審計報告
隨著人們自身素質(zhì)提升，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，不同的報告內(nèi)容同樣也是不同的。一起來參考報告是怎么寫的吧，下面是小編為大家收集的審計報告，歡迎閱讀與收藏。
審計報告1
幾年來，我們發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數(shù)不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當(dāng)作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求�，F(xiàn)就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內(nèi)容、方法及解決對策進行探討。
一、行政事業(yè)單位往來賬款的形成原因
往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責(zé)任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題
(一)部分財會人員不按財會制度和法規(guī)處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會計核算不實,會計信息失真。主要表現(xiàn)在:1.一債雙掛,虛增債權(quán)債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應(yīng)列收入?yún)s掛往來,隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的�？�、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管
理費、計提的基金等應(yīng)記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項,以及應(yīng)劃入預(yù)算外資金管理專戶,接受財政監(jiān)管的款項,卻均記作“其他應(yīng)付款”或“暫存款”。3.已開支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個人負擔(dān)的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應(yīng)直接沖減支出卻掛應(yīng)付款
(二)借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃碣~虛列支出，強行平衡超預(yù)算專項事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余，從而給外部造成預(yù)算執(zhí)行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。如：有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當(dāng)年會計報表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回，還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長期占用應(yīng)付款項。
(四)長期不對往來賬款進行清理和核實。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項,債權(quán)單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示,及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。
三、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的內(nèi)容
�。ㄒ唬┎橥鶃碣~款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設(shè)明細賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃碣~款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動范圍以內(nèi)，檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定，進行不合理或不合法活動。
�。ㄈ┎橥鶃碣~款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃碣~款收入。支出業(yè)務(wù)往來賬戶可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問題。
四、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。
�。ǘ⿷裘治龇ā０春嫌嬛贫纫�(guī)定，進行對照鑒別。往來賬應(yīng)以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進行分戶明細核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問題較大，應(yīng)重點審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟內(nèi)容分析法。對往來賬戶中發(fā)生的實際經(jīng)濟內(nèi)容進行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題。
五、行政事業(yè)單位往來賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃碣~款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。
1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關(guān)責(zé)任人代為償還,并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任;有糾紛的,通過調(diào)解或訴訟予以解決。
2、屬于個人負擔(dān)的應(yīng)扣未扣款項限期從工資中扣回銷賬。3、未結(jié)轉(zhuǎn)的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結(jié)轉(zhuǎn)會計處理,并由建設(shè)單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結(jié)轉(zhuǎn)。逾期不辦理的,應(yīng)追究單位主要負責(zé)人及經(jīng)辦人的相關(guān)責(zé)任。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的.管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�, 要求領(lǐng)導(dǎo)干部要具備現(xiàn)代化管理知識和一定的財務(wù)專業(yè)知識，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法紀意識,做到責(zé)權(quán)明晰。主要措施是:1.實行責(zé)任追究制度。對借出的現(xiàn)無法收回的公款,要追究批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟和法律責(zé)任。如借出公款經(jīng)商辦實體現(xiàn)難以收回,應(yīng)依據(jù)法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任。2.往來賬款實行領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制。根據(jù)有關(guān)會計制度規(guī)定,往來賬款應(yīng)及時清理,不得長期掛賬。那么在任領(lǐng)導(dǎo)須對任期內(nèi)的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導(dǎo)對未清理完的往來款要有移
交清單和詳情說明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮�(guī)范會計科目的使用，嚴禁在往來科目中列收列支，加強單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立健全財務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌娡獠勘O(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財政、審計部門等要加強對各單位往來款項的監(jiān)督檢查。對一些單位往來款項長期掛賬的問題，督促其及時清理，對利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項資金等問題，要進行嚴肅處理。
審計報告2
審計報告是審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T在完成某一項審計工作后，向委托或授權(quán)者提交的全面反映審計情況、分析結(jié)論、評價結(jié)果及其處理意見的一種書面報告。以下是小編整理的企業(yè)能源審計報告范文讓大家閱讀參考。
一、摘要
二、企業(yè)能源消費結(jié)構(gòu)
XX鋼用能以煤炭為主，按當(dāng)量值計算占企業(yè)總能耗的99.57%，其次是電耗占企業(yè)總能耗的6.93%。20xx年企業(yè)總能耗按當(dāng)量值計算163.8580萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤。
三、主要能源指完成情況如下:
20xx年XX鋼產(chǎn)量為237.7958萬噸，生鐵產(chǎn)量為231.988萬噸，線材產(chǎn)量為231.0511萬噸，全焦產(chǎn)量為95.2416萬噸，總能耗按當(dāng)量值計算為163.8580萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼綜合能耗0.6891噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼可比能耗0.5751噸標(biāo)準(zhǔn)煤，工業(yè)總產(chǎn)值678350.18萬元。
氧氣耗電0.52kwh/立方米，鼓風(fēng)機電耗0.22kwh/立方米。
四、能源利用效果評價:
按當(dāng)量值計算萬元產(chǎn)值綜合能耗2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，均高于國家統(tǒng)計局20xx年GDP能耗通報中河北省平均水平，說明該鋼鐵企業(yè)確實屬于耗能大戶(據(jù)20xx年統(tǒng)計鋼鐵工業(yè)能源消費占中國能源消費量的15.18%。);
五：
單位GDP電耗為1256.5kwh/萬元，低于通報中全國和全省水平，該企業(yè)用生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)二次能源為燃料自發(fā)電，降低了企業(yè)外購電量，說明該企業(yè)有一定的余能利用水平。
下面“全國重點鋼鐵企業(yè)20xx年主要能耗指標(biāo)完成情況表”中數(shù)據(jù)為按等價值計算能耗，為與同行業(yè)的指標(biāo)進行比較，一下是按等價值計算的20xx年XX鋼主要能耗指標(biāo)完成情況。
在全國重點鋼鐵企業(yè)中該企業(yè)按等價值計算噸鋼綜合能耗為783.2kgce/t，處于中等偏下水平;噸鋼可比能耗641.4kgce/t,處于中等偏上水平;主要工序能耗煉鐵454.9kgce/t,燒結(jié)62.3kgce/t,球團36.7kgce/t,焦化161.9kgce/t，煉鋼221.6kgce/t,高線84.3kgce/t。其中，焦化工序能耗偏高，燒結(jié)工序能耗低于同行業(yè)平均水平，煉鐵工序處于先進水平，其余工序均處于較先進水平。
六、審計結(jié)論和建議
1、該企業(yè)萬元產(chǎn)值綜合能耗按當(dāng)量值計算為2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，單位工業(yè)增加值電耗為1256.5kwh/萬元。
2、按當(dāng)量值計算噸鋼綜合能耗689.1kgce/t，在同行業(yè)中處于中等偏下水平(由于該企業(yè)鐵鋼比較高，而煉鐵工序是鋼鐵企業(yè)的能耗大戶，其工序能耗占企業(yè)總能耗的60%
)，噸鋼可比能耗575.1kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進水平;焦化工序綜合能耗為154.7kgce/t，在同行業(yè)中處于較落后水平;煉鐵工序綜合能耗為447.2kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進水平;燒結(jié)工序綜合能耗為53.5kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進水平;球團工序綜合能耗為28.6kgce/t，煉鋼工序綜合能耗為11.7kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進水平;高線工序綜合能耗為53.5kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進水平。
3、該公司20xx年實施完成了十二項較大節(jié)能技改項目和多項節(jié)能技措項目，同時各工序采取降低能耗的攻關(guān)措施及加強能源管理，噸鋼綜合能耗較20xx年降低了22.22kgce，年節(jié)能5.279萬噸標(biāo)煤，萬元產(chǎn)值能耗較20xx年降低了3.21噸標(biāo)煤/萬元能源審計報告范文能源審計師。
4、煉鐵工序能耗占全公司總能耗的60%，工序節(jié)能的重點在煉鐵。煉鐵工序主要應(yīng)降低焦炭消耗;煉鋼工序主要是提高轉(zhuǎn)爐煤氣回收量，降低鋼鐵料消耗(系統(tǒng)節(jié)能);高線工序主要應(yīng)提高成材率、降低加熱爐燃耗，同時加強余熱回收。
5、加強管理節(jié)能，建議健全和強能源管理機構(gòu)，設(shè)立公司能源管理中心，負責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中對各種能源的監(jiān)視、監(jiān)控、調(diào)整、故障分析診斷、能源平衡等。
6、強化能源計量管理，完善氣體計量儀表，完善三級計量儀表，加強各計量儀表的巡檢和定期檢測，提高各計量儀表的完好率。
