實獎懲制度，管理工作做得好的員工應給與適當?shù)莫剟�，以此激勵人心；相反工作出現(xiàn)失誤與懈怠的員工也應承擔相應的責任，完善明確的獎懲制度是促進工程項目順利完成的重要舉措。

　　三、結(jié)束語

　　隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的競爭發(fā)展極為不平衡，市場對企業(yè)財務成本控制要求也越來也高，企業(yè)財務項目管理中的成本控制期望值也水漲船高。在這種情況下，企業(yè)要制定符合自己的財務成本控制管理，加強內(nèi)部發(fā)展實力，不斷提高成本控制管理的創(chuàng)新，滿足企業(yè)的盈利目的。

出納管理論文6

　　摘 要：

　　隨著人們物質(zhì)生活水平的提高，在市場經(jīng)濟的發(fā)展中，建筑安裝企業(yè)的作用越來越強，需求也越來越高。目前，建筑業(yè)已成為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中占有重要的地位。由于建筑企業(yè)特有的生產(chǎn)流動性、生產(chǎn)周期長、涉及面廣等特點，在資金籌措、產(chǎn)品價格的形成、工程價款的結(jié)算方式、成本的預算及考核等財務工作上與一般企業(yè)有許多不同，其財務風險更為復雜，因此，加強建筑企業(yè)的財務管理更顯得尤為重要。

　　關(guān)鍵詞：

　　建筑企業(yè)；財務；管理

　　一、建筑企業(yè)的財務風險的表現(xiàn)

　�。ㄒ唬� 缺乏完善的財務體系且內(nèi)部控制制度薄弱

　　從建筑企業(yè)自身來看，我國大部分建筑企業(yè)缺乏自我積累機制和完善的內(nèi)部控制制度。近幾年來，許多建筑企業(yè)由于經(jīng)營不善，效益滑坡，有的甚至虧損嚴重。建筑企業(yè)的建筑資金使用呈中長期性，造成大量資金沉淀，資金使用率低，影響著資金周轉(zhuǎn)和短期債務的支付。

　　（二）項目成本核算不健全，施工過程缺乏有效的成本控制

　　由于建筑企業(yè)的行業(yè)特點，施工現(xiàn)場人員復雜，機械材料種類繁多，各部門配合不協(xié)調(diào)，很難搞好成本控制，往往會造成材料浪費，人工費機械費不能準確把握，成本核算不真實。

　�。ㄈ�）對合同及工程竣工結(jié)算不夠重視，易造成潛在虧損

　　當前，由于建筑市場的不規(guī)范和投標的激烈競爭，使企業(yè)面臨著許多問題，如工程質(zhì)量問題、工程款拖欠問題、材料價格問題等，都與合同履行不良有著密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程任務的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，如要求施工企業(yè)墊付大量資金，收取工程保證金等，直接增大了財務風險系數(shù)。

　　二、建筑企業(yè)財務風險管理對策

　�。ㄒ唬┘訌姇�計人員的業(yè)務素質(zhì)和管理素質(zhì)的培養(yǎng)

　　現(xiàn)代社會的發(fā)展所需要的是綜合性的人才，是能夠隨時代的變化不斷完善自己的人才，建筑企業(yè)要加強財會隊伍建設(shè)以適應新時代的發(fā)展要求，就必須對財會人員進行全方位的培訓和職業(yè)道德教育，提高財會人員的專業(yè)技術(shù)和財務管理水平，增強職業(yè)道德意識。可以從源頭緩解企業(yè)存在的會計信息失真的現(xiàn)象，以致財務部門能夠進行有效的財務分析工作。

　�。ǘ�）加強項目管理，做好成本控制

　　首先，要加強項目班子建設(shè)。加強項目班子的組織建設(shè)，把項目負責等人班子成員納入企業(yè)人事管理系統(tǒng)。項目的施工組織設(shè)計方案、技術(shù)方案必須經(jīng)過企業(yè)的審查，并在企業(yè)相關(guān)職能部門監(jiān)督指導下進行實施，以免出現(xiàn)質(zhì)量安全事故給企業(yè)造成信譽和經(jīng)濟上的損失。企業(yè)有關(guān)職能部門應對施工項目進行定期的巡查。其次，強化項目資金管理。項目部應按時編報資金使用計劃，嚴格審批制度，遵循以收定支和資金有償使用的原則。再次，加強項目成本管理，增強消化壓價讓利能力。施工企業(yè)要求的生存和發(fā)展，必須迅速適應建筑市場的環(huán)境變化，包括適應市場的價格要求。因此，作為施工企業(yè)應推行目標成本管理，以中標價扣除稅金后作為工程結(jié)算收入，再扣除目標利潤后確定目標成本。項目管理部門要及時編制施工圖預算和施工預算。最后，重視工程項目結(jié)算管理。施工企業(yè)往往出現(xiàn)竣工項目結(jié)算長期擱置的現(xiàn)象，成立項目結(jié)算小組或類似機構(gòu)，安排專人負責工程項目的結(jié)算和清欠事務，以免喪失索賠的法律時效，給企業(yè)造成損失。當然，要做好結(jié)算工作，還要在內(nèi)部強化基礎(chǔ)管理工作，如變更簽證、索賠、實物量核對、結(jié)算書的編制和送審等，決不因自身的原因而延誤結(jié)算。

　�。ㄈ�） 加強預算管理和資金集中管理

　　加強預算管理需要建立一整套涵蓋營業(yè)預算，資本支出預算和財務預算在內(nèi)的預算管理機制，通過明確各部門的責任目標，匯總編制好年度預算，統(tǒng)籌安排資金支出，同時要制定積極的配套措施，對年度預算實行全過程控制，做到生產(chǎn)性單位以項目成本控制為重點；經(jīng)營性單位以費用開支為控制重點。建筑企業(yè)由于施工企業(yè)周期長，流動性大，資金來源分散，使得資金協(xié)調(diào)運作比較困難，只有強化資金集中管理，加強資金運行監(jiān)控力度，才能保證資金合理安全使用，增強抵御風險能力。由公司統(tǒng)一平衡調(diào)度資金，強化投入產(chǎn)出意識，在籌資時應當選擇資金成本較低的方案，考慮資金回報和資金成本，嚴格控制貸款規(guī)模，提高了企業(yè)資金利用率。

　　（四）加強預算管理，推行責任成本核算

　　成本風險是施工企業(yè)的一個重要的財務風險。對成本風險的控制，一方面，通過三算對比，在施工過程中對由計劃部門提供的預算，成本管理部門按內(nèi)部公司定額對工程項目的評估成本，以及項目實施的實際成本進行對比分析，找出差異并制定對策，有效控制項目成本；另一方面，通過量、價分析，對項目部材料消耗、設(shè)計變更與索賠等情況逐一分析，材料價格由企業(yè)統(tǒng)一管理并承擔相應責任。

　�。ㄎ澹﹪腊押贤�關(guān)，密切注意補充協(xié)議

　　合同風險雖然是甲乙雙方確認了的，但對于施工方而言，無論是業(yè)主的風險轉(zhuǎn)嫁給的，還是自身因素造成的，都反映了其在簽訂合同時對隱含的財務風險沒有足夠的預警。所以，為有效防范財務風險，要把好合同簽訂關(guān)，及早發(fā)現(xiàn)合同中的風險，以避免在以后合同履行中出現(xiàn)。在施工合同中，業(yè)主往往基于自身對工程建設(shè)管理的需要，對施工合同進行補充或修改，經(jīng)補充的協(xié)議，與施工合同前述條款規(guī)定相比有優(yōu)先適用的原則。特別是工程款的撥付、稅金繳納、大型主材料款的支付等等要有明確規(guī)定。對墊資和墊資利息是否有約定，如有約定，施工企業(yè)可以請求按約定返還墊資及其利息，如無約定，則視為工程欠款，無權(quán)請求支付利息；對于業(yè)主按一定比例暫扣的工程質(zhì)量保證金是否計息，要在合同中約定，若無約定，則視為無息暫扣。

　�。�六）及時辦理竣工結(jié)算，降低外欠款風險

　　在工程后期，大多數(shù)建設(shè)項目資金緊張，若不能及時結(jié)算，業(yè)主則不會再撥付工程款，拖延的時間越長，外欠款的風險也越大。所以施工企業(yè)一旦按照圖紙要求完成施工后，就要及時辦理竣工驗收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審。對于設(shè)計變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９�損失、因場地原因而發(fā)生的材料倒運費等費用要及時進行現(xiàn)場簽證，追加合同價款辦理工程結(jié)算，確保取得足額結(jié)算收入，加速竣工工程款的回收。

　�。ㄆ撸�強化內(nèi)部審計

　　目前，建筑企業(yè)內(nèi)部審計部門的作用主要停留在監(jiān)督和威懾方面，為保證企業(yè)全面風險管理監(jiān)控體系的正常運行，需要擴展內(nèi)部審計的`責權(quán)，關(guān)注重點轉(zhuǎn)移至各個風險管理構(gòu)成要素能否在全面風險管理體系中正常運行，業(yè)務流程是否滿足防范風險的需要，各種量化管理的內(nèi)部模型是否有效等。通過持續(xù)的監(jiān)控活動，來實現(xiàn)對風險管理的評價，并對發(fā)現(xiàn)的問題及時采取措施作出優(yōu)化。

　　三、結(jié)語

　　財務管理是企業(yè)管理中最重要的組成部分之一，高效的財務管理能夠增強企業(yè)的競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益。隨著時代的發(fā)展，建筑企業(yè)主要領(lǐng)導人員及財務人員只有不斷學習，更新知識，樹立全新的財務管理觀，加強財務管理相關(guān)制度的建立和監(jiān)督，緊跟時代的步伐，才能更好的進行企業(yè)內(nèi)部的財務管理。

　　參考文獻：

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出納管理論文7

　　1.分析會計事項中權(quán)限管理的內(nèi)容

　　在國有企業(yè)中，其權(quán)限管理主要是從管理的角度來進行分析，如有效、科學、合理的在企業(yè)財務部門和各類業(yè)務活動中有效的配置、優(yōu)化相關(guān)的權(quán)利，對于授予的權(quán)利給予相應的控制，以便能有效地防范國有企業(yè)授權(quán)不當或濫用權(quán)利帶來的內(nèi)險。根據(jù)對國有企業(yè)發(fā)展的特點進行分析后得出，在會計事項權(quán)限管理體系中，主要包括兩個體系：①財務授權(quán)的審批體系，在國有企業(yè)中其財務的審批體系又包括財務授權(quán)審批的層次、范圍、責任以及財務授權(quán)審批等多個內(nèi)容；②財管授權(quán)審批的程序，這個程序是指國有企業(yè)依據(jù)相關(guān)原則，對各類會計事項審批程序的先后進行規(guī)定，讓相關(guān)的財務人員依照規(guī)定的審批程進行業(yè)務處理，避免越級、違規(guī)審批問題的出現(xiàn)，確保國有企業(yè)的會計審批工程得以順利進行。

　　2.對影響國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理的因素進行分析

　　2.1對組織的構(gòu)架因素進行分析

　　在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，組織的構(gòu)架是支撐活動有序進行的重要體系，其中比較常見的幾種組織架構(gòu)體系有直線式、分權(quán)制、矩陣式及中央集權(quán)制等。但在國有企業(yè)發(fā)展的過程中無論選用哪種形式，都包含內(nèi)部職能部門的設(shè)置及治理組織結(jié)構(gòu)；而內(nèi)部職能部門這一層面會對國有企業(yè)的會計事項的權(quán)限管理工作造成一定影響。同時，國有企業(yè)如果想要健康、穩(wěn)定和長久的發(fā)展，就需要讓自身的財務審批效率得到提升，對企業(yè)的職能部門在資源分配、設(shè)置、決策程序等方面進行適當?shù)母纳�，�?yōu)化管理層與企業(yè)各部門之間的關(guān)系，從而完善組織的架構(gòu)。避免不完善的組織架構(gòu)，造成國企職能部門的不合理設(shè)置，或是造成不當或失控的企業(yè)財務審批，從而引起財務風險的發(fā)生。

　　2.2對職工的分工因素進行分析

　　在國有企業(yè)中，職責的分工就是指該企業(yè)依據(jù)其設(shè)置的內(nèi)部機構(gòu)對各崗位的工作職能、名稱、工作需求及任職有條件等條件等相關(guān)內(nèi)容進行明確。在對國有企業(yè)中的各項職責進行分工時，其最終的目的是設(shè)置組織架構(gòu)中的職能部門，并對不相容的職務進行分離。根據(jù)目前國有企業(yè)的內(nèi)部職務的設(shè)置情形來看，不相容的職務主要體現(xiàn)在授權(quán)審批的各個職務中，如業(yè)務經(jīng)辦、審核監(jiān)督、財產(chǎn)保管以及會計記錄等，為使各職務正確性得到確保，必須注意把以上的職務兩兩間進行相互的分離。

