審計報告

時間：2025-09-19 09:41:49 審計報告我要投稿

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（精選）審計報告

　　隨著個人素質(zhì)的提升，越來越多的事務(wù)都會使用到報告，通常情況下，報告的內(nèi)容含量大、篇幅較長。一聽到寫報告馬上頭昏腦漲？以下是小編為大家收集的審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

（精選）審計報告

審計報告1

　　一、引言

　　工作依據(jù)、審計方式、審計目的、實施的審計程序、審計范圍

　　1、工作依據(jù)

　　例：根據(jù) 計字第×號《關(guān)于對 × ×××局長進行經(jīng)濟責(zé)任審計的通知》的要求

　　2、審計方式

　　分就地審計、報送審計等例：由組成的審計組于20xx年×月×日至×月×日對局（以下簡稱“某局”）進行

　　了就地審計

　　3、審計目的

　　如：本次審計的主要目的是對××任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟事項

　　等，以及相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任。

　　4、審計程序

　　審計期間，審計組聽取了局現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹，查閱了某局1995年至20xx

　　年12月31日的會計報表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公

　　司的有關(guān)帳薄、憑證，對××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進行

　　了專項審計調(diào)查、核實。同時，對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購置、合約管理、干部管理以

　　及或有負(fù)債管理等重大事項實施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計程序。

　　5、審計范圍

　　時間范圍。為××局長任職經(jīng)濟責(zé)任審計期間，即1995年至20xx年12月31日，部分

　　重大審計事項進行了前伸后延。空間范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機構(gòu)

　　二、基本情況

　　提供被審計單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范

　　圍、部門機構(gòu)設(shè)置和人員配備情況、資質(zhì)等級、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎情況、年未

　　人員結(jié)構(gòu)基本情況

　　1、注冊資金（或法人注資情況）例：組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬于，在國家

　　工商行政管理局注冊的企業(yè)，擁有資質(zhì)。

　　2、經(jīng)營范圍

　　3、部門機構(gòu)設(shè)置和人員配備情況例：截至審計結(jié)束日，局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部?共13個職能部門。局總

　　部在職職工100人，其中副三總師以上13人�？偛吭趰弳T工中，大本以上學(xué)歷者43人，占

　　總部全部在崗人數(shù)的43%

　　4、資質(zhì)登記

　　例：至審計結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質(zhì)和公路施工壹級資信（非法人

　　分支機構(gòu)可不包括此部分）基本情況

　　5、企業(yè)管理架構(gòu)

　　例：截至20xx年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司；上

　　海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說明）

　　6、企業(yè)獲獎情況

　　例：××任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評為“”、1997年被評為“ ”、1999

　　年被評為“ ”、20xx年被評為“ ”和“ ”。等等

　　7、獲獎工程

　　例：1995年至20xx年期間，×局共計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家

　　優(yōu)質(zhì)工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項

　　工程39項，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎53項。

　　8、人員結(jié)構(gòu)

　　靜態(tài)分析

　　例：截至20xx年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下崗等其他3491人。從二局人員結(jié)構(gòu)來看，本科以上學(xué)歷和高級專業(yè)技術(shù)人才分別占二局

　　總?cè)藬?shù)的7.18％和2.49％。動態(tài)分析

　　例：據(jù)統(tǒng)計，1995年至20xx年，×局累計接收或引進大中專畢業(yè)生2,861人，同期，大

　　中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1,099人。從趨勢看，接收引進大中專畢業(yè)生從1995

　　年的1,029人降至20xx年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。

　　三、任期業(yè)績情況

　　內(nèi)容：1、預(yù)算執(zhí)行情況2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況）3、經(jīng)濟效益情況

　　4、財務(wù)信息的評價 5、現(xiàn)金流量分析 6、經(jīng)營質(zhì)量評價

　　7、資產(chǎn)運作情況（是否按有關(guān)要求進行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安置等情況）8、重

　　大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）9、重大投資

　　情況

　　1、預(yù)算執(zhí)行情況

　　例：××局長任職期間（1995年至20xx年）營業(yè)額累計完成預(yù)算（計劃）總額的125.85％，

　　利潤總額累計完成預(yù)算（計劃）的120.78％

　　2、生產(chǎn)經(jīng)營情況

　　文字描述

　　例：1995年以來，×局以國家投資為導(dǎo)向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調(diào)整經(jīng)營

　　戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)增長，經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢頭。但

　　1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢。（根據(jù)需要可省略、節(jié)減）數(shù)字描述

　　例：1995年至20xx年底，×局累計簽訂合同額億元，年均億元；累計完成營業(yè)

　　額億元，年均億元；累計完成建筑業(yè)總產(chǎn)值億元，年均億元；年均優(yōu)良品率73.28%，

　　年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）

　　3、經(jīng)濟效益情況

　　年到年總體財務(wù)狀況及說明（可用表格）

　　1. 生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。

　　2. 利潤的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。

　　3. 債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。

　　4. 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。

　　5. 現(xiàn)金流量分析。

　　6. 預(yù)算管理及執(zhí)行情況。

　　7. 對境外企業(yè)財務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。

　　8. 清產(chǎn)核資情況。

　　9. 不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。

　　10. 未納入合并會計報表的境內(nèi)外企業(yè)明細表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、

　　投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。

　　11. 上年度會計師事務(wù)所審計報告持保留意見的'整改情況。

　　12. 20xx年度財務(wù)管理的主要工作。財務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。報表反映的經(jīng)濟效益情況例：1995年至20xx年6月，×局報表反映累計工程結(jié)算收入億元，年平均億元。

　　累計實現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤億元，計提工資含量節(jié)余億元。以附表輔助說明

　�。ù瞬糠挚墒÷裕詫徲嫼藢嵑蠼�(jīng)濟效益情況代替）對報表數(shù)據(jù)修正例：除上述報表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧萬元。除此

　　之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn) 億元。另外不包括企業(yè)對外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來的

　　或有損

　　失）。（附表輔助說明）

　　4、財務(wù)信息的評價

　　例：根據(jù)審計了解的信息，×局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，

　　成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏

　　重財務(wù)指標(biāo)而違背財務(wù)核算原則和會計準(zhǔn)則，財務(wù)信息失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛

　　帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計億元中，其中虛列收入億元。

　　5、現(xiàn)金流量分析

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷、預(yù)提、權(quán)

　　益法核算下的投資收益等）后與經(jīng)營利潤（扣除投資收益）比較分析投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

　　量與企業(yè)投資及投資收益情況進行對比分析籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進行對比分析

　　6、經(jīng)營業(yè)績評價

　　收入與銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進行分析收入增長率、應(yīng)收帳款增長率、銀

　　行貸款增長率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入百分比進行對比分析

　　四、與總公司往來和連帶責(zé)任情況

　　1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）例：截至20xx年底，經(jīng)審計核實，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為

　　緩解其債務(wù)危機，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉(zhuǎn)為總公司對其投資）

　　2、總公司為×局擔(dān)保情況例：經(jīng)審計核實，截至20xx年底，總公司為×局貸款擔(dān)保為億元，至20xx年3月底

　　為億元。至審計結(jié)束日，審計未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。（附表輔助列

審計報告2

　�、儋Y料:根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會20xx年和20xx年年報審計情況快報及《上海證券報》等有關(guān)資料整理。20xx年和20xx年的資料分別截止到20xx年4月30日和20xx年4月30日。其中,20xx年,S*ST國瓷(600286)未年報;20xx年,*ST威達(000603)和*ST九發(fā)(600180)未年報。20xx年2月,我國了新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《注冊會計師審計準(zhǔn)則》,兩者均自20xx年1月1日起實施。新會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的頒布和實施,標(biāo)志著我國企業(yè)會計準(zhǔn)則和注冊會計師審計準(zhǔn)則實現(xiàn)了與國際會計準(zhǔn)則和國際審計準(zhǔn)則的全面趨同。上市公司20xx年度財務(wù)報表審計意見是注冊會計師運用新審計準(zhǔn)則對上市公司按照新會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表出寫作論文具的第一個年度審計意見。本文在對20xx年上市公司年報審計意見總體情況分析的基礎(chǔ)上,分別從非標(biāo)意見者(會計師事務(wù)所)的分布、非標(biāo)意見具體內(nèi)容以及非標(biāo)意見上市公司類型分布等方面分析了非標(biāo)審計意見。這里,非標(biāo)意見包括帶強調(diào)事項段的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。通過分析,筆者發(fā)現(xiàn)了一些有意義的現(xiàn)象。

　　一、20xx年上市公司審計意見總體分析截至20xx年4月30日,20xx年年報審計基本落下帷幕。綜合Wind資訊,中國注冊會計師協(xié)會的20xx年年報審計情況快報及《上海證券報》20xx年4月30日《上市公司20xx年報數(shù)據(jù)大全》等有關(guān)資料,滬深兩市1576家上市公司,除深圳證券交易所的*ST威達(000603)和上海證券交易所的*ST九發(fā)(600180)未在法定期限內(nèi)披露20xx年年報外,其它1574家上市公司均已披露20xx年年報。具體情況如表1。在這1574份20xx年年報中,審計意見包括標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和非標(biāo)準(zhǔn)審計意見。其中,標(biāo)準(zhǔn)無保留意見1452份,占92.25%;非標(biāo)準(zhǔn)審計意見122份,占7.75%,在非標(biāo)準(zhǔn)審計意見中,帶強調(diào)事項段的無保留意見91份,占5.78%;保留意見14份,占0.89%;無法表示意見17份,占1.08%;沒有公司被出具否定意見。20xx年、20xx年上市公司年報審計意見情況如表2所示。