7、焦?fàn)t紅焦采用干法熄焦工藝，增設(shè)余熱回收發(fā)電裝備。
8、在線材廠的加熱爐上采用蓄熱式燃燒技術(shù)，利用低發(fā)熱值的煤氣，提高加熱爐的熱效率。
9、將線材廠的加熱爐改為汽化冷卻方式，回收加熱爐的余熱，產(chǎn)生的蒸汽并入公司蒸汽管網(wǎng)。
10、在高爐熱風(fēng)爐上使用膜法富氧技術(shù)，對熱風(fēng)爐進行富氧燃燒，提高熱風(fēng)溫度，提高噴煤量，實現(xiàn)節(jié)能降耗。
11、在煉鋼、煉鐵工序的烘烤鋼、鐵包過程中，采用蓄熱式燒嘴，降低煤氣消耗量等。 12、根據(jù)各工藝對水質(zhì)、水溫的不同要求，依水質(zhì)的優(yōu)劣串接使用，做到一水多用，達到零排放能源審計報告范文能源審計報告范文。
二、正文
由此表看，該公司的一、二級計量儀表配置較為完善，但三級計量儀表除電表以外配置相對較差，特別是氣體等方面的三級計量。高爐煤氣和轉(zhuǎn)爐煤氣的一級計量也屬于薄弱環(huán)節(jié)。應(yīng)抓好薄弱環(huán)節(jié)的的計量，建立完善煤氣系統(tǒng)計量儀表。
電力計量網(wǎng)絡(luò)圖(見附圖) 蒸汽計量網(wǎng)絡(luò)圖(見附圖) 水計量網(wǎng)絡(luò)圖(見附圖) 煤氣計量網(wǎng)絡(luò)圖(見附圖)
第四章 企業(yè)能源利用狀況分析
第一節(jié) 企業(yè)能源消費狀況
一、企業(yè)能源消費結(jié)構(gòu)
該公司用能以煤為主，其次是20xx年外購主要能源：電力85233.0054萬kwh時、煤1687074噸、共計購入能源凈費用153392.22萬元。詳見下表：
該公司在本審計期內(nèi)共消耗各種能源按當(dāng)量值計算折標(biāo)準(zhǔn)煤1638580噸。其中電力85233.0054萬kwh時(已扣除轉(zhuǎn)供電量743.4778萬kwh時，不含自發(fā)電)，按當(dāng)量值折標(biāo)準(zhǔn)煤104751萬噸;煤1687047噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤1631455噸。另外外銷企業(yè)內(nèi)自產(chǎn)二次能源(焦油、粗苯、焦?fàn)t煤氣)折標(biāo)準(zhǔn)煤98639噸
聚效
詳見下表：
二、企業(yè)能源消費流向
1、 購入能源消費流向
煤：主要供鐵前系統(tǒng)的焦化工序、燒結(jié)工序和煉鐵工序，20xx年該公司使用煤1687072萬噸，其中焦化工序用洗精煤119.5928萬噸，燒結(jié)工序用無煙煤13.8692萬噸，煉鐵工序用無煙煤35.2452萬噸能源審計報告范文能源審計師。
電力：該企業(yè)所用的大部分電力由供電部門提供，部分由熱電站自發(fā)電提供。經(jīng)審計，該企業(yè)20xx年共計從電網(wǎng)受電85976.4832萬kwh，企業(yè)自備熱電站發(fā)電量為14394.6萬kwh，扣除外調(diào)電量743.4778萬kwh，企業(yè)實際消耗電量為99627.6054萬kwh。其中：各主要分廠生產(chǎn)系統(tǒng)合計用電量為52732.5877萬kwh(已攤損)。
柴油、汽油：柴油主要供汽車運輸使用，汽油主要供維檢中心使用，20xx年公司共消耗柴油668噸、汽油18噸。
2、企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的二次能源流向： 焦化工序的主要產(chǎn)品—焦炭供煉鐵工序，作為煉鐵的主要燃料;焦化工序的另一產(chǎn)品—焦?fàn)t煤氣除自用外，主要用作一、二、三線材車間的加熱爐燃料，同時還供燒結(jié)工序使用，熱電站使用其少量的焦?fàn)t煤氣;煉鐵工序的副產(chǎn)品—高爐煤氣除自用外，是熱電站的主要燃料，同時還供焦化工序使用;轉(zhuǎn)爐煤氣的副產(chǎn)品—轉(zhuǎn)爐煤氣，除轉(zhuǎn)爐自用外，也是四線材車間加熱爐的主要燃料，同時還供石灰窯、高爐使用。
焦炭：焦化工序的主要產(chǎn)品，供煉鐵工序使用，是高爐的主要燃料。2205年焦化工序共產(chǎn)冶金焦炭92.2244萬噸，煉鐵工序共耗焦炭87.9270萬噸，其余為庫存。
焦?fàn)t煤氣：焦化工序的又一副產(chǎn)品，該氣是一、二、三線材車間的加熱爐燃料，同時還供燒結(jié)工序使用，熱電站使用其少量焦?fàn)t煤氣。同時部分外供。
高爐煤氣：煉鐵工序的副產(chǎn)品能源審計報告范文能源審計報告范文。除煉鐵高爐自用外，是熱電站的主要燃料，同時還是四線材加熱爐燃料、并供焦化工序使用。
轉(zhuǎn)爐煤氣：轉(zhuǎn)爐工序的副產(chǎn)品，除大部分轉(zhuǎn)爐自用外，也是四線材車間加熱爐的主要燃料，同時還供石灰窯、高爐使用。
氧氣：主要煉鐵工序高爐和轉(zhuǎn)爐工序使用。
氮氣：主要供煉鐵、轉(zhuǎn)爐、線材幾個主要生產(chǎn)工序
鼓風(fēng)：供煉鐵工序高爐生產(chǎn)用。20xx年共用206692.4468萬立方米。
蒸汽：20xx年熱電站產(chǎn)蒸汽量為128384噸，燒結(jié)余熱回收和轉(zhuǎn)爐回收蒸汽共計68895噸，各生產(chǎn)單位用氣量合計為175086噸(含攤損蒸汽量)，公司向其它單位轉(zhuǎn)供蒸汽量為22193噸，統(tǒng)計誤差量22607噸，誤差率為13.84%
聚效
水：主要用于企業(yè)的主要生產(chǎn)分廠、輔助分廠及生活能源審計報告范文能源審計師。該公司是生產(chǎn)用水主要取自朱莊水庫，20xx年共耗水8075981立方米。
綜合上述各平衡表匯總企業(yè)能源消費流向如下表：
(加工轉(zhuǎn)換系統(tǒng)包括焦化工序和動力制氧)
綜合各種能源按當(dāng)量值折標(biāo)準(zhǔn)煤量計算，其主要生產(chǎn)系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤483592噸，輔助生產(chǎn)系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤1549噸，加工轉(zhuǎn)換系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤1147320噸，其它用標(biāo)準(zhǔn)煤6119噸，能源構(gòu)成詳見《企業(yè)能源消費流向表》。
三、產(chǎn)品能源成本
通過對該公司經(jīng)營情況匯總表及財務(wù)核算有關(guān)資料的審查核對，在本審計期內(nèi)，該公司的全部生產(chǎn)成本為597631萬元，其中能源成本為159646萬元，能源成本占全部生產(chǎn)成本的26.71%結(jié)構(gòu)詳見20xx年生產(chǎn)經(jīng)營情況匯總表。
第三節(jié) 產(chǎn)品能耗指標(biāo)的核算
一、產(chǎn)品產(chǎn)量的核定
根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量及各工序產(chǎn)量是各種能耗指標(biāo)的計算基準(zhǔn)，必須確保準(zhǔn)確無誤的原則。按照物料平衡的原理，我們對該公司及各個生產(chǎn)分廠和有關(guān)職能處室提供的反映整個投入產(chǎn)出過程的有關(guān)資料(包括：物采中心的原燃料的購、銷、存報表、半成品庫和成品庫的單據(jù)、質(zhì)控部的各個生產(chǎn)分廠產(chǎn)量和廢品計量儀表及技術(shù)中心、生產(chǎn)部、財務(wù)部的能源報表、生產(chǎn)技術(shù)專業(yè)月報、有關(guān)財務(wù)報表等)的.核查，采取了全面統(tǒng)計核算并重點對焦炭、燒結(jié)爐、球團礦、生鐵、鋼培、線材的產(chǎn)品產(chǎn)量進行了數(shù)據(jù)驗證，審查了各生產(chǎn)分廠的經(jīng)濟目標(biāo)責(zé)任制中對應(yīng)產(chǎn)量及關(guān)于產(chǎn)量考核的實際結(jié)果，同時對主要生產(chǎn)工序的投入產(chǎn)出全過程進行了物料平衡分析，從而核定其產(chǎn)品最終的產(chǎn)量如下：
二、能源消耗量的核定
通過對該公司各分廠級有關(guān)二級單位提供的生產(chǎn)及能源統(tǒng)計表、生產(chǎn)核算資料、熱電公司抄表原始記錄及供電統(tǒng)計報表等相關(guān)資料的核對并與公司的統(tǒng)計報表核實驗證，同時結(jié)合現(xiàn)場測試結(jié)果，核定在本審計內(nèi)該公司共消耗各種能源按當(dāng)量值計算折標(biāo)準(zhǔn)煤1638580噸，其中電力85233.0054萬千瓦時(已扣除轉(zhuǎn)供、不含自發(fā)電)，折標(biāo)準(zhǔn)煤10.4751萬噸，煤168.7027萬噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤163.1455萬噸;柴油和汽油共計0.0685萬噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤0.1013萬噸，外銷二次能源(焦?fàn)t煤氣、粗苯、焦油等)共計折標(biāo)煤9.8639萬噸(詳見企業(yè)能源消費實物平衡表一、二、三)。
企業(yè)能源消費實物平衡表二
注：此表中蒸汽消耗量包括企業(yè)能源消費實物平衡表三中余熱回收產(chǎn)生的蒸汽。
三、工業(yè)總產(chǎn)值及工業(yè)增加值的核定
通過對該公司提供的有關(guān)財務(wù)帳表的核查，該公司在20xx年實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值為678350.18萬元，工業(yè)增加值為144724.51萬元。
詳見工業(yè)增加值計算表。
工業(yè)增加值計算表
四、單位工業(yè)增加值綜合能耗
通過對該公司工業(yè)增加值及綜合能耗的核定，可計算出萬元產(chǎn)值綜合能耗為2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤，產(chǎn)品單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤、萬元，其中;單位工業(yè)增加值電耗為1256kwh/萬元能源審計報告范文能源審計報告范文。根據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計《20xx年各地區(qū)單位GDP能耗等指標(biāo)通報》公布的數(shù)據(jù)，20xx年河北省單位工業(yè)增加值能耗平均水平為4.41噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，單位工業(yè)增加值電耗為1487.6kwh/萬元。與全省平均水平相比，該公司工業(yè)增加值綜合能耗高6.87噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元;單位工業(yè)增加值電耗低231.1kwh/萬元說明該企業(yè)是能耗大戶，同時說明其能源消耗結(jié)構(gòu)不是已電力為主，另外該企業(yè)用生產(chǎn)過程中回收的二次能源為燃料自發(fā)電，降低了企業(yè)外購電量，說明該企業(yè)有一定的余能利用水平。
五、單位產(chǎn)品能耗的計算與分析
20xx年XX鋼按等價值計算噸鋼綜合能耗為0.7832噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼可比能耗為0.6414噸標(biāo)準(zhǔn)煤
聚效
噸鋼綜合能耗高于國內(nèi)同行業(yè)平均值，其中一個重要原因是該企業(yè)鐵鋼比高，20xx年該公司生鐵產(chǎn)量為231.988萬噸，鋼產(chǎn)量為237.7958萬噸，鐵鋼比為0.9756. 而煉鐵工序是鋼鐵企業(yè)的能耗大戶，其工序能耗占企業(yè)總能耗的60%，因此導(dǎo)致噸鋼綜合能耗偏高。而噸鋼可比能耗遠低于國內(nèi)同行業(yè)平均水平(即處于較先進水平)，原因為該企業(yè)除焦化工序能耗高于國內(nèi)同行業(yè)平均水平外，企業(yè)工序能耗都處于國內(nèi)同行業(yè)較先進水平，但與全國先進指標(biāo)還有一定差距能源審計報告范文能源審計師。主要表現(xiàn)在焦化工序能耗偏高、煉鐵工序能耗比較高、轉(zhuǎn)爐煉鋼工序煤氣回收量71Nm /t與先進水平相比還有差距，該企業(yè)20xx年各工序能耗實際完成指標(biāo)及20xx年重點鋼鐵企業(yè)各工序能耗情況如下：
XX鋼20xx年主要能源消耗指標(biāo)情況如下表：
氧氣耗電0.52kwh/立方米，鼓風(fēng)機電耗0.22kwh/立方米。
該企業(yè)能耗指標(biāo)與20xx年比，都有較大幅度的將低。各工序單位產(chǎn)品能耗指標(biāo)如下：
1、 煉鐵工序
工序合計能耗
煉鐵工序較20xx年增加了3.17kgce/t，與全國先進水平相比，噸鐵多耗標(biāo)準(zhǔn)煤60kgce。
該工序能耗主要有兩個方面構(gòu)成：燃料消耗、動力消耗、。其中燃料消耗是影響工序的主要因素，而降低焦炭消耗又是降低燃料消耗的關(guān)鍵。20xx年末煉鐵工序高爐煤氣全部得到回收利用。
2、 焦化工序
焦化工序合計能耗
焦化工序是能耗較20xx年噸焦降低標(biāo)準(zhǔn)煤50kgce，但與全國先進指標(biāo)相比，噸焦多耗標(biāo)準(zhǔn)煤74.39kgce能源審計報告范文能源審計報告范文。主要原因是焦?fàn)t煤氣回收率偏低，其它可回收的二次能源量還有欠缺，焦?fàn)t自耗偏高。
3、 燒結(jié)工序
工序動力消耗
燒結(jié)工序合計能耗
4、 豎爐工序
豎爐工序燃料消耗
豎爐工序合計能耗
燒結(jié)工序能耗在鋼鐵企業(yè)中僅次于煉鐵居第二位20xx年工序能耗較04年降低2.67kgce/t，與全國先進指標(biāo)相比高出9.3kgce/t。豎爐工序05年能耗較20xx年增加1.87 kgce/t。在燒結(jié)總能耗中，燒結(jié)機及冷卻機廢氣帶走是顯熱占總能耗的40—50%，其中，燒結(jié)機廢氣帶走的顯熱占20%左右、冷卻機帶走的顯熱占20—28%，可見，回收利用燒結(jié)機及冷卻機廢氣帶走的顯熱是燒結(jié)工序節(jié)能的一個重要環(huán)節(jié)。
5、 煉鋼工序
煉鋼工序動力消耗
煉鋼工序合計能耗
20xx年煉鋼工序能耗較20xx年增加5.96kgce/t，主要原因是產(chǎn)能未能充分發(fā)揮，轉(zhuǎn)爐煤氣回收和蒸汽綜合利用方面水平還不夠高能源審計報告范文能源審計師。轉(zhuǎn)爐煤氣回收量為71m/噸鋼，與全國先進水
平還有一定差距。但轉(zhuǎn)爐除塵風(fēng)機采用變頻調(diào)速技術(shù)，大大降低了改工序的電耗。
6、 線材工序
線材工序燃料消耗
線材工序動力消耗
線材工序合計能耗