　　2.3對業(yè)務性質(zhì)方面的因素進行分析

　　國內(nèi)的國有企業(yè)通常都是參照不同的業(yè)務內(nèi)容對不同性質(zhì)業(yè)務進行劃分，國有企業(yè)的性質(zhì)及業(yè)務雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業(yè)務大致是一樣的。為了便于業(yè)務的管理，國有企業(yè)會將業(yè)務的發(fā)生率作為依據(jù)，把性質(zhì)不同的業(yè)務劃分開來，如將業(yè)務分為特殊業(yè)務與常規(guī)業(yè)務兩種，那么在業(yè)務辦理中兩者的審批配置和控制就會有所不同。根據(jù)業(yè)務的內(nèi)容對業(yè)務的性質(zhì)進行劃分，直接影響著企業(yè)的職能部在會計事項的中審批權(quán)歸屬和具體審批的程序。而依據(jù)業(yè)務的發(fā)生率和范圍來對業(yè)務的性質(zhì)進行劃分，則影響著財務審批方式的特殊性和一般性，并決定著財務授權(quán)的控制方式。由此可見，國有企業(yè)如何劃分業(yè)務性質(zhì)，直接影響著企業(yè)會計事項的.管理權(quán)限。

　　3.國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理及其風險控制

　　國有企業(yè)的會計事項權(quán)限管理及其風險控制的措施一般體現(xiàn)在下面的兩點內(nèi)容中：(1)制度方面的風險及控制；國有企業(yè)中存在制度方面的風險，具體表現(xiàn)在制度的缺失、缺陷，而為規(guī)避這一方面的風險，提升國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理的質(zhì)量，應從以下幾個方面展開：首先，企業(yè)應參照自身實際的業(yè)務性質(zhì)以及崗位職責進行審批授權(quán)，將其審批的責任落實到位，并對審批責任中的實際要求進行明確。其次，企業(yè)應對其內(nèi)部財務的審批體系不斷進行完善，且明確財務的審批權(quán)限和范圍，避免發(fā)生制度風險。最后，國有企業(yè)應綜合分析業(yè)務的特點、風險以及授權(quán)的體系等，制定出一套統(tǒng)一、系統(tǒng)、規(guī)范以及科學的審批流程，并明確審批流程各個節(jié)點的順序。(2)道德方面的風險及控制；道德的風險主要是指窺覬事項的權(quán)限管理過程中，和授權(quán)審批的人員的品德相關(guān)的風險，例如，授權(quán)審批人員存在不軌企圖、職業(yè)道德不良、不誠實、不正直，均是導致道德風險的主要原因。基于道德風險分析，國有企業(yè)應該通過樹立積極向上的個體價值觀、營造良好的企業(yè)文化等措施，提高企業(yè)授權(quán)審批人員的道德建設(shè)，防范道德風險的發(fā)生。

　　4.優(yōu)化國有企業(yè)會計事項的權(quán)限管理以及風險的控制

　　4.1完善事前審批流程

　　國有企業(yè)事前審批環(huán)節(jié)主要是設(shè)置各個業(yè)務主管手中審核、審批的權(quán)利，以便能夠及時處理經(jīng)辦人的申請；而在此過程中，對業(yè)務事項事前流程審批尤為關(guān)鍵。與此同時，國有企業(yè)財務部門還應對財務的授權(quán)進行分級審批，審批期間，要充分考慮到全面預算管理內(nèi)容，并根據(jù)不同經(jīng)濟業(yè)務類型實施不同層級審批，進而進而使審批的環(huán)節(jié)得到相應的簡化、有效的優(yōu)化，使會計事項權(quán)限管理的效率得到提升。

　　4.2做好相關(guān)會計事項授權(quán)工作

　　結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展的特征強化會計事項授權(quán)工作，這就要求國有企業(yè)財物部門根據(jù)企業(yè)中全面的預算管理工作，安排財務工作人員嚴格審核批復數(shù)額比較大、性質(zhì)較為特殊以及非定額的項目；或由部門主管直接繼續(xù)擰審核及轉(zhuǎn)付。與此同時，國有企業(yè)財物管理部門還應參照職能組織的模式，將會計事項權(quán)限管理授予到相應的部門主管、財物工作人員、分管財物的副總經(jīng)理以及最高的管理者手中，不斷強化會計事項的授權(quán)力度，對會計事項中財務審批權(quán)力失控的風險進行控制。

　　4.3對全面預算與管理體系進行完善

　　國有企業(yè)應該建立一個全面的預算管理機構(gòu)，且企業(yè)在開展內(nèi)部預算、管理工作的過程中由預算管理的組織對其進行相應的處理，并全權(quán)負責預算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業(yè)全面預算以及管理效率。與此同時，國有企業(yè)還應進一步建立和健全企業(yè)全面預算管理的體系，擬定出科學合理、切實可行的管理指標；并根據(jù)國有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務水平變化的基礎(chǔ)上，對其進行調(diào)整、改進以及補充，進而進而對其相應的風險進行有效的控制。

　　5.結(jié)束語

　　國有企業(yè)的各個環(huán)節(jié)均客觀存在著會計事項的權(quán)限管理，而會計管理風險的出現(xiàn)，在很大程度上會治愈著企業(yè)的生存和發(fā)展。對于會計風險，國有企業(yè)雖不能將其徹底遏制，但能夠?qū)ζ溥M行防控和規(guī)避。這就要求國有企業(yè)建立健全有效、科學的風險控制措施、體制，對各種風險進行有效的處理，進而才可以使會計事項權(quán)限管理的整體水平得到提升，使其風險最大限度的降低，促進國有企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

出納管理論文8

　　1加強環(huán)�；�建財會隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)

　　1.1財會人員要認真學習并熟悉相關(guān)的建設(shè)工程法律、法規(guī)和規(guī)章

　　近幾年，財政部先后出臺了許多與基本建設(shè)工程相關(guān)的法規(guī)和規(guī)章，這些法規(guī)和規(guī)章的出臺，為環(huán)保建設(shè)工程財務管理工作提供了規(guī)范性的參照文本。筆者認為，加強環(huán)保基本建設(shè)財務管理首先要認真地去學習有關(guān)的基本建設(shè)工程法規(guī)和規(guī)章，如《國有建設(shè)單位會計制度》、《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》、《基本建設(shè)工程資金管理辦法》、《工程招投標法》等。通過相關(guān)法規(guī)、規(guī)章制度、辦法的學習，弄懂弄通制度辦法，增強和提高對政策的理解和執(zhí)行水平，提高依法、依規(guī)辦事的能力。

　　1.2財會人員還要努力學習并掌握一定的工程建設(shè)方面的業(yè)務知識

　　為使財務管理在基本建設(shè)項目的可行性研究立項階段、項目實施階段、項目竣工驗收等階段充分發(fā)揮其監(jiān)督、控制的職能作用，而不是僅限于會計管理、只是按基本建設(shè)計劃被動地進行資金的支付及會計核算，財會人員要加強對概預算知識、工程管理知識、合同管理知識等的學習，全面提高綜合業(yè)務素質(zhì)，努力為環(huán)保工程建設(shè)服務。

　　2規(guī)范建設(shè)項目會計基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部管理制度，建立并強化財務會審制

　　環(huán)保工程基建財務管理綜合性強、涉及面廣，而規(guī)范會計基礎(chǔ)工作、完善內(nèi)部管理制度是其中很重要的兩個方面。

　　2.1規(guī)范建設(shè)項目會計核算基礎(chǔ)工作

　　根據(jù)建設(shè)項目實際情況，按照財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，抓好會計基礎(chǔ)工作;根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《國有建設(shè)單位會計制度》等的規(guī)定和要求，按照既遵守會計核算制度，又有利于編制工程竣工財務決算的原則，合理設(shè)置賬簿，正確使用會計科目，認真做好環(huán)保建設(shè)工程經(jīng)濟業(yè)務核算工作，為財務管理和經(jīng)濟決策提供及時、準確、有效的信息。

　　2.2建立健全內(nèi)部管理制度

　　依據(jù)國家現(xiàn)行的相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合工程項目實際，健全各項財務管理規(guī)章制度，保證財務管理工作有章可循，有法可依，提高財務管理水平。包括財會人員崗位職責、物資采購管理制度、工程合同管理制度、工程價款結(jié)算制度、成本核算制度、費用報銷制度等，尤其要注意建立健全完善的內(nèi)部控制制度，保證對環(huán)保建設(shè)工程資金營運全過程的有效監(jiān)督和控制。

　　2.3建立并強化建設(shè)項目財務會審制

　　主管部門或財政部門組織實施財務會審制度，對建設(shè)項目的財務管理和會計核算工作實行量化考核，對存在問題限期整改，并將會審情況進行通報。通過集中財務會審，及時了解和發(fā)現(xiàn)建設(shè)項目資金管理中存在的問題，提高管理水平，同時也為建設(shè)項目財會人員提供了相互學習和交流的平臺，以此來共同探索建設(shè)項目財務管理的思路和辦法。

　　3加強環(huán)保基本建設(shè)項目資金管理

　　建設(shè)項目資金管理的好壞直接影響到資金能否安全、合理、有效使用，因此項目資金管理是環(huán)保建設(shè)工程財務管理和監(jiān)督的.重點。根據(jù)國家現(xiàn)行的法律法規(guī)，建設(shè)單位要合理安排和使用建設(shè)資金，建立有效的資金運行機制。

　　3.1依法依規(guī)加強計劃、預算管理，規(guī)范資金安排

　　項目法人要根據(jù)工程項目可研、初設(shè)批復等文件，根據(jù)工程實施進度，按年度計劃積極籌集資金，并組織落實資金的使用，不搞計劃外項目，不將資金挪作他用，保證地方配套資金及時足額到位。

　　3.2建立健全基建工程項目資金的申請與撥付制度

　　根據(jù)投資計劃安排項目建設(shè)進度，制訂用款計劃，并對資金到位、投資完成、工程形象進度等情況及時了解，資金的撥付以用款計劃為依據(jù)，按工作程序、工程進度、支出預算進行撥款。其基本程序為:施工方申請—監(jiān)理工程師審核—現(xiàn)場管理部門核實—各職能部門復核(工程管理部門重點核實工程量、單價及有無合同外項目等;財務部門重點審核本期結(jié)算數(shù)、累計結(jié)算數(shù)、預付工程款扣回數(shù)、本期支付數(shù)是否準確)—項目領(lǐng)導小組研究—項目負責人審批—財務部門付款—反饋信息。

　　3.3加大內(nèi)部監(jiān)督的范圍和力度

　　環(huán)保建設(shè)工程資金的運轉(zhuǎn)有其特殊方式，它涉及基本建設(shè)項目的方方面面。因此，加強環(huán)保建設(shè)工程財務管理不僅要加強事后監(jiān)督，更應該加強事前、事中監(jiān)督。事后監(jiān)督既可以是內(nèi)部監(jiān)督也可以是外部監(jiān)督，但事前、事中監(jiān)督則主要依靠內(nèi)部監(jiān)督。只有加強內(nèi)部監(jiān)督，才能切實保證重點建設(shè)工程資金規(guī)范有序地運行。

　　4嚴把環(huán)保基本建設(shè)項目竣工財務決算關(guān)

　　作為基本建設(shè)財務管理的重要成果———竣工財務決算，是綜合反映竣工項目建設(shè)成果和財務情況的總結(jié)性文件，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。財務部門要會同相關(guān)部門聯(lián)合編制工程竣工財務決算，做到按規(guī)程、規(guī)定期限及時編報，數(shù)字準確，內(nèi)容完整，實事求是。

　　4.1財務部門對工程決算應進行全面監(jiān)管

　　由于竣工決算是在搞好日常財務管理的基礎(chǔ)上進行的，要求基建財務人員要參與工程建設(shè)全過程的財務管理，從概預算的審查、項目招投標、商定施工合同、工程實施與價款結(jié)算、直至竣工決算編報完成。

　　4.2抓好工程竣工后的各項基礎(chǔ)工作

　　工程竣工后，財務人員要全面清理各項財產(chǎn)物資，做到賬實相符;清理債權(quán)債務，并落實最后余額數(shù);要認真核實基本建設(shè)撥款額，核實各項支出，在此基礎(chǔ)上，正確計算基本建設(shè)支出和各項交付使用資產(chǎn)的成本，對不應計入建設(shè)成本的項目要及時剔除，對應計入固定資產(chǎn)成本的待攤費用應正確分攤，以保證竣工決算編制的正確性。

　　5結(jié)論

　　環(huán)�；�建工程是生態(tài)文明建設(shè)的基礎(chǔ)，如何管好用好這來之不易的建設(shè)資金、有效控制工程造價，減少浪費，需要每一個財務人員在工作中不斷改進工作方法、完善財務管理、加強財務監(jiān)督。唯有這樣才能使環(huán)保基建工程真正發(fā)揮其社會效益。

出納管理論文9

　　一、管理會計變革制度化模型的提出

　�。ㄒ唬�對管理會計變革制度化的過程進行闡述

　　為了更好的促進我國管理會計變革和創(chuàng)新工作的進行，我們必須要首先認識并且掌握管理會計變革制度化的本質(zhì)。只有我們完全了解并且掌握了管理理論變革的實質(zhì)，我們才可能針對我國目前管理會計變革和創(chuàng)新過程中存在的問題不斷的改革現(xiàn)有的管理模式，從而使得該管理模式可以更好的適應企業(yè)未來發(fā)展的進程。首先企業(yè)的管理人員必須要對管理會計變革制度化有一個較為準確的掌握，然后將這一制度化過程分為幾個階段進行闡述。并且在將這一管理模式應用到實際過程中時，我們必須要認真分析每一個階段，確保每一個階段都可以正常的實施，進而可以將管理會計變革制度化應用到企業(yè)其他的領(lǐng)域中，從而更好的促進企業(yè)的發(fā)展和進步，最終提高企業(yè)的整體經(jīng)濟水平。

