內(nèi)部財務審計報告
在人們越來越注重自身素養(yǎng)的今天，越來越多人會去使用報告，要注意報告在寫作時具有一定的格式。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復發(fā)？下面是小編為大家整理的內(nèi)部財務審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
內(nèi)部財務審計報告1
一、高校審計公告概述
高校審計公告是對涉及高校審計全部事項的審計結(jié)果進行公告，鑒于高校審計結(jié)果剛性逐步形成，除涉及保密內(nèi)容外，一般對外不應有任何的保留和隱藏，應在確保其準確、客觀、公正的前提下對審計結(jié)果進行公告。高校審計公告可分為狹義公告和廣義公告。狹義公告單指對某一事項的審計結(jié)果公告，廣義公告泛指全部審計事項的公告，包括審計工作所涉及的法規(guī)及審計實施過程中的有關事項等諸多方面的內(nèi)容。如審計公告所涉及的審計法、相關的財經(jīng)法規(guī)的有關規(guī)定等具體內(nèi)容；審計的年度或項目審計計劃，階段性審計工作安排等；審計項目實施過程中的有關審計對象、內(nèi)容、程序、作業(yè)標準、事項紀律等；審計預算執(zhí)行審計結(jié)果報告、財務決算審計報告、校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營狀況、有關后勤實體合同或協(xié)議效益審計報告、專項資金或收費的審計或?qū)徲嬚{(diào)查報告、經(jīng)濟責任審汁結(jié)果報告等。按審計公告時間大致可分為審前、審后和專項公告。審前公告指審計工作正式開展之前所的審計公告，主要包括審計計劃、對象、時間、方式、重點、組成員、紀律、舉報電話等內(nèi)容，目的在于增強審計工作的透明度，得到被審單位的支持和配合，加大雙向監(jiān)督力度，促進審計工作作風轉(zhuǎn)變；審后公告包括單項或綜合性審計調(diào)查報告及審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違規(guī)單位或案件線索等，公告內(nèi)容側(cè)重于審計結(jié)果，包括審計綜合評價、審計所認定的違規(guī)事實、定性的法規(guī)依據(jù)、處理處罰以及整改情況等方面的內(nèi)容，審后公告應在審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書生效后。
二、高校審計公告制度面臨的問題分析
首先，現(xiàn)行教育審計法規(guī)受管理體制限制。按現(xiàn)行的審計管理體制，高校審計部門從屬于本校的職能部門，這就決定了審計公告必須征得到主管領導的授權或批準，審計部門的獨立性在客觀上受到環(huán)境因素影響，從而影響到審計公告的獨立。審計獨立性缺失必然導致審計公告面臨兩難境地：不公告使得公告制度毫無意義，a有違審計的職業(yè)道德，有損審計的'公正誠信形象；若公告必然要面對是否授權和批準的問題。雖然，政策一再強調(diào)發(fā)揮審計對權力的制衡和監(jiān)督作用，但實際上某些權力層面仍存在審計監(jiān)督盲區(qū)。所以，要在審計公告中充分體現(xiàn)“獨立行使審計監(jiān)督權”，必須盡快出臺高校內(nèi)部審計相關法規(guī)，提高審計公告制度的獨立性。其次，審計公告制度缺乏法律支持�！秾徲嫹ā芬�(guī)定“審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結(jié)果”，這里所說的“可以”有兩種理解：
一是審計結(jié)果可以公告，也可以不公告；
二是有些審計結(jié)果可以公告，有些審計結(jié)果可以不公告。這就使審計公告帶有隨意性。
因此，應對相關法律條款進行適當修改，使審計公告形成一種剛性的法律約束。
再次，缺乏與審計公告制度相配套的法規(guī)規(guī)范體系。高校要真正發(fā)揮審計公告制度的作用，就必須建立健全一套完整、科學、可操作性強的與審計公告制度相配套的法規(guī)規(guī)范體系，而這個體系必須明確和規(guī)范公告程序、內(nèi)容、形式、范圍、權限、責任等諸多方面的內(nèi)容，使審計公告真正納入制度化、法制化、規(guī)范化軌道。
三、高校審計公告制度的構(gòu)建
�。ㄒ唬⿲徲嫻嬷贫瓤茖W化，是有效發(fā)揮公告作用的前提
一是圍繞高校審計工作目標確定審計公告內(nèi)容，實現(xiàn)審計公告的充分性�！秾徲嫹ā芬�(guī)定“審計機關對財政收支或者財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督”。因此，審計公告一方面應反映經(jīng)濟責任者是否依法管理國家資產(chǎn)，審計結(jié)果是否真實地反映了資產(chǎn)的真實狀況。另一方面，經(jīng)濟責任者在履行職責中是否實現(xiàn)了資產(chǎn)效能和利益的最大化。即審計公告既要全面公告財政財務收支的真實性、合法性，又要揭示國有資產(chǎn)的安全完整和保值增值情況。全面審計、突出重點、查處重大違法違紀問題和經(jīng)濟案件線索，是現(xiàn)實形勢下審計工作的特定目標，審計公告的內(nèi)容也應包括重大違法違紀案件的查實結(jié)果。對于高校審計查出的主要問題，應充分分析其產(chǎn)生的原因，其內(nèi)容的充分性決定著教職工知情權的實現(xiàn)程度，其內(nèi)容的準確和公正決定著審計公告的影響。因此，要在真實、客觀的基礎上，確保審計公告內(nèi)容的充分性。其次，審計公告程序的科學完整性是規(guī)避審計風險，保證公告順利實施的必要條件。再次，審計項目的公告要有計劃，在確定年度審計計劃項目的同時，項目公告應列入計劃。項目實施階段要為公告的實施進行有效的質(zhì)量控制，以審計工作的各項規(guī)范和準則為標準，建立審計工作責任質(zhì)量控制約束機制，確保對外公告的內(nèi)容真實、準確可靠。
二是建立高校審計公告風險預警機制。通過與被審單位和有關部門的溝通，聽取各方意見，保證反映的問題事實清楚，做到定性準確，審計結(jié)論依據(jù)充分。審計結(jié)果公告的審批既要嚴格把關又要符合現(xiàn)行審計體制的需要，有利于防范風險。
審計結(jié)果應在保證高校穩(wěn)定的前提下，在有關的媒體上公告。審計結(jié)果向主管部門上報或向被審項目涉及的有關部門通報，可實現(xiàn)局部知曉；審計結(jié)果通過校園網(wǎng)公告，則可以達到教職工知曉。不同的公開方式?jīng)Q定著不同層面的影響，透明度不同，影響力則不同。向校內(nèi)公布審計結(jié)果是審計公告采取的主要形式，這不僅滿足了教職工知情權，更有效地實現(xiàn)審計公告的目的，昭示審計監(jiān)督職責履行情況。