線材工序能耗較20xx年降低0.43kgce/t，但比全國先進指標(biāo)高出24.3kgce/t。線材加熱爐是本工序最大的耗能設(shè)備，占工序能耗是60%，但加熱爐尚未采用強有力的節(jié)能措施，如改為蓄熱式燃燒步進梁式加熱爐，則可大大節(jié)約煤氣。
審計報告3
陽縣審計局關(guān)于《縣水利局原局長陳先夏離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告》悉(平審責(zé)報[20xx]3號)，我局高度重視審計問題整改工作，專門成立審計問題整改小組，落實人員加強“四公”經(jīng)費管理并認真組織往來款項等各項遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：
一、切實加強四公經(jīng)費管理
20xx年我局切實加強“四公”經(jīng)費監(jiān)督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。
二、切實做好往來款項清理工作
(一)往來款項未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進行過一次清理。根據(jù)平德會專審(20xx)第038號縣水利局資產(chǎn)清查專項審計報告內(nèi)容反映，當(dāng)時縣里委托德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所，對縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進行審計。我局為資產(chǎn)清查專項審計工作及時提供會計資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結(jié)果已報縣國資辦。
(二)當(dāng)前進行清理、調(diào)整結(jié)算往來款項有5筆，具體項目如下
其他應(yīng)收款
1、個人應(yīng)收款中殷為東20xx元(差旅費借款)，掛帳時間20xx年11月，已經(jīng)收回個人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補貼20xx元支出中)，會計分錄、借：事業(yè)支出-個人家庭補助支出-其他20xx元;貸：其他應(yīng)收款-個人應(yīng)收款-殷為東20xx元。另外，在審計意見征求期間，我局已收回個人應(yīng)收款中肖兵的`個人借款5000元。
2、單位應(yīng)收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費)，其中掛帳時間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元。現(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或上級補助收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會計分錄情況(省)
3、單位應(yīng)收款中德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所5000元(預(yù)付審計費)，其中掛帳時間20xx年12月，德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所已開據(jù)發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預(yù)付款。會計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費5000元;貸：其他應(yīng)收款-單位應(yīng)收款-德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所5000元。
其他應(yīng)付款
1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準(zhǔn)備購車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購車于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F(xiàn)縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或其他收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會計分錄情況(省)
2、單位應(yīng)付款有工程結(jié)算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標(biāo)準(zhǔn)堤錢倉段12994.99，標(biāo)準(zhǔn)堤肖江段8198.63，標(biāo)準(zhǔn)堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預(yù)備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準(zhǔn)備調(diào)整安排用于三段標(biāo)準(zhǔn)堤維修養(yǎng)護項目。
三、加強人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問題，20xx年以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內(nèi)進行考錄。
通過審計部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經(jīng)濟責(zé)任的審計，我們認識到了財務(wù)管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問題，今后我們在財務(wù)方面要進一步加強管理，完善各項財務(wù)制度，認真采納審計部門提出的審計建議，并逐項予以整改。
審計報告4
一、任職期間的基本情況。
(一)任職起止時間。需要注明任、免文件上的時間(在任審計的只需注明任職時間)、接手工作后開始簽字的時間;
(二)本單位基本結(jié)構(gòu)。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置情況、所屬單位(部門、科室)的個數(shù)、名稱。與本單位在人、財、物方面關(guān)系較為密切的機關(guān)及企、事業(yè)單位也應(yīng)列出。
(三)人員情況。截止任職期末(離任審計)或?qū)徲嬐ㄖ獣r間(在任審計)，本單位人員結(jié)構(gòu)狀況：在職人員情況、離退休人員情況等，須附經(jīng)組織、人事及勞動等部門核實的人員基本情況花名冊。
(四)財務(wù)管理制度。適用哪種會計制度;本單位建立的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度;財務(wù)公開情況;本單位財務(wù)方面分工;大額開支、固定資產(chǎn)處置、對外投資等民主決策情況。必要的，可另附制度文件或復(fù)印件。
二、財務(wù)收支情況。
(一)任期內(nèi)每年稅收或經(jīng)濟指標(biāo)完成情況;
(二)任期內(nèi)每年收入、支出情況。收入主要包括：撥入經(jīng)費、上級補助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、專項收入、其他收入等;支出包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費(公務(wù)費支出，招待費支出以及專項支出等)。對出讓土地使用權(quán)、購置和出售機械設(shè)備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項目及基本建設(shè)支出情況和對外投資情況單獨敘述;對專項資金使用情況按資金來源、性質(zhì)單獨敘述。
三、資產(chǎn)、負債情況。
(一)對任期內(nèi)資產(chǎn)、負債增減變動的.原因，尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細說明，要對債權(quán)、債務(wù)增減變動單獨列出明細。
(二)國有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情況須做詳細說明。
(三)固定資產(chǎn)增減變動原因說明;
(四)說明應(yīng)當(dāng)落實到具體事項上。
四、財經(jīng)管理情況。
在任期內(nèi)財政、財務(wù)管理中存在的問題原因，自身有無違反財經(jīng)紀律問題，其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情況、高息借貸情況和財務(wù)管理有無混亂情況進行詳細說明。
五、個人使用的公共物品的登記、交接情況。
六、評估重大經(jīng)濟決策效果。
對在任期內(nèi)由集體決策或個人行為進行的重大招商項目、有關(guān)建設(shè)大項投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項目等，在本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展中所起的作用和實際效果要進行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應(yīng)負的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和教訓(xùn)等。
七、其他事項
(一)需要特別說明的，可注明知情人及聯(lián)系方式;
(二)與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的歷史遺留問題，需要提前在報告中予以說明，不便說明的應(yīng)當(dāng)及時對審計組通報或向經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議匯報，問題說明時需要提供有效的證據(jù);
(三)述職報告正文不得少于xx字，繁簡得當(dāng);
(四)附件需要逐一整理，列好目錄;
(五)述職報告不規(guī)范的，五日內(nèi)重新上報。
審計報告5
一、審計報告內(nèi)容審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告的內(nèi)容一般可分為以下幾部分：
1、引言段，主要介紹審計的依據(jù)，即受某部門指派或委托，遵照何種規(guī)范在某個時間段進行什么項目的審計。審計依據(jù)一般是《中華人民共和國審計法》的有關(guān)條款，特殊情況可以是年度審計項目計劃、黨委政府或上級審計機關(guān)交辦事項、授權(quán)審計事項、委托審計事項。 我們審計機關(guān)審計報告中引用的審計依據(jù)與審計通知書中引用的審計依據(jù)是一致的。
2、被審計單位概況，包括被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、財政財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財政或者財務(wù)收支基本狀況等。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計還包括被審計對象所任職務(wù)、任職時間、職責(zé)分工等內(nèi)容。
3、審計實施情況及會計責(zé)任，主要包括審計的會計期間、審計事項、延伸或抽查的二三級單位等。
4、審計結(jié)果
5、審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支的事實。 基本要求：（1）事實表述一般要包括違法違規(guī)主體、時 間、主要情節(jié)、金額、截止審計時的狀況等，文字要簡潔，避免過多的過程或細節(jié)描述。（2）定性表述用語必須規(guī)范、準(zhǔn)確。（3）定性和處罰決定應(yīng)列出明確的法規(guī)依據(jù)，并按照發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號的順序引用相關(guān)法律和法規(guī)。所有數(shù)據(jù)的計算，不能多計、少計、重計、漏計。根據(jù)審計抽查的結(jié)果需要調(diào)賬的事項，可寫“你單位應(yīng)按有關(guān)法律法規(guī)進一步核實，據(jù)實調(diào)整有關(guān)賬目”。 經(jīng)濟責(zé)任審計項目，要注意所列舉的問題應(yīng)與被審計領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任行為有所關(guān)聯(lián)。列舉審計發(fā)現(xiàn)的主要問題應(yīng)寫明事實發(fā)生或者存在的時間或者時期，如果發(fā)生在任期外應(yīng)予以注明。
6、審計評價，審計發(fā)表的評價意見要實事求是、客觀公正；評價審計事項時要持謹慎的態(tài)度；審計人員要根據(jù)自己的專業(yè)判斷、重要性水平、可接受的風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)發(fā)表審計評價意見。對審計過程未涉及到的、審計證據(jù)不充分的、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確的、超越審計范圍的事項，審計人員不應(yīng)發(fā)表任何審計評價意見。審計評價時要注意：要圍繞審計目標(biāo)，并根據(jù)被審計單位的具體情況來寫，評價的時候要留有余地，盡量避免使用絕對的表達方式，更不能自相矛盾。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。審計評價以寫實為主，用語平實、適度。
7、審計建議。審計建議中所提意見和建議必須要有針對性（要針對具體的單位和具體的問題），同時具有可操作性，便于被審計單位和其他有關(guān)單位整改。
8、審計報告附件：是指用附件形式列示審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位及其所屬單位問題的具體情況，主要是與審計內(nèi)容有關(guān)的會計賬表，以及由審計人員整理而成的匯總數(shù)額的明細情況和科目調(diào)整情況，一般為表格樣式。附件標(biāo)注在審計報告正文后（下空一行），附件具體內(nèi)容按照標(biāo)明的順序附于審計報告后下一頁。
二、撰寫審計報告的基本要求
1．要數(shù)字準(zhǔn)確，證據(jù)確鑿。審計報告要對外公告的，要提供給有關(guān)單位、有關(guān)人員作判斷決策之用，因此數(shù)字一定要準(zhǔn)確可靠。審計人員必須對有關(guān)數(shù)據(jù)，憑證等資料進行認真的核實，鑒定，使之真實，可靠，完整，充分，未經(jīng)查實的問題，不能寫入報告。切忌根據(jù)某人意見或主觀想象拼湊數(shù)字，也不能根據(jù)邏輯推理下結(jié)論。