　　（二）對影響管理會計變革和創(chuàng)新的因素進行分析

　　盡管近幾年來我國相關(guān)政府在管理會計的變革和創(chuàng)新方面投入了大量的精力和時間，并且也取得了一定的成就，但是，政府卻不能完全消除影響管理會計變革和創(chuàng)新的一切不良因素。因此，為了加快我國管理會計變革和創(chuàng)新的發(fā)展步伐，首先我們必須要充分認識所有影響管理會計變革和創(chuàng)新的因素，然后再針對不同的影響因素提出相對應的解決對策。我們知道影響企業(yè)管理會計變革和創(chuàng)新的因素不僅僅是技術(shù)問題，它會引起企業(yè)相關(guān)利益群體的行為、思想以及管理體系等一系列的管理變革，因此，我們必須要謹慎對待這一環(huán)節(jié)。影響企業(yè)管理會計變革和創(chuàng)新的因素主要包括企業(yè)的技術(shù)水平、外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的組織情況以及工作人員的實際能力等，因此，我們在改革和創(chuàng)新過程中必須要綜合考慮這些因素，在保證工作人員合法權(quán)益以及企業(yè)經(jīng)濟收入穩(wěn)定的情況下對管理會計進行進一步的改革和創(chuàng)新。

　　（三）對管理會計變革的制度化的后果進行分類評價

　　對管理會計變革的制度化的后果進行分類評價是保證我國各個企業(yè)管理會計變革和創(chuàng)新工作可以進一步開展的主要因素之一，因此，我們必須要認真分析管理會計變革的制度化給企業(yè)發(fā)展所帶來的有利影響以及不利影響，然后對這些影響進行分類和評價。盡管我們對于管理會計變革和創(chuàng)新的制度化給企業(yè)帶來的后果并沒有一個清晰準確的分析和認識，但是，我們可以對這些后果有一個總體的把握，然后根據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀的對這些后果進行一個大概的.分類和評價。

　　二、影響管理會計改革和創(chuàng)新的因素

　�。ㄒ唬┘夹g(shù)因素分析

　　隨著近幾年來我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和進步，我國在科學技術(shù)方面也取得了巨大的成就，尤其是在各種新型技術(shù)方面更是取得了驕人的成績。隨著我國許多企業(yè)的不斷壯大和發(fā)展，技術(shù)因素已經(jīng)成為了各個企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的一部分，它對于企業(yè)未來的經(jīng)濟發(fā)展具有極其重要的作用。盡管近幾年來，我國許多企業(yè)已經(jīng)將許多新型的技術(shù)應用到會計管理的實際過程中，但是，由于受我國技術(shù)水平的影響，從而使得這些技術(shù)并不能很好的發(fā)揮自身的作用。為了使得我國管理會計改革和創(chuàng)新這一工作可以更好的開展，我國各個企業(yè)必須要緊跟時代發(fā)展的步伐，積極引進國外先進的會計管理模式，然后結(jié)合這些管理模式不斷的改革和創(chuàng)新自身的管理方式。

　�。ǘ�）組織因素分析

　　眾所周知的是，一個合理有效的組織體系是一個企業(yè)經(jīng)濟可以快速發(fā)展的主要決定因素之一。隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國許多企業(yè)的規(guī)模得到了快速的擴大，這就給企業(yè)的管理和組織帶來了較大的困難。盡管許多企業(yè)已經(jīng)對企業(yè)的組織方式進行了一定程度的改革，并且取得了一定的成就，但是，在我國現(xiàn)階段仍然有許多的企業(yè)不能認識到一個合理有效的組織方式在企業(yè)發(fā)展過程中所扮演的重要角色，他們?nèi)匀徊捎酶叨燃瘷?quán)化的組織方式，從而嚴重地阻礙了企業(yè)的發(fā)展步伐。為了使得企業(yè)管理會計改革和創(chuàng)新工作可以更好的開展，各個企業(yè)的高層領(lǐng)導必須要不斷地提高自身的創(chuàng)新意識，積極引進國外先進的管理方式，從而使得企業(yè)可以更好的適應市場發(fā)展的潮流。

　�。ㄈ�）外部環(huán)境因素分析

　　隨著近幾年來，我國大量大型企業(yè)的不斷涌出，使得我國市場發(fā)展的競爭力越來越劇烈，這就給企業(yè)的發(fā)展帶來了較大的壓力。一定程度的外部壓力對于企業(yè)的改革和創(chuàng)新旅具有促進作用，它可以增強企業(yè)管理人員進行改革和創(chuàng)新的意識，同時通過不斷的競爭可以極大的增強企業(yè)的實力，進而提高企業(yè)在市場中的競爭力和在國際上的地位。為了更好的促進企業(yè)的發(fā)展和進步，企業(yè)的管理人員必須要盡快認識到外部環(huán)境因素能夠給企業(yè)的發(fā)展帶來的影響，正確的對待并且利用這些外部環(huán)境壓力，將這些外部環(huán)境壓力轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展的動力。另外，外部專家在管理會計改革和創(chuàng)新過程中發(fā)揮了巨大的作用，因此，企業(yè)應該聘請一部分優(yōu)秀的外部專家。

　　三、小結(jié)

　　為了更好的促進我國管理會計改革和創(chuàng)新工作的開展，我國各個企業(yè)必須要盡快認識到企業(yè)在會計管理方面存在的問題，然后針對不同的問題提出相對應的解決對策。另外，企業(yè)也應該不斷地引進國外先進的管理模式和技術(shù)，借鑒并且學習國外先進的管理方式，從而不斷地對企業(yè)現(xiàn)有的會計管理方式進行改革和創(chuàng)新，最終不斷地加快企業(yè)發(fā)展的步伐和進程。企業(yè)還應該正確認識影響企業(yè)管理會計改革和創(chuàng)新的所有因素，然后將這些因素轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展的動力。企業(yè)也應該定期對企業(yè)的高層管理人員進行培訓，從而不斷地提高他們的創(chuàng)新意識和競爭意識。最后，企業(yè)還應該積極與其他先進的企業(yè)進行合作，從而不斷地完善企業(yè)的管理模式。

　　作者:劉琪 王浩宇 單位:遼寧工程技術(shù)大學

出納管理論文10

　　一、PPP項目的主要運作特征

　　1.以合同為雙方行動依據(jù)，規(guī)范、約束雙方權(quán)利行為

　　在現(xiàn)代社會中，政府通過PPP模式，引入社會資本來提升公共產(chǎn)品和服務供應能力，是對國家財政內(nèi)容的極大豐富。在PPP模式中，通過市場經(jīng)濟所特有的合同文件，來規(guī)范、約束政府與社會資本雙方在生產(chǎn)和經(jīng)營公共產(chǎn)品和服務方面的行為，是這種模式的重要特征之一。合作的雙方目標是不一樣的，政府更加強調(diào)公共利益，而社會資本所追求的則是利潤最大化;政府基于公共屬性的行政管理者身份和基于交易屬性的合同方身份嚴格分離，使公權(quán)的強制力被局限在最小范圍，而強調(diào)公眾表達的社會資本參與得到嚴格保護。

　　2.資源互補、利益共享

　　在PPP模式中，政府掌握著政策、資源、信息等生產(chǎn)要素，具有統(tǒng)一協(xié)調(diào)資源配置的能力，社會資本具有建設(shè)、經(jīng)營管理的專業(yè)經(jīng)驗與技能，具有創(chuàng)新的意識。通過雙方的結(jié)合，優(yōu)勢互補，從而達到政府需要提高公共服務的供給質(zhì)量和效率，實現(xiàn)公共利益最大化的目的，也達到滿足社會資本取得相對適當、穩(wěn)定的投資回報，達到社會資本經(jīng)營發(fā)展的目的。在這里需要特別指出的是，在PPP模式中需要對社會資本分享的利潤進行適當控制，即不允許社會資本在項目中取得超額利潤。

　　3.雙方合作的長期性和關(guān)系的復雜性

　　在PPP模式中，政府與社會資本通過合同建立全程合作關(guān)系，共同對整個項目全過程負責，政府允許社會資本積極參與到公共產(chǎn)品和服務前期的項目識別、可行性研究中，也將合作理念貫穿于公共產(chǎn)品和服務的確認、融資、建設(shè)、營運、移交等整個過程中。與此同時，項目全過程既涉及政府與社會資本之間的談判與合作等事項，又涉及許多關(guān)聯(lián)機構(gòu)，如政府的外經(jīng)、土地、稅務、物價、城建、城市規(guī)劃部門、項目公司、項目投資者、工程承包商、貸款銀行、金融、保險機構(gòu)等，其法律主體的多樣性和關(guān)系的復雜性是其他投融資方式所不具備的。這體現(xiàn)了PPP模式的合作長期性和關(guān)系復雜性的特征。

　　二、PPP項目財務管理的特色

　　上述的PPP項目運作特征，使PPP項目財務管理所面臨的環(huán)境、財務管理目標、融資工作、財務風險管理、預算管理、甚至日常財務管理都深受其影響，使其不完全等同于傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營中的財務管理。

　　1.財務管理的環(huán)境復雜，對財務管理影響巨大

　　PPP項目的運作，是由政府授權(quán)、社會資本操作，受公眾監(jiān)督和提供公共產(chǎn)品和服務的經(jīng)濟活動，本身既是政策的產(chǎn)物，又直接受宏觀、微觀經(jīng)濟環(huán)境等多方面的影響，使得項目的財務管理環(huán)境十分復雜，關(guān)注和順應這些環(huán)境的變化，是財務管理的重要工作。特別是關(guān)注以下三個方面環(huán)境的影響：

　　(1)國家法治環(huán)境的影響

　　因為PPP項目的參與方眾多，相互關(guān)系復雜，他們以合同文件為基礎(chǔ)開展協(xié)作，最終形成共贏，從而使其各自利益需要國家法律的規(guī)范和保護。而只有參與各方利益有保障時，他們才能良好合作，項目籌資、投資各環(huán)節(jié)才能順暢進行。而一旦在籌資、投資過程中出現(xiàn)問題，利益各方才有解決的途徑，使投資者和放貸者有了安全的保障。目前我國現(xiàn)行政府與社會資本合作還存在諸多法律障礙，雙方的合作，更多是靠政府政策的推動，缺少法律層級的規(guī)范。

　　(2)金融市場發(fā)展程度的影響

　　從我國目前的情況來分析，一般PPP項目投資規(guī)模少則幾億，多則幾十億、上百億，因此，在PPP建設(shè)過程中，投資、籌資任務重大。尋找合適的項目投資者和貸款人、募集到足額的項目建設(shè)資金是PPP投資建設(shè)項目成功的'關(guān)鍵所在。在發(fā)展良好的金融市場中，資金的渠道、種類、使用方式眾多，數(shù)量龐大，為投資、籌資任務的解決提供了很好的條件。盡管我國已經(jīng)歷了三十年的改革發(fā)展，但資本市場目前還不完善，融資渠道還較單一。對企業(yè)來講，債券、股票等直接融資手段仍很困難，特別是金融機構(gòu)“唯成份論”的傾向，以及對PPP項目熱情的缺乏，極大地影響著PPP項目的籌資、投資能力，進而影響了PPP項目的發(fā)展。

　　(3)國家政策環(huán)境和穩(wěn)定的政治環(huán)境的影響

　　PPP項目的長期性，要求政府提供一個穩(wěn)定的、發(fā)展的政策環(huán)境和政治環(huán)境。一方面，各級政府應提供一種特許協(xié)議，保證政府不因換屆而使PPP項目的建設(shè)和經(jīng)營受到政策影響，另一方面，政府應做出一種制度安排，一種管理機制安排，在中央政府和省、市政府之間，或者在不同地區(qū)的政府之間，在因PPP項目的建設(shè)、經(jīng)營存在分歧時，應有某個專門的、權(quán)威的政府機構(gòu)發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，保證社會資本方不會獨立應對這些問題。第三，政府在施政過程中，應考慮到政策的連續(xù)性對社會的影響，并保證社會各方面、各層級和諧發(fā)展。目前，我國政府已多次發(fā)文推動、規(guī)范PPP項目的發(fā)展，支持社會資本參與公共產(chǎn)品和服務建設(shè)、經(jīng)營，甚至轉(zhuǎn)換政府職能、減少審批環(huán)節(jié)，提升辦事效率等，但因我國人口眾多，地域廣大，各地情況千差萬別，這些政策的執(zhí)行及效果尚未完全到位，還在提升過程中。

　　2.財務管理的目標不同于傳統(tǒng)企業(yè)