　　從總體上看,20xx年審計意見總體上看明顯好于20xx年,非標(biāo)審計意見比例下降幅度較大,從20xx年的10.23%下降到20xx表12007年滬深兩市上市公司及年報審計意見披露情況表2滬深兩市上市公司20xx—20xx年年報審計意見類型統(tǒng)計①交易所及板塊上市公司(家)年報已披露的上市公司(家)深圳主板475474深圳中小板225225深圳B股1313上海A股853852上海B股1010合計15761574審計意見類型總計比例20xx年20xx年20xx年20xx年標(biāo)準(zhǔn)無保留意見1307145289.77%92.25%非標(biāo)準(zhǔn)意見帶強調(diào)事項段的無保留意見85915.84%5.78%保留意見35142.4%0.89%否定意見0000無法表示意見29171.99%1.08%非標(biāo)意見合計14912210.23%7.75%工作研究審計廣角45會計之友20xx年第10期上年的7.75%,降幅比例達25%。其中數(shù)保留意見降幅最大,達63%。主要原因有以下幾個方面:(一)上市公司總體財務(wù)狀況改善是非標(biāo)意見下降的根本原因財務(wù)狀況或經(jīng)營成果不佳,上市公司管理層又想得到一個“好看”的財務(wù)報表和經(jīng)營業(yè)績,是導(dǎo)致財務(wù)報表被出具非標(biāo)審計意見的根本原因。隨著整個國民經(jīng)濟的快速發(fā)展,上市公司總體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進一步趨好。同時新準(zhǔn)則實施后,上市公司財務(wù)報表可靠程度得到了提高,整體財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績有所改善。從新準(zhǔn)則下的首份年報的總體情況來看,受益于主業(yè)穩(wěn)定增長、成本費用總體控制良好及投資收益增長較快等多重因素的推動,上市公司20xx年業(yè)績保持強勁增長態(tài)勢。根據(jù)《中國證券報》相關(guān)統(tǒng)計資料看,上市公司20xx年凈利潤同比增長49.86%,加權(quán)平均每股收益0.42元,創(chuàng)下多年來新高②,從而大大消除了財務(wù)造假的可能性,降低了非標(biāo)意見的比重。(二)注冊會計師的意見更加為上市公司所重視新審計準(zhǔn)則的施行逐漸規(guī)范了注冊會計師審計程序,注冊會計師在處理具體問題時更加有據(jù)可循,以往可能屬于模棱兩可的問題,難以再成為討價還價的籌碼。上市公司為避免被出具非標(biāo)意見,在編制財務(wù)報表時,更多地采納了注冊會計師的意見。(三)新上市公司數(shù)量多且無非標(biāo)意見也是非標(biāo)意見降低的重要原因20xx年新上市公司較多,共119家,在20xx年上市公司基礎(chǔ)上增加了8.16%,占年末所有上市公司比例的7.55%,是歷年來新公司上市最多的一年。一般來說,新上市公司質(zhì)量相對較好,財務(wù)壓力較小,被出具非標(biāo)意見的機率小。在這119家新上市公司中,沒有一家公司被出具非標(biāo)意見,從而減少了非標(biāo)意見公司數(shù)量,降低了非標(biāo)意見的比重,從總體上改善了20xx年年報審計意見的總體狀況。

　　二、不同會計師事務(wù)所出具的審計意見分析截至20xx年4月30日,我國共有67家會計師事務(wù)所具有證券期貨資質(zhì),其中64家會計師事務(wù)所參與了上市公司的年報審計。筆者根據(jù)各證券期貨資質(zhì)的會計師事務(wù)所審計上市公司數(shù)量多少進行排序,并對審計意見類別進行分類,具體情況見表3。表367家會計師事務(wù)所審計意見類型統(tǒng)計審計意見類別

　　會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)無保留意見帶強調(diào)事項段的無保留意見保留意見無法表示意見總計各所報告占總數(shù)的比例立信966231076.80%浙江天健693724.57%中瑞岳華6811704.45%深圳鵬城51612603.81%天健華證中洲(北京)5631603.81%北京京都452472.99%信永中和432452.86%普華永道中天431442.80%中和正信3931432.73%大信402422.67%深圳大華天誠35212402.54%中磊3352402.54%利安達信隆3441392.48%安徽華普351362.29%武漢眾環(huán)2772362.29%上海上會293322.03%深圳南方民和284322.03%天職國際292311.97%中準(zhǔn)2641311.97%江蘇天衡282301.91%北京五聯(lián)方圓2331271.72%江蘇公證261271.72%開元信德2331271.72%廣東正中珠江251261.65%北京興華25251.59%北京立信20211241.52%②1573家公司年報業(yè)績同比增長49.86%創(chuàng)多年新高[N].中國證券報,20xx-04-30。工作研究審計廣角46四川君和2211241.52%福建華興211221.40%中喜22221.40%重慶天健211221.40%五洲松德聯(lián)合21211.33%德勤華永20201.27%上海眾華滬銀191201.27%四川華信(集團)20201.27%安永大華18181.14%畢馬威華振18181.14%廣東恒信德律171181.14%萬隆162181.14%安永華明17171.08%大連華連161171.08%立信羊城17171.08%南京立信永華1321161.02%遼寧天健15150.95%亞太中匯141150.95%山東匯德14140.89%中勤萬信131140.89%西安希格瑪111120.76%山東天恒信11110.70%天華中興92110.70%山東正源和信91100.64%亞太(集團)91100.64%浙江東方880.51%北京天圓全770.44%北京中證天通770.44%上海東華770.44%中興華3360.38%福建立信閩都3250.32%江蘇蘇亞金誠550.32%中審550.32%北京永拓330.19%華寅2130.19%河北光華110.06%江蘇天華大彭110.06%中天運110.06%湖南天華0上海公信中南0浙江中匯0總計14529114171574100.00%工作研究審計廣角47會計之友20xx年第10期上從表3中可以看出,審計對象超過100家的,或非標(biāo)意見比例超過5%份額的僅有立信會計師事務(wù)所,接下來的四家會計師事務(wù)所是浙江天健(72家)、中瑞岳華(70家)、深圳鵬城(60家)、天健華證中洲(北京)(60家),這四家事務(wù)所審計的上市公司數(shù)量雖然超過了50家,但非標(biāo)意見比例都沒有超過5%的份額。從審計市場的占有率來看,前五家會計師事務(wù)所審計客戶占全部上市公司數(shù)量的23.44%,前十家占37.48%。第六名起的各家會計師事務(wù)所審計的上市公司數(shù)量都沒有超過50家,有18家會計師事務(wù)所審計的上市公司在10家以下,其中湖南天華、上海公信中南、浙江中匯未審計一家上市公司。我們知道,審計服務(wù)是一種特殊的商品,一是審計質(zhì)量的高低會對上市公司利益相關(guān)者的利益和社會經(jīng)濟生活秩序產(chǎn)生直接影響,二是審計服務(wù)必須依照審計準(zhǔn)則和相關(guān)的法定程序執(zhí)行,具有無差異性。從上述統(tǒng)計情況來看,我國的審計市場的特征表現(xiàn)為“競爭型市場”,盡管立信事務(wù)所的審計客戶最多,但市場占有率也僅有6.80%。我國審計市場的這種特征與美國、香港等“寡占型市場”存在很大的區(qū)別。在美國,前四大會計師事務(wù)所審計了90%以上的上市公司,前會計師事務(wù)所審計了95%以上的上市公司。寡占型審計市場中,審計服務(wù)提供者的規(guī)模大,賠償能力也強,即使發(fā)生審計失敗而導(dǎo)致投資者遭受損失也能得到最大限度的補償。相反,競爭型審計市場中事務(wù)所眾多,相互間競爭激烈,具有不當(dāng)意愿的上市公司總能找到一個事務(wù)所為其提供審計服務(wù),而一些事務(wù)所在自身利益的驅(qū)動下,便以降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量、爭取執(zhí)業(yè)數(shù)量來提高經(jīng)濟效益。這種狀況非常不利于注冊會計師行業(yè)的發(fā)展,甚至?xí)䦟?dǎo)致整個注冊會計師行業(yè)的衰退。為此,政府、證券監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)提高上市公司審計市場的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),促進形成若干家大規(guī)模會計師事務(wù)所或組建大型行業(yè)集團,增強其保持獨立性的實力并實現(xiàn)其規(guī)模經(jīng)營的經(jīng)濟性,推動我國寡占型審計市場的構(gòu)建。從出具非標(biāo)意見的情況來看,67家會計師事務(wù)所中有46家出具過非標(biāo)意見,占審計服務(wù)機構(gòu)的68.66%,21家全部出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,占審計服務(wù)機構(gòu)的31.34%。對于存在風(fēng)險的上市公司,會計師事務(wù)所舉出了黃牌,這表明會計師事務(wù)所加強了自身的風(fēng)險控制,增強注冊會計師的風(fēng)險意識。隨著法律的完善,會計師事務(wù)所和注冊會計師所承擔(dān)法律責(zé)任也隨之?dāng)U大,這在客觀上要求事務(wù)所加強風(fēng)險控制,增強注冊會計師的風(fēng)險意識。而中注協(xié)更是加強了對會計師事務(wù)所的職業(yè)質(zhì)量檢查,20xx年度就對52家事務(wù)所和113名注冊會計師給予了公開譴責(zé),對100家事務(wù)所和141名注冊會計師進行了行業(yè)內(nèi)通報批評,檢查的要求嚴(yán)、懲戒力度大,對注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行了有效的監(jiān)督。

　　三、非標(biāo)審計意見具體類型分析(一)帶強調(diào)事項段的無保留意見從非標(biāo)意見類型上來看,“帶強調(diào)事項段的無保留意見”的數(shù)量較大,合計91份,占全部報告的5.78%。帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告主要集中在“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”,該部分事項接近58%。其中ST和*ST的公司占了較大比例,具體原因有:公司生產(chǎn)經(jīng)營處于停頓狀態(tài)、巨額虧損、無法變現(xiàn)資產(chǎn)、無法清償債務(wù)等。例如,*ST梅雁(600868)連續(xù)20xx、20xx年都被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告,其原因在于銀行巨額貸款逾期給持續(xù)經(jīng)營能力帶來重大不確定性;*ST廈門(600870)則因在20xx和20xx兩個年度連續(xù)出現(xiàn)大額虧損,而被認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見。排在第二位的是“證監(jiān)局立案調(diào)查,尚未獲知調(diào)查結(jié)果”,有11家公司涉及,也占到10%以上的比例。例如,S*ST聚友(000693)受證監(jiān)會立案調(diào)查,稽查結(jié)果對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響存在不確定性;中捷股份(002021)因第一大股東占用公司資金受到證監(jiān)會立案調(diào)查,尚未獲知調(diào)查結(jié)果。還有些公司同時存在“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”和“證監(jiān)局立案調(diào)查,尚未獲知調(diào)查結(jié)果”。例如,*ST創(chuàng)智(000787)除20xx至20xx年度連續(xù)虧損導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性外,中國證監(jiān)會還決定自20xx年8月30日起對創(chuàng)智涉嫌大股東違規(guī)占用上市公司資金、違規(guī)提供擔(dān)保、虛假信息披露等違反證券法律法規(guī)的行為立案稽查。在“帶強調(diào)事項段的無保留意見”中,除了上述兩個主要原因外,其他原因還包括:應(yīng)收款項的.可收回性存在重大不確定性;股權(quán)轉(zhuǎn)讓未完成;重大訴訟事項;逾期擔(dān)保事項影響的不確定性等等。具體情況見表4。表4帶強調(diào)事項段的無保留意見統(tǒng)計總體看來,該類型審計意見涉及到的公司數(shù)量較多,在非標(biāo)意見中占的比例較高。這一方面說明上市公司的大部分非標(biāo)意見涉及事項并未嚴(yán)重到導(dǎo)致注冊會計師出具保留甚至無法表示意見的程度;另一方面,從比例上看基本上是和20xx年持平的狀態(tài),因此不排除少數(shù)注冊會計師迫于公司壓力,以帶強調(diào)事項段代替其他類型審計意見的可能性,反映了注冊會計師在風(fēng)險意識和獨立性方面還有待進一步提高。(二)保留意見保留意見的審計報告合計14份。被出具保留意見的14家公司分別是上海醫(yī)藥(600849)、如意集團(000626)、東北電氣(000585)、雷伊B(000168)以及ST華光(600076)、ST中農(nóng)(600313)、ST天橋(600657)、ST天龍(600234)、ST遠東(000681)、ST東北高(600003)、ST科龍(000921)、*ST申龍(600401)、*ST夏新(600057)、*ST春蘭(600854)�？梢钥闯�,其中主要是ST和*ST類公司。這些上市公司被出具保留意見的原因主要包括:1.持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性;2.長期股權(quán)投資及投資收益無法確認(rèn);