2．要抓住關(guān)鍵，突出重點。審計報告不可能反映被審計單位一切方面，一切細節(jié)，必須抓主要矛盾防止面面俱到。重點應(yīng)放在影響全局或影響很大的事；性質(zhì)嚴重，情節(jié)惡劣的事；金額巨大、舉足輕重的'事以及積年懸案、群眾關(guān)心的事等等。對重點、關(guān)鍵問題要充分展開，講透說清，對一般問題，次要問題，只消簡略提及，甚至不提，突出重點使閱讀報告人印象深刻，才能據(jù)以作出準(zhǔn)確判斷，作出相應(yīng)決策。
3．提出的建議要具體。審計建議要具體，切合實際、切實可行，避免提抽象原則。如:籠統(tǒng)地建議加強經(jīng)營管理，這就太抽象了。應(yīng)該加強經(jīng)營管理，這是任何人都知道的，要緊的是應(yīng)該怎樣加強管理，要采取什么措施加強管理，均要具體。
4．要文字精練，措詞恰當(dāng)。審計報告是要對外發(fā)布的。一般不宜寫的太長。要開門見山，要簡明扼要，用詞恰當(dāng)，恰如其分。一是要正確使用判斷性質(zhì)的詞，如完全符合、符合、基本符合、比較符合、不符合、違反等詞；二是要正確使用反映程度的詞，如性質(zhì)惡劣、十分嚴重、嚴重、比較嚴重、一般、輕微、很輕等詞；三是要正確使用反映數(shù)量的詞，如全部，絕大部分、大部分、一部分、多數(shù)、少數(shù)、個別、唯一等詞。就算不能明確總的問題金額，也要將數(shù)量金額或者性質(zhì)比較嚴重的幾個例子舉出來，作為佐證。
三、審計報告行文的其他要求
1．審計報告中的單位稱謂審計報告中的單位（包括被審計單位或其他單位）的稱謂一律采用第三人稱形式，一般使用單位的全稱或規(guī)范化簡稱。在審計報告中第一次提及有關(guān)單位時，應(yīng)使用全稱或規(guī)范化簡稱，其后如果需要使用非規(guī)范化簡稱，應(yīng)在第一次使用全稱后標(biāo)注（以下簡稱××××）；在不會引起歧義的情況下，其后也可以使用“該公司”或“該單位”。 使用簡稱時，應(yīng)當(dāng)注意上下文相關(guān)詞句的搭配，以免造成閱讀理解上的不便甚至引起歧義。
2．審計報告中的數(shù)值表示審計報告中的數(shù)值（包括金額及百分數(shù)）除整數(shù)值外，小數(shù)點后一律保留兩位，數(shù)值之間存在勾稽關(guān)系的，應(yīng)保持勾稽關(guān)系正確，百分比之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔?00%。金額單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況和需要確定，一般以“元”為單位，數(shù)額較大的可以使用“萬元”或者“億元“。同一篇審計報告最好用一種金額單位；同一金額應(yīng)用同一金額單位。
3．審計報告內(nèi)層次序號標(biāo)住寫作的時候要注意審計報告內(nèi)層次序號規(guī)范、連貫。結(jié)構(gòu)層次序數(shù),第一層為一、，第二層為(一)，第三層為1.，第四層為(1)。
4．引文表示引用公文時要先寫上公文的發(fā)文單位，然后引用標(biāo)題，用“《》”表示；最后寫上發(fā)文字號，寫在“（）”里。年份要寫全，用六角括號“”括入。
5．“以上”、“以下”的概念，除了法律中另外特別說明的以外，按照慣例“以上”、“以下”均包括本數(shù)。
審計報告6
1、審計概況
1）審計單位：xx
2）審計對象：xx
3）審計時間：xx
4）審計依據(jù)：財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。
5）審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。
6）審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。
7）審計程序和方法：對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。
2、審計評論
經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點比較突出：
1）制度建設(shè)比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強的實用性和科學(xué)性。
2）內(nèi)部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實現(xiàn)了分離。
3）會計人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。
4）審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。
3、審計結(jié)果及審計建議
1）審計結(jié)果：盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符；銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進行有效復(fù)核；未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤；票據(jù)的登記不及時、不完整。銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為xx萬元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元，有三張合計金額為xx萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記；其它問題有收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。
2）審計建議
A、關(guān)于庫存現(xiàn)金：
加強現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。
會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。
對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的'現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。
B、關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表：
按照《銀行賬戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。
C、關(guān)于銀行回單：
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。
D、關(guān)于票據(jù)管理：
有關(guān)人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。
E、關(guān)于收款憑證：
嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。
F、關(guān)于設(shè)備購置處理：
按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負責(zé)2萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責(zé)物資采購的審查實施工作�！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費需要向上一級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關(guān)審批手續(xù)。
4、結(jié)論
通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來越重要。
審計報告7
內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員，根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的反映。審計外勤工作完成后，內(nèi)部審計師應(yīng)該簽發(fā)審計報告，與相關(guān)方面溝通審計結(jié)果，以促進審計目標(biāo)的實現(xiàn)。在整個內(nèi)部審計工作中，撰寫審計報告、報告審計結(jié)果是最重要的環(huán)節(jié)之一。審計報告是審計工作質(zhì)量的主要標(biāo)志之一。審計工作成果的大小，質(zhì)量的高低，最終反映在審計報告上。內(nèi)部審計報告的基調(diào)奠定了報告的內(nèi)容導(dǎo)向，直接關(guān)系報告的成敗。內(nèi)部審計報告的基調(diào)屬于語言的形式。語言的形式對于語言的內(nèi)容的重要性早已為語言學(xué)家論述過了。毫無疑問，合理選擇內(nèi)部審計報告的基調(diào)，注意審計報告的風(fēng)格，對審計雙方的溝通將是十分重要的。
一、關(guān)于內(nèi)部審計報告基調(diào)選擇問題的理論觀點綜述
有關(guān)內(nèi)部審計報告基調(diào)的觀點大致可以分成三類：第一類是問題導(dǎo)向說。我國著名會計審計學(xué)家王光遠認為，內(nèi)部審計報告本身是問題導(dǎo)向的，挑被審計對象的毛病，將問題披露于眾，審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業(yè)績，是披露問題，而不是展現(xiàn)成績。第二類是客觀基調(diào)說。內(nèi)部審計師的職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負面問題，得出的結(jié)論不一定必然對審計業(yè)務(wù)客戶（被審計單位）不利；如果內(nèi)部審計師就被審計事項得出的結(jié)論既有肯定的，也有否定的，就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計報告中。20xx年，iia發(fā)布的《實務(wù)公告》中指出，“若實際情況與標(biāo)準(zhǔn)吻合，在報告中肯定出色業(yè)績是恰當(dāng)?shù)摹�。也就是說，內(nèi)部審計報告基調(diào)的選擇是客觀、公正。第三類是被審計對象合意基調(diào)說。該說法強調(diào)內(nèi)部審計報告要迎合被審計對象管理層的'意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現(xiàn)成績?yōu)橹�。堅持這種說法的人大多是來自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。堅持這一觀點的理由可能是基于營銷內(nèi)部審計的理論。這一說法的要害是把內(nèi)部審計報告與宣傳工作混為一談。
二、內(nèi)部審計的基本立足點在于客觀監(jiān)督和評價被審計對象的履職情況
委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責(zé)任的情況，但由于自身時間、精力或能力所限，無法親自實施監(jiān)督，就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進行監(jiān)督，這就產(chǎn)生了對審計的需求。王光遠等認為，內(nèi)部審計的本質(zhì)在于受托責(zé)任，是確保受托責(zé)任履行的一種控制機制。楊時展認為，受托責(zé)任是一切審計工作的出發(fā)點。審計的形式不外乎外部審計和內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的確認者。內(nèi)部審計工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計的模式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計無論從審計目標(biāo)、審計依據(jù)、審計程序，還是審計報告都有別于注冊會計師審計或者國家審計。內(nèi)部審計報告與外部審計報告的內(nèi)容與形式都可以有所不同。
國外，內(nèi)部審計的目標(biāo)是“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”，即嚴暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“能動式”雙軌報告。國內(nèi)的內(nèi)部審計要落后一些。被認為是國內(nèi)最先進的內(nèi)部審計法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》提到，內(nèi)部審計目標(biāo)是監(jiān)督、評價單位的經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制的真實、合法和有效。這相當(dāng)于嚴暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“反應(yīng)式”雙軌報告。在這種“反應(yīng)式”雙軌報告階段，治理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督其下屬的受托責(zé)任履行情況。無論是治理層，還是管理層來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，都希望通過內(nèi)部審計了解公司各層次職能部門的履職情況，評價內(nèi)部控制，以了解公司運營的真實情況，進行風(fēng)險管理。基于這種合理的假設(shè)，內(nèi)部審計需要堅持客觀、公正的價值取向。
三、內(nèi)部審計報告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性
獨立性是審計的靈魂。但是，內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計對象同處于單位的大環(huán)境之中，很難真正的獨立于被審計對象。對于內(nèi)部審計來說，獨立性派生于客觀性。只有做到客觀、公正，才能真正地堅持獨立性。每一位理性的管理者會公平的對待下屬，希望客觀地評價下屬的履職情況，實施有效的激勵和約束。基于內(nèi)部審計工作的價值取向，內(nèi)部審計報告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性。
報告是內(nèi)部審計師獲得管理層完全關(guān)注的一種完美機會；內(nèi)部審計師應(yīng)把內(nèi)部審計報告視同為賣主向企業(yè)的總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的一個機會；一次事先準(zhǔn)備好、測試好、構(gòu)思好的公開展示，只有客觀性的報告，才能經(jīng)受得起時間與事實的考驗。那些嘩眾取寵，充斥恭維的基調(diào)、不實之詞的審計報告只能蒙騙一時，終究要被事實所推翻的。