　　作為社會資本主要構(gòu)成的各類企業(yè)，財務管理的目標就是追求企業(yè)價值最大化或利潤最大化，使企業(yè)在市場競爭中戰(zhàn)勝對手。但由于PPP項目是以提升公共服務的供給質(zhì)量和效率，實現(xiàn)公共利益最大化為目標，所以PPP項目的財務管理目標，也要圍繞此項目標。具體地講，就是公共產(chǎn)品和服務的定價，要以大眾的承受能力為限，不能利用提供的公共產(chǎn)品和服務的壟斷性，盲目定價;在公共產(chǎn)品的建設(shè)、經(jīng)營中，要考慮產(chǎn)品和服務的數(shù)量、質(zhì)量，不能重復建設(shè)或提供劣質(zhì)產(chǎn)品和服務;對項目的績效評價，既要有對投入產(chǎn)出的水平的要求，也要有對社會大眾需求的滿足程度的要求;對參與建設(shè)、經(jīng)營的投資者、管理方，既要給予必要的經(jīng)濟報酬，也要考慮社會公共財政的承受能力等。

　　3.防范財務風險任務巨大

　　由于PPP項目一般都涉及到巨額資金的投入，并且項目建設(shè)的周期較長，所涉及的當事人之間的關(guān)系錯綜復雜，從而使得項目在建設(shè)、運營中潛伏著極大的風險。更由于每個PPP項目的具體實施條件各不相同，常常是無先例可循，使得各種不穩(wěn)定的因素大大增加，從而使PPP項目財務風險巨大。項目公司為了減少或避免風險，獲得較高的收益，在客觀上要求在項目建設(shè)前進行科學的論證、合理的設(shè)計，同時在項目建設(shè)、運營過程中加強管理、科學組織。受利益驅(qū)動而參與PPP項目的投資者，為了確保其收益，往往要求管理者將風險降到最低程度，因此，PPP項目財務風險的防范和規(guī)避構(gòu)成了PPP項目財務管理的重要內(nèi)容。

　　4.項目財務管理期限的確定性

　　在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營中，有持續(xù)經(jīng)營的財務管理假設(shè)，人們往往以企業(yè)無限期經(jīng)營來組織、管理企業(yè)各類經(jīng)濟活動。但PPP項目，在簽訂項目合同或取得特許經(jīng)營權(quán)時，便確定了項目存在的期限。在到達期限時，項目需要按規(guī)定要求和程序移交給政府或其指定接受人，項目公司取得適當?shù)难a償或無償移交，這使PPP項目的財務管理工作，不能完全等同于傳統(tǒng)企業(yè)的財務管理工作。在項目建設(shè)、運營、管理過程中，要充分考慮到項目到期移交工作的需要，并圍繞這一任務作好必要的籌資、還貸、收入分配、設(shè)施維護、資產(chǎn)管理、會計核算、文檔保存等財務管理工作，配合政府的資產(chǎn)評估和設(shè)施性能測試的要求工作，從而順利完成移交工作。

　　三、結(jié)束語

　　PPP模式作為一個創(chuàng)新的、政府在公共領(lǐng)域大力推廣的政策實踐項目，給社會資本提供了巨大的商機和發(fā)展空間。社會資本只有充分認識這種模式的運作特性，才能了解和熟悉這種模式，了解和熟悉其中的財務管理工作的重要內(nèi)容和關(guān)鍵要點，從而必會抓住機遇，使得PPP項目成功運轉(zhuǎn)，取得合理的投資回報。

出納管理論文11

　　近期，美國一些大公司和中介機構(gòu)頻頻爆發(fā)財務丑聞。據(jù)20xx年10月17日美國參議院民主黨領(lǐng)袖托馬斯?達施勒公布的一份有關(guān)公司財務丑聞的報告稱，安然、安達信、世界通信、施樂、蒂科、奎斯特等一系列公司丑聞對儲蓄投資、就業(yè)、退休金以及稅收等造成多方面的嚴重影響，估計經(jīng)濟損失在20xx億美兀以上。美國為此專門頒布了Sarbanes-Qxley法案。在歐洲，世界第三大食品零售商荷蘭皇家阿霍爾德公司因爆出美國分部財務審計丑聞，其股票市價縮水達70%之多；而意大利帕馬拉特公司則承認存在高達40億歐元（約合49億美元）的財務漏洞。

　　實務界中企業(yè)的經(jīng)營行為，特別是財務管理行為缺乏道德和誠信，導致股市暴跌、投資者信心重創(chuàng)、行業(yè)動蕩，范圍波及整個國際社會。無獨有偶，傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理學理論也忽視了社會倫理道德。財務管理學教科書對于倫理道德，或者只字不提，或者寥寥數(shù)行，幾乎全是凈現(xiàn)值、有效市場、資本資產(chǎn)計價模型、投資組合等技術(shù)性的理論、數(shù)字和公式，表現(xiàn)出較為明顯的‘‘重技術(shù)輕道德”、‘‘重經(jīng)濟效益輕社會責任”的特征。而縱觀整個企業(yè)財務管理學理論體系，其方法論和理論框架都存在上述缺陷。企業(yè)財務管理學作為工業(yè)經(jīng)濟時代的產(chǎn)物，基本上仍然停留在那個時代，滯后于知識經(jīng)濟的潮流。

　　一、對財務管理學方法論的倫理思考

　　經(jīng)典企業(yè)財務管理學沿用了西方主流經(jīng)濟學推崇的個體主義方法論原則，認為人類社會是由個體組成的，個體行為是社會行為的前提和出發(fā)點，對個體行為的解釋應當從個體的內(nèi)在屬性和動力（或追求）出發(fā)。

　　制度經(jīng)濟學家對此的評價是，作為一種社會存在，人的行為是直接依賴于他生活在其中的社會文化環(huán)境的。因此，要從每個人的現(xiàn)實存在和他與環(huán)境的關(guān)系、制度結(jié)構(gòu)、組織模式、文化和社會規(guī)模去理解人的經(jīng)濟行為。新制度經(jīng)濟學家認為，個人是一種“社會人”和組織人”而不是‘‘經(jīng)濟人”，單獨考察個人的動機來發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟規(guī)律是只見樹木不見森林的片面做法。不僅如此，個體主義方法論還受到公共選擇學派、新哲學派別（如結(jié)構(gòu)主義、后弗洛伊德心理學）以及自然科學（如系統(tǒng)論）等諸多領(lǐng)域的挑戰(zhàn)，并且引發(fā)了下述的理論問題倫理化爭論。

　　亞當？斯密有一個重要思想：在‘‘自然秩序”下，受‘‘一只看不見的手”的驅(qū)動，每個人從‘‘利己心”出發(fā)追求自己的利益，會達到并非它本意要達到的目的，即更有效地促進社會的利益。這個思想蘊含的邏輯是，經(jīng)濟人從自身利益出發(fā)展開的競爭，會使生產(chǎn)成本降到可能的下限，并使產(chǎn)出最大化。這顯然是一個從個體主義方法論出發(fā)強調(diào)經(jīng)濟中個人“利己心”的合理性法則。

　　然而，社會學家迪爾凱姆則認為，“社會秩序”是不能還原為個人行為并且獨立于個人而存在的‘‘社會事實”，無論它是以法律或是習俗的形式出現(xiàn)，這種強制的約束力總是在社會利益受到侵犯時發(fā)揮作用，它凌駕于個人之上，引導著個人需求。美國社會學家默頓進一步指出，社會的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)需要建立在強制性私欲約束基礎(chǔ)上的“社會秩序”，而這種社會秩序是現(xiàn)實中群體利益協(xié)調(diào)的結(jié)果。

　　以上作為不同學科邏輯基礎(chǔ)的兩個幾乎相反的命題，存在著明顯的‘‘理論上的矛盾”。雖然方法論上的個體主義（Individualism)與倫理學中的利己主義(Egoism)相區(qū)別，前者假設(shè)‘‘私利即公益”，后者則直接意味著損人利己，但是上述爭論又不能完全回避倫理學問題，因為任何經(jīng)濟秩序都必須具有道義上的合理性，與一定社會的價值觀相銜接。個體主義方法論把‘‘自然秩序”當作既定的東西，或者認為經(jīng)濟秩序是市場選擇的‘‘自然結(jié)果”，忽略了在經(jīng)濟秩序的形成中，個人以及群體利益的沖突和協(xié)調(diào)、道德的自律性利他主義和法律的強制性利他主義都起著重要的作用。

　　二、對財務管理學理論假設(shè)的倫理思考

　　現(xiàn)代財務管理學建立在經(jīng)濟學和管理學的基礎(chǔ)上，財務管理行為是一種經(jīng)濟行為，其理論假設(shè)與經(jīng)濟學有著不可分割的聯(lián)系。從理論假設(shè)上說，理性經(jīng)濟人、財務資源稀缺性以及完美市場假設(shè)貫穿學科的始終。

　　(一)理性經(jīng)濟人假設(shè)

　　在討論理性經(jīng)濟人假設(shè)時，必須給理性下個定義�！�‘理性”一詞有時與目標相聯(lián)系，稱為目標理性；有時與手段或工具相聯(lián)系，稱為手段理性或工具理性。從目標之間是否協(xié)調(diào)這一角度出發(fā)，定義目標理性為行為者所追求的各項目標值之間不存在內(nèi)在沖突，即一種目標值的實現(xiàn)不會妨礙另一種目標值的實現(xiàn)；從行為的方式和過程以及行為的結(jié)果這些角度入手，定義手段理性為個人傾向于選擇最有助于實現(xiàn)其目標值最大化的方法。一般來說，理性經(jīng)濟人應當在目標和手段的選擇上同時具備理性，表現(xiàn)為利己性和理性選擇主義。

　　理性的自利解釋在好幾個世紀中一直是主流經(jīng)濟學的核心特征。亞當?斯密從個體行為的利己性出發(fā)定義了利己主義模式：個體經(jīng)濟行為主體在各種約束的限制下，通過深思熟慮的權(quán)衡和計算來追求目標函數(shù)的最大值，其基本動機是追求個體利益的極大化滿足。直到今天，西方的主流經(jīng)濟理論事實上依然是把斯密的理性經(jīng)濟人作為不言而喻的分析前提，并且進一步認為經(jīng)濟人行為的準則不僅是追求一般的自身利益，而且是追求最大限度的自身利益。

　　手段理性可分為兩類：一類可稱作最大化理性或慎行，它是指個人在面對可實現(xiàn)自己目標的各種備選方案時，將在盡可能正確的知識和盡可能準確而又詳盡的信息的基礎(chǔ)上，事先對各種方案的成本--收益仔細計算，以選擇最優(yōu)方案來實現(xiàn)目標值最大化；另一類可稱作適應性理性或驗行，也可稱作方案調(diào)整的行為，它是指個人在面臨多種備選方案時，逐個試行，并在事后通過總結(jié)反思找出最優(yōu)方案來長期實行之。與慎行和驗行不同的是本能、習慣、直覺、任性、倉促決定、草率決定的行為，以及隨機決定的行為。這些行為可統(tǒng)稱為非理性行為。

　　在理財實踐中，理性人假設(shè)，即自利性和理性選擇主義的假設(shè)經(jīng)常受到人們的質(zhì)疑。

　　首先，定義理性的自利最大化所基于的正是這樣一個要求，即一個人所作出的選擇與這個人的自利之間存在著外部一致性。換句話說，自利最大化的理性暗示著一個人只有追求自己的`個人利益并拒絕除此之之外的其他任何東西才是惟一的有理性，當然聽起來有點荒謬。自利理性觀還意味著對‘‘倫理相關(guān)”動機觀的斷然拒絕。企業(yè)認為有價值的或愿意追求的并不局限于經(jīng)濟利益，很可能還包含各種非自利目標。把任何偏離自利最大化的行為都看成是非理性行為，就意味著拒絕倫理考慮在實際決策中的作用。實際上，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中不但要考慮自身的利益，還要顧及諸如股東、債權(quán)人、供應商、客戶、政府、社區(qū)公眾等相關(guān)人的利益。企業(yè)與利益相關(guān)人之間既存在合作的關(guān)系，也不可避免會產(chǎn)生沖突。一旦發(fā)生沖突，企業(yè)應當注意協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，并接受社會倫理與道德的約束，一味從自利角度出發(fā)來處理問題是行不通的�？梢韵胂�，如果沒有一種核心的共同的道德觀，人人都追求個人利益最大化、以鄰為壑，經(jīng)濟就只能處在霍布斯所說的自然狀態(tài)中，經(jīng)濟生活即使沒有‘‘短缺”，也會是‘‘骯臟而殘忍的”。根本缺乏互相信任不僅帶來嚴重的信息不對稱和巨額的交易成本，導致資本市場扭曲甚至失靈，而且使整個社會風氣敗壞、道德淪喪。

　　其次，市場經(jīng)濟的有序運作不僅受到理性這只“看不見的手”的調(diào)控，也受到非理性因素的制約。例如，股票市場并不是對公司的現(xiàn)實，而是對投資者的情緒作出反應，而人的表象思維、心理定勢以及環(huán)境影響往往導致非理性的投資行為，隨之引發(fā)建立在大量投機性泡沫基礎(chǔ)上的“非理性繁榮”。有限理性經(jīng)濟人推論認為存在機會主義行為傾向、交易能力的差異性、行為的外部性以及好人辦壞事的可能性，個人受有限理性的制約很可能并不了解最大化的目標值究竟是多少，也很可能并不了解實現(xiàn)目標值的最佳方法是什么。此外，駁斥理性人假設(shè)很重要的一點是個體未必追求目標值的最大化，可能只追求令自己滿意的目標值。

　　(二）資源稀缺性和有效市場假設(shè)