（二）創(chuàng)造良好環(huán)境完善審計公告制度隨著法人辦學地位的提升，高校教育經(jīng)費自籌率的大幅度上升，自主辦學經(jīng)費日益增加，而財務管理水平跟不上高校建設的發(fā)展成為當前高校管理中的主要問題。高校應掌握好政策，把握審計公告內(nèi)容的尺度。就當前形勢發(fā)展的狀況來看，國家審計風險防范機制仍較為脆弱，高校審計公告制度廣泛實施后，高校審計工作成果將面臨國家法律、審計項目相關單位和教職工的共同檢驗。在加強對財務管理的監(jiān)督方面，審計監(jiān)督和學校教職工監(jiān)督起著同樣重要的作用，實行審計公告制度，可以將二者有機地結(jié)合，相互推動并相互促進，進而發(fā)揮更大的作用。
首先，審計公告制度能夠促進樹立審計公正形象，贏得更廣泛的關注和支持，為審計執(zhí)法創(chuàng)造良好環(huán)境；
其次，實行審計公告制度，在增加知情權的同時，強化了教職工對審計執(zhí)法行為的監(jiān)督，審計必須依法做到獨立、真實、客觀、公正，也有力促進審計質(zhì)量責任制的落實和推動審計機關廉政建設。
�。ㄈ┌盐諏徲嫻嬖瓌t，有效防范審計風險高校審計公告的必須根據(jù)有關規(guī)定和程序申請授權。為規(guī)范審計公告的，確保公告的時效性，授權可采取長期定項授權和臨時授權的方式，同時必須堅持程序化，管轄對等與誠信原則。程序化指從公告的授權到公告文書的起草、審核、簽發(fā)、公布，都要依照嚴格的法定程序，層層把關，明確責任；管轄對等指“審計機關根據(jù)被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系，確定審計管轄范圍，審計公告所涉及的審計項目都必須嚴格限定在審計管轄范
內(nèi)部財務審計報告2
一、導言
日期：xx年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理
引言：
經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統(tǒng)等事項進行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：
1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善;
2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化;
4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復。
公司審計部
審計組長：
審計小組成員：
(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)
二、審計過程說明審計資料：
搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。
三、審計發(fā)現(xiàn)的細節(jié)說明
(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善;
主要問題1：
目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。
建議：
需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;
主要問題2：
需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準確。依據(jù)不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：
(1)重新統(tǒng)一設計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求;
(2)規(guī)范計劃編號，便于查核;
(3)BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關部門協(xié)調(diào)一致;
主要問題3：
時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。
主要問題4：
需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字;
建議：
完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);
主要問題5：
有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等;
建議：
非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;
審計結(jié)論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。
(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問題1：
欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。
建議：
作為計劃制作的重要依據(jù)應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。
主要問題2：
采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導致質(zhì)量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。
建議：
減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。
主要問題3：
由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義。
建議：
計劃制定應完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性。
主要問題4：
下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標示價格(出于供應商業(yè)務員的要求)不便于財務成本核算。
建議：
下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內(nèi)涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。