審計報告8
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表及合并資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤及合并利潤表、股東權(quán)益變動表及合并股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導(dǎo)致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的`恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、導(dǎo)致否定意見的事項
如財務(wù)報表附注火所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少X萬元，凈利潤將減少X萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利X萬元變?yōu)樘潛pX萬元
四、審計意見
我們認為，由于受到前段所述事項的重大影響，ABC公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況及合并財務(wù)狀況、以及20xx年度的經(jīng)營成果及合并經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。
審計報告9
財務(wù)是一個公司或者是企業(yè)很重要的，所以將財務(wù)公正、公平、公開是很有必要的�；蛟S我們不知道如何將財務(wù)公平、公正、公開，不要緊，有專門的人會給財務(wù)進行審計的。本文將要重點介紹一篇事業(yè)單位財務(wù)收支審計報告，大家可以看一下！
摘要：隨著事業(yè)單位資產(chǎn)、資金量的逐年增加,審計部門對事業(yè)單位的審計越來越多。本文介紹了審計部門首先要對被審計部門內(nèi)部管理、制度、所在環(huán)境做充分的了解;之后從貨幣資金管理、收入、支出的方面,逐個講述了每一項的審計過程、審計方法,為被審計單位在資金使用中發(fā)揮最大效益,提供更多合理的意見。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理制度;事業(yè)單位收入;事業(yè)單位支出;合法;合規(guī)。
我在事業(yè)單位從事財務(wù)工作多年�，F(xiàn)在,我將工作這些年所積累的工作經(jīng)驗,以及所學(xué)的財務(wù)知識進行整理,寫出這篇關(guān)于事業(yè)單位財務(wù)審計的文章,希望大家給予指正。
前幾年由于事業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)單一,工作量相對較少,所以大部分審計人員把精力都投向到會計憑證、會計賬簿的檢查過程中。這種審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表的編制過程來進行,需要審計人員花費大量的時間進行檢查、核對、加總和重新計算,同時也要求審計人員具備良好的簿記和會計知識。這種審計方法被稱為是賬項基礎(chǔ)法。
隨著這些年的發(fā)展,事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)模日益擴大,財務(wù)工作內(nèi)容不斷復(fù)雜,工作量迅速增大,需要審計的評估的資產(chǎn)也日益增多。原有的賬項基礎(chǔ)審計方法已難以很好地完成審計工作的需要。為了保證審計工作質(zhì)量,越來越多的審計人員把審計的重點從會計憑證、會計賬簿的檢查轉(zhuǎn)移到內(nèi)部制度的可靠性上。這種審計方法被稱為制度基礎(chǔ)法。
一、事業(yè)單位的內(nèi)部控制
審計部門進入被審計單位后,首先要在了解被審計單位的環(huán)境同時,對內(nèi)部控制制度進行審計。通過這項工作,審計部門可以進一步為確定審計重點、并為審計抽樣規(guī)模和審計程序打下基礎(chǔ)。在對事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計過程中,審計部門要看內(nèi)部控制是否符合國家相關(guān)規(guī)定,是否在此基礎(chǔ)上建立符合本單位相關(guān)特點的規(guī)章制度。審計部門需要通過查閱文件、觀察、詢問和測試等方法,了解被審計單位及其內(nèi)部、外部相關(guān)環(huán)境。在此基礎(chǔ)上,審計部門還需要檢查單位在授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分工、會計記錄、實物控制等方面的控制措施是否健全、完善,來評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性,并判斷是否能有效地防止發(fā)生并糾正現(xiàn)存重大問題。如果內(nèi)部控制存在重大缺陷,審計人員需要及時向單位負責(zé)人報告并提出改進和完善的意見和建議;如果內(nèi)部控制設(shè)計合理,就需要進一步對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試,測試內(nèi)部控制是否得到有效的執(zhí)行。
二、事業(yè)單位的貨幣資金審計
由于貨幣資金是單位流動性最強的資產(chǎn),被審計單位必須加強對貨幣資金的管理,建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制,以確保全部應(yīng)收取得貨幣資金均能收到,并及時正確地予以記錄;全部貨幣資金支出是按照經(jīng)批準(zhǔn)的用途進行的,并及時正確地予以記錄;庫存現(xiàn)金、銀行存款報表正確,并得到恰當(dāng)保管。
在庫存現(xiàn)金、銀行存款的審計過程中,審計人員首先要檢查被審計單位在庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理方面,是否建立貨幣資金的崗位制度,并嚴格執(zhí)行,做到不相容的崗位能相互分離、相互制約、相互監(jiān)督;是否建立了授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行,明確了審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職業(yè)范圍和工作要求;是否存在庫存現(xiàn)金不及時存入銀行,貨幣資金不及時入賬,不及時核對,不定期檢查等現(xiàn)象。
審計人員需要抽取并檢查收、付款憑證、銀行余額調(diào)節(jié)表、以及庫存現(xiàn)金、銀行存款的日記賬與總賬,確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的貨幣資金是否存在,以及所有應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金支出是否均已記錄完整、金額記錄準(zhǔn)確,以及是否按照會計制度的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。除此之外,審計人員還需對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤,對銀行存款余額對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函,進行核對,并確定是否與該賬面記錄相符合。
三、事業(yè)單位的收入審計
事業(yè)單位收入種類繁多,除了財政撥款、專項補助,還有事業(yè)性收費、捐資款等收入。被審計單位面對這么多筆的大量現(xiàn)金收入,不僅要保證所有的收入均及時地已登記入賬,還要保證每一筆收入的計價正確性,并準(zhǔn)確地記入相應(yīng)的'科目。
對于預(yù)算內(nèi)的財政撥款,審計人員主要是檢查被審計單位是否將所有的收入在規(guī)定的時間內(nèi)均登記入賬,每一筆收入金額以及相應(yīng)的科目都登記準(zhǔn)確,并在會計憑證后附上相應(yīng)的銀行收款憑單。對于專項補助款,審計人員不僅要采用同財政撥款相同的方法檢查,而且還得檢查記賬憑單后是否附上下?lián)軐？畹奈募?/p>
對于事業(yè)性收費,審計人員主要是檢查被審計單位是否存在違反國家批準(zhǔn)的范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)取得的收入,是否存在擅自設(shè)立收費項目、擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)、擅自減免收費、以及是否存在隨意變更收費辦法的。在檢查過程中,審計人員要根據(jù)國家規(guī)定的收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn),與行政事業(yè)性統(tǒng)一收費票據(jù)中的收費項目名稱、收費標(biāo)準(zhǔn)進行核對,確保每筆事業(yè)性收入的合法性、合規(guī)性;并注意行政事業(yè)性統(tǒng)一收費票據(jù)存根上編號的連續(xù)性、完整性,即使開錯的收據(jù)也都疊好保留在收據(jù)本中。此外,審計人員還要檢查被審計單位是否及時將事業(yè)性收入上繳國庫,上繳的金額是否能與收費票據(jù)上的金額相對應(yīng),是否保證事業(yè)性收入能足額上繳。
事業(yè)單位的收入種類很多,我不在一一列舉了�？傊�,審計人員在審計過程中不僅要對收入取得的合法、合規(guī)性、入賬的及時性,以及上繳國庫的及時性進行檢查,還要審核被審計單位是否嚴格按照“收支兩條線”管理資金;是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移收入,形成“賬外賬、小金庫”的情況、以及截留、坐支應(yīng)繳收入;是否存在通過資金在賬戶的轉(zhuǎn)移,將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外;是否存在截留應(yīng)上繳的收入,或者在往來科目中核算和坐支收入的現(xiàn)象。
隨著這幾年的財政改革的變化,事業(yè)單位的收入分類也由以前單一的財政撥款,轉(zhuǎn)變成財政授權(quán)支付、財政直接支付、財政撥款三種方式并存。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán),自行向代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,在財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi),通過國庫單一賬戶體系將資金支付到零余額收款賬戶。直接支付是指財政部門簽發(fā)支付令,代理銀行根據(jù)財政部門的支付指令,通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。而財政撥款則是財政部門直接將經(jīng)費撥入到事業(yè)單位的賬戶。因為不同的撥款方式,財務(wù)人員的記賬科目不同。審計人員需要根據(jù)財政撥款的方式,審查會計憑證后附上的撥款單,確定會計科目分類以及金額是否記賬準(zhǔn)確。
四、事業(yè)單位的支出審計
在事業(yè)單位的支出審計過程中,主要是檢查被審計單位是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)隨意調(diào)整預(yù)算,在預(yù)算之外安排支出項目或超過預(yù)算核定的數(shù)額安排使用資金,造成預(yù)算管理出現(xiàn)漏洞,影響預(yù)算支出的真實、合法性;是否出現(xiàn)在國家政策規(guī)定之外發(fā)放錢物的行為,甚至化公為私,采取種種弄虛作假的手段,套取現(xiàn)金發(fā)放的行為;以及是否存在擠占挪用專項的行為,導(dǎo)致專項資金不能做到專款專用,不能有效使用資金并將其發(fā)揮最大效益,甚至影響部門單位的事業(yè)發(fā)展。
隨著這些年政府對專項資金的投入增大,審計專項資金往往成為審計過程中必不可少的一個環(huán)節(jié)。在審計專項資金的時候,審計人員首先要閱讀每個項目的文本,根據(jù)所理解的文本內(nèi)容判斷被審計單位是否合規(guī)、合理的支付了每一筆專項資金。對于單筆支付金額較大的款項,審計人員還需要查看相應(yīng)的購銷合同,以及發(fā)票后面所附的明細,審查購銷合同、以及明細上的數(shù)量、單價與實際支付的總額是否相符。由于存在多個項目同時計入一個會計科目,或者是同時計入某幾個會計科目的情況,這就要求被審計單位的會計人員在記錄會計賬目的同時,還要記錄相應(yīng)的專項資金輔助賬。在審計的時候,審計人員還需要專門審查專項資金輔助賬,并查找是否存在專項資金輔助賬,與會計明細賬,總賬核對不清楚,是否能完全保證賬賬相符。
總之,審計部門對事業(yè)單位的財務(wù)活動起著監(jiān)督、監(jiān)察的作用,對被審計單位的內(nèi)部控制、流程管理的完善;資金使用更高效的使用,提出了不可或缺的意見。
審計報告10
BC有限責(zé)任公司董事會：
我們審計了后附的ABC有限責(zé)任公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括xxx年12月31日的資產(chǎn)負債表和合并資產(chǎn)負債表，xxx年度的利潤表和合并利潤表、股東權(quán)益變動表和合并股東權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚�；�?）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照xx注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。xx注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的'內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審
計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xxx年12月31日的財務(wù)狀況以及xxx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
會計師事務(wù)所有限公司
xx注冊會計師：
xx·北京
xx注冊會計師：
xxx年×月×日
審計報告11
根據(jù)水利部《關(guān)于召開臨淮崗洪水控制工程竣工技術(shù)預(yù)驗收會議的。通知》（辦建管[20xx]號）文件的要求，臨淮崗洪水控制工程（以下簡稱臨淮崗工程）竣工技術(shù)預(yù)驗收財務(wù)審計組于20xx年6月16日至19日在安徽省霍邱縣對臨淮崗工程竣工財務(wù)決算進行了預(yù)驗收。財審組由名專家組成（名單附后）；水利部淮河水利委員會，水利部淮委臨淮崗工程建設(shè)管理局，安徽省水利廳，河南省水利廳等單位的代表參加了會議。