　　3.對應(yīng)收款項的計價與壞賬準(zhǔn)備是否合理保留;4.20xx年比較數(shù)據(jù)有影響;5.;6.借款逾期;7.對外擔(dān)保占經(jīng)審計后的凈資產(chǎn)比例大保留。其中有6份保留意見報告涉及“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”事項,影響最多。這些公司主要是ST類公司,如ST天農(nóng)、ST中農(nóng)、ST天橋等都是因為持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性而被出具保留意見。ST中農(nóng)和ST天橋還同時涉及到應(yīng)收款項債權(quán)的可收回性不確定的問題。另5份審計報告是因“長期股權(quán)投資及投資收益無法確認(rèn)”,而導(dǎo)致公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果無法確認(rèn)。例如,東北電氣確認(rèn)了對新東北電氣(沈陽)高壓開關(guān)有限公司的長期股權(quán)投資和投資收益,但由于公司未委托審計師對新東北電氣(沈陽)高壓開關(guān)有限公司進行審計,無法實施必要的審計程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);*ST申龍則由于控股子公司的資產(chǎn)減值計提是否合理而被出具保留意見。同時,還存在個別財務(wù)會計事項的處理不符合有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)規(guī)定而導(dǎo)致保留意見的情形,這里主要是因為對應(yīng)收款項的計價與壞賬準(zhǔn)備是否合理保留的問題。強調(diào)事項涉及公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性62證監(jiān)局立案調(diào)查,尚未獲知調(diào)查結(jié)果11應(yīng)收款項的可收回性存在重大不確定性4股權(quán)轉(zhuǎn)讓未完成5重大訴訟事項、逾期擔(dān)保事項影響的不確定性7其他18合計107工作研究審計廣角48相比較而言,由于“20xx年比較數(shù)據(jù)有影響”、“”、“借款逾期”、“對外擔(dān)保占經(jīng)審計后的凈資產(chǎn)比例大保留”這四類原因而出具保留意見的報告較少,而且大多數(shù)都是因為同時存在“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”事項或者“應(yīng)收款項計價與壞賬準(zhǔn)備合理計提”等事項,才被出具保留意見的。(三)無法表示意見無法表示意見的審計報告17份,具體情況如表5所示。結(jié)合中注協(xié)的年報審計情況快報,筆者發(fā)現(xiàn),這17份無法表示意見報告特點主要在下列三個方面:1.全部集中在ST和*ST類公司,非ST和*ST類公司沒有被出具無法意見的情況,這在下文將詳細分析。2.提及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的有17份,占100%,也就是所有無法表示意見都存在持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性問題。如ST東盛(600771)由于巨額銀行逾期貸款以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等多種因素而無法判斷其按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)。3.提及審計范圍受到限制,其中因資產(chǎn)或負(fù)債的存在性、完整性及公允性不能證實的占70.59%。如ST宏盛(600817)因無法對主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款實施替代審計程序以獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而被出具無法表示意見。4.某些公司同時存在“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”和“審計范圍受到限制”的問題。如ST國藥(600421)既存在虧損數(shù)額巨大而導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的問題,又存在無法取得大部分債權(quán)的函證回函證據(jù)的審計范圍受到限制的問題,還存在出售子公司股權(quán)事項需上報中國證監(jiān)會審核無異議并經(jīng)股東大會審議通過后方可生效的問題。

　　四、非標(biāo)審計意見在不同類型上市公司中的分布情況分析(一)非標(biāo)意見在ST類、*ST類與非ST和*ST類上市公司的分布情況ST公司是指經(jīng)營連續(xù)二年虧損,被特別處理的公司;*ST公司是指經(jīng)營連續(xù)二年虧損,被退市預(yù)警的公司,這類公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績都普遍較差。截至20xx年末,我國資本市場共有ST公司69家和*ST公司108家,表6是非標(biāo)意見在ST類、*ST類與非ST和*ST類上市公司的分布情況統(tǒng)計。根據(jù)經(jīng)驗,財務(wù)狀況惡化、經(jīng)營成果不佳的上市公司是被發(fā)表非標(biāo)審計意見的主要對象。20xx年的審計情況再次印證了這一經(jīng)驗現(xiàn)象。從表6中可以看出,大部分的保留意見、帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告都集中在ST或*ST類公司,而無法表示意見的審計報告全部在ST或*ST類公司。20xx年全部非標(biāo)意見122份,而這兩類公司的非標(biāo)意見共93份,占到了全部非標(biāo)意見總數(shù)的76.23%,占該類公司全部審計報告總數(shù)的52.54%。其中,*ST類公司的非標(biāo)意見比ST類公司又更多一些,ST類公司非標(biāo)審計意見26份,*ST類公司非標(biāo)意見67份,所占比率分別為全部報告37.68%和62.04%�？梢钥闯�,由于財務(wù)狀況的惡化,*ST和ST類公司財務(wù)造假的動機更大,注冊會計師對該類公司審計時應(yīng)保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎,進行有效的風(fēng)險控制。(二)非標(biāo)意見在股改與非股改公司的分布情況從20xx年股改開始至今,根據(jù)中國證監(jiān)會的要求,所有上市公司在20xx年底之前完成股權(quán)分置改革,但到20xx年底,仍有64家上市公司沒有完成。那么股改公司與非股改公司的審計意見類型有何差異呢?筆者對非標(biāo)意見在股改與非股改公司的分布情況進行了統(tǒng)計,如表7所示。表5無法表示意見統(tǒng)計表6非標(biāo)意見在ST類、*ST類與非ST和*ST類上市公司的分布情況統(tǒng)計審計報告類型ST和*ST類公司非ST和*ST類公司合計ST類公司*ST類公司小計全部6910817713971574保留意見7310414帶強調(diào)事項段1551662591無法表示意見41317017非標(biāo)意見26679329122非標(biāo)意見占全部報告的比例37.68%62.04%52.54%2.09%7.75%涉及的事項涉及的公司無法判斷按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制的20xx年度財務(wù)報表是否適當(dāng)17無法獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以核實公司某項資產(chǎn)或負(fù)債的存在性、完整性及公允性12無法判斷或有事項、訴訟事項、關(guān)聯(lián)交易和對外擔(dān)保等披露是否完整、準(zhǔn)確6無法對所執(zhí)行的會計政策、會計估計是否合理、有效做出判斷2上年出具了無法表示意見的審計報告,無法對年初數(shù)進行核實1無法提供報表或子公司聯(lián)營企業(yè)報表,無法判斷對股份公司財務(wù)報表的影響4公司或董事長高管被立案,無法判斷其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的重大影響3無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以合理判斷該控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用公司的資金的可收回性3股份未得到中國注冊會計師驗證,公司未能辦理工商變更手續(xù)1從表7可見,股改未完成公司的非標(biāo)意見比例達到68.75%,而股改完成公司的非標(biāo)意見比例僅為5.17%。在股改未完成公司中,ST公司的非標(biāo)意見占全部報告的比例達到42.86%,而*ST的非標(biāo)意見占全部報告的比例更達到81.58%�？梢�,股改未完成公司財務(wù)狀況較差,其中ST和*ST的公司情況更為嚴(yán)重,這也是注冊會計師需要關(guān)注并進行風(fēng)險控制的重要領(lǐng)域。再具體到對非ST和*ST股改未完成公司與ST和*ST股改未完成公司審計類型的比較,可以看出,它們之間存在較大的差異,非ST和*ST股改未完成公司的審計意見全部為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,而ST和*ST股改未完成公司的非標(biāo)意見卻占到了41.57%。這里的差異可以進一步從股改未完成的原因上來分析,非ST和*ST公司大多數(shù)原因并不在公司,而是因為程序性的原因而導(dǎo)致的,例如,武石油(000668)將公司重組和股改聯(lián)系在一起,正在等待中國證監(jiān)會對重大資產(chǎn)重組方案的核準(zhǔn),由此不能立刻展開股改;天一科(000908)由于尚未取得證監(jiān)會對公司重大資產(chǎn)出售的無異議函,使股改程序停滯。而帶ST和*ST的公司未完成股改是主要由于自身原因造成的,例如,*ST東泰(000506)由于20xx年1-9月的財務(wù)會計報告不能于原定的股權(quán)登記日前審計完畢,導(dǎo)致公司的股改進度受阻;*ST星美(000892)由于股東持股結(jié)構(gòu)分散,新的股東尚未提出股改動議,因此公司現(xiàn)仍無法啟動股權(quán)分置改革工作。除此以外,大股東股權(quán)被凍結(jié)、上市公司過于復(fù)雜的債務(wù)問題等都也是ST和*ST公司股改進程緩慢的重要原因。因此,同樣是股改未完成公司,由于股改未完成原因的差異,從而也使非ST和*ST公司與ST和*ST公司在審計意見類型上存在如此大的差別。