審計結(jié)論：
計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化;
主要問題1：
采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。
建議：
應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。
主要問題2：
供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的.參與。
建議：
建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。
主要問題3：
部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發(fā)設計不穩(wěn)定，品管與供應商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：
設計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。
審計結(jié)論：
目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。
1、倉庫管理
主要問題1：
倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：
對倉庫的存儲做適當修繕
主要問題2：
物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。
建議：
區(qū)別價值高低，分類重點管理。
主要問題3：
據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。
建議：
根據(jù)可利用程度適當處理。
主要問題4：
季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負責盤點自管項目。
建議：
建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確認。
審計結(jié)論：
總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務處理情況良好，應建立監(jiān)盤制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問題1：
存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認合格數(shù)。
建議：
增加對二次入庫物料的品管檢驗。
審計結(jié)論：
1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。
2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問題1：
基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產(chǎn)為主，領用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。
建議：
物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。
主要問題2：
物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續(xù)。建議：根據(jù)領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。
審計結(jié)論：
出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。
4、成品倉管理
主要問題1：
入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。
建議：
在不影響使用前提下2份單據(jù)應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。
主要問題2：
審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權，出庫單體現(xiàn)實際出庫。
建議：
設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。
主要問題3：
抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫時間)>T(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。
建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。
審計結(jié)論：
1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內(nèi)部審計人員的評論
計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應明確各自的職責與分工。按業(yè)務程序設計，明確各環(huán)節(jié)責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。
五、計劃物控部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。
內(nèi)部財務審計報告3
一、為了加強資金管理，明確責任，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合分局實際情況，特制定本制度。
二、財務收支審批人員。我局嚴格實行財務收支“一枝筆”審批政策，由局長負責財務收支的審批，如果局長因出差等特殊原因不能履行審批職能時，必須明確授權其他局級領導代行審批職能，授權范圍為：原則上不予審批報銷業(yè)務，借款額度控制在3，000元之內(nèi)，重大支出項目必須與局長溝通后方可發(fā)生。以明確責任。
三、財務收支審批權限。我局各種財務收支項目，凡金額在人民幣500元(含500元)以上的，必須經(jīng)局長審批方可辦理;凡金額在人民幣500元以下的收支項目，由財務科長審批即可辦理，并實行月報制度。金額在人民幣20，000元以上的重大收支項目，必須經(jīng)局長辦公會議集體決策后方可實施。局長辦公室應將局長辦公會議紀要中涉及資金活動的'決策內(nèi)容抄送局財務部門以便執(zhí)行。