財審組專家觀看了臨淮崗工程建設(shè)錄像，聽取了竣工財務(wù)決算編制及審計等方面的工作回報，查閱了財務(wù)管理、會計核算、審計、專項檢查等有關(guān)資料，依據(jù)基本建設(shè)財務(wù)管理、竣工財務(wù)決算編制規(guī)程等有關(guān)規(guī)定，對《臨淮崗工程竣工財務(wù)決算》進行了審查。經(jīng)充分討論，形成了臨淮崗工程竣工技術(shù)預(yù)驗收財務(wù)審計組報告。一、概算批復(fù)情況
水利部水總[20xx]187號文批復(fù)臨淮崗工程概算投資萬元，中央投資70%，為萬元，安徽省投資30%，為68006萬元；國家發(fā)展改革委員會以《關(guān)于下達20xx年第三批治淮骨干工程中央預(yù)算內(nèi)專項資金投資計劃的通知》（發(fā)改投資[20xx]1781號）將中央投資調(diào)整為萬元，占投資80%，安徽省投資調(diào)整為45349萬元，占投資20%。其中：主體工程投資為萬元，安徽省淹
沒影響處理工程投資為18694萬元，河南省淹沒影響處理工程投資為26353萬元，壩區(qū)占地及移民安置工程投資為41929萬元，耕地占用稅為5808萬元。投資來源為：非經(jīng)營性基金、財政預(yù)算內(nèi)專項資金、中央水利建設(shè)基金、安徽省預(yù)算內(nèi)投資和安徽省水利建設(shè)基金。工程建設(shè)內(nèi)容包括：主體工程、占地拆遷及移民安置、淹沒影響處理工程等，其中主體工程包括：填筑主壩7.34km、副壩69.06km，拆除已有10孔深孔閘、加固改建49孔淺孔閘和加固原船閘下閘首，新建12孔深孔閘、14孔姜唐湖進洪閘和臨淮崗船閘，擴挖上、下游引河14.39km。規(guī)劃安置人口25635人，永久占地1.92萬畝，臨時占地1.74萬畝。主體工程施工總工期5年。
二、計劃下達及資金到位情況(一)計劃下達
1、水利部淮委于20xx-2023年分9次累計向淮委建管局下達臨淮崗工程的中央投資計劃萬元，詳見下表：
2、安徽省水利廳于1999-20xx年分13次累計下達臨淮崗工程的安徽省配套投資計劃45349萬元，詳見下表：
中央投資計劃與安徽省地方投資計劃已全部下達完畢。 (二)資金到位
累計到位資金萬元，其中：中央投資到位為萬元（非經(jīng)營性資金為89187萬元，財政預(yù)算內(nèi)專項資金為73250萬元，水利建設(shè)基金為18900萬元），安徽省投資到位為45349萬元（預(yù)算撥款為30149.70萬元，水利建設(shè)基金為15199.30萬元）。見下表：
中央基建基金撥款到位情況表
單位：萬元
安徽省地方配套投資到位情況表
單位：萬元
中央投資與安徽省地方配套投資已全部到位。三、投資完成及交付資產(chǎn)情況
截止到20xx年12月31日，臨淮崗工程共完成投資萬元。其中：建筑安裝工程投資.02萬元，設(shè)備投資12321.58萬元，待攤投資91742.49萬元，其他投資894.91萬元。淹沒影響處理工程、占地拆遷及移民安置工程共批復(fù)概算86976萬元，由項目法人分別與
豫、皖兩省水利廳簽訂包干合同，由兩省水利廳負責(zé)組織實施，投資全部完成（其中3147.74萬元列入未完工程）。
截止200年月日，已形成交付使用資產(chǎn)萬元，其中淮委建管局實施部分（主體工程）萬元，安徽省建管局實施與引河有關(guān)的主體工程27976萬元，安徽省淹沒影響處理工程18694萬元，河南省淹沒影響處理工程26353萬元，占地拆遷及移民安置41929萬元。
四、投資包干節(jié)余
臨淮崗工程共形成節(jié)余資金5783.44萬元，占概算總投資的2.55%。其中：淮委建管局實施部分（主體工程）實現(xiàn)投資包干節(jié)余為4542.16萬元，占對應(yīng)概算4.07%；安徽省建管局實施與引河有關(guān)的主體工程為1050.44萬元，占對應(yīng)概算3.75%；安徽省淹沒影響處理工程為190.85萬元，占對應(yīng)概算1.02%。
五、預(yù)計未完工程投資及預(yù)留費用
截止到20xx年12月31日，未完工程及預(yù)留費用合計為9,599.80萬元，其中：未完工程為5,090.43萬元，預(yù)留費用為4,509.37萬元，未完工程及預(yù)留費用占概算總投資的4.23 %。經(jīng)審計確認，截止20xx年3月17日，臨淮崗工程未完工程及預(yù)留費用總額為6,355.87
萬元，其中：未完工程3,016.65萬元，預(yù)留費用3,339.22萬元，未完工程及預(yù)留費用占概算總投資的2.80%，符合驗收規(guī)程要求。未完工程投資及預(yù)留費用完成情況詳見下表。
臨淮崗工程未完工程投資及預(yù)留費用表
單位：元
六、財務(wù)管理情況
為做好臨淮崗工程的財務(wù)管理工作，水利部淮委、安徽省水利廳
高度重視，加強監(jiān)督指導(dǎo)�；次ü芫肿鳛轫椖糠ㄈ�，在嚴格按照國家關(guān)于水利建設(shè)資金使用的管理規(guī)定使用建設(shè)資金的基礎(chǔ)上，結(jié)合臨淮崗工程建設(shè)實際情況制定了一系列內(nèi)部控制制度，會計核算及財務(wù)管理取得了良好的效果，保證了資金安全，對工程安全和干部安全也起到了積極作用。
七、審計檢查情況臨淮崗工程作為“十五”期間治淮骨干工程，自20xx年正式開工建設(shè)以來，經(jīng)歷了國家審計署南京特派辦審計，國家發(fā)改委重大項目稽察辦、水利部稽察辦的稽察，水利部委托南京興光會計師事務(wù)所的財務(wù)檢查等共8次審計稽查。對審計、稽察和財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的.問題，淮委建管局均按有關(guān)要求進行了整改。
水利部委托北京萬隆松德會計師事務(wù)所于20xx年3月12日至4月16日對總體竣工決算進行了審計。出具了（審計報告）。審計認為：臨淮崗洪水控制工程按照國家批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)完成建設(shè)任務(wù)，投資控制在批準(zhǔn)概算范圍內(nèi)，并形成一定節(jié)余，項目建設(shè)過程中認真執(zhí)行項目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制和合同管理制。認真按照建設(shè)單位會計制度和財務(wù)管理辦法進行財務(wù)管理，內(nèi)部控制制度健全有效。積極順應(yīng)國庫集中支付改革，該項目是中央財政第一家財政直接支付改革試點成功項目，國庫集中支付改革成功實踐，保證了資金安全，對工程安全和干部安全起到了積極作用。工程竣工財
務(wù)決算報告符合《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》的要求，反映了該工程項目投資完成情況，能夠作為該項目竣工驗收的依據(jù)。
八、竣工財務(wù)決算報告編制情況
20xx年1月，項目法人就開始著手臨淮崗工程竣工財務(wù)決算的編制工作。根據(jù)水利部《關(guān)于臨淮崗洪水控制工程驗收有關(guān)問題的批復(fù)》（辦建管[20xx]123號）精神，依照水利部《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》(SL19-20xx)（水國科[20xx]39號），結(jié)合臨淮崗工程建設(shè)管理的特點和實際情況，淮委建管局制定了《臨淮崗洪水控制工程竣工財務(wù)決算編制方案》（臨建管[20xx]2號），該方案包括編制依據(jù)，結(jié)構(gòu)體系，編制主體、對象及分工，組織實施及編制進度，編制程序及方法，編制口徑及要求等，妥善解決了竣工財務(wù)決算編制工作中遇到的技術(shù)難題，該方案有效地保證了臨淮崗工程竣工財務(wù)決算的編制質(zhì)量和編制進度。
臨淮崗洪水控制工程是國家重點治淮工程，建設(shè)周期長、單項工程多、管理要求高。主管部門及項目法人高度重視竣工財務(wù)決算編制工作，水利部、淮委對竣工財務(wù)決算編制工作進行了業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
20xx年10月至20xx年12月，先后編制完成主體工程（分淮委實施部分和安徽省實施部分）竣工財務(wù)決算、河南省淹沒影響處理工程竣工財務(wù)決算、安徽省淹沒影響處理工程竣工財務(wù)決算和壩區(qū)占地及移民安置工程竣工財務(wù)決算等5個單項竣工財務(wù)決算，并通過了竣工決算審計。20xx年2月，在統(tǒng)一調(diào)整竣工決算基準(zhǔn)日為20xx年12月31日后，淮委建管局編制完成了總體工程竣工財務(wù)決算。20xx年4月，根據(jù)北京萬隆松德會計師事務(wù)所對總體工程竣工決算審計意見，對總體竣工財務(wù)決算進行了調(diào)整。20xx年6月，淮委組織相關(guān)專家對總體竣工決算進行了審核，認為總體決算編制內(nèi)容全面、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料完整、重點突出，符合竣工財務(wù)決算編制規(guī)程規(guī)定，總體竣工財務(wù)決算如期編制完成并通過審計，為總體工程竣工驗收創(chuàng)造了條件。
九、意見和建議
�。ㄒ唬﹪栏癜凑栈ǔ绦蚣涌煳赐旯こ痰氖┕みM度，對預(yù)留費用本著節(jié)儉原則使用。
�。ǘ�)該項目共實現(xiàn)包干節(jié)余元，其中：淮委建管局實施部分為元，安徽省建管局實施與引河有關(guān)的主體工程為元，安徽省淹沒影響處理工程為元。包干節(jié)余資金的處理應(yīng)嚴格按照《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》(財建[1998]4號）執(zhí)行。
�。ㄈ┳ゾo清理、結(jié)清往來款項。十、驗收結(jié)論
臨淮崗工程是國家重點水利項目。水利部、安徽省政府、淮委等對臨淮崗工程建設(shè)高度重視。項目法人、各建設(shè)主體嚴格管理，工程已按批準(zhǔn)的內(nèi)容完成，工程竣工財務(wù)決算已通過審計。
財審組認為臨淮崗工程財務(wù)管理、會計核算規(guī)范，投資控制有效。竣工財務(wù)決算編制符合《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》(SL19-20xx)。同意提請竣工驗收委員會驗收。
臨淮崗工程竣工驗收技術(shù)預(yù)驗收財務(wù)審計組
二○○七年六月
附件：臨淮崗工程竣工驗收技術(shù)預(yù)驗收財務(wù)審計組專家簽字表
審計報告12
【摘要】本文首先分析了加強農(nóng)村財務(wù)審計的必要性，進而從審計組織、審計專業(yè)性和審計整改3個方面支出農(nóng)村財務(wù)審計存在的主要問題，最后提出了加強農(nóng)村財務(wù)審計的主要措施和做法。
【關(guān)鍵詞】農(nóng)村；財務(wù)審計；問題
農(nóng)村作為我國“三農(nóng)”工作的重要組成部分，是國家經(jīng)濟工作的重中之重，每年都是一號工程。伴隨我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，農(nóng)村人民生活水平的日益提高，加之國家的扶持改善資金與項目上馬，農(nóng)村的經(jīng)濟狀況逐步向好發(fā)展。由于農(nóng)村人口的基礎(chǔ)素質(zhì)不高，在財政資金及村集體資金管理方面仍然存在諸多問題，需要農(nóng)村財務(wù)審計工作發(fā)揮作用，幫助指導(dǎo)農(nóng)村財務(wù)基礎(chǔ)工作逐步提升，在公平公正的基礎(chǔ)上，改進農(nóng)村發(fā)展現(xiàn)狀，實現(xiàn)整體財務(wù)管理水平再上臺階。
一、加強農(nóng)村財務(wù)審計的必要性分析
1.提高各級黨委和政府工作執(zhí)行力的必然選擇
農(nóng)村是各級縣鎮(zhèn)政府管理的基礎(chǔ)單元，國家的農(nóng)村發(fā)展扶持政策、項目建設(shè)、資金撥付一般由縣鎮(zhèn)政府面對各管轄農(nóng)村進行。國家政策是否能夠落地，關(guān)鍵在于各縣鎮(zhèn)政府是否將政策貫徹落實到位。而各縣鎮(zhèn)政府在資金撥付之后，項目能否按期建設(shè)，或是取得應(yīng)有的實效，則在各個農(nóng)村的執(zhí)行上見效果，落腳點還是在農(nóng)村層面。因此，加強農(nóng)村財務(wù)審計，有利于監(jiān)督黨和國家的政策落實到位，增強各級黨委和政府的工作執(zhí)行力。
2.倒逼規(guī)范村級財務(wù)管理的有效方法
財務(wù)審計是對各經(jīng)濟組織財務(wù)核算與管理的審計，通過審計將發(fā)現(xiàn)各經(jīng)濟組織在財務(wù)核算與管理中存在的問題，審計的監(jiān)督職能有利于各經(jīng)濟組織加強管理，不斷提升工作能力與水平。對于村級財務(wù)管理工作而言，由于村集體會計人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，在會計核算和財務(wù)管理方面存在諸多不足，需要持續(xù)加強改進，農(nóng)村財務(wù)審計是對農(nóng)村財務(wù)管理監(jiān)督和改進的有效方法，將逐步提升農(nóng)村財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，進而提升農(nóng)村財務(wù)管理的職能。
3.關(guān)心和保護農(nóng)村干部的必要需求
農(nóng)村作為比較敏感的區(qū)域，發(fā)展相對滯后，人民群眾的素質(zhì)普遍不高，在對農(nóng)村的管理中，國家的重金投入，能否使資金用到實處，并發(fā)揮實際作用，這對于農(nóng)村干部是一項挑戰(zhàn)。不可否認，一些農(nóng)村干部確實在對農(nóng)村資金的管理中，出現(xiàn)了經(jīng)濟問題，造成家國有資產(chǎn)損失，從這一角度出發(fā)，需要不斷加強農(nóng)村財務(wù)審計力度，在經(jīng)濟方面給農(nóng)村干部加上一道“緊箍咒”，增強其紅線意識，進而起到關(guān)心和保護農(nóng)村干部的目的。
4.推進村“兩委”換屆選舉的重要抓手
農(nóng)村換屆選舉是農(nóng)村政治管理的大事，如同企業(yè)股東變化一樣，將對農(nóng)村的管理發(fā)生較大的變化。在各地的農(nóng)村管理改革當(dāng)中，換屆選舉都是農(nóng)村財務(wù)審計發(fā)揮最大作用的地方，如果財務(wù)審計不到位，將遺留很多難以解決的問題，無人問津，使得農(nóng)民利益受損，國家政策難以落地。因此，在村“兩委”換屆選舉之前，往往需要進行較大規(guī)模的農(nóng)村財務(wù)審計，將財務(wù)事項清理完畢，以為下一屆農(nóng)村管理建立良好的基礎(chǔ)。
二、農(nóng)村財務(wù)審計方面存在的主要問題
1.審計組織有待進一步完善