　　五、結(jié)論總結(jié)全文,筆者對20xx年上市公司年報審計意見總體情況分析以及非標(biāo)意見進行了系統(tǒng)詳細的分析,結(jié)論如下:(一)20xx年非標(biāo)審計意見比例得到大幅下降,審計意見明顯好于20xx年歸納其原因是多方面的:1.上市公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的改善,從源頭上解決了公司財務(wù)造假的問題;2.隨著新會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的實施,上市公司財務(wù)報表的可靠程度得到了提高,注冊會計師在處理具體問題時更加有據(jù)可循,其意見也日益為上市公司所重視;3.20xx年新上市公司較多,且新上市公司總體質(zhì)量較好,沒有一家公司被出具非標(biāo)意見,從而降低了非標(biāo)意見的比例,改善了20xx年年報審計意見總體情況。(二)從審計市場的集中度來看,20xx年我國前十大會計師事務(wù)所的市場占有率為37.48%,我國的審計市場表現(xiàn)為“競爭型市場”,與美國、香港等“寡占型審計市場”存在較大差距為了推動我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展,政府、證券監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)提高上市公司審計市場的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),促進形成若干家大規(guī)模會計師事務(wù)所或組建大型行業(yè)集團,增強其保持獨立性的實力并實現(xiàn)其規(guī)模經(jīng)營的經(jīng)濟性,促進我國寡占型審計市場的構(gòu)建。而從出具非標(biāo)意見的情況來看,67家會計師事務(wù)所中有46家出具過非標(biāo)意見,占審計服務(wù)機構(gòu)的68.66%。對于存在風(fēng)險的上市公司,會計事務(wù)所舉出了黃牌,這表明會計師事務(wù)所加強了自身的風(fēng)險控制,注冊會計師的風(fēng)險意識增強。(三)從非標(biāo)意見類型看在非標(biāo)意見類型中,“帶強調(diào)事項段的無保留意見”比例最大,其原因較多的在于“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”和“證監(jiān)局立案調(diào)查,尚未獲知調(diào)查結(jié)果”。其次是保留意見和無法表示意見,其中無法表示意見全部集中在ST和*ST類公司。與20xx相比,“帶強調(diào)事項段的無保留意見”絕對數(shù)增加了;而保留意見和無法表示意見均有不同程度的降幅。這一方面說明上市公司財務(wù)狀態(tài)在改善,大部分非標(biāo)意見涉及事項并未嚴(yán)重到導(dǎo)致注冊會計師出具保留甚至否定意見和無法表示意見的程度;另一方面,也不排除少數(shù)注冊會計師迫于公司壓力,以帶強調(diào)事項段代替其他意見,反映了我國注冊會計師在風(fēng)險意識和獨立性方面還有待進一步提高。(四)財務(wù)狀況惡化、經(jīng)營成果不佳的上市公司是被發(fā)表非標(biāo)審計意見的主要對象,這從20xx年非標(biāo)審計意見在不同公司中分布情況也可以看出1.大部分帶強調(diào)事項段的無保留意見和保留意見的審計報告在ST或*ST類公司中,而無法表示意見的審計報告全部在ST或*ST類公司中。2.從股改與非股改公司來看,股改未完成公司的非標(biāo)意見比例大大超過股改已完成公司非標(biāo)意見,并且又全部集中在帶ST或*ST的股改未完成公司�？梢�,由于財務(wù)狀況差,ST和*ST類公司財務(wù)造假的動機較大,因此注冊會計師應(yīng)將其作為重要的風(fēng)險控制領(lǐng)域,審計時保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎,以降低審計風(fēng)險。

　　【主要參考文獻】

　　[1]中國注冊會計師協(xié)會.20xx-2007年審計情況快報.中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站.

　　[2]朱錦余.我國上市公司20xx年底財務(wù)報表審計意見分析[J].當(dāng)代財經(jīng),20xx,(2):98-102.

　　[3]1573家公司年報業(yè)績同比增長49.86%創(chuàng)多年新高[N].中國證券報,20xx-04-30.

審計報告3

中國出口信用保險公司：

　　我們審計了后附的中國出口信用保險公司（以下簡稱“公司”）財務(wù)報表，包括xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，xx年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定編制財務(wù)報表是公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　�。�1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；

　　（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>

　�。�3）作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的`合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了公司xx年12月31日的財務(wù)狀況以及xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　北京永拓會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司

　　中國注冊會計師：xxx

　　XXXX年XX月XX日

審計報告4

　　××局：（舉辦單位）

　　根據(jù)××市機構(gòu)編制委員會(審批機關(guān))《關(guān)于同意撤銷××事業(yè)單位批復(fù)》(×編[20xx] ××號)文件精神，××事業(yè)單位已撤銷(退出事業(yè)單位序列)，本清算組自××年××月××日正式成立，現(xiàn)將本清算組成立后開展的清算工作報告如下：

　　一、××事業(yè)單位概況

　　××事業(yè)單位成立于××年××月××日，隸屬于××局管理，是財政補助(財政適當(dāng)補助、管理費開支、經(jīng)費自理、企業(yè)化管理)事業(yè)單位，編制員額為××名，實有工作人員××名;事業(yè)單位法人證書號為××，代碼證號為××，登記法定代表人為××，登記單位法人住所為××，登記開辦資金××元。

　　二、清算的'法律依據(jù)

　　本清算組依據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》、《事業(yè)單位登記管理暫行條例實施細則》和《中華人民共和國審計法》開展清算相關(guān)工作。

　　三、清算組織構(gòu)成

　　本清算組由××人組成，××同志(××局計財處處長)任清算組組長，××同志(××事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo))任清算組副組長，××同志(××事業(yè)單位財務(wù)科長)、××同志(××事業(yè)單位人事科長)、××同志……任組員。

　　清算組在××局、財政局指導(dǎo)下于××年××月××日起開展清算工作，委托××?xí)嫀熓聞?wù)所、××資產(chǎn)評估師事務(wù)所對××事業(yè)單位的資產(chǎn)情況進行了審計和評估。

　　四、公告情況

　　××事業(yè)單位于××年××月××日、××年××月××日、××年××月××日在××報刊上已發(fā)布公告三次，公告截止債權(quán)申報日為××年××月××日。(附公告報刊)

　　五、清算基準(zhǔn)日帳面資產(chǎn)負(fù)債情況

　　截止××年××月××日止，××事業(yè)單位帳面共有總資產(chǎn)××萬元，總負(fù)債××萬元，凈資產(chǎn)××萬元。

　　六、清算審計情況(附審計報告)

　　經(jīng)清算審計，××事業(yè)單位調(diào)增(減)總資產(chǎn)××元，調(diào)增(減)負(fù)債××元，調(diào)增(減)凈資產(chǎn)××元。審計調(diào)整后，截止××年××月××日，××事業(yè)單位共有總資產(chǎn)××萬元，總負(fù)債××萬元，凈資產(chǎn)××萬元。

　　七、資產(chǎn)評估情況(因單位合并的清算可不評估)(附評估報告)

　　經(jīng)資產(chǎn)評估，在評估基準(zhǔn)日××年××月××日，××事業(yè)單位資產(chǎn)賬面值：××萬元、調(diào)整后賬面值：××萬元、評估值：××萬元、增值：×× 萬元、增值率：×× %;負(fù)債賬面值：××萬元、調(diào)整后賬面值：×× 萬元、評估值：××萬元;凈資產(chǎn)賬面值×× 萬元、調(diào)整后賬面值××萬元、評估值：××萬元、增值：×× 萬元、增值率：××%。

　　八、資產(chǎn)確認(rèn)情況

　　經(jīng)國有資產(chǎn)管理機關(guān)(或主管局)確認(rèn)，截止××年××月××日止，××事業(yè)單位資產(chǎn)調(diào)整為總資產(chǎn)××萬元，總負(fù)債××萬元，凈資產(chǎn)××萬元。

　　九、債務(wù)清償情況

　　××事業(yè)單位共有債務(wù)××萬元。已償還××債權(quán)人××萬元、××債權(quán)人××萬元、……。剩余債務(wù)××萬元因××原因未償還，經(jīng)債權(quán)人同意，由××單位繼續(xù)償還。

　　十、完稅情況(附完稅證明)

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，××事業(yè)單位無偷稅漏稅情況。(或補交稅款××元)

　　十一、清算費用

　　十二、剩余財產(chǎn)的處理情況

　　××事業(yè)單位扣除清算費用(補交稅款、計提人員分流費用)和償還債務(wù)后，剩余資產(chǎn)××萬元，經(jīng)國有資產(chǎn)管理機關(guān)(或主管局)批準(zhǔn)，由××局收回(劃轉(zhuǎn)××單位)。

　　十三、人員分流情況

　　經(jīng)人事部門批準(zhǔn)，××事業(yè)單位人員已分流完畢�！痢寥颂崆巴诵�、××人分流至××單位、××人解除合同、……。

　　十四、其他情況說明

　　××事業(yè)單位無未完結(jié)的訴訟爭議和其他事項情況。

　　特此報告。

　　××事業(yè)單位清算組

　　××年××月××日

　　××局(主管部門)確認(rèn)意見：

　　××事業(yè)單位清算組出具的清算報告已經(jīng)我局審查確認(rèn)，報告內(nèi)容不含虛假。

　　××局(蓋章)

　　××年××月××日

審計報告5

肥東縣橋頭集鎮(zhèn)人民政府：

　　受貴單位的委托，我公司由中國注冊造價工程師組成的工程決算審核小組，對貴單位投資建設(shè)的橋頭集鎮(zhèn)人行道、路側(cè)石、排水溝等其他零星項目工程決算情況進行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報告如下：

　　一、施工單位：合肥市同創(chuàng)建設(shè)工程有限公司

　　二、審核結(jié)果：

　　1、送審金額： 424037.00元。

　　2、核減金額： 43581.00元。

　　3、核定金額： 380456.00元。

　�。ê硕ń痤~人民幣大寫：叁拾捌萬零肆佰伍拾陸元整）

　　以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。

　　本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。

　　報告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質(zhì)證書復(fù)印件

　　安徽華偉建設(shè)工程造價咨詢有限公司

　　中國．合肥

　　中國注冊造價工程師二○一一年四月八日

　　安徽華偉建設(shè)工程造價咨詢有限公司

　　華偉審字[20xx]第1119號

　　關(guān)于對中國農(nóng)業(yè)銀行肥東縣支行等零星維修項目工程情

　　況的審核報告

　　肥東縣支行：

　　受貴單位的委托，我公司由中國注冊造價工程師組成的工程決算審核小組，對貴單位投資建設(shè)的'肥東縣支行等零星維修項目工程決算情況進行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報告如下：

　　二、施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司

　　二、審核結(jié)果：

　　1、送審金額： 46181.23元。

　　2、核減金額： 7654.90元。

　　3、核定金額： 38526.32元。

　�。ê硕ń痤~人民幣大寫：叁萬捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整）以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。