四、財務收支審批程序。
1、借款的審批程序：借款人→職能部門負責人(正職)→分管領導→財務科長→局長。
2、報銷的審批程序：經(jīng)辦人→驗收人→職能部門負責人(正職)→分管領導→財務科長→局長。
五、財務收支審批人員的責任。
凡是參與財務收支審批及相關業(yè)務審批的人員，應當熟悉并掌握黨和國家有關的財經(jīng)路線、方針、政策，堅持原則，不徇私情，為黨和國家的堤防事業(yè)和全體員工的利益負責，為自己履行的審批行為的合法性、合理性負責。經(jīng)上述有關人員審批的業(yè)務，若出現(xiàn)違紀問題，將按照有關法規(guī)給予處理。
事業(yè)會計崗位職責
1、認真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務通則》、《會計基礎工作規(guī)范》及其他財經(jīng)、會計法規(guī)。
2、根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照財會制度的規(guī)定，及時編制分局事業(yè)部分的記賬憑證。
3、負責登記事業(yè)部分的總賬、事業(yè)收入及支出明細賬、往來和凈資產(chǎn)類明細賬。
4、負責財政集中支付的支付憑證打印及對賬等相關工作。
5、負責財務科微機及附屬設備的維護工作，保證日常工作的正常運轉(zhuǎn)。
6、協(xié)助科長起草相關的文字材料。
7、優(yōu)質(zhì)高效地完成分局領導交辦的其他工作。
8、加強政治、業(yè)務學習，不斷提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，提高服務水平，出色完成本職工作。
內(nèi)部財務審計報告4
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區(qū)財政110.65億元，大運會執(zhí)行局組織的市場開發(fā)、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運會運行與保障支出44.90億元，場館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。
(一)運行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據(jù)國際大學生體育聯(lián)合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實際支付大運會運行與保障支出44.90億元，主要用于開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競賽組織、賽事服務、賽會志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創(chuàng)意、組織及實施等支出3.37億元;場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬?zhèn)鬟f組織、服務、宣傳與實施等費用0.43億元;大運村設備和家具等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務支出2.86億元;場館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會志愿者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元;大運會主媒體中心運行、賽時電視轉(zhuǎn)播、光纜租賃鋪設及媒體服務等支出5.11億元;大運會國內(nèi)外宣傳推廣、會旗會徽會歌創(chuàng)作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務支出7.71億元;20xx年以來大運會組委會及其執(zhí)行機構(gòu)、各賽區(qū)委員會的日常工作經(jīng)費2.74億元;賽事期間免費公交服務補貼0.21億元。
(二)場館建設支出情況。
本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時搭建場館61個，企業(yè)投資新建場館1個，企業(yè)現(xiàn)有場館1個。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個場館已基本完成決(結(jié))算審計，項目計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場館，尚未完成項目決算，但為體現(xiàn)大運會場館建設支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分攤的項目概算17.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設支出75.20億元。
(三)配套項目支出情況。
經(jīng)審計，與大運會賽事直接相關的配套設施、專項設備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。
(四)大運會收入情況。
經(jīng)審計，截至20xx年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發(fā)收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現(xiàn)金等價物贊助(VIK)和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專戶。
(五)重要事項組織及開支情況。
1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創(chuàng)意、綠色四大特質(zhì)，體現(xiàn)了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現(xiàn)“節(jié)約辦大運”的目標，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調(diào)和監(jiān)督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。
