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審計(jì)工作底稿的類型
審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿有什么意義?下面是小編整理的審計(jì)工作底稿意義的相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。
審計(jì)工作底稿的類型【1】
綜合類工作底稿
綜合類工作底稿指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。
它主要包括:審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)、未審會(huì)計(jì)報(bào)表、試算平衡表、審計(jì)差異調(diào)整匯總表、審計(jì)報(bào)告、管理建議書、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)整個(gè)審計(jì)工作進(jìn)行組織管理的所有記錄和資料。
業(yè)務(wù)類工作底稿
業(yè)務(wù)類工作底稿指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段為執(zhí)行具體審計(jì)程序所形成的審計(jì)工作底稿。
它包括:符合性測(cè)試中形成的內(nèi)部控制問題調(diào)查表和流程圖、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中形成的項(xiàng)目明細(xì)表、資產(chǎn)盤點(diǎn)表或調(diào)節(jié)表、詢證函、分析性測(cè)試表、計(jì)價(jià)測(cè)試記錄、截止測(cè)試記錄等等。
備查類工作底稿
指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的、對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。
主要包括:被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合營(yíng)合同、協(xié)議、章程、組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)圖、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、重要經(jīng)濟(jì)合同、相關(guān)內(nèi)部控制制度、驗(yàn)資報(bào)告的復(fù)印件或摘錄。
備查類審計(jì)工作底稿隨被審計(jì)單位有關(guān)情況的變化而不斷更新，應(yīng)詳細(xì)列明目錄清單，并將更新的文件資料隨時(shí)歸檔。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將上述資料歸為備查類工作底稿的同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)需要，將其中與具體審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)容復(fù)印、摘錄、綜合后歸入業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿的具體審計(jì)項(xiàng)目之后。
通常，備查類審計(jì)工作底稿是由被審計(jì)單位或第三者根據(jù)實(shí)際情況提供或代為編制，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)真審核，并對(duì)所取得的有關(guān)文件、資料標(biāo)明其具體來(lái)源。
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審計(jì)工作底稿的整理
對(duì)審計(jì)工作底稿的分類整理和匯集歸檔構(gòu)成審計(jì)工作底稿整理工作的全部?jī)?nèi)容。
審計(jì)檔案是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)程序、發(fā)表審計(jì)意見和簽署審計(jì)報(bào)告過程中形成的記錄，并綜合整理分類后形成的檔案資料。
審計(jì)檔案是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重要?dú)v史資料和寶貴財(cái)富，應(yīng)妥善管理。
審計(jì)檔案分為永久性審計(jì)檔案和當(dāng)期審計(jì)檔案兩種。
永久性審計(jì)檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定、具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后的審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案，如備查類工作底稿和綜合類審計(jì)工作底稿中的審計(jì)報(bào)告、管理意見書。
當(dāng)期審計(jì)檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案，如業(yè)務(wù)類工作底稿和綜合類審計(jì)工作底稿的其他部分資料。
審計(jì)工作底稿的保管
審計(jì)工作底稿按照一定的標(biāo)準(zhǔn)歸入審計(jì)檔案后，應(yīng)交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案管理部門進(jìn)行管理。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立審計(jì)檔案保管制度，以確保審計(jì)檔案的安全、完整。
對(duì)于永久性和當(dāng)期審計(jì)檔案的保管年限分別如下:
�、庞谰眯詫徲�(jì)檔案應(yīng)長(zhǎng)期保管。
�、飘�(dāng)期審計(jì)檔案自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起至少保存10年。
�、遣辉倮^續(xù)審計(jì)的被審計(jì)單位，其永久性審計(jì)檔案的保管年限與最近一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。
對(duì)于保管期限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。
銷毀時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)檔案管理規(guī)定履行必要的手續(xù)。
審計(jì)工作底稿的保密與查閱
�、睂徲�(jì)工作底稿的保密
為了維護(hù)被審計(jì)單位及相關(guān)單位的利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密，建立健全審計(jì)工作底稿保密制度。
但由于下列兩種情況需要查閱審計(jì)工作底稿的，不屬于泄密情形:
�、欧ㄔ骸z察院及國(guó)家其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)。
�、谱�(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或其委派單位對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查。
�、矊徲�(jì)工作底稿的查閱
由于審計(jì)工作的需要，并經(jīng)過委托人同意，在下列情況下，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求查閱審計(jì)工作底稿:
�、疟粚徲�(jì)單位的后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
�、茖徲�(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以查閱子公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。
⑶聯(lián)合審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相互查閱審計(jì)工作底稿。
⑷會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。
從一般意義上講，審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
擁有審計(jì)工作底稿的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其他部門或單位依法查閱時(shí)，應(yīng)給予密切的協(xié)助，講明查閱要求和限制，對(duì)于查閱人要求復(fù)印或外攜審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、性質(zhì)以及影響。
根據(jù)有關(guān)檔案法的規(guī)定，由于查閱人悉知被審計(jì)單位商業(yè)秘密而泄密造成的損失和影響，擁有審計(jì)工作底稿所有權(quán)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)需承擔(dān)連帶責(zé)任。
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