　　本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。

　　報告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質(zhì)證書復(fù)印件

　　安徽華偉建設(shè)工程造價咨詢有限公司

　　中國．合肥

　　中國注冊造價工程師

二○xx年十一月十九日

審計報告6

　　一、引言

　　隨著國家對高�？蒲许椖拷�(jīng)費的投入明顯增加,高�？蒲薪�(jīng)費的來源渠道也越來越廣,除政府性科研經(jīng)費外,還包括社會橫向科研經(jīng)費、校內(nèi)課題資助經(jīng)費等。許多高�？蒲薪�(jīng)費收入占總經(jīng)費收入的比重越來越大�？蒲薪�(jīng)費來源渠道的多元化、支出的復(fù)雜化、管理方式的多樣化,使高校必須事先對經(jīng)費的收支作出科學(xué)的計劃和決策�？蒲薪�(jīng)費預(yù)算管理是集預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理機制。由于國家在科研經(jīng)費管理方面除了對國家科技支撐計劃、國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃(簡稱“863計劃”)、國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃(簡稱“973計劃”)、國家重大科技專項、國家自然科學(xué)基金、國家社會科學(xué)基金等特定項目有具體管理辦法外,對其他的科研經(jīng)費沒有制定統(tǒng)一的管理辦法,使得高校在科研經(jīng)費預(yù)算管理過程中遇到了許多問題。本文分析了目前高�？蒲薪�(jīng)費預(yù)算管理存在的主要問題,探討了解決這些問題的一些方法。

　　二、目前高�？蒲薪�(jīng)費預(yù)算管理存在的主要問題

　　1.預(yù)算編制問題

　　高�？蒲腥藛T在立項時,往往缺乏經(jīng)費預(yù)算編制的意識。科研經(jīng)費預(yù)算盡憑課題負(fù)責(zé)人的“經(jīng)驗”、“估計”或申請的要求填列出一組數(shù)據(jù),意識不到經(jīng)費預(yù)算的重要性和嚴(yán)肅性,沒有科學(xué)的進行預(yù)算編制,缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。

　　2.預(yù)算審核問題

　　一般來說,國家863項目、國家973項目及國家科技重大專項的預(yù)算由國家有關(guān)科技部門進行預(yù)算審核。橫向項目也有出資方對經(jīng)費預(yù)算進行審核。所以,學(xué)校財務(wù)部門和科研管理部門認(rèn)為預(yù)算審核是國家科技部門(縱向科研項目)和企業(yè)(橫向科研項目)的事情。但是,實際上,學(xué)校應(yīng)該對科研項目申報時的科研經(jīng)費預(yù)算首先進行審核。這樣,一方面發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制存在的問題,為國家科技部門預(yù)算減輕工作量,增大項目立項的幾率;另一方面,也是對項目預(yù)算進行初步了解,以便更好地進行項目的預(yù)算執(zhí)行管理。

　　3.預(yù)算執(zhí)行問題

　　預(yù)算執(zhí)行中的主要問題是不按預(yù)算內(nèi)容開支。高�？蒲蓄A(yù)算經(jīng)費的下達與執(zhí)行相分離,財務(wù)部門只有在課題經(jīng)費下達時才能知道某項課題的經(jīng)費總額,至于這些經(jīng)費預(yù)算中支出哪些內(nèi)容則完全不清楚。財務(wù)部門往往未設(shè)立專門的科研經(jīng)費管理崗位,未配備專門的科研經(jīng)費管理人員,財務(wù)人員承擔(dān)了全校所有事業(yè)經(jīng)費、科研經(jīng)費的管理任務(wù),業(yè)務(wù)繁多,在日常審核工作中只能起到一個簡單地審核票據(jù)合法性的作用,無法對每一項課題經(jīng)費的使用情況進行控制。即使科研人員在每次報銷時都出示課題經(jīng)費預(yù)算書,對跨年度科研項目財務(wù)人員也無法先對該課題的歷年預(yù)算支出情況進行統(tǒng)計分析,視其是否符合預(yù)算要求再判斷應(yīng)該支出與否。因此,一般都要等到科研項目完成,進行結(jié)題決算時才會發(fā)現(xiàn),課題實際支出內(nèi)容及金額與預(yù)算嚴(yán)重不符,甚至有些課題經(jīng)費結(jié)余過多。

　　4.預(yù)算控制問題

　　對于國家重大項目和重點項目,國家科技部門會派專門的財務(wù)審計人員對相關(guān)科研項目經(jīng)費進行抽查審計外,而一般的科研項目的經(jīng)費一般只進行內(nèi)部審計,而學(xué)校內(nèi)部審計獨立性弱,審計的客觀性、公正性受到影響,就算在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的監(jiān)督作用。另外,審計的重點仍是以科研項目負(fù)責(zé)人所報銷票據(jù)的真實性和合法性為主,只能起到促進核算規(guī)范化的作用,對科研經(jīng)費的使用范圍有無超過預(yù)算則不重視,對損失的造成也無法追究,對課題負(fù)責(zé)人起不到警示作用。

　　5.預(yù)算考核問題

　　預(yù)算管理的最后一步是進行預(yù)算考核。目前大部分高校并未對課題經(jīng)費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預(yù)算的項目進行懲罰。沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核,預(yù)算就會流于形式,失去控制力。因此導(dǎo)致現(xiàn)在各高�？蒲薪�(jīng)費大多結(jié)題未結(jié)帳,結(jié)余經(jīng)費仍然由主持人自由支配,常被用于非原預(yù)算所列開支范疇。

　　三、解決高�？蒲薪�(jīng)費預(yù)算管理問題的`方法

　　1.加強科研項目經(jīng)費預(yù)算編制

　　無論申報那種級別的科研項目都要認(rèn)真編制經(jīng)費預(yù)算。申報國家項目經(jīng)費的資助額度依據(jù)評議專家的意見和相關(guān)的財政、財務(wù)政策及規(guī)定的程序?qū)徍撕蟠_定,資助額度一經(jīng)確定一般不能調(diào)整,因此預(yù)算編制的精準(zhǔn)至關(guān)重要�？蒲许椖款A(yù)算編制同時涉及科研領(lǐng)域和財務(wù)領(lǐng)域方面的知識,財務(wù)部門或科研部門獨立編制預(yù)算很難較好地完成,而科研項目預(yù)算編制的好壞,又直接影響到科研項目資金的爭取。財務(wù)人員必須和課題組主要成員一起編制項目預(yù)算,由負(fù)責(zé)人提出計劃:需要什么科研手段、預(yù)計申請資助金額、自籌經(jīng)費等,會計人員根據(jù)需要按照同類課題項目實際支出水平,結(jié)合目前市場價格對能源費、材料費、測試化驗費、等測算開支標(biāo)準(zhǔn)及費用,對每項支出列出明細清單,并按照相關(guān)經(jīng)費管理辦法核定費用比例,經(jīng)反復(fù)討論、調(diào)研測算、調(diào)整數(shù)據(jù),最后編制出支出結(jié)構(gòu)合理、可行的科研項目細化預(yù)算。

　　2.嚴(yán)格預(yù)算審核

　　一般來說,國家科研項目預(yù)算審核應(yīng)當(dāng)包括以下工作程序:項目立項工作完成后,由項目負(fù)責(zé)人與依托單位共同編制項目經(jīng)費預(yù)算,經(jīng)項目依托單位主管部門審核、蓋章后,隨計劃任務(wù)書一起上報科研項目出資方;科研項目出資方委托國家科技評估中心對項目經(jīng)費預(yù)算進行評估并提出預(yù)算評估報告;預(yù)算委員會組織項目預(yù)算答辯會,請首席科學(xué)家及其項目財務(wù)負(fù)責(zé)人當(dāng)面針對質(zhì)詢進行答辯;國家科技評估中心根據(jù)答辯情況修正提交的項目預(yù)算評估報告;預(yù)算委員會對項目預(yù)算評估報告進行審核,并初步確定項目及各子項目的預(yù)算;預(yù)算委員會將項目預(yù)算結(jié)果在媒體上公布,接受公眾監(jiān)督,處理相關(guān)異議,并最終確定項目經(jīng)費預(yù)算;預(yù)算委員會將項目預(yù)算結(jié)果反饋給負(fù)責(zé)人,項目負(fù)責(zé)人按要求確認(rèn)各項目的預(yù)算;科研項目出資方下達項目預(yù)算;科研項目出資方負(fù)責(zé)將項項目預(yù)算結(jié)果通知所在依托單位(高等學(xué)校),并按進度撥款。

　　3.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

　　為了使科研預(yù)算經(jīng)費與執(zhí)行相符合,科研項目經(jīng)費下達后,財務(wù)部門應(yīng)對每個課題單獨設(shè)立項目賬。在經(jīng)費使用過程中,要嚴(yán)格區(qū)分不同課題,尤其是同時進行多項課題研究的科研人員,更要區(qū)分好自己所主持的各項課題經(jīng)費,做到�？顚Ｓ�,嚴(yán)禁隨意使用。

　　另外,需要建立科研項目經(jīng)費管理崗位。隨著高校科研經(jīng)費的增多,高校財務(wù)部門應(yīng)建立一個與科研管理部門之間相互聯(lián)系的紐帶,即設(shè)立專門的科研項目經(jīng)費管理崗位,協(xié)同各科研項目負(fù)責(zé)人對科研項目從項目申報、項目立項、項目結(jié)題驗收等方面進行系統(tǒng)管理,變財務(wù)管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟蹤管理。尤其在經(jīng)費日常使用過程中,負(fù)責(zé)科研項目經(jīng)費管理的財務(wù)人員應(yīng)定期對各科研項目支出數(shù)據(jù)進行收集、整理,以便及時發(fā)現(xiàn)其各項支出是否偏離預(yù)算,并分析其偏離原因。

　　4.加強預(yù)算控制

　　實施高校科研項目全面預(yù)算管理,必須抓好預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個基本環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在監(jiān)控,預(yù)算管理的核心為預(yù)算監(jiān)控,監(jiān)控有序則能確保預(yù)算目標(biāo)的完成。預(yù)算監(jiān)控主要有三種方式:第一,事先控制(預(yù)防性控制),要完善標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)章,進行嚴(yán)格的授權(quán);第二,事中控制(過程控制),要適當(dāng)?shù)芈氊?zé)分離,要有適當(dāng)?shù)男畔⒂涗浐蜏?zhǔn)確的憑證證明;第三,事后控制(檢測性控制),建立嚴(yán)密有效的財務(wù)核算和分析報告系統(tǒng),進行循環(huán)和定時、不定時的資產(chǎn)檢查,進行定期和不定期的財務(wù)及經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計。建立工作臺賬,借助工作臺賬進行考核,落實各級經(jīng)濟責(zé)任制,這是執(zhí)行預(yù)算的一項基礎(chǔ)工作。此外,還要實行預(yù)算反饋控制。預(yù)算反饋控制包括反饋控制制度和預(yù)算反饋報告兩部分。為保證預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn),在預(yù)算執(zhí)行過程中,預(yù)算管理部門應(yīng)會同科研項負(fù)責(zé)人定期召開預(yù)算例會,對照預(yù)算指標(biāo)及時總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施,并按照例會召開的頻率形成不同形式的預(yù)算反饋報告。