2.火炬?zhèn)鬟f情況。深圳大運會火炬?zhèn)鬟f活動突出“青春夢想”和“低碳環(huán)�！�，把火炬實體傳遞和網(wǎng)絡虛擬傳遞相結(jié)合，是本屆大運會的創(chuàng)新舉措。網(wǎng)絡虛擬火炬?zhèn)鬟f活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規(guī)模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬?zhèn)鬟f支出0.43億元。
3.志愿者情況。深圳大運會志愿者分為賽會志愿者、城市志愿者和社會志愿者三類，其中：賽會志愿者2.2萬人，城市志愿者25萬人，社會志愿者100萬人，分別服務于68個場館U站、750個城市U站等地，倡導服務、團結(jié)的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用于志愿者招募培訓、組織運行等相關支出共計1.45億元。
4.惠民交通補貼情況。大運會期間，為體現(xiàn)“綠色大運”、“環(huán)保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志愿者等免費享用公共交通服務的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區(qū)兩級財政共補償公共交通企業(yè)0.21億元。
5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運會資產(chǎn)賽后處置工作的及時、有效，大運會總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產(chǎn)處置領導小組，及時對大運會賽后資產(chǎn)采取清點、封存、調(diào)撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結(jié)合起來，優(yōu)先調(diào)撥大運會剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購預算。根據(jù)市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關行政事業(yè)單位購置經(jīng)費支出及學校和醫(yī)院等單位開辦費支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區(qū)相關場館使用及捐贈給民政福利機構(gòu)，做到了大運會資產(chǎn)物盡其用，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費。
二、審計實施情況
大運會審計分專項經(jīng)費、工程建設兩方面進行。一是大運會運行與保障經(jīng)費審計，主要審計大運會收入、賽事運行與保障支出等非建設類支出。二是場館及配套項目建設審計，主要審計場館建設和配套項目的建設支出。
(一)大運會運行與保障經(jīng)費審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局對大運會執(zhí)行局開展每年一次的財務收支審計，跟蹤監(jiān)督大運會運行與保障經(jīng)費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關于第26屆世界大學生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區(qū)兩級審計機關，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先后對市、區(qū)使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事運行團隊等進行了審計，提出審計建議322條，建立健全規(guī)章制度76項，移送處理6個問題。
(二)場館建設及配套項目審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會建設項目進行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設項目由深圳市審計局直接進行審計，其余項目分別由項目所在地的區(qū)級審計機關按照市審計局統(tǒng)一部署進行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機關共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計過程中，發(fā)現(xiàn)工程設計、招投標和投資控制等環(huán)節(jié)的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。
審計實施過程中，審計機關全程跟蹤，突出重點，對大運會財務收支及場館建設支出的真實、合法和效益進行監(jiān)督，審計未發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題。
此外，大運會尚有個別合同未執(zhí)行完畢，少量工程項目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進行，本次公告后審計機關將繼續(xù)跟蹤審計。
三、審計評價
在黨中央、國務院、國家有關部委和廣東省委、省政府的關心支持下，在深圳市委、市政府的領導下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節(jié)約辦會”的宗旨，大力推進場館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經(jīng)濟和社會建設的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚特區(qū)精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會管理進行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。
(一)采取有效措施控制運行與保障支出。
在內(nèi)部控制建設方面，制定了大運會資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規(guī)章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規(guī)范管理、節(jié)約使用大運會資金和物資建立了長效機制。預算執(zhí)行方面，市、區(qū)各部門強化預算管理觀念，遵循“節(jié)約辦大運”的方針，遵守相關制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會運行與保障支出比預算下達數(shù)節(jié)約4.20億元，支出規(guī)模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買”方式。經(jīng)統(tǒng)計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當于節(jié)約開支11億元，同時大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。