一是縣鎮(zhèn)一級沒有成立農(nóng)村財務(wù)審計工作的領(lǐng)導(dǎo)組織，只是依靠幾個縣鎮(zhèn)會計人員，進行財務(wù)審計，使得財務(wù)審計的組織性不強，權(quán)威性較低。二是沒有建立系統(tǒng)的審計安排，縣鎮(zhèn)缺乏對每個農(nóng)村現(xiàn)狀的實際分析，審計重點不明確，審計效率難以提升。三是財務(wù)審計監(jiān)督機制缺失，對于各審計人員對農(nóng)村的審計結(jié)果缺乏復(fù)核，完全依靠審計結(jié)果判定農(nóng)村的財務(wù)管理水平，使得審計效果難以達到預(yù)期目標(biāo)。
2.審計專業(yè)性有待進一步提高
一是財務(wù)審計組織者對審計事項沒有概念，沒有在審計前進行審計人員的集中培訓(xùn)，對于審計重點、審計安排等事項，信息不對稱較為明顯。二是財務(wù)審計人員的審計專業(yè)能力較弱，對審計內(nèi)容不明確，不知道審計應(yīng)該審計哪些內(nèi)容，盲目性較強，審計方法單一，僅僅是查財務(wù)賬，使得審計掌握的.信息極少，缺乏稽核，審計效果下降。三是財務(wù)審計人員缺乏創(chuàng)新，在農(nóng)村的反審計措施面前，束手無策，難以發(fā)現(xiàn)問題，起不到指導(dǎo)改進的作用。
3.審計問題整改有待進一步督查
一是對審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有與被審計農(nóng)村進行溝通，只是在審計報告中披露，使得農(nóng)村對審計問題并不明了。二是沒有督促被審計農(nóng)村對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改計劃編制，使得財務(wù)審計流于形式，沒有發(fā)揮實效。三是對農(nóng)村列示的審計問題整改計劃，沒有建立督查機制，沒有定期落實整改進度是否按照整改計劃進行，造成財務(wù)審計問題長期存在，措施了整改良機，審計的權(quán)威性下降。
三、加強農(nóng)村財務(wù)審計的主要做法
1.進一步加強審計組織領(lǐng)導(dǎo)
縣鎮(zhèn)政府應(yīng)對農(nóng)村財務(wù)審計工作建立審計領(lǐng)導(dǎo)班子，并聘請審計事務(wù)所專職會計師，對全縣鎮(zhèn)各村的財務(wù)賬目、財務(wù)管理情況逐村進行審計。特別以維護農(nóng)民群眾利益為出發(fā)點，加大對國家各種獎勵補扶資金的審計，加大對非生產(chǎn)性資金的審計力度。制定審計計劃，完善審計督查的整體流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確工作原則、審計督查內(nèi)容、實施步驟方法、組織領(lǐng)導(dǎo)等內(nèi)容，為村級財務(wù)審計工作的扎實開展，提供有力保障。
2.進一步提高審計專業(yè)性
加強審計人員培訓(xùn)，統(tǒng)一印發(fā)工作手冊和操作指南，選取樣板村開展現(xiàn)場觀摩指導(dǎo)，提升財務(wù)審計工作專業(yè)化、規(guī)范化水平。查看村級會計憑證、賬簿、報表、會議記錄等資料，重點查資金管理，看各項收支是否合理合法；查債權(quán)債務(wù)，看債權(quán)債務(wù)是否屬實；查財務(wù)公開，看是否做到及時、準(zhǔn)確、全面公開；查制度建設(shè)，看是否建立并真正執(zhí)行村級財務(wù)管理制度；查“一事一議”籌資籌勞，看是否�？顚Ｓ谩�
3.進一步創(chuàng)新審計模式
在村級審計工作中，探索創(chuàng)新工作方法，重點跟隨資金流向核查項目實物，結(jié)合項目核對資金數(shù)量。通過弄清賬目問題、掌握資金用途、把關(guān)項目質(zhì)量，把脈村干部履職行為和惠民政策是否落實。堅持邊檢查邊整改，檢查一個反饋一個。通報審計結(jié)果，讓沒有問題的村引以為戒，堵塞漏洞。對違紀違法問題苗頭線索，及時移交紀檢、司法機關(guān)處理。通過加強審計力度，切實提高農(nóng)村財務(wù)審計的效果，改善農(nóng)村管理水平。
審計報告13
在審計評價標(biāo)準(zhǔn)確定上，突出一個“實”字履職績效審計的核心是建立科學(xué)有效的績效評價體系，它是保證評價結(jié)果客觀公正、全面有效的充要條件。為此，益陽中支充分利用內(nèi)審業(yè)務(wù)骨干被武漢分行抽調(diào)參與履職績效審計攻關(guān)小組的難得機會，認真向上級行和兄弟中支學(xué)習(xí)有關(guān)績效審計的先進理念和技術(shù)方法，嘗試著建立了符合央行實際的領(lǐng)導(dǎo)干部履職績效評價指標(biāo)體系。指標(biāo)體系包括一級指標(biāo)6個，二級指標(biāo)20個，三級指標(biāo)73個(詳見附表)。在建立指標(biāo)體系時，攻關(guān)小組充分考慮了人民銀行績效評價的特殊性，綜合考量定性評價與定量評價相結(jié)合。一方面將可以量化的影響績效的因素通過設(shè)置指標(biāo)的方式進行量化，以便于分析、比較;另一方面對無法量化的影響績效的因素，借鑒國外的做法，按照“優(yōu)先實踐”原則作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。益陽中支借鑒層次分析法原理，針對具體指標(biāo)的不同特點，確定了各項指標(biāo)的基準(zhǔn)分值、相應(yīng)權(quán)重、計算公式和評價辦法，總分值100分，按綜合得分情況將履職績效水平分為“優(yōu)秀”(90－100分)、“良好”(75－90分)、“一般”(60－75分)、“較差”(60分以下)四個等級，初步實現(xiàn)了指標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)化。
在審計項目管理上，突出一個“優(yōu)”字1．審計項目選取突出一個“好”字。在績效審計項目選取上要充分考慮項目重要性、時效性和可行性，使有限的審計資源發(fā)揮更大的效應(yīng)。一是按照平時審計監(jiān)督、內(nèi)控評估所發(fā)現(xiàn)問題和整改落實情況所確定的審計頻率，年初益陽中支就計劃對轄內(nèi)桃江縣支行(以下簡稱支行)行長開展履職績效審計并獲中支黨委同意;二是人事部門根據(jù)干部管理的需要，也建議內(nèi)審部門對轄內(nèi)桃江縣支行行長開展履職績效審計并出具了《履職績效審計建議書》;三是益陽中支通過多種途徑對被審計單位的干部職工進行審前調(diào)查了解，開展可行性研究，他們希望審計組早日進點幫助其查擺一些問題，被審計對象也希望益陽中支通過對其的審計澄清一些事實;四是內(nèi)審部門在年初工作規(guī)劃時，集思廣益，充分考慮了審計力量和業(yè)務(wù)水平，提高績效審計項目的有效性。通過以上措施，益陽中支確保了在審計立項時就把領(lǐng)導(dǎo)重視、部門關(guān)注、群眾關(guān)心的單位作為績效審計工作的重點。2．審計方案編制突出一個“細”字。審計方案編制的是否有針對性直接決定了審計現(xiàn)場工作實施的效果。因此，審計方案必須要根據(jù)每個項目特點“量身定制”:一方面，益陽中支抓好方案編制環(huán)節(jié)，做到了績效審計方案編制中必須要有績效評價內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，對核心績效評價指標(biāo)的篩選多次召開審計業(yè)務(wù)會議討論確定;另一方面，抓好方案調(diào)整環(huán)節(jié)，益陽中支在審計實施中根據(jù)工作需要和情況變化，不斷完善績效審計內(nèi)容和績效評價指標(biāo)，及時調(diào)整修正了《履職績效審計方案》。3．審計重點確定突出一個“準(zhǔn)”字。益陽中支更加注重管理的績效審計，實現(xiàn)由“財務(wù)+核算”向“績效+管理”的過渡，堅持審計查賬與搜集賬外信息相結(jié)合，不就賬查賬;堅持審計業(yè)務(wù)與被審計單位的業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，從業(yè)務(wù)流程入手，先學(xué)業(yè)務(wù)，摸清流程，再開展審計。益陽中支運用風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法，要求審計人員在審前查閱近年來被審計單位的審計報告和審計結(jié)論，通過對以往各類審計中發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險隱患的分析和評估，準(zhǔn)確確定審計重點。4．審計報告表述突出一個“新”字。審計報告是審計成果展現(xiàn)的重要載體。而傳統(tǒng)意義上的履職審計報告在履職基本情況方面常常是復(fù)制被審計對象的述職報告，將各項內(nèi)容夾雜在一起，對審計發(fā)現(xiàn)的問題也沒有分門別類地表述，給人的感覺是審計報告枯燥無味、表述不直觀明了。此次履職績效審計，益陽中支一反常態(tài)，幾易其稿，按全新的思路撰寫審計報告，特別是將履職基本情況和審計發(fā)現(xiàn)問題這兩個部分均按《審計方案》明確的六個方面的審計內(nèi)容分門別類地歸納和表述，使得基本情況和問題反映更加直觀明了，讓領(lǐng)導(dǎo)耳目一新，在最短的時間內(nèi)掌握了審計報告反映的信息，也更容易讓被審計對象接受。
在審計方法運用上，突出一個“活”字靈活運用審計方法可以起到事半功倍的效果。在此次審計過程中，益陽中支由過去的賬本式審計轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)式、分析式審計，采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進行對比分析，大量采用核對法、實地觀察法、座談法、問卷調(diào)查法、分析性復(fù)核等方法，還“借力引智”，充分利用行內(nèi)外各種信息資源，掌握了很多“活”情況，有針對性地開展績效審計并充分體現(xiàn)了“風(fēng)險引導(dǎo)審計、審計關(guān)注風(fēng)險”的審計精髓。一是通過構(gòu)建履職績效審計聯(lián)席會議制度等方式建立起與中支人事部門、紀檢監(jiān)察部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門相互結(jié)合、相互溝通的協(xié)調(diào)機制。益陽中支審前充分征求人事部門、紀檢監(jiān)察部門的意見，從人事部門調(diào)閱了被審計對象近兩年的年度考核登記表，了解掌握其工作概況和年度考核情況，并注重將其與述職報告和審計情況的關(guān)聯(lián)性、真實性進行綜合分析和審計認定;益陽中支還到紀檢監(jiān)察部門查閱了被審計對象的廉政檔案，了解其廉政情況及近兩年有無被舉報、被投訴和被處分等情況。二是益陽中支充分利用個別談話這種非常適合于履職績效審計的審計方法，了解掌握重大經(jīng)濟事項決策情況、實際效果，從中獲取有價值的審計信息資源，并逐個核實，去偽存真，作為分析評價的依據(jù)。在個別座談中，審計組與被審計單位的16位干部職工，逐個進行了非常詳盡的座談，談話率達100%，從中篩選和發(fā)現(xiàn)了一些僅僅通過資料查閱核對法等常規(guī)手段難以發(fā)現(xiàn)的又最受支行干職工關(guān)注的“門面賠租”、“公車私用”、“費用缺口”等審計線索和熱點問題，為審計找準(zhǔn)了風(fēng)險點，找到了突破口。三是采用無記名民主測評和問卷調(diào)查的方式，提升了審計評價公正性。益陽中支分別設(shè)計發(fā)放了包括23個問題和17項問題的.民主測評表和問卷調(diào)查表，采取由支行和支行所在的政府部門、金融機構(gòu)、財稅部門被測評人員和被調(diào)查人員無記名填寫后密封交審計組的方式，核查支行領(lǐng)導(dǎo)干部組織力、凝聚力和金融服務(wù)、金融管理、工作業(yè)績的認可度及總體評價，得到行內(nèi)外民主測評和問卷調(diào)查的定性評價結(jié)論，并對不同的評價等級賦予不同的評分區(qū)段和分值。這樣，益陽中支便將過去抽樣審計變?yōu)檎嬲饬x上的全覆蓋審計，提升了審計效率和質(zhì)量。
在審計成果運用上，突出一個“快”字一是意見反饋“快”。為了打消支行干職工對審計組回中支后將審計發(fā)現(xiàn)問題特別是與支行干職工的談話內(nèi)容進行“過濾”和“篩選”而造成信息失真和問題化小的疑慮，現(xiàn)場審計結(jié)束后，益陽中支當(dāng)場組織包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在內(nèi)的支行班子成員、中層干部、職工代表進行審計初步意見的反饋。反饋過程中，益陽中支采取不遮掩、不文飾、不放大、不縮小的方式，迅速將審計發(fā)現(xiàn)的問題擺到桌面上，達到了教育和警示的目的。二是專報要情“快”。益陽中支及時匯總審計發(fā)現(xiàn)的14個風(fēng)險性、典型性、普遍性問題，從制度、體制、機制和政策層面查找原因，提出加強管理、完善機制體制的審計建議，以《專報信息》、《審計要情》和《審計報告》等形式上報中支行領(lǐng)導(dǎo)，引起中支黨委的高度關(guān)注并獲中支“一把手”和分管行領(lǐng)導(dǎo)重要批示，促進了問題整改，發(fā)揮了“審計一點、帶動一片”的效果。三是跟蹤督查“快”。在督促整改上，益陽中支建立了審計發(fā)現(xiàn)問題交流磋商機制，多次與被審計對象交流溝通，共同分析問題風(fēng)險、成因和改進對策，下發(fā)《整改通知書》，落實整改責(zé)任，改變了“單兵作戰(zhàn)”的審計模式。四是成果共享“快”。益陽中支以信息化平臺為載體，創(chuàng)新審計服務(wù)模式，設(shè)計了《審計發(fā)現(xiàn)問題風(fēng)險預(yù)警函》，將審計發(fā)現(xiàn)問題、風(fēng)險分析和優(yōu)化策略及時通報被審計單位上級行的各相關(guān)部門，實現(xiàn)了審計成果共享和整改上下聯(lián)動，促進了風(fēng)險預(yù)防和問題整改。審計結(jié)束后，益陽中支將《審計結(jié)論》及時發(fā)送到中支組織人事和紀檢監(jiān)察部門，兩部門將其歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案和廉政檔案，作為選拔、任用干部的重要參考依據(jù)。這樣做既可以進行全方位的信息交流和成果共享，為相關(guān)部門對轄內(nèi)縣(市)支行領(lǐng)導(dǎo)干部履職績效審計評價結(jié)果的橫向比較運用提供了較為科學(xué)、客觀的數(shù)據(jù)支撐，也可以節(jié)約審計資源，降低審計成本，形成監(jiān)督合力，共同促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法、公正、高效地履行職責(zé)。
人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職績效審計的主要成效