　　5.建立預(yù)算考核體系

　　預(yù)算期終,通過各個經(jīng)濟單位的業(yè)績報告,對比各個責(zé)任單位的實際支出數(shù)與預(yù)算數(shù),揭示超支和節(jié)約,作為評價各個科研項目業(yè)績和確定偏離預(yù)算責(zé)任的依據(jù),管理部門可據(jù)以了解整個科研項目預(yù)算期的預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)情況。為了正確考核和評價預(yù)算執(zhí)行情況,需要建立預(yù)算的考核考評體系,實行縱橫交叉的立體考核,即預(yù)算執(zhí)行單位自行考核與預(yù)算管理部門的考核相結(jié)合�？荚u體系內(nèi)容一般應(yīng)當(dāng)包括:結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任制考核制定考評體系的細則;綜合考評與獎懲相結(jié)合,與固定評價指標(biāo)相結(jié)合。為了加強預(yù)算控制,還應(yīng)建立預(yù)算審計制度,將預(yù)算管理和內(nèi)部審計相結(jié)合,使之成為科研項目控制體系的主要組成部分。為客觀真實地反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況,確保下一年度預(yù)算編制依據(jù)的可靠性,可以通過委托高校內(nèi)部審計部門(一般高校都設(shè)有審計處)對預(yù)算期資產(chǎn)狀況、盈利情況進行審計,并在第二年對上一年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行審查,分析差異原因,督促提高工作效果。

審計報告7

　　關(guān)于×公司×項目經(jīng)理部

　　完工（或前期、中期）經(jīng)濟效益的審計報告

　　公司審計部：

　　根據(jù)×公司《***年審計工作計劃》（*司*審[200*]**號）和集團公司《關(guān)于進一步加強項目成本管理工作的通知》（集司成本[20xx]160號……），公司派出審計組，于200？年？月？日至200？年？月？日，對公司×××項目部完工（或前期、中期）經(jīng)濟效益進行了就地（或送達）審計。審計涉及的相關(guān)單位和部門對其提供的有關(guān)會計資料及其證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)；審計的責(zé)任是對此進行審計并出具審計報告。

　　我們的.審計工作遵循了《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，現(xiàn)審計工作基本結(jié)束，根據(jù)《內(nèi)部審計準(zhǔn)則第七號—審計報告》第四條的規(guī)定，現(xiàn)出具如下審計報告：

　　一、基本情況

　�。ㄒ唬┕こ添椖壳闆r 1、工程承包范圍

　　1、由公司承建的×××工程項目的具體工程承包范圍為DK？？？+？？？至DK？？？+？？？，全長？？千米，途經(jīng)×××市、×××市。公司×××項目部于？年？月？日正式與集團公司×××項目經(jīng)理部（或指揮部）簽訂《委托施工協(xié)議書》或《工程施工合同書》。

　　2、主要工程量

　　×××經(jīng)理部所轄施工管段內(nèi)共計橋梁？？座（其中：特大橋？座、大橋？座、中橋？座），橋梁全長？延米，占管段里程的？%，……。

　　3、合同金額

　　需要詳細說明工程項目的初始合同價格、變更（新增）合同價格以及有關(guān)索賠；

　　4、項目涉及的主要關(guān)系方

　　建設(shè)單位；監(jiān)理單位；設(shè)計單位；工程發(fā)包方。

　　5、物資供應(yīng)及管理具體說明工程甲供、甲控材料以及自購材料的詳細情況；并對工程項目材料物資管理情況進行介紹和評價（二）機構(gòu)及人員情況

　　1、項目部機構(gòu)設(shè)置及人員情況

　　項目部設(shè)綜合部、物設(shè)部、財務(wù)部……。截止200？年？月？日，項目部從業(yè)人員？人，其中：在崗職工？人，其他從業(yè)（外聘）人員？人。

　　2、外協(xié)隊伍配置情況

　　第一作業(yè)隊（×××建筑有限公司）：具體承建DK？及DK？，長度？千米，路基、隧道、無碴軌道、橋梁下部……工程。承包范圍內(nèi)的工程合同金額約為？萬元。

　　二、審計實施過程

　　1、審計過程簡述

　　重點闡述審計過程中所采用的主要審計方法、步驟等，如：在實施審計中，審計組抽查了×××項目部提供的部分經(jīng)濟合同及主要經(jīng)營管理文件，重點對項目經(jīng)濟效益實現(xiàn)情況、項目目標(biāo)責(zé)任成本、工程驗工計價、債權(quán)債務(wù)、財務(wù)會計……等進行了審查，對有關(guān)的經(jīng)濟事項進行了追溯和查詢；查閱了項目部開工至200？年？月？日的財務(wù)會計報告、會計賬簿、會計憑證、重要施工合同、施工日志、驗工報表、會議記錄……及其它有關(guān)資料。

　　2、審計中的特殊情況

　　重點說明諸如項目未進行審計的具體情況、原因；本次審計過程中遭遇的阻礙及困難以及被審計單位對本次審計給予的配合、支持等。

　　三、經(jīng)營管理情況

　　財務(wù)狀況（單位：元）

　　預(yù)付賬款？萬元，其中預(yù)付集團外單位款？萬元；其他應(yīng)收款？萬元，其中應(yīng)收集團外單位款？萬元；其他流動資產(chǎn)？萬元；存貨？萬元，其中：？萬元為工程結(jié)算差；預(yù)收賬款？萬元，其中：？萬元為工程結(jié)算差；應(yīng)付賬款？萬元，其中應(yīng)付集團外單位款？萬元，應(yīng)付賬款之中暫估應(yīng)付料款？萬元；其他應(yīng)付款？萬元，其中應(yīng)付集團外單位款？萬元等。

　　集團公司項目經(jīng)理部、指揮部（或業(yè)主）資金撥付情況

　　截止200？年？月？日，甲方累計批復(fù)驗工計價？萬元，甲方累計共撥付資金？萬元，扣甲供料款？萬元，代扣稅款？萬元，扣質(zhì)保金？萬元，扣……？萬元，集團公司？項目經(jīng)理部（指揮部或業(yè)主）超（少）撥工程款？萬元。

審計報告8

　　一、實訓(xùn)時間

　　xx年7月5日到xx年7月11日，我們xx財務(wù)管理專業(yè)的同學(xué)在張鳳麗老師和趙敏老師的指導(dǎo)下，在唐山學(xué)院北校區(qū)教學(xué)樓A座401室進行了為期一周的審計實訓(xùn)。

　　二、實訓(xùn)目的

　　審計實訓(xùn)是會計學(xué)、財務(wù)管理專業(yè)實踐性教學(xué)中一個十分重要的環(huán)節(jié)。開設(shè)本實訓(xùn)課程的目的是為了使學(xué)生能比較系統(tǒng)地練習(xí)審計的基本流程和技術(shù)方法，加深對審計基本理論的理解、基本方法的運用和基本技能的訓(xùn)練，達到理論與審計實務(wù)相結(jié)合的統(tǒng)一，提高學(xué)生的實踐操作能力，縮短學(xué)生步入社會的適應(yīng)期，提高審計學(xué)專業(yè)學(xué)生發(fā)現(xiàn)線索、查找錯弊問題、綜合分析判斷和作出評價及提出建議的綜合能力。

　　三、實訓(xùn)意義

　　本次審計實訓(xùn)彌補了審計課程理論教學(xué)的不足。通過實訓(xùn)，學(xué)生可以將審計基礎(chǔ)知識、審計基本理論和審計實務(wù)有機結(jié)合起來，在“實戰(zhàn)”演練中增強對審計的感性認(rèn)識，加深對審計過程的了解，熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來從事審計、會計工作打下堅實的基礎(chǔ)。

　　四、實訓(xùn)過程

　　第一天，老師給我們詳細介紹了我們即將使用的審計軟件的基本功能、本次審計實訓(xùn)的基本要求和要完成的任務(wù)。老師布置的任務(wù)有九項：貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、長期借款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用以及實收資本的實質(zhì)性測試。接著，我們熟悉了一下審計軟件。我發(fā)現(xiàn)這套軟件的功能挺全的：既有審計理論學(xué)習(xí)，又有審計實務(wù)學(xué)習(xí)；既有審計準(zhǔn)則講解，又有工作底稿講解和案例講解。

　　第二天，全專業(yè)同學(xué)按學(xué)號分成了四個小組，我被分到了二班二組，我們的組長是xxx，組員有xxx、xxx、xxx和我。蘇光明編制了二班二組的審計實訓(xùn)計劃書，我們小組分成四個項目組，審計人員分成主任會計師、部門經(jīng)理、項目經(jīng)理和助理審計人員等職務(wù)，每個組員都明確了自己在審計實訓(xùn)中的角色扮演和實質(zhì)性測試的任務(wù)。我是助理審計人員，我的項目經(jīng)理是張亞茹，我們項目組主要負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性測試程序。我先進入審計實務(wù)學(xué)習(xí)模塊了解我將要審計的公司的基本情況和執(zhí)行的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本實質(zhì)性測試的流程和內(nèi)容。進入審計實務(wù)學(xué)習(xí)模塊后，就出現(xiàn)了我們在課本上學(xué)過的審計流程圖：首先，了解被審計單位的基本情況，確定是否接受審計業(yè)務(wù)，如果接受審計業(yè)務(wù)，就要簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；其次，制定總體審計策略、擬定風(fēng)險評估計劃、擬定進一步審計計劃；然后，確定重要性水平，了解被審計單位及其環(huán)境、了解內(nèi)部控制、評估重大錯報風(fēng)險；再次，進行相應(yīng)的`控制測試和實質(zhì)性測試；后，復(fù)核審計工作，出具審計報告。

　　第三天，我把主要精力放在了主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性測試程序上。我打開審計軟件，進入審計實務(wù)測試模塊，點擊實質(zhì)性程序按鈕，選擇主營業(yè)務(wù)收入審計程序表項目，按步驟完成各項工作。主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性測試程序和主營業(yè)務(wù)收入的一樣。

　　第四天，老師加了幾項任務(wù)：短期投資、長期投資、短期借款、應(yīng)付賬款、資本公積、營業(yè)費用以及所得稅的實質(zhì)性測試，我們又執(zhí)行了相關(guān)的實質(zhì)性測試程序。

　　五、實訓(xùn)內(nèi)容

　　審計綜合模擬實訓(xùn)，主要是通過審計實訓(xùn)對學(xué)生進行審計綜合的模擬實訓(xùn)，以使學(xué)生熟悉一般審計基礎(chǔ)流程、企業(yè)財務(wù)報表審計的實務(wù)。主要任務(wù)包括：系統(tǒng)地訓(xùn)練審計作業(yè)流程、財務(wù)報表的審計、審計證據(jù)的獲取和審計工作底稿的編制、審計報告的出具等。具體包括以下內(nèi)容：