(二)加強物資管理及賽后資產(chǎn)處置。
確定了“誰購置、誰管理、誰負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專用資產(chǎn)由單位和場館留用，通用資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)配，責任清晰、措施得力、監(jiān)督到位，賽后資產(chǎn)的盤點、處置和交接工作規(guī)范、有序，處置工作整體情況良好。
(三)高度重視大運會場館和配套工程項目的建設工作。
為統(tǒng)籌工程質(zhì)量管理和進度協(xié)調(diào)，市政府成立了場館建設指揮部。相關建設單位及設計、施工、監(jiān)理等參建單位認真履行職責，加強對工程質(zhì)量、進度和安全生產(chǎn)等管理，工程建設中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎2個，鋼結(jié)構(gòu)金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設施設備采用“以租代購”的方式，節(jié)約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設項目財務管理規(guī)范，資金使用合理，項目建設比總概算節(jié)約投資11.17億元，其中大運中心項目節(jié)約5.36億元。全部項目按期建成并投入使用，滿足了大運會運行要求。
(四)通過“辦賽事”促進“辦城市”，加大民生投入。
大運會在全市各區(qū)分別新建運動中心或體育場館，將體育設施建造和未來城市發(fā)展相結(jié)合，促進了經(jīng)濟和社會的協(xié)調(diào)發(fā)展;深圳大學、深圳職業(yè)技術學院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學、第二高級中學等10所中學新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學校體育場館的建設需求。通過承辦大運會，改變了與深圳經(jīng)濟發(fā)展不相適應的體育設施建設滯后的局面，并在大運會結(jié)束后迅速轉(zhuǎn)化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。
四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況
(一)部分項目未嚴格按照預算執(zhí)行。
審計發(fā)現(xiàn)，部分項目在大運會專項經(jīng)費支出時控制不嚴，存在無預算、超預算、超范圍和標準支出等現(xiàn)象，累計金額1 274.14萬元;個別項目未按預算執(zhí)行，有的直到賽后才開始啟動。如： “網(wǎng)上采購統(tǒng)一平臺擴容”項目申請經(jīng)費130萬元，直到20xx年12月才啟動; 交通監(jiān)控設施清洗刷新項目申請經(jīng)費500萬元，到20xx年5月才進行招投標。
對于上述問題，審計機關根據(jù)不同情況分別作出處理：責令調(diào)整賬目，已追回資金71.83萬元;要求有關單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進處理。
(二)部分項目未按規(guī)定實行集中采購，自行采購程序不規(guī)范。
經(jīng)審計，大運會非工程類采購項目共1450個。審計發(fā)現(xiàn)，部分項目違反政府采購有關規(guī)定，涉及項目62個，金額1 132.18萬元，其中：未按規(guī)定進行政府集中采購或者采購方式不合規(guī)的'項目6個，金額361.72萬元;自行采購事項未經(jīng)審批或者程序不規(guī)范的項目56個，金額770.46萬元。
此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規(guī)定招投標，涉及金額合計314.29萬元。
對于上述違反集中采購規(guī)定的采購項目，審計機關已移送財政部門處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規(guī)定招投標問題，財政部門已對相關單位及責任人進行了問責處理，其他項目正在調(diào)查處理中。
(三)個別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。
審計發(fā)現(xiàn)，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬元，實際使用8.94萬元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬元，實際使用46.28萬元，使用率57.85%。
審計發(fā)現(xiàn)，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機票1 500萬元，但由于跨部門資源調(diào)配機制不健全，部分賽事保障單位并未使用過贊助機票，而在大運會專項經(jīng)費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽后有262.44萬元未使用，但大運會期間又專門安排了安保學警等大運會專項通訊費用200萬元。
對于上述問題，大運會賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計意見，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。
(四)部分項目建設管理不善，造成投資增加。
審計發(fā)現(xiàn)，大運中心主體育場鋼結(jié)構(gòu)工程原設計鑄管工藝因在施工過程中無法實現(xiàn)，調(diào)整工藝后增加投資2 000萬元;部分鋼鉸支座通過設計復核后進行強化處理，增加返工、窩工費用544萬元;精裝修工程實施中，設計和材料選用的經(jīng)濟技術比選工作不充分，使用不經(jīng)濟的干拌砂漿，較常規(guī)濕拌砂漿增加費用約600萬元。