(一)審計中引入績效審計理念并注重“定量+定性”的有機結(jié)合，既鍛煉了審計隊伍，又提升了履職審計評價的客觀性和全面性在審計過程中，益陽中支充分發(fā)揮審計人員的綜合素質(zhì)合力，運用科學(xué)、可行的績效審計理論，探索了領(lǐng)導(dǎo)干部履職績效評價指標(biāo)體系的設(shè)計、構(gòu)建和使用方法，積累了一定的履職績效審計經(jīng)驗。在以往履職審計中，審計評價主要由主審人根據(jù)審計人員檢查情況定性評價，由于主審人個人偏好和個人評價標(biāo)準(zhǔn)不同可能造成審計評價結(jié)果的差異性，影響了審計評價的客觀性和準(zhǔn)確性。另一方面，針對人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部的履職績效難以全部用定量指標(biāo)加以衡量的實際情況，益陽中支牢固樹立“定量+定性”有機結(jié)合的理念，合理設(shè)定審計內(nèi)容和指標(biāo)體系，注重兩者的相互印證、補充及關(guān)聯(lián)，在評價時做好“指標(biāo)評價+檢查事實”、“審計評價+民主測評”、“查閱資料+個別訪談”的有效結(jié)合，綜合評價被審計對象的履職績效，提升了履職審計成效。定量評價采用抽樣、審閱、比較分析等方法，由審計人員按照審計任務(wù)分工，自行采集可以直接量化的各項業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)《領(lǐng)導(dǎo)干部履職績效評價指標(biāo)體系》中每一個評價指標(biāo)的計算公式分別計算出每個指標(biāo)的實際分值。定性評價采用人員詢問、民主測評、調(diào)查問卷、資料查閱判斷等方法，由審計人員根據(jù)審計情況分區(qū)段進行定性賦值。
(二)加強交流溝通，化解干群矛盾，維護了人民銀行的聲譽在審計過程中，益陽中支通過個別座談獲悉，支行干職工對支行門面的續(xù)租、退租意見很大，反響強烈，希望審計組認真查處，給他們一個合情合理的交待。獲取此審計線索后，益陽中支經(jīng)過多方詢問和反復(fù)補充調(diào)閱相關(guān)書證資料，表明被審計對象在門面的續(xù)租和退租上存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，但是益陽中支從另外一個視角對支行門面退租問題進行了客觀審視，認定門面退租符合支行的長遠利益。為此，益陽中支將上述情況向被審計對象和支行全體干職工進行了反饋和說明，被審計對象認可其在門面續(xù)租和退租事項上存在的不足并積極整改，支行干職工也終于對門面續(xù)租和退租問題表示理解、支持和包容，有效遏止了影響支行聲譽的行為或事件發(fā)生。通過審計，益陽中支終于“化干戈為玉帛”，化解了干群矛盾，融洽了干群關(guān)系，維護了人民銀行的聲譽，促進了支行建設(shè)。
(三)健全機制，強化內(nèi)控，為被審計對象提供了一種促進工作的有效途徑通過此次履職績效審計，被審計對象的評價得分為88．5分，履職評價結(jié)論為“良好”，還有較大的提升空間。益陽中支深刻地感悟到，轉(zhuǎn)型后審計關(guān)注的是被審計單位的責(zé)任和管理效果，是深層次、高要求的審計，能真正幫助被審計單位找準(zhǔn)差距，健全機制，強化內(nèi)控，改進工作，提高履職水平，達到審計目的。本次審計實踐得到了中支黨委的大力支持和充分肯定。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題和存在的不足，支行迅速召開黨組擴大會議，專題研究整改措施，限期進行整改，并按時上報了整改報告和審計效應(yīng)分析，整改效果明顯，有效促進了支行工作的良性開展。
實施領(lǐng)導(dǎo)干部履職績效審計中存在的問題和難點
(一)審計評價指標(biāo)設(shè)置容易“走偏”就績效審計而言，部分審計人員似乎陷入一個誤區(qū)，認為“效率”就等于“比率”，提到評價指標(biāo)，就千方百計的建立幾十個數(shù)量公式，似乎績效審計內(nèi)容就是由數(shù)量指標(biāo)堆積起來的。如此，別說開展審計，單單計算這些公式，就要耗費審計人員大量的時間和精力，即便是計算出來了，其結(jié)果又能說明什么，很多審計人不知其然，更不知其所以然，很容易“走偏”。同時，履職績效評價指標(biāo)體系的設(shè)置，其方式方法還處在初步的探索和完善階段。在具體實踐過程中，還存在著一些問題與不足:一是指標(biāo)體系構(gòu)建還不盡全面、合理，特別是反映經(jīng)濟性、效率性與效果性的相對指標(biāo)，其布局、數(shù)量、代表性還有待于進一步改進與完善;二是績效評價體系還缺乏綱領(lǐng)性評價標(biāo)準(zhǔn)，使得績效考核評價在某些方面難以做出客觀、準(zhǔn)確的判斷。此外，在現(xiàn)行內(nèi)審體制下，基層央行內(nèi)審部門對領(lǐng)導(dǎo)干部開展績效審計，還很難擺脫利益關(guān)系、人際關(guān)系、依附關(guān)系的影響，這在一定程度上影響到績效考核評價的客觀性、公正性和有效性。
(二)審計標(biāo)準(zhǔn)不夠完善審計標(biāo)準(zhǔn)是審計人員對領(lǐng)導(dǎo)干部履職效果進行衡量或評價的尺度，是審計人員分析、評價并出具審計意見的依據(jù)。1999年以后，財政部等有關(guān)部門陸續(xù)制發(fā)了《國有資本金效績評價規(guī)則》、《企業(yè)效績評價標(biāo)準(zhǔn)》等，為企業(yè)績效評價工作開展提供了有利條件。但是，對于像央行這樣的公共部門的領(lǐng)導(dǎo)干部開展績效審計，目前尚無明確標(biāo)準(zhǔn)。特別是對人民銀行系統(tǒng)而言，履職績效審計涉及多級分支機構(gòu)，涉及各個單位或部門管理活動的全過程，各種情況千差萬別，目前尚無對其履職效果進行客觀評價的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，完善績效審計標(biāo)準(zhǔn)的任務(wù)艱巨。正是由于缺乏具有針對性的制度規(guī)范和參照藍本，使履職績效審計還處在初步探索中，績效評價也難以深入。雖然益陽中支在實踐中對基層央行履職績效評價指標(biāo)體系在定性和定量兩方面進行了探索，但評價的客觀性有待檢驗。
(三)審計技術(shù)不夠先進履職審計側(cè)重于對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的績效評價，它通過對領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行國家金融法律法規(guī)和方針政策、重大事項決策情況、單位內(nèi)控體系建設(shè)情況以及財務(wù)資產(chǎn)管理情況等多方面的績效審計，評價其完成任務(wù)和目標(biāo)的效果。而對履職效果進行評價需要更高的審計技術(shù)和方法，需要電子計算機廣泛運用于審計計劃、管理、計算、數(shù)據(jù)庫建設(shè)等方面，大量采用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，開發(fā)各種軟件，廣泛采用質(zhì)量分析方法和決策模型等。而目前央行審計技術(shù)還不高，主要以傳統(tǒng)的手工審計為主，審計軟件很少，電子計算機主要用來歸集數(shù)據(jù)，審計技術(shù)方法還不適應(yīng)履職績效審計發(fā)展的需要。
提高履職績效審計有效性的對策和建議
(一)科學(xué)設(shè)定指標(biāo)，強化其適用性我們并不反對建立數(shù)量指標(biāo)，關(guān)鍵是對績效審計評價有何作用，其結(jié)果如何支撐審計結(jié)論。所以，績效審計應(yīng)謹慎選擇數(shù)量指標(biāo)，首先要保證數(shù)量指標(biāo)的可獲得性、先進性、適用性、可比性、關(guān)聯(lián)性，既要考慮指標(biāo)本身的科學(xué)合理，又要結(jié)合實際，遵循客觀規(guī)律，有助于績效評價人，避免生搬硬套、刻意拼湊;不論是指標(biāo)所包含的內(nèi)容，還是指標(biāo)的計算，均應(yīng)力求簡明、易懂，便于分析和判斷。
(二)健全評價標(biāo)準(zhǔn)，完善評價體系合理借鑒國內(nèi)外先進的履職審計經(jīng)驗，認真總結(jié)近年來全面審計、離任審計、專項審計中取得的評價標(biāo)準(zhǔn)方面的經(jīng)驗，參照財務(wù)審計的審計準(zhǔn)則，制定系統(tǒng)、操作性強的履職績效評價標(biāo)準(zhǔn)體系。鑒于履職績效審計具體情況比較復(fù)雜，可分門別類制定出具有各個部門特點的評價標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。同時，在評價標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)范中要對履職審計對象、審計目的、審計程序、審計報告基本形式、人力資源的利用等做出具體規(guī)定。具體可分為兩大類:一類是規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，如有關(guān)的法規(guī)、制度、相關(guān)程序要求等強制性的標(biāo)準(zhǔn);另一類是用來衡量履職績效的計量標(biāo)準(zhǔn)和其他良好實務(wù)與規(guī)范化控制模式等非強制性標(biāo)準(zhǔn)。
審計報告14
***審計局：
根據(jù)*審?fù)锻╗****]***號通知書，自 年 月 日至 年 月 日，我們對 工程價款結(jié)算進行了審計，本次審計得到了被審計單位的支持和配合（或不太支持和配合情況），審計實施已結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、工程概況
1、項目立項文號；
2、資金來源；
3、工程規(guī)模、主要特征；
4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計、施工、設(shè)計、供應(yīng)商等名稱；
5、工程開、竣工時間；
6、工程招投標(biāo)情況（有無招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價、招標(biāo)文件的 簡要描述）；
7、工程設(shè)計、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；
8、工程質(zhì)量情況；
9、各合同情況簡介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價/單價]）。
二、審計評價
該工程在工程管理、投資控制、進度控制、質(zhì)量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。
三、工程價款結(jié)算的審計情況
1、列舉本次審計的有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的依據(jù)；
2、施工單位已簽證無異議的審定工程造價及核減額、核增額、凈核減額；
3、造成工程造價核減、核增的主要內(nèi)容及其原因的分析說明，要有具體數(shù)字，盡可能一一對應(yīng)；
4、存在異議的工程造價及核減額、核增額、凈核減額；
5、對施工單位存在異議內(nèi)容事項的解釋、分析、說明；
6、與初審審核報告中的審核工程造價相比，造成工程造價核減額變化的'主要內(nèi)容和原因；
7、其它有關(guān)說明。
四、在工程建設(shè)管理中存在的問題和線索
根據(jù)我局“要求在工程價款結(jié)算審計審計中提供線索的函”的具體內(nèi)容，逐條有針對性地加以細述，要求對每條內(nèi)容都有回復(fù)，如對其中的一條或幾條沒有可說明的，也要明確“經(jīng)檢查此項情況正�！钡葢B(tài)度。
五、審計建議
針對工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改建工程各方面管理的建議。
六、附件
1、國家建設(shè)項目工程造價結(jié)算審定表及其電子文件
2、工程結(jié)算審核對照明細表及其電子文件
3、其他審計工作底稿，如審計核對紀要、審核情況說明、審計簽證單等等
4、工程量計算工作底稿。
審計人員簽章、簽字： 復(fù)核人員簽章、簽字： 單位法人簽章、簽字：
�。▎挝幻Q）簽章 年 月 日
審計報告15
近日，國際四大會計師事務(wù)所之一的安永出具了互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)先企業(yè)夸客金融的審計報告。
安永對夸客金融旗下兩家子公司上�？淇徒鹑谛畔⒎⻊�(wù)有限公司和夸客投資管理（上海）有限公司的財務(wù)經(jīng)營進行審計。安永在審計報告中指出：財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)側(cè)的規(guī)定編制，公允反映了上�？淇徒鹑谛畔⒎⻊�(wù)有限公司/夸客投資管理（上海）有限公司20xx年的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
在中國市場，全球四大會計師事務(wù)所主要為大型集團、上市公司提供財務(wù)服務(wù)；在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)，僅夸客金融、余額寶（天弘基金）等幾家公司獲得四大的`審計服務(wù)。安永作為世界領(lǐng)先的會計師事務(wù)所，立志于以自身強烈責(zé)任感為客戶建設(shè)美好的商業(yè)生活。
過去一年內(nèi)，夸客金融迅速進入互聯(lián)網(wǎng)金融第一梯隊。20xx年上線前四個月撮合成交就超過1億元人民幣，20xx年底夸客金融撮合交易規(guī)模超過7億元，目前公司撮合交易規(guī)模已經(jīng)突破15億元。
作為安永正式簽約的互聯(lián)網(wǎng)金融品牌，夸客金融同樣擁有強烈的行業(yè)責(zé)任感。公司在成立之初就已經(jīng)構(gòu)建了合規(guī)、透明的治理構(gòu)架。外部審計作為夸客金融合規(guī)建設(shè)的重要組成部分，已經(jīng)初步取得了成效。除了審計以外，公司還通過第三方資金托管、風(fēng)險備用金等結(jié)構(gòu)，確保公司業(yè)務(wù)的合規(guī)透明。
在資金層面，夸客金融將客戶資金全面托管于中金支付。中金支付在中國人民銀行指導(dǎo)下成立，目前是銀聯(lián)旗下的第三方支付公司，其合作方主要是商業(yè)銀行、國資背景的創(chuàng)新金融公司以及金融行業(yè)的頂尖企業(yè)。
在風(fēng)控層面，夸客金融打造了強大的風(fēng)險管理體系，借助成熟的風(fēng)險量化技術(shù)，以數(shù)據(jù)模型為依托，建立嚴格的信審制度，并嚴格把控出借資金的各個流程。為了應(yīng)對風(fēng)險，公司在招商銀行開立風(fēng)險備用金賬戶，把占借款金額一定比例的資金托管于該賬戶，用于覆蓋壞賬，保障客戶資金安全。
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