　　1、了解被審計單位基本情況。

　　2、編制審計計劃。

　　3、運用審計方法進行有關(guān)報表項目的實質(zhì)性測試，并編制審計工作底稿。

　　4、整理分析審計結(jié)果。

　　5、撰寫實訓(xùn)報告。

　　六、實訓(xùn)收獲與體會

　　本次實訓(xùn)注重“教學(xué)”與“實踐”相結(jié)合，提高學(xué)生的動手能力，增強學(xué)生對審計知識的進一步的理解，培養(yǎng)學(xué)生對審計知識的靈活運用，使學(xué)生在以后的工作中能夠游刃有余。

　　在這次實訓(xùn)中，我深刻地體會到什么是“團隊合作精神”，因為對一個企業(yè)進行審計是一件十分繁重的工作。一個小組必須要有一個詳細、周密、有序的分工，再綜合大家的工作成果，后才能做出結(jié)論。審計報告簡明扼要、短小精悍，它是成千上萬的細致入微的工作的結(jié)晶，它凝聚了所有審計工作人員的汗水和心血！只有全體審計工作人員齊心協(xié)力、共同努力，才能出具高質(zhì)量、高水平的審計報告。

　　七、實訓(xùn)中存在的問題

　　實訓(xùn)中存在的問題很多，有很大一部分都是我自身的原因造成的。首先，我不夠耐心和細心，看到一大推審計資料，就茫然不知所措，想到了這方面，忘記了那方面，顯得很慌亂、浮躁。這是審計工作的大忌，我在以后的工作中應(yīng)該修養(yǎng)自己的心性，少一些浮躁，多一些寧靜；少一些慌亂，多一些鎮(zhèn)定。

　　實訓(xùn)中用到的實務(wù)知識很多，我發(fā)現(xiàn)我的審計知識十分匱乏，才知“書到用時方恨少”的真義。在平時的學(xué)習(xí)中，我總是滿足于書本上的知識、老師講解的知識、考試考核的知識，而對于一些在實務(wù)中很有用的知識卻很少關(guān)注。在審計實訓(xùn)中，對于很多知識，我都是一知半解，以至于用起來捉襟見肘。這就是理論和實際的差距，也是這次審計實訓(xùn)的目的。我在以后的學(xué)習(xí)和工作中應(yīng)該加強理論學(xué)習(xí)、做到理論聯(lián)系實際，大限度地把學(xué)到的知識應(yīng)用到實際生活中去！

審計報告9

　　一、背景

　　本公司是一家大型制造型企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品制造及銷售業(yè)務(wù)。為了加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)管理效率，本公司在每年年底對各項管理制度進行一次內(nèi)部審計。

　　二、審計目標(biāo)

　　本次審計從以下幾個方面開展：

　　1. 內(nèi)控制度的形成和執(zhí)行情況

　　2. 公司的賬務(wù)處理情況

　　3. 公司的財務(wù)管控情況

　　4. 其他重要財務(wù)問題

　　三、審計范圍

　　本次審計范圍涉及本公司所有部門和單位。

　　四、審計方法

　　本次審計主要依據(jù)下列方法：

　　1. 對公司的各項管理制度進行現(xiàn)場檢查和比對

　　2. 對公司賬務(wù)處理、財務(wù)管控等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行深入調(diào)研和訪談

　　3. 通過數(shù)據(jù)采集和匯總等手段對企業(yè)財務(wù)情況進行綜合評估

　　五、審計結(jié)果

　　1. 內(nèi)控制度方面

　　本次審計中，我公司管理制度健全，主要包括財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理制度、績效考核制度等，但在執(zhí)行方面存在一些問題。例如：審批流程不夠規(guī)范，有些審批環(huán)節(jié)缺乏必要的紀(jì)錄和審批標(biāo)準(zhǔn)等。

　　2. 財務(wù)方面

　　財務(wù)方面的賬務(wù)處理到位，但存在資金使用審批不嚴(yán)格，財務(wù)管理制度的執(zhí)行不到位等問題。這些問題都直接或間接地影響到公司的經(jīng)濟效益和財務(wù)安全。

　　3. 公司財務(wù)管控方面

　　我公司的財務(wù)人力資源分配到位，但是工作效率不夠高，對財務(wù)管控的精度也不夠高。還有對員工勤奮與否等進行的業(yè)績考核不夠之嚴(yán)，沒有給他們足夠的鼓勵、支持和實際意義的激勵。

　　4. 其他方面

　　本次審計中還發(fā)現(xiàn)，公司管理制度未能認(rèn)真落實到位，員工關(guān)懷工作也沒有要求得不夠仔細。

　　六、審計結(jié)論

　　1. 落實內(nèi)部管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

　　我公司應(yīng)該采取有效措施，進行相應(yīng)的草稿與完善，確保內(nèi)部審計報告合理真實，能夠反映公司實際內(nèi)在的狀況。

　　2. 合理配置財務(wù)資源，并提高其工作效率

　　我公司應(yīng)該在適當(dāng)?shù)那闆r下增加財務(wù)人力資源，同時提高財務(wù)工作的效率，降低對公司管理的成本。

　　3. 加強對員工的關(guān)懷

　　在企業(yè)管理上，應(yīng)該加強對員工的.關(guān)懷與服務(wù)。企業(yè)需要為員工創(chuàng)造一些積極向上的打算，關(guān)心員工的生活和工作健康。

　　七、建議

　　1. 強化內(nèi)部管理制度和規(guī)范

　　根據(jù)審計結(jié)果，企業(yè)要加強制度和規(guī)范的制定和執(zhí)行，完善流程管理和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，強化內(nèi)部管理和控制。

　　2. 完善會計政策和處理程序

　　企業(yè)必須無偏無私地加強財務(wù)制度的合理性，合規(guī)性和透明性，確保經(jīng)營活動合法合規(guī)，管控內(nèi)部風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險

　　3. 關(guān)注員工經(jīng)濟上的安全

　　企業(yè)要不斷地關(guān)懷員工，并形成更加完備的安全制度、保險制度等，為員工的生活提供支持，推動公司的可持續(xù)發(fā)展。

　　綜述：本次審計的主要意義是，讓企業(yè)在內(nèi)部控制、財務(wù)管理、風(fēng)險控制等方面得到了極大的提升。企業(yè)應(yīng)該在遵守有關(guān)法律法規(guī)的前提下強化企業(yè)的內(nèi)部管理和規(guī)范，實現(xiàn)管理和業(yè)務(wù)上的高質(zhì)量積累。

審計報告10

　　一．基本情況：

　　洛格燈飾是有湖北省恩施市工商行政管理局批準(zhǔn)并于20xx年6月11日在該局登記注冊為私營個體戶企業(yè)注冊地址為：湖北恩市鳳凰城限高線金家壩子1棟201室，經(jīng)營范圍為：以自有資金對燈具進行投資及策劃（法律法規(guī)允許的項目）注冊資金為人民幣22萬元，法定代表人：黃麗。

　　企業(yè)現(xiàn)有員工7人，平均年齡22以上歲，其中具有�？埔陨蠈W(xué)歷或中級以上技術(shù)職稱的人員3人，不包括兼職電工及裝飾公司設(shè)計師（數(shù)名）。

　　二．經(jīng)營情況：

　　1、主營業(yè)務(wù)：

　　主營業(yè)務(wù)為燈具項目投資與生產(chǎn)，包括以自有資金投資生產(chǎn)、收購二手燈具、銷售主營家具燈，工程燈，商業(yè)燈等產(chǎn)品，企業(yè)現(xiàn)主要項目投資與經(jīng)營，產(chǎn)品主要銷售給恩施州8各縣及101個鄉(xiāng)鎮(zhèn)以批發(fā)形式為主，目前有宣恩，利川，來風(fēng)，及恩施市內(nèi)業(yè)務(wù)員采用了二擇一法在這其中找出最優(yōu)秀的經(jīng)銷商合作、大小已供貨42家，，裝飾公司在恩施大小均為170多家，現(xiàn)有20家裝飾公司與我們合作，預(yù)計20xx年發(fā)展到40家以上，另外我們還和建材有合作關(guān)系如：木材，地板，油漆。墻紙，等等。并由加工企業(yè)制造成終端產(chǎn)品包括：led水晶燈，羊皮燈，歐式燈，現(xiàn)代蠟燭燈，中國

　　風(fēng)系列家具照明及l(fā)ed燈飾系列，可定做特殊燈具，大型工程燈。

　　2、行業(yè)展望：

　　目前從國際市場看，燈具可供量相對穩(wěn)定，貿(mào)易變化不大，但是隨著世界范圍內(nèi)環(huán)保意識增強和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的.實施，限制和禁止燈具出口過的國家日益增多，從長遠看，國際燈飾市場供應(yīng)會趨緊。

　　從國內(nèi)產(chǎn)銷現(xiàn)狀看，燈具消費增長速度加快，供需矛盾日益尖銳。進入80---90年代后，燈具供應(yīng)量呈下降趨勢，但消費卻增長很快，彌補市場缺口主要靠進口，且進口量逐年增大；從消費結(jié)構(gòu)看，主要集中在建筑、裝飾、家具制造、，約占需求總量的75%左右；從國內(nèi)產(chǎn)銷發(fā)展趨勢看，隨著經(jīng)濟發(fā)展和人們生活水平提高，以及加工產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，燈具需求將不斷增長，市場缺口會進一步擴大；從恩施市場隨著房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來看燈具市場目前至少還有十年可造性。

　　三．經(jīng)營業(yè)績介紹：

　　我司燈具產(chǎn)品主要銷售給恩施8個縣級101個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，交割均采用兩種交收方式：一貨到付款,二，店面交易，截止20xx年10月28日，我企業(yè)銷售成熟燈具產(chǎn)品每個月約900盞，每個月銷售收入約140000萬元人民幣，實現(xiàn)利潤35300余萬元。

　　未來三年內(nèi)，我司燈具可銷售的成熟燈具約近10800盞，預(yù)計銷售可達1370400人民幣，預(yù)計利潤約28萬元。企業(yè)成立至今，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)一直穩(wěn)健正常，均在合理的時間范圍內(nèi)，因此相對穩(wěn)定。針對本年度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬加強內(nèi)部管理，增加外部溝通，激勵員工等具體措施來提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，擴大企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍。

　　總之在20xx年至20xx年企業(yè)以著王者風(fēng)范，鉆石品質(zhì)的口碑，認(rèn)真總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗，進歩理清工作思路，調(diào)整工作重點，加強品牌的戰(zhàn)略，技術(shù)創(chuàng)新，產(chǎn)業(yè)延伸，擴大企業(yè)規(guī)模，快速把企業(yè)做大做強。