　　資源的稀缺性和完美市場假設(shè)實質(zhì)上認為人們是在完全競爭的市場上努力獲取有限的資源，在此過程中不存在信息不對稱現(xiàn)象，市場交易無摩擦從而交易成本為零，當然也不會考慮到企業(yè)與其他利益相關(guān)人存在沖突的可能性，而且對于現(xiàn)實中出現(xiàn)的沖突，更不可能預先在理論上提出相對公平合理的解決方法。

　　因此，存在于財務管理學的理論假設(shè)的一個重要問題是，過度重視經(jīng)濟效率而忽視了社會倫理道德。這必然使企業(yè)理財行為發(fā)生扭曲。

　　三、對財務管理學理論立場的倫理思考

　　從理論立場上說，企業(yè)財務管理學采取了純經(jīng)濟性的立場，具體表現(xiàn)在規(guī)則和目標兩個方面。

　　一方面，企業(yè)理財行為規(guī)則體現(xiàn)的是純經(jīng)濟規(guī)貝|J，相當狹隘。例如單人投資決策理論認為投資者應當按照如下步驟進行投資決策：首先股票的期望報酬和風險估計出先驗概率；其次努力尋求額外的相關(guān)信息以便利用貝葉斯定理修正事件概率；最后得出修正后的證券期望報酬。若投資者對未來盈利能力和報酬的信心有所增加，他將愿意以當前的市場價格買入股票，反之亦然。然而，任何一種人類行為都是在一定的社會背景和環(huán)境因素下作出的，因而具有多重屬性。企業(yè)管理講究相機管理、權(quán)變管理，理財行為反倒將社會環(huán)境以及各種變動因素置之度外，在這種所謂‘‘放之四海而皆準”的固定程式指導下相對僵化地行動，豈非很不合理？

　　另一方面，流行的企業(yè)理財目標由過去的產(chǎn)量最大化、利潤最大化轉(zhuǎn)為目前被普遍接受的股東價值最大化，不外乎是一個數(shù)量指標的變遷，追求的是經(jīng)濟效率，排斥公平和社會效率。

　　四、對財務管理‘‘制度”和‘‘技術(shù)”的倫理思考

　　筆者從‘‘制度”和‘‘技術(shù)”兩方面看企業(yè)理財中存在的與倫理道德相關(guān)的問題。企業(yè)理財行為受制于“制度”和‘‘技術(shù)”兩種因素。這里所說的‘‘制度”，是與經(jīng)濟學中的‘‘制度”概念相一致的。根據(jù)制度經(jīng)濟學的解釋，制度是至少在特定社會范圍內(nèi)統(tǒng)一的、對單個社會成員的各種行為起約束作用的一系列規(guī)則，這種規(guī)則可以是正式的，如法律規(guī)則、組織章程等，也可以是非正式的，如道德規(guī)范、習俗、信任等。按照這個解釋，倫理道德實際是內(nèi)含于制度特別是非正式制度之中的。內(nèi)含倫理道德價值的非正式制度對企業(yè)理財不僅僅是有效的，而且對于一個具有高度不確定性和越來越復雜性的企業(yè)財務系統(tǒng)的運行也是必需的。

　　然而，現(xiàn)有的理論卻過度偏重于技術(shù)而排斥制度(如財權(quán)配置、財務沖突等），即使對制度有所研究，探討的范圍也局限于上市公司及其組織內(nèi)部，而未能將企業(yè)嵌入社會網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)之中進行分析，忽視了企業(yè)周圍為數(shù)眾多的外部利益相關(guān)者。例如，西方流行的“股東至上”理論就片面強調(diào)股東的利益而忽視其他相關(guān)者的利益，促使企業(yè)管理當局常常作出侵害相關(guān)人利益的選擇，使理財過程中可能發(fā)生的沖突更為強化。可以看到，企業(yè)財務管理理論對如何保障作為財務資本供應者的債權(quán)人的利益，以及如何處理好與政府的關(guān)系、減少企業(yè)理財行為的社會成本言之甚少。此外，值得注意的是，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟學對自利最大化這一行為動機假設(shè)的迷信，建立在管理學和經(jīng)濟學基礎(chǔ)上的企業(yè)財務管理學也力圖用越來越技術(shù)化的方式使這一動機假設(shè)達到最大限度的價值實現(xiàn)，被稱為“實證經(jīng)濟學”的方法論大行其道，以至如今的頂級學術(shù)刊物中充斥著技術(shù)化的經(jīng)驗分析與實證分析文獻，倫理學方法的重要性被嚴重淡化。但問題是，實證經(jīng)濟學方法論并不是完美的，它在理論分析中常�；乇芤�(guī)范分析，忽視人類復雜多樣的倫理考慮，而這些倫理考慮是能夠影響人類實際行為的。我們必須明白，技術(shù)只是工具，應當服務于人類的自我利益，正如阿馬蒂亞?森教授認為的，任何經(jīng)濟問題歸根到底都是一個價值的問題，作為價值的經(jīng)濟問題最終都必須與人類的生活目的相關(guān)。

　　五、倡導合乎經(jīng)濟倫理的企業(yè)理財行為

　　事實上，越來越多的學者意識到財務管理正經(jīng)受著日益嚴峻的理論與實踐的挑戰(zhàn)。在過去的幾十年間，社會的演進發(fā)生了與理財學密切相關(guān)的重要變化：一是人類社會正進入‘‘知識社會”，人力資本、知識資本而不是財務資本，正成為企業(yè)成長的主要動力。理財學必須解釋由此而來的問題：教育、倫理、人本管理、人力資本和知識資本的培育與配置等。二是計劃經(jīng)濟國家普遍地向市場經(jīng)濟過渡，而構(gòu)成這一“過渡”的不僅僅是經(jīng)濟制度，還有整個社會的大范圍變遷。理財學必須關(guān)注在社會制度文化結(jié)構(gòu)變遷背景下企業(yè)理財行為模式的變遷過程，包括新的企業(yè)理財行為規(guī)范的形成、心理偏好及文化價值轉(zhuǎn)變對企業(yè)理財行為模式的影響等。三是首先從發(fā)達市場國家提出來的，并正成為所有市場社會不得不思考和處理的可持續(xù)發(fā)展問題，如環(huán)境與增長極限問題、效率與公平的關(guān)系問題等，也會影響企業(yè)理財理念與行為模式。這些問題部分地超出了理財學的研究領(lǐng)域，但由于它們的提出或發(fā)生必然地影響到企業(yè)理財?shù)睦砟钆c行為模式，學者們自然應當給出某種理財學的解釋。順應這種要求，同時也是順應20世紀后期經(jīng)濟倫理學蓬勃興起的趨勢，一種重要的研究方向就是將企業(yè)理財學與倫理學整合起來，展開對理財行為的倫理價值的跨學科探討，以行為和問題為取向而非以單純的理論研究為取向，為提高理財決策和活動的倫理質(zhì)量作出貢獻。

　　其實，對理財行為的經(jīng)濟倫理思索可以追溯到兩千多年前的人類文明初期。早在我國春秋時期，人們就有了所謂的‘‘義利之辯”，并把‘‘德義”優(yōu)于‘‘事利”推崇為當時社會的主導性價值觀念，而用‘‘德義”規(guī)范和約束‘‘事利”，就稱之為‘‘正德幅利”。延續(xù)到先秦的諸子百家，特別是儒家，仍然貫徹了以義為先這樣一種基本的道德取向，主張‘‘正其義以謀其利，明其道而計其功”、‘‘見利思義，見危授命”、‘‘窮不失義”、‘‘富不忘義”，反對‘‘見利忘義”，‘‘不以其道得之”，秉承這種義利觀和致富有道的思想，實現(xiàn)義與利的統(tǒng)一。關(guān)于義利之辯的話題，其后經(jīng)宋明理學、明清實學，乃至近現(xiàn)代的各種道德學說，一直被不斷地討論著。

　　在西方，亞里士多德最早思索經(jīng)濟行為和倫理這兩個領(lǐng)域的相關(guān)性，不僅完成了西方第一部倫理學著作《尼各馬科倫理學》，而且成就了被西方經(jīng)濟史學家視之為現(xiàn)代經(jīng)濟學古老原型的《家政學》。在《尼各馬可倫理學》的開篇，亞里士多德就把經(jīng)濟學科與人類行為的目的聯(lián)系起來，指出了經(jīng)濟學對財富的關(guān)注。他把政治學視為‘‘指揮者的藝術(shù)”，強調(diào)政治學必須使用包括經(jīng)濟學在內(nèi)的‘‘其他科學”。雖然從表面上看經(jīng)濟學的研究僅僅與人們對財富的追求有直接的關(guān)系，但在更深的層次上，經(jīng)濟學的研究還與人們對財富以外的其他目標的追求有關(guān)，包括對更基本目標的評價和增進�！�‘掙錢是不得己而為之，財富顯然不是我們真正要追求的東西，只是因為它有用或者因為別的什么理由。”而他的所謂家政學，今天看來就像是很初級的關(guān)于財富、甚至是家庭財物的使用方法和原則，其中心課題就是探討人們?nèi)绾魏虾醯滦缘貏?chuàng)造、追求和使用財富。在許多瑣碎而具體事情的闡述中，亞里士多德揭示了一些既適宜和于經(jīng)濟學又適用于倫理學的普遍真理。

　　由此可見，古今中外的人們都在關(guān)注著這樣一個問題：人們用怎樣的方式去從事自己的經(jīng)濟行為或過自己的經(jīng)濟生活才是真正合理的？或者說，人類對物質(zhì)財富的追求和使用是否有某種既合乎經(jīng)濟理性的原理又合乎道德倫理原則的價值尺度。這也就是經(jīng)濟倫理的中心問題。

　　如果人們使用了一種最有利于自我利益增長的方式，使自己的利益達到最大限度的擴張和增長，則該經(jīng)濟行為就是一種合乎經(jīng)濟理性、最優(yōu)經(jīng)濟效用價值的方式。假設(shè)不考慮個人之間、群體之間以及個人與群體之間的經(jīng)濟利益關(guān)系，合乎經(jīng)濟理性的經(jīng)濟行為或許也可以理解為是一種合乎個人美德的價值行為，因為它最大限度地，也是最合理地實現(xiàn)了個人自身的經(jīng)濟價值目的。然而，一旦該經(jīng)濟行為牽涉到人們之間的利益關(guān)系--問題恰恰在于，這種利益牽涉是人類經(jīng)濟行為的普遍特征。--那么，它是否可以同時獲得正當?shù)娜穗H倫理價值，是否仍然能夠保持其合乎社會道德倫理的目的性價值，就成了一個值得研究的經(jīng)濟倫理問題。

　　西方近代主流經(jīng)濟學理論認為，經(jīng)濟活動與道德活動是兩個不同的領(lǐng)域，在經(jīng)濟活動中人的最高動機就是求利，而在道德活動中人的最高動機就是行善。20世紀80年代后，很多經(jīng)濟倫理學家對這種觀點進行了批駁，論證了經(jīng)濟活動與道德活動的本質(zhì)統(tǒng)一，即企業(yè)是在各種各樣的社會關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)中運作的，而倫理道德是維系各種關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)的必要因素，因此企業(yè)活動在其所有層面上都與倫理道德相關(guān)。

　　事實上，要想使企業(yè)的理財活動與倫理道德客觀相容，就必須充分考慮和各種利益相關(guān)者的要求，對利益相關(guān)者負起道德責任。利益相關(guān)者是包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、雇員、消費者、供應商等交易伙伴，也包括政府部門、本地居民、當?shù)厣鐓^(qū)、媒體、環(huán)境保護主義者等壓力集團，甚至還包括自然環(huán)境、人類后代、非人物種等受到企業(yè)經(jīng)營活動直接或間接影響的客體。企業(yè)的經(jīng)營管理者為綜合平衡各個利益相關(guān)者的利益要求而進行的管理活動被稱為利益相關(guān)者管理，其與傳統(tǒng)的股東至上主義的主要區(qū)別在于該理論認為，任何一個公司的發(fā)展都離不開各種利益相關(guān)者的投入或參與，企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某個主體的利益。這些利益相關(guān)者都對企業(yè)的生存和發(fā)展注入了一定的專用性投資，他們或是分擔了一定的企業(yè)經(jīng)營風險，或是為企業(yè)的經(jīng)營活動付出了代價。為此，企業(yè)的經(jīng)營決策必須要考慮他們的利益，并給予相應的報酬和補償。在利益相關(guān)者理論中，企業(yè)的發(fā)展前景有賴于管理層對公眾不斷變化的期望的滿足程度，也就是說依賴于企業(yè)管理層對利益相關(guān)者的利益要求的回應質(zhì)量。管理者必須從利益相關(guān)者的角度來看待企業(yè)，這樣才能獲得持續(xù)的發(fā)展。