審計報告11

　　第一章能源審計概況

　　為進一步掌握國家機關(guān)辦公建筑、大型公共建筑和高校建筑能源使用情況，挖掘節(jié)能的潛力，指導(dǎo)用能單位節(jié)能管理和節(jié)能改造，根據(jù)《關(guān)于加強國家機關(guān)辦公建筑和大型公共建筑節(jié)能管理工作的實施意見》等文件要求，結(jié)合廣東省具體情況，開展對國家機關(guān)辦公建筑和大型公共建筑的能源審計工作。

　　廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學(xué)院是被確定開展建筑能源審計的對象之一，根據(jù)《國家機關(guān)辦公建筑和大型公共建筑能源審計導(dǎo)則》(建科[20xx]249號)(以下簡稱《導(dǎo)則》)有關(guān)規(guī)定，該建筑滿足開展能耗審計的最低條件。審計組按照內(nèi)蒙省建筑能源審計領(lǐng)導(dǎo)小組的工作部署，于20xx年12月28 日~12月31日對該建筑進行了能源審計，有關(guān)情況報告如下。

　　1.1 審計目的

　　廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學(xué)院是廣東建設(shè)廳對此次開展能源審計工作的建筑單位之一。根據(jù)《國家機關(guān)辦公建筑和大型公共建筑能源審計導(dǎo)則》(建科[20xx]249號)(以下簡稱《導(dǎo)則》)有關(guān)規(guī)定，該建筑具有較完整的能耗賬單及各類能耗數(shù)據(jù)，已具備開展能耗審計的條件。

　　通過對建筑用能資料的審閱，對節(jié)能工作的現(xiàn)場調(diào)研和必要測試，以及用能狀況分析等工作，實現(xiàn)如下目的:

　　(1) 通過對分析其能源及資源的使用狀況，研究建筑物的能源消耗量，確認(rèn)其能耗水平;

　　(2) 查找在能源消耗及資源使用方面存在的問題和漏洞，挖掘節(jié)能潛力，從技術(shù)和管理兩方面提出切實可行的節(jié)能措施和建議;

　　(3) 完成建筑用能公式的基礎(chǔ)性工作，為同類建筑的合理用能水平提供依據(jù)并指導(dǎo)用能單位提高對建筑的能源管理水平。

　　(4) 為深入開展后續(xù)各項建筑節(jié)能工作提供決策依據(jù)。

　　1.2 審計依據(jù)

　　《中華人民共和國節(jié)約能源法》

　　《中華人民共和國審計法》

　　《中華人民共和國統(tǒng)計法》

　　《中華人民共和國審計法實施條例》

　　《中華人民共和國統(tǒng)計法實施細則》

　　《關(guān)于加強大型公共建筑工程建設(shè)管理的若干意見》(建設(shè)部、國家發(fā)展和改革委員會、財政部、監(jiān)察部、審計署;建質(zhì)[20xx]1號)

　　《關(guān)于加強國家機關(guān)辦公建筑和大型公共建筑節(jié)能管理的實施意見》(建設(shè)部、財政部:建科[20xx]245號)

　　《民用建筑節(jié)能條例》

　　《國家機關(guān)辦公建筑和大型公共建筑能耗動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)實施方案》

　　《關(guān)于推進高等學(xué)校節(jié)約型校園建設(shè)進一步加強高等學(xué)校節(jié)能節(jié)水工作的意見》(建科[20xx]90號)

　　《高等學(xué)校節(jié)約型校園建設(shè)與管理技術(shù)導(dǎo)則》(試行)(建科[20xx]89號)

　　國家標(biāo)準(zhǔn)《公共建筑節(jié)能設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)》(GB50189-20xx)

　　國家標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)能源審計技術(shù)通則》(GB17166-1997)

　　國家標(biāo)準(zhǔn)《工業(yè)企業(yè)能源管理導(dǎo)則》(GB/T 15587-20xx) 國家標(biāo)準(zhǔn)《節(jié)能監(jiān)測技術(shù)通則》(GB 15316-20xx)

　　國家標(biāo)準(zhǔn)《室內(nèi)空氣質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》(GB/T 18883-20xx)

　　1.3 審計內(nèi)容

　　對用能單位建筑能源使用的效率、消耗水平和能源利用的經(jīng)濟效果進行客觀考察，對用能單位建筑能源利用狀況進行定量分析，對建筑能源利用效率、消耗水平、能源經(jīng)濟和環(huán)境效果進行審計、監(jiān)測、診斷和評價，從而發(fā)現(xiàn)建筑節(jié)能的潛力。具體內(nèi)容如下:

　　(1) 檢查該建筑的技術(shù)文件、管理文件和有關(guān)記錄文件。

　　(2) 審閱建筑及用能設(shè)備系統(tǒng)的圖紙、技術(shù)資料，用能設(shè)備的運行臺帳等。

　　(3) 核查建筑的總能耗，以及照明、空調(diào)、電梯、辦公設(shè)備、特殊區(qū)域等主要用能子系統(tǒng)的能耗，計算各系統(tǒng)的能耗指標(biāo)。

　　(4) 通過現(xiàn)場測試，選取該建筑的典型功能房間，對建筑室內(nèi)的溫度、濕度、二氧化碳濃度和光照度進行抽檢，分析建筑的室內(nèi)環(huán)境狀況。

　　(5) 通過文件審查和現(xiàn)場調(diào)查，檢查建筑的節(jié)能管理狀況，即:

　　了解建筑用能單位的'節(jié)能管理制度是否完善，節(jié)能管理文件是否齊全，主要耗能設(shè)備和用能系統(tǒng)管理、能源計量系統(tǒng)與統(tǒng)計、能源消耗定額與考核等方面的制度是否健全。

　　(6) 從設(shè)備運行管理人員處了解節(jié)能相關(guān)信息，如能耗使用的特殊情況、節(jié)能管理經(jīng)驗、存在問題及近期節(jié)能相關(guān)的工作計劃等。

　　(7) 分析各用能系統(tǒng)的能源使用狀況，查找用能中存在的問題及節(jié)能潛力，提出近期、遠期節(jié)能改造建議。

　　1.4 審計團隊

　　表1.1 建筑能源審計工作團隊

　　第二章建筑及用能系統(tǒng)概況

　　2.1建筑概況

　　本次審計對象為廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學(xué)院，位于佛山市南海區(qū)，建筑性質(zhì)屬于文教建筑。在本次審計之前該建筑沒有進行任何的能源審計活動，也沒有實施過節(jié)能改造項目。

　　2.2用能和用水系統(tǒng)情況

　　該學(xué)院主要的能源消耗包括:一、建筑用電能耗，包括直接消耗的照明、辦公設(shè)備用電、教學(xué)設(shè)備用電以及該樓的服務(wù)保障用電等(如下圖所示)。

　　2.3主要用能設(shè)備清單

　　該建筑的主要用能設(shè)備技術(shù)參數(shù)及數(shù)量情況，匯總見下表

　　表-主要用能設(shè)備的技術(shù)參數(shù)

　　2.4用電分項計量監(jiān)測系統(tǒng)

　　該學(xué)院還未采用用電系統(tǒng)的分項計量工程，并不能將不同用能設(shè)備系統(tǒng)的能耗準(zhǔn)確區(qū)分出來。由于其用電能耗主要為照明和室內(nèi)設(shè)備，并沒有采用空調(diào)，電梯等大型動力系統(tǒng)，故其在用電能耗方面結(jié)構(gòu)相對簡單。建議有條件可安裝用電分項計量監(jiān)測系統(tǒng)，更利于實現(xiàn)能耗統(tǒng)計和能耗監(jiān)測。

　　第三章建筑物能源管理

　　3.1建筑物能源管理機構(gòu)

　　廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學(xué)院后勤處物業(yè)管理辦公室負(fù)責(zé)學(xué)院的物業(yè)服務(wù)工作，并直接負(fù)責(zé)電氣、照明、供水等用能設(shè)備的運行操作、維護管理等。建筑的能源管理也屬于物業(yè)管理的一部分內(nèi)容，沒有單獨的能源管理部門。

　　3.2建筑物能源管理現(xiàn)狀

　　后勤管理處對該建筑的用能管理主要體現(xiàn)在如下三方面: 3.2.1用能規(guī)章的制定與頒布

　　除《關(guān)于加強國家機關(guān)辦公建筑和大型公共建筑節(jié)能管理的實施意見》(建科[20xx]245號)、《關(guān)于推進高等學(xué)校節(jié)約型校園建設(shè)進一步加強高等學(xué)校節(jié)能節(jié)水工作的意見》(建科[20xx]90號)和《高等學(xué)校節(jié)約型校園建設(shè)與管理技術(shù)導(dǎo)則》(試行)(建科[20xx]89號)之外，廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學(xué)院針對自身情況，制訂了《廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學(xué)院節(jié)能運行管理辦法》、《廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學(xué)院用水設(shè)備、器具、管道定期檢修制度》、《創(chuàng)建節(jié)水型校園實施方案(試行)》等等。

　　3.2.2具體用能的監(jiān)督和管理

　　該學(xué)校未對照明、設(shè)備等用電能耗進行分項計量，這不利于有效的了解不合理用能現(xiàn)象，并可能對減少用電的浪費工作造成一定的困難。對及時通知相關(guān)人員進行協(xié)調(diào)處理也會造成一定的影響。同時，該學(xué)校應(yīng)配有專門管理人員，以便做好校園各用能設(shè)備的節(jié)能工作。

　　3.2.3能耗報表與費用清單

　　通過安裝的計量電表對每月建筑用電量進行抄表計量，為學(xué)院出具用電數(shù)據(jù)。但由于該學(xué)校并不需要單獨繳納電費，故沒有臺帳清單。

　　綜合上述，后勤管理處應(yīng)力求及時、準(zhǔn)確的掌握該學(xué)校的實時能耗情況，并針對制定有效的管理措施，力求做到高效和節(jié)約運轉(zhuǎn)。

　　第四章建筑能耗分析

　　4.1現(xiàn)場巡視和審查

　　通過現(xiàn)場調(diào)研巡視，并審查相關(guān)文件資料，可以初步總結(jié)得出各用能建筑在節(jié)能方面做得比較好。

　　(一)各用電能耗建筑已經(jīng)在關(guān)鍵位置安裝了電表，能夠準(zhǔn)確、及時的掌握能耗總量情況。通過能耗量并結(jié)合現(xiàn)場情況，及時排查問題，對不合理用能的單位進行適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)處理。

　　(二)在既有條件下，通過開展宣傳、教育等方式，逐步提升工作人員的節(jié)電意識，并有顯著提高。

　　4.2建筑能耗總量情況

　　各用能建筑年用電情況如下列各表格:

　　1.1 建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)