　　無數(shù)中外管理的實踐己經(jīng)證明，企業(yè)的成功離不開利益相關(guān)者，利益相關(guān)者也同樣需要企業(yè)，合乎道德倫理的財務管理乃是企業(yè)履行與利益相關(guān)者長期隱形契約的內(nèi)在要求。企業(yè)治理的專業(yè)化資產(chǎn)，除財務資本（包括有形的和無形的）和人力資本外，還應有社會公共資本和市場資本兩類，其中環(huán)境資本是政府作為一般社會管理者投入的，市場資本是由供應商和顧客提供的。因此，企業(yè)的性質(zhì)相應的就可解釋為一種財務資本、人力資本、市場資本和社會公共資本的共同契約。按照這個解釋，狹義地來說，公司的利益相關(guān)者就包括任何控制著這四種專業(yè)化資產(chǎn)的組織和個人，而公司的財務控制權(quán)和財務收益分享權(quán)，就是在所有這些利益相關(guān)者之間安排和配置的。從財務方面看，公司的所有利益相關(guān)者都有參與公司財務控制以維護自身專業(yè)化資產(chǎn)不受損害的權(quán)力。企業(yè)必須以社會倫理道德規(guī)范為依據(jù)，認真處理好與利益相關(guān)者的關(guān)系。一旦企業(yè)把謀取股東財富最大化作為唯一的追求時，在經(jīng)營和理財中就難免把職工作為獲利的工具，把顧客視為爭奪市場份額的對象，把競爭對手看成對頭冤家，把政府法令當作兒戲，把自然資源作為肆意攫取的目標。這種毫不考慮利益相關(guān)者要求的企業(yè)是不可能真正做到倫理管理的，它們即使暫時獲利，也無法保證持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)理財應在合乎倫理道德的范圍內(nèi)行事。也就是說，企業(yè)目標首先是謀求贏利性，但同時必須遵守法律、符合道德規(guī)范。這樣的財務管理方式不會以法律和道德為代價去牟取利潤，其著眼點不僅是法律條文，而且是法的精神。法律被視為最低標準的道德行為規(guī)范，企業(yè)的經(jīng)營活動力求在更高層次--追求贏利性和道德性的統(tǒng)一上進行，指導理財決策和行為的中心問題就成為：這一行動、這項決策對我們及所有涉及到的相關(guān)者公正嗎？此時，判定行動正確與否的依據(jù)是己得到整個社會檢驗和認可的一般企業(yè)權(quán)利和準則。

　　總之，人們期待著更加合乎倫理和道德規(guī)范的財務管理行為，并將這種趨勢轉(zhuǎn)化為一種‘‘新實踐”�！昂闷髽I(yè)”與“好倫理”應當攜手并進，道德行為應當成為企業(yè)參與全球市場競爭的一種重要的統(tǒng)合動力。

出納管理論文12

　　一、中小企業(yè)的財務管理的現(xiàn)狀

　　企業(yè)在平時的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，現(xiàn)金管理尤為重要。充足的現(xiàn)金流是企業(yè)能否生存的關(guān)鍵，嚴格的財務管理控制和合理、科學的現(xiàn)金管理能促使企業(yè)有序運轉(zhuǎn)，快速發(fā)展。但是，目前部分中小企業(yè)出現(xiàn)資金管理不科學，多頭管理造成資金管理混亂，財務控制制度不嚴謹、不完善，存貨管理存在諸多漏洞，應收賬款管理不到位，內(nèi)部控制質(zhì)量不高，會計信息質(zhì)量較差等現(xiàn)象，導致企業(yè)無法順暢運行。

　　二、中小企業(yè)財務管理風險防范與控制策略

　　財務管理是由企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務活動和財務關(guān)系而產(chǎn)生的,是企業(yè)組織財務活動,處理與各方面財務關(guān)系的一項經(jīng)濟管理,其目的在于以最低的成本籌集資金,選擇高效益的投資項目,提高資金的使用效率,從而提高企業(yè)財務管理水平,促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。針對中小企業(yè)財務管理中存在的問題，本文提出以下風險防范與控制策略。

　　1.拓展中小企業(yè)融資渠道，提高中小企業(yè)內(nèi)、外部融資的能力

　　改善中小企業(yè)內(nèi)部融資能力的方法是：中小企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部弘揚企業(yè)文化，通過文化熏陶使企業(yè)的每一位員工對企業(yè)進行籌資，企業(yè)必須做到言而有信。另外，可以提高企業(yè)形象的基礎(chǔ)上，提高自身的盈利能力，提高企業(yè)市場競爭力和企業(yè)信譽。針對中小企業(yè)外部融資難的解決方法，主要體現(xiàn)在金融服務方面，國有銀行應帶頭進行針對中小企業(yè)的改善工作，讓中小企業(yè)能夠切實獲得發(fā)展所需的資金條件。

　　2.建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強化公司法人治理結(jié)構(gòu)

　　中小企業(yè)若要改變“一言堂”、“一支筆”現(xiàn)象，必須按照我國《公司法》的規(guī)定，建立合理的組織結(jié)構(gòu)。公司股東大會、公司董事會、公司監(jiān)事會以及高級管理人員應當各司其職，并相互約束，進而保障企業(yè)有序運營。建立合理的企業(yè)管理體制和組織結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)經(jīng)營者、企業(yè)職工和所有者之間的關(guān)系，達成激勵和制約相結(jié)合的經(jīng)營原則，使企業(yè)在合理、科學的管理模式下運行，構(gòu)建一個完善的組織結(jié)構(gòu)。

　　3.加強財務控制，規(guī)范資金管理

　　中小企業(yè)可以根據(jù)各自的特點來建立健全財務管理體制，規(guī)范公司財務管理工作，提高財務控制，科學進行資金分配，使流動資金和固定資金合理配合，提高資金的利用效率，持有最佳現(xiàn)金持有量。

　　三、結(jié)語

　　21世紀是經(jīng)濟全球化、信息全球化和科技高速發(fā)展的新世紀，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境正在發(fā)生前所未有的變化，企業(yè)的經(jīng)營管理理念的方法也正在進行著一場深刻的革命。與此相適應，企業(yè)財務管理目標的研究的理論和方法也在進行一次重大的變革。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，企業(yè)競爭能力的提高，企業(yè)綜合實力的增強，在很大程度上依賴企業(yè)的財務管理進行全面、系統(tǒng)的`研究。

　　本文通過對中小企業(yè)的財務管理中突出問題的研究，明確了財務管理工作應該納入現(xiàn)代企業(yè)管理制度之中，特別是中國一些相對落后的中小城市，財務管理工作根本跟不上企業(yè)發(fā)展的要求，投資者、管理者更應當重視企業(yè)的財務管理工作。提出了每個中小企業(yè)都應該有自已一套完整的科學的財務管理制度，不能僅僅停留在陳舊的、靜止的管理模式中。同時，拓寬中小企業(yè)融資渠道，建立健全科學的組織架構(gòu)，加強的財務管理者的管理理念，提高財務人員的綜合素質(zhì)尤為重要。

出納管理論文13

　　1地勘企業(yè)在當前的運營管理中財務管理方面存在的問題

　　地勘企業(yè)財務管理體系在當前的運營管理中較為混亂，財務管理人員之間職責不明確。這種權(quán)責的不明確在企業(yè)的財務管理中，主要表現(xiàn)在兩個方面。一方面，地勘企業(yè)財務管理體系在當前的運營管理中，具體責任未落實到個人。由于地勘企業(yè)的財務管理是資金與實際項目的對接管理，具體到現(xiàn)金的分配與發(fā)放以及企業(yè)運營管理的各個環(huán)節(jié)，如果哪一環(huán)節(jié)出了問題，給企業(yè)的財務管理工作帶來的困難及給企業(yè)的運營管理造成的損失會很大。因此，當有上述情況發(fā)生，因為權(quán)責不明確，具體責任不能落實到個人，給企業(yè)的財務管理工作造成了相當大的困擾，不利于完善企業(yè)的財務管理工作，阻礙了企業(yè)的長遠發(fā)展。另一方面，地勘企業(yè)在具體的財務管理工作過程中，財務管理人員個人責任意識嚴重缺乏。很多財務管理人員在工作中，僅限于自己的本職工作，對其他崗位工作表現(xiàn)為事不關(guān)己，但由于財務管理工作在地勘企業(yè)的運營管理中，涉及范圍較廣，各崗位的工作都是緊密聯(lián)系、息息相關(guān)的，因此，當具體問題產(chǎn)生時，由于部分管理人員事不關(guān)己的態(tài)度，造成許多問題不能及時溝通和解決，不利于企業(yè)的運營管理，阻礙了企業(yè)的長遠發(fā)展。與此同時，在很多財務管理人員的'意識里，認為企業(yè)的財務管理與盈利之間并沒有什么根本的聯(lián)系存在，這就使他們在工作中責任意識不強，散漫隨意，不利于地勘企業(yè)財務管理工作的完善。在地勘企業(yè)的運營管理中財務管理人員籌融資意識淡薄，管理范圍具有局限性。當前，為解決自身的資金困難，大部分地勘企業(yè)利用國家對地勘行業(yè)發(fā)展的整體規(guī)劃和要求，通過社會資本與自身技術(shù)優(yōu)勢相結(jié)合的辦法籌集資金，對多渠道籌資涉足不深。地勘企業(yè)的財務管理不僅僅是對企業(yè)資金、財務資產(chǎn)核算的管理，同時對實物資產(chǎn)與經(jīng)濟合同的管理也應涵蓋在內(nèi)。在地勘企業(yè)的財務管理過程中，對資金的收支管理企業(yè)一般較為重視，而對設(shè)備儀器、材料等實物資產(chǎn)的賬物核對、清查盤點，對經(jīng)濟合同的簽訂及在地勘企業(yè)的執(zhí)行等問題不夠重視，造成資源浪費，引發(fā)合同糾紛等，給地勘企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

　　2對如何優(yōu)化當前地勘企業(yè)財務管理提出合理化建議

　　加強對地勘企業(yè)籌融資的管理，使資金的利用達到最佳。對地勘企業(yè)投資、籌融資的管理，應與其自身的實際情況相結(jié)合，分散投資，拓寬融資渠道，多元化融資，降低風險。在地勘企業(yè)的財務管理過程中，對投資的管理，應實現(xiàn)投資決策科學化，在投資之前對可行性進行科學合理分析，降低不必要的投資風險。地勘企業(yè)的財務管理人員應加強對項目的整體控制，對項目費用的支出與管理全程進行監(jiān)管，并予以完善，使地勘企業(yè)項目投資實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。加強地勘企業(yè)財務的監(jiān)管機制，健全地勘企業(yè)財務管理體系。完善的財務管理體系是地勘企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)財務管理優(yōu)化的根本保證。對地勘企業(yè)來說，為了提高企業(yè)的財務管理水平，應實現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)營實際與現(xiàn)行的會計準則及行業(yè)財務規(guī)章制度相結(jié)合，尋找出一條適合企業(yè)自身發(fā)展的財務管理之路，在實際的運營管理過程中，實現(xiàn)財務的全方位監(jiān)管要有章可循、有法可依、監(jiān)管到位，實現(xiàn)地勘企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。提高地勘企業(yè)財務人員的自身管理能力，加強地勘企業(yè)財務管理隊伍建設(shè)。地勘企業(yè)財務工作是否能順利完成，在很大程度上取決于財務人員整體素質(zhì)的高低。因此，要求地勘企業(yè)對自身的財務人員，要進行定期的職業(yè)道德教育及對提升專業(yè)能力方面的培訓，提高其自身的法律和監(jiān)督意識，提升財務管理隊伍整體素質(zhì)，只有整體素質(zhì)增強了，才能真正提高地勘企業(yè)財務管理水平。地勘企業(yè)注重財務分析，對可能存在的財務風險進行合理預測。風險無處不在，它存在于管理的各個環(huán)節(jié)，對地勘企業(yè)來說，最有效的規(guī)避風險的辦法是建立一套完整的財務風險預警機制，盡量避免資金管理與資本運營時產(chǎn)生的風險，一旦風險發(fā)生，使企業(yè)的損失降到最低。作為地勘企業(yè)的管理者，對國家宏觀政策的變化要時刻予以關(guān)注，并結(jié)合自身實際，制訂相應的發(fā)展策略。對企業(yè)投資與經(jīng)營的各個項目，地勘企業(yè)財務管理人員應對其所存在的風險進行合理的預測，隨時關(guān)注，并采取積極的應對措施，使風險消于無形。同時，對企業(yè)的各項財務指標，要求地勘企業(yè)財務管理人員要注重對其進行分析，使企業(yè)的經(jīng)營與管理者能及時了解企業(yè)真實的運營狀況，優(yōu)化財務管理工作，合理規(guī)避風險，提高企業(yè)整體的財務管理水平。

　　3結(jié)語

　　對地勘企業(yè)來說，企業(yè)發(fā)展能力的高低直接取決于其自身的財務管理水平，因此，為實現(xiàn)地勘企業(yè)更快更好的發(fā)展，關(guān)鍵是對財務管理工作進行合理優(yōu)化，不斷提高地勘企業(yè)的財務管理水平，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供強有力的數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)地勘企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

出納管理論文14

　　當今發(fā)達國家正在掀起一股“公司再造”浪潮，人們普遍將之喻為“第二次管理革命”。75％以上的美國大公司已經(jīng)開始“再造”工程，而財務管理的再造是其中重要的組成————財務再造的本質(zhì)、原因與目標

　　（一）財務管理再造的本質(zhì)

　　財務管理再造是對財務管理體制、地位、人員、機制等方面進行革命性的元素再配置，以顯著提高企業(yè)財務管理水平和經(jīng)濟效益。

　　（二）財務管理再造的原因

　　需要對財務管理進行再造的企業(yè)往往有以下三種情況：

　　其一，企業(yè)身陷絕境，走投無路，被迫背水一戰(zhàn)，破釜沉舟。

　　這類企業(yè)期望通過再造，沖出困境，重獲新生。比如，上市公司連續(xù)兩年虧損或凈資產(chǎn)低于面值時，其股票被證監(jiān)會特別處理（簡稱ST）后，上市公司為了防止被摘牌、破產(chǎn)就必須要上下一心，甩掉ST帽子。在此情況下，常見的財務管理再造手段有債務重組、零基預算、緊縮開支、降低成本、追加股本、裁減冗員、強化主業(yè)等。像ST遼物資等上市公司已通過有效的再造，實現(xiàn)了摘帽保牌的目的，暫時擺脫了困境。

　　此類再造可稱為“被動性再造”。

　　其二，居安思危，未雨綢繆，在危機到來之前進行再造。

　　這類企業(yè)當前的日子還過得去，財務狀況和經(jīng)營成果還可以。換言之，企業(yè)尚未遇到真正的麻煩，然而企業(yè)管理當局有危機感，預感到即將有暴風雨來臨，可能會給企業(yè)帶來嚴重問題，甚至被兼并。這些企業(yè)有遠見，在危機到來之前就著手再造，延長企業(yè)繁榮期，推遲衰退期的到來。在此情況下，常見的財務管理再造手段有：完善企業(yè)內(nèi)部財務制度、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)與債務結(jié)構(gòu)、分析資產(chǎn)質(zhì)量改善投資組合、解剖收益質(zhì)量提高企業(yè)通過經(jīng)營獲取現(xiàn)金凈流量的能力、建立專家決策系統(tǒng)提高預測決策能力、改用倒推法進行目標成本的確定并層層分解，等等。像邯鋼等企業(yè)正在進行的“模擬市場核算，實行成本否決”等財務管理再造就可歸入此類再造。此類再造可稱為“主動性再造”。

　　其三，甩掉主要競爭對手，為獨霸市場而進行的再造。

　　這類企業(yè)往往處于巔峰時期，市場份額相當大，但企業(yè)的管理當局不安于現(xiàn)狀，雄心勃勃，勇于進取。如四川長虹公司在中國彩電市場上處于領(lǐng)先地位，但管理當局并不滿足于此，為了擊敗康佳、TCL等少數(shù)幾個競爭對手，不惜用降價、控制原材料廠家等手段擠兌競爭對手。為此，常見的財務管理再造手段有：增加無形資產(chǎn)投入、不斷開發(fā)新產(chǎn)品、降價與零庫存管理、加速資本積累與資本擴張、開展并購控制等。這類再造可稱為“戰(zhàn)略性再造”。

　　（三）財務管理再造的目標

　　1.改善財務職能。財務職能是指財務管理本身所具有的功能。筆者認為，企業(yè)財務的基本職能是組織、協(xié)調(diào)和控制。在企業(yè)財務工作中，人們往往重視其中的一部分職能而忽視其他職能。比如，我國的很多企業(yè)特別重視協(xié)調(diào)“勾兌”與銀行的關(guān)系，重視引資“圈錢”的資本來源組織，忽視資本投放的科學決策、使用和存量調(diào)整等控制職能的發(fā)揮。因此，再造應將財務職能作為一個完整的系統(tǒng)進行模塊整合，使財務職能得以優(yōu)化，更好地發(fā)揮財務的作用。

　　2.強化財務的造血機制。資本是企業(yè)的血液，也是財務管理的對象。財務管理再造的目標應使企業(yè)的資本周轉(zhuǎn)順暢，這就要求企業(yè)強化投資決策，減少決策失誤；減少資本的閑置和低效使用狀況；強化應收帳款管理，跨越“驚險的跳躍”；增收節(jié)支，多留利潤。

　　3.增強企業(yè)的抗風險能力。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，風險是無處不在的。由于企業(yè)生存的外部環(huán)境的變動是絕對的，不變是相對的，這就要求企業(yè)通過財務管理再造提高對環(huán)境的適應能力，增強其應變能力和抗風險能力。規(guī)模較大的企業(yè)應成立環(huán)境研究中心對未來財務環(huán)境的.變化作些預測，并制定相應的財務對策。企業(yè)的主營業(yè)務應該突出，并要開拓一些副業(yè)搞多種經(jīng)營，以分散非系統(tǒng)風險；企業(yè)應重視人力資源的開發(fā)、投資、激勵和保護，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，重視無形資產(chǎn)的投資和保護，重視技術(shù)開發(fā)、設(shè)備更新、新產(chǎn)品試制，以獲得超額利潤。

　　4.提高企業(yè)的盈利能力和償債能力。盈利能力與償債能力既有統(tǒng)一性，又有矛盾性。財務管理再造的目標應使二者趨于協(xié)調(diào)統(tǒng)一，減少沖突矛盾。在實務工作中犧牲償債能力換取盈利水平提高的事情經(jīng)常出現(xiàn)。如：忽視對客戶的信用調(diào)查盲目發(fā)貨，短期貸款用于長期項目，等等。這必將給企業(yè)帶來較大的風險，從而最終影響企業(yè)的長期盈利能力。

　　國企財務管理機制的再造

　　國企投資機制的再造從企業(yè)內(nèi)部看應從以下幾個方面展開：

　　（1）會計信息系統(tǒng)的建立和會計人員職能的充分發(fā)揮

　　會計信息系統(tǒng)應能及時提供經(jīng)營者決策所需信息，會計工作應從事后算帳向?qū)�歷史信息多角度全方位加工轉(zhuǎn)換。規(guī)范化、電算化是會計發(fā)展的方向，提供及時、有用、準確、多元化信息是未來會計人員的中心任務。只有這樣，會計信息對企業(yè)決策正確性的支持才會起到最大的作用。

　　（2）財務人員對外部環(huán)境變動的研究、預測和分析

　　企業(yè)財務人員對外部環(huán)境變動的研究、預測和分析是經(jīng)營者投資決策正確與否的重要依據(jù)之一。國家的政治、經(jīng)濟、法律、外交等環(huán)境，企業(yè)的供應環(huán)境、銷售環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、競爭環(huán)境等始終處于變化之中，財務人員必須深入研究這些參數(shù)的變動范圍和趨勢及對企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生怎樣的影響，從而為經(jīng)營者的投資決策提供重要的意見與建議，回避可能出現(xiàn)的重大風險，爭取最大限度的投資效益。

　　（3）建立企業(yè)內(nèi)部決策支持系統(tǒng)、專家咨詢輔佐系統(tǒng)和內(nèi)部各部門配合系統(tǒng)

　　企業(yè)決策的科學化、民主化至關(guān)重要。

　　因此，決策必須程序化，必須廣泛聽取各方面的意見，依靠集體智慧，杜絕個人主觀臆斷。我國國企必須建立企業(yè)內(nèi)部決策支持系統(tǒng)、專家咨詢輔佐系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部各部門配合系統(tǒng)，使企業(yè)的人力資源、物力資源、資本資源、智力資源和其他資源共同為經(jīng)營者決策服務，并認真貫徹執(zhí)行決策指示和相關(guān)制度，以提高企業(yè)的投資效益。

出納管理論文15

　　【摘要】

　　隨著新經(jīng)濟信息時代的到來，企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務結(jié)構(gòu)的復雜，會計的理念發(fā)生了巨大變化。會計作為一門古老科學，隨著自然科學、技術(shù)科學和社會科學的進步，促使會計科學改變傳統(tǒng)思想觀念和方法。幾十年來，會計的新學科曾出不窮，責任會計就是其中的一朵奇葩。責任會計是指在企業(yè)內(nèi)部建立若干責任中心，并對各責任中心負責的經(jīng)濟活動進行控制與考核，將會計工作同經(jīng)濟責任制度緊密結(jié)合起來的一種企業(yè)內(nèi)部控制制度。作為企業(yè)管理的有效制度，責任會計能夠大大提高企業(yè)的管理水平和管理效率。它在我國的應用和推廣無疑對推動現(xiàn)代企業(yè)制度的建立具有重要意義。本文擬結(jié)合我國企業(yè)管理的實際，就責任會計在我國企業(yè)中的具體運用進行探討。

　　【關(guān)鍵詞】

　　責任會計；企業(yè)管理

　　一、當前在企業(yè)中實施責任會計的必要性和可行性

　　在企業(yè)中實施責任會計的必要性

　　財政部在1995年發(fā)布的《會計改革與發(fā)展綱要》中指出：要建立以責任會計為主要形式的會計管理體系。為了促進現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展和完善，加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高現(xiàn)代企業(yè)的管理科學水平，有必要建立一套比較健全的責任會計制度，以適應企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益和社會效益。從會計工作本身來看，推行責任會計體現(xiàn)了會計是一種管理活動，具有管理職能，是從傳統(tǒng)的記賬報賬型發(fā)展為經(jīng)營管理型的重要標志，是會計工作發(fā)揮管理作用、更好地為企業(yè)管理服務的重要方法和途徑，是企業(yè)會計工作的重要組成部分，也是企業(yè)會計改革的重要內(nèi)容。所以說有基礎(chǔ)的企業(yè)要盡快推行責任會計，基礎(chǔ)不完善的企業(yè)也要創(chuàng)造條件，加快改革步伐，把企業(yè)經(jīng)濟核算納入責任會計軌道。

　　現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)增強市場競爭能力，成為市場競爭主體。要解決好企業(yè)與市場的關(guān)系，必須確定企業(yè)市場競爭能力的總體目標，并對其生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學的預測、決策、控制和分析，責任會計能很好地發(fā)揮這方面作用。因為責任會計需要將企業(yè)總體目標中的價值指標進行分解，按照經(jīng)濟責任歸屬傳遞、控制、考核、報告經(jīng)濟信息，并對經(jīng)營活動的業(yè)績與規(guī)定的目標進行比較分析，形成全員參與，保證企業(yè)總體目標的實現(xiàn)。責任會計強調(diào)按確定的經(jīng)濟指標進行事前、事中控制，事后分析考核，做到經(jīng)濟責任、經(jīng)濟權(quán)利、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟利益相結(jié)合，并把企業(yè)資產(chǎn)和生產(chǎn)資料的使用、經(jīng)營管理落實到每個職工，充分發(fā)揮其作用，這樣就能有力保證企業(yè)經(jīng)濟效益有新的增長，企業(yè)資產(chǎn)能保值增值。因此現(xiàn)代企業(yè)制度迫切需要建立責任會計。

　　在企業(yè)中實施責任會計的可行性

　　在我國企業(yè)推廣責任會計不僅必要，而且也有可能。我國的責任會計是建立在廠內(nèi)經(jīng)濟責任核算制的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。早在上個世紀50年代，企業(yè)就開始實現(xiàn)“兩級核算、三級管理”，實行內(nèi)部計劃價格。60年代初，在企業(yè)推行經(jīng)濟技術(shù)指標層層分解，資金成本分解歸口管理。70年代處，推行內(nèi)部結(jié)算。80年代處，推行廠內(nèi)經(jīng)濟責任制、廠內(nèi)銀行等。80年代后期，隨著經(jīng)濟責任制的建立和西方管理會計的引進，中國責任會計理論和方法得到發(fā)展。到上個世紀90年代，伴隨著社會主義市場經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，涌現(xiàn)出了以邯鄲鋼鐵總廠創(chuàng)造的“模擬市場核算，成本否決”為代表的一些責任會計新形式，有的企業(yè)已經(jīng)初步形成了具有中國特色的責任會計雛形。這些都為我們在企業(yè)推廣責任會計創(chuàng)造了有利條件。

　　二、建立責任會計的程序

　　劃分責任中心，確定責任范圍

　　責任中心是為了貫徹經(jīng)濟責任制而建立的，是責任會計的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。對責任中心的正確劃分標志著企業(yè)能否有效實行責任會計。不同類型的企業(yè)應按照自身的實際情況，根據(jù)所能控制的范圍和承擔的不同責任以及管理的需要建立不同的責任中心，。一般來說，企業(yè)通常將它所能控制的區(qū)域和責任范圍劃分為三大責任中心，即成本中心、利潤中心和投資中心。成本中心只對可控成本負責；利潤中心既要對成本負責，又要對收入和利潤負責；而投資中心既要對成本、收入和利潤負責，又要對投入資金的運營效果負責。

　　編制責任預算，確定責任目標

　　責任單位建立后，就要編制責任預算，確定各責任中心的責任目標，實行目標成本管理，進行責任成本包干核算，工資獎金與責任指標掛鉤。各責任中心在確定責任指標時要切合實際，根據(jù)本企業(yè)的特點，制定出有利于充分調(diào)動職工積極性，提高經(jīng)濟效益的責任指標。

　　編制業(yè)績報告，進行業(yè)績考核

　　責任預算和責任目標確定后應對其完成情況進行考核，根據(jù)日常的記錄來編制業(yè)績報告，用實際完成的責任指標值與計劃責任指標值進行比較，據(jù)此對各責任中心的業(yè)績進行評價，同時肯定各責任中心的業(yè)績，研討各責任中心存在的問題，及時提出解決辦法，制定措施。另外，在每個會計期末還應該核算經(jīng)營成果，評價經(jīng)濟效益，為下一會計期間制定責任指標提供依據(jù)。

　　三、責任會計在企業(yè)運用中存在的問題及解決對策

　　（一）存在問題

　　1.照抄西方的責任中心設(shè)置方法。我國企業(yè)在劃分責任單位過程中，往往效仿西方責任會計的模式，把企業(yè)內(nèi)部各組織單位劃分為三個責任中心，即成本中心，利潤中心和投資中心作為責任會計主體。這種做法雖然簡單明了，能夠突出重點控制目標，但都存在以下不足之處：第一，不能充分體現(xiàn)經(jīng)營宗旨和經(jīng)營效果，這種做法對生產(chǎn)部門具有一定的'意義，但對人力資源管理、產(chǎn)品研發(fā)等部門簡單地采用費用指標作為控制要點，無法反映出所費成本與所產(chǎn)生效益之間的內(nèi)在聯(lián)系，也難以考察其工作業(yè)績的優(yōu)劣。第二，不能對各責任單位進行全面的考核，容易導致各責任中心片面的追求單一的責任指標，而無視其他方面的責任。第三，也不符合企業(yè)的實際情況。企業(yè)內(nèi)部每個組織單位都擔負著一定任務，為了完成這一任務，都會發(fā)生一定的成本費用，所以都應是對成本費用負責的單位，同時也是對其資金使用情況負責的單位，還可能是一個利潤中心。

　　2.責任指標的制定不夠公平合理。不同責任單位的性質(zhì)不同，相互間業(yè)績比較缺乏統(tǒng)一的尺度，同樣的指標完成率并不意味著為企業(yè)做出了同樣的貢獻，難以使各部門感到公平合理，不能充分調(diào)動勞動者的積極性、主動性和創(chuàng)造性，不利于企業(yè)對市場需求變化做出迅速的反應。責任指標的制定過程中實際上是企業(yè)最高管理層將市場信息和相應的經(jīng)營決策傳遞給各責任單位的過程，是間接的緩慢的，不利于全體員工迅速了解市場需要，切實感受市場競爭壓力并形成強烈的市場價值。

　　3.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格可靠性不強。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是責任中心之間轉(zhuǎn)移中間產(chǎn)品時計價結(jié)算的依據(jù)，也是責任會計核算的基礎(chǔ)。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格制定的合理與否，直接影響到責任中心的切身利益，也直接影響到他們的積極性。一個不合理或者難以發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格不但不能節(jié)約交易費用，反而增加了責任中心之間交易的難度或制約了他們的積極性。我國企業(yè)實施責任會計時往往采用企業(yè)總部制定的內(nèi)部計劃價格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，與外部市場價格相差很大，因而不能如實反映責任中心的經(jīng)營成果，同時也無法反映出責任中心的實際支出水平，使該承擔的費用沒有承擔，這樣不利于責任中心積極性的發(fā)揮，不能誘導他們從挖掘內(nèi)部潛力去降低成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量來多創(chuàng)效益。

　　4.考評體系不夠健全。責任會計的可控性原則難以落實，如目前相當多的企業(yè)嚴重超員，隱性失業(yè)不同程度地存在，機器設(shè)備開工不足，生產(chǎn)達不到設(shè)計的能力。這種資源的閑置浪費，引起單位產(chǎn)品工資和折舊等固定成本的提高，從而影響了企業(yè)的生產(chǎn)效率，并對各責任單位的績效指標會造成不同程度地影響，使責任會計難以有效發(fā)揮作用。單一的成本評價指標容易導致逆向激勵，如采購部門為了降低材料采購成本往往購入價低質(zhì)次的材料，大批量采購以獲得折扣，增加了料廢品率和資金占用；生產(chǎn)部門為了降低成本不能保證質(zhì)量、交貨期。這與適時生產(chǎn)管理和全面質(zhì)量管理的經(jīng)營理念不相適應。

　　5.責權(quán)利未能有效結(jié)合，激勵機制不能發(fā)揮作用。責任會計的生命在于責權(quán)利的有機統(tǒng)一，但現(xiàn)實經(jīng)濟生活中責權(quán)利中的權(quán)力落實不充分，這一點在國有企業(yè)中尤為明顯。盡管人浮于事，企業(yè)領(lǐng)導要想解雇職工也是很困難的。平均主義痼疾難以根除，改革開放20多年來，我國企業(yè)間、部門間、個人間的收入分配檔次逐步拉開，這對實施責任會計制度無疑是頗有益處的。但我們也不得不承認收入差距幅度從總體上看還不夠大，尤其是各級管理人員的收入與他們所承擔的責任、所所付出的代價和所做出的貢獻仍然難以合理匹配，這不利于調(diào)動他們的積極性，也不利于以責權(quán)利緊密結(jié)合為基本原則的責任會計制度的形成和發(fā)展。

　　（二）解決對策

　　1.根據(jù)企業(yè)實際情況，合理劃分責任單位。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)自主經(jīng)營自負盈虧，成為市場經(jīng)濟的主體，處于激烈的市場競爭之中，企業(yè)提高盈利水平的途徑也呈多元化局面。因此企業(yè)要在鼓勵降低成本的同時建立起能有效激勵內(nèi)部單位擴大銷售，多創(chuàng)利潤，提高投資效率，降低投資風險的機制。這就要求企業(yè)順應市場經(jīng)濟的要求，根據(jù)企業(yè)規(guī)模，生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況和內(nèi)部單位的職能屬性建立起真正意義上的利潤中心，投資中心，賦予它們與其經(jīng)濟責任相當?shù)臎Q策權(quán)，以提高企業(yè)的應變能力、盈利能力、投資能力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。劃分責任中心的目的之一是避免搭便車，每個責任中心都有明確規(guī)定的權(quán)利和責任，就有效地避免或減少了車間之間、班組之間、甚至個人之間互搭便車的機會主義行為的傾向。所以劃分責任中心時應盡可能地把互相依賴互相牽制的車間、班組等劃分為不同的責任中心，各責任中心確有存在于一個企業(yè)的必要，如果某個責任中心與其他責任中心之間可以進行純市場化的交易，并且這樣更節(jié)約交易成本，那么分拆將是一個不錯的選擇。許多著名的企業(yè)都有將內(nèi)部某個分廠、分公司分拆出去的記錄，而且事實證明是非常成功的。

　　2.建立經(jīng)濟責任制，使責權(quán)利落到實處。第一，制定責任目標。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)應根據(jù)原材料供應、產(chǎn)品銷售市場、資金籌措等情況，制定企業(yè)經(jīng)營目標，企業(yè)內(nèi)部各責任單位的責任目標應圍繞著總目標來制定，對總目標層層分解落實。第二，統(tǒng)籌安排，分解職權(quán)。在責任單位的責任已定的情況下，還應根據(jù)以責定權(quán)的原則，賦予各責任單位相應的權(quán)力。對不同類型不同層次的責任單位，究竟要放哪些權(quán)，放到什么程度，需要根據(jù)科學合理的原則周密考慮。要注意以下幾點：一是要考慮人員素質(zhì)的高低，二是掌握好放權(quán)的力度，做到放而不亂，活而有序；三是責權(quán)對等原則。第三，明確責任，簽訂合同。各責任單位應明確責任人，責任人對責任單位的責權(quán)利負全責。

　　3.以市場價格為基礎(chǔ)，合理確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的原則有二：一是凡成本中心之間提供產(chǎn)品或勞務，以及有關(guān)成本中心的責任成本轉(zhuǎn)賬，一般按成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。二是凡企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品或勞務的轉(zhuǎn)移以及責任成本轉(zhuǎn)賬涉及利潤中心或投資中心，則盡可能采用市場價格作為內(nèi)部價格的基礎(chǔ)，而市場價格是指根據(jù)產(chǎn)品和市場的供求關(guān)系的供應價格作為計價依據(jù)。社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，為企業(yè)采用市場價格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格創(chuàng)造了有利條件，由于市場價格可以及時取得，并且能客觀公正地反應責任中心產(chǎn)品或勞務的獲利能力和競爭能力，因而可以促使責任中心改善經(jīng)營管理，降低成本費用以獲得更多利潤，另外采用市場價格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格也能使責任中心更加貼進市場，直接參與市場競爭，從而提高企業(yè)對市場反映的靈敏度。

　　4.建立科學的考評制度。評價與考核責任中心的業(yè)績是責任會計的主要目的之一，也是責任會計實施獎勵的重要環(huán)節(jié)。因此企業(yè)在進行績效考評時必須考慮到其科學性、合理性、綜合性。對于不同的考核對象，要用不同的方法。比如成本中心，主要考核成本或費用，生產(chǎn)制造部門可采用標準成本，非制造部門可使用費用預算作為考核標準；對于利潤中心，主要考核收入和支出的差額，通常用企業(yè)預算來確定利潤中心的標準；對于投資中心，主要考核其投資效果，如投資收益率等。具體來說要遵循以下原則：（1）要有利于企業(yè)的長遠利益。對責任中心不能僅以短期內(nèi)的經(jīng)營成果作為判斷其優(yōu)劣的標準，還要看它的行為是否有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。（2）絕對指標與相對指標相結(jié)合，兩者缺一不可，如果只片面強調(diào)一種，往往會產(chǎn)生不良效果。例如對投資中心進行考核時，只以利潤作為標準就無法了解投資效率如何；只以投資效率為標準又往往會使投資中心拒絕那些會降低它的投資利潤率而實際上對企業(yè)有利的投資項目。（3）價值指標與非價值指標相結(jié)合。能用貨幣表現(xiàn)的績效固然重要，但是對不能或很難用貨幣表示的績效也要加以考核，這樣才能做到公平合理。（4）可控性原則。即進行考核時要把責任中心無法控制的因素排除在考核指標之外，責任中心只對可控制部分承擔責任。

　　5.以行為科學為基礎(chǔ)，完善激勵機制。責任會計管理是否有效，關(guān)鍵在于能否調(diào)動各責任中心的積極性，能否激勵他們?yōu)橥瓿善髽I(yè)整體目標而努力。責任會計如果沒有強有力的激勵做保障，即使計劃再周詳，核算再精確，控制再嚴密，考核再嚴格，也只能事倍功半，得不到預期的效果。因此，應把激勵作為責任會計最基本的職能，責任會計制度的有效性，在很大程度上取決于其激勵職能能否得以實現(xiàn)。責任會計應以行為科學為基礎(chǔ)，充分考慮責任人的行為，根據(jù)責任人的行為實行物質(zhì)和精神獎勵，完善激勵機制。如通過工資分配，使責任單位和責任人的工作業(yè)績與經(jīng)濟效益掛鉤。相對于月薪制而言，對責任中心管理人員實行年薪制更有利于在企業(yè)內(nèi)部形成利益激勵機制，調(diào)動其積極性和創(chuàng)造力。年薪制最大的特點就是責任中心管理者的利益與下屬職工分離，而與責任輕重、風險大小、經(jīng)營成果掛鉤，以責任中心一個生產(chǎn)經(jīng)營周期（通常為一年）為單位進行考核確定其收入水平。責任中心管理者的收入包括“基薪”和“浮動收入”兩部分。其中基薪反映市場上管理者的一般收入水平，而浮動收入則與責任中心的責任風險、經(jīng)營成果掛鉤確定。年薪制能夠使責權(quán)利更加緊密地結(jié)合，有利于形成管理者的激勵機制。在激勵與補償方面，國外企業(yè)有許多可以借鑒的方面。如世界上最大、也是最成功的餐飲服務企業(yè)——麥當勞曾嘗試過一種較為有效的激勵方案：連鎖店經(jīng)理每年的報酬包括基本薪金和季度獎金。地區(qū)經(jīng)理每月對連鎖店經(jīng)理從六個方面進行評分，這六個方面是：質(zhì)量、服務、整潔、培訓、銷售收入和利潤。對于每個方面，不滿意為0分，滿意是1分，優(yōu)秀是2分�？偡质�12分的經(jīng)理，可以基本薪金的40%作為獎金，11分的經(jīng)理獎金為35%，以此類推。年底對本年的兩個半年總分加以平均，總分為12分的經(jīng)理薪金漲12%，11分的經(jīng)理薪金漲11%，以次類推。幾乎所有較為成功的企業(yè)都有一套行之有效的激勵機制，這也是有才能的人員愿意留下來的主要原因。我們很少聽到外資企業(yè)人才大量涌進國內(nèi)企業(yè)，這是很值得讓人深思的。

　　責任會計是企業(yè)管理的重要手段，現(xiàn)代企業(yè)管理不能沒有責任會計。有效施行責任會計，必須有效到責任會計的每個方面，不應只強調(diào)其中的一方面，責任會計的各個方面都是互相聯(lián)系相互作用缺一不可的有機組成部分，希望我們的各種組織機構(gòu)都能更新觀念并仔細規(guī)劃責任會計的各個環(huán)節(jié)，重視責任會計，讓責任會計更好地為企業(yè)管理服務。

　　責任會計的激勵職能已在西方國家作為內(nèi)部管理制度取得巨大成就，而且在我國少數(shù)企業(yè)也已初見成效。所以，結(jié)合我國的實際情況，“洋為中用”、“外為我用”，將作為企業(yè)的一種內(nèi)部管理制度而加以確定和實施，對于提高我國企業(yè)的管理水平，增強其國際競爭力，無疑具有重要的現(xiàn)實意義。

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