對于上述問題，有關單位按照審計機關的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進行中。
(五)部分工程結(jié)算不實，偏差率超過5%。
審計發(fā)現(xiàn)，星光大道試驗段燈具采購及安裝工程等7個單項工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%;西部通道后海填海區(qū)深圳灣體育中心片區(qū)道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。
對于上述問題，審計機關已移送建設主管部門處理，建設主管部門正在調(diào)查處理中。
五、審計建議
(一)認真總結(jié)經(jīng)驗， 為今后更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設提供參考。
舉辦第26屆世界大學生運動會，通過辦賽事促進辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區(qū)精神，增強了深圳的國際影響力。要及時總結(jié)舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設等方面的成功經(jīng)驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設的長效機制提供借鑒。
(二)強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗，要積極推廣資金統(tǒng)籌、物資調(diào)度協(xié)調(diào)和預算細致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預算管理活動中，嚴格執(zhí)行預算管理和采購管理制度，真正做到程序合規(guī)、手續(xù)齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。
(三)加強和完善場館運營管理，充分發(fā)揮社會和經(jīng)濟效益。
本次大運會新建和擴建了一些體育場館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關部門要兼顧社會和經(jīng)濟效益，認真研究場館賽后運營機制，統(tǒng)籌規(guī)劃場館運營管理，全面實現(xiàn)場館建設的預定目標。
內(nèi)部財務審計報告5
根據(jù)審計部工作計劃，審計組于20xx年xx月xx日至31日對****有限公司20xx年度的財務收支及內(nèi)控制度情況進行了審計。
審計工作是依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和集團公司的規(guī)章制度，對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結(jié)果發(fā)表意見。
審計報告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：
第一部分、經(jīng)濟效益情況。報告經(jīng)濟指標完成情況；
第二部分、審計問題及建議。報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題、經(jīng)營風險及內(nèi)部控制薄弱點并提出審計建議；
第三部分、會計報表附注。報告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負債及其權益的現(xiàn)狀。
現(xiàn)將審計情況報告如下。
第一部分 經(jīng)濟效益情況
一、經(jīng)濟指標完成情況
�。ㄒ唬╀N售收入指標
截至20xx年底，實現(xiàn)銷售收入1.2億元，比上年增長94％。
按照銷售結(jié)構(gòu)分析，***
按照銷售品種分析****
20xx年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，****
（二）利潤指標
20xx年度****公司報表顯示實現(xiàn)利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。
****
綜合潛虧因素后，實現(xiàn)利潤總額***-8*77＝4***元。
第二部分 審計發(fā)現(xiàn)問題及建議
20xx年度審計后，****公司在內(nèi)部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的.成績，尤其在財務管理上有了很大的改進，逐步將財務的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內(nèi)部管理的同時為業(yè)務部門提供有力的資金保障。
內(nèi)部財務審計報告6
一、內(nèi)部控制審計概述
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司中實行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實行;在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實行，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計在我國受到越來越廣泛的關注時，對于企業(yè)內(nèi)部控制和會計師事務所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。
我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會計師事務所接受企業(yè)委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計。”其中，特定基準日的考量不僅僅是一個時點當天的內(nèi)控情況，而是一個區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財務報告相關的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計的對象是企業(yè)內(nèi)控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業(yè)內(nèi)控設計與運行有效性獲取合理保證。
在內(nèi)控審計中，我國規(guī)定可以單獨進行內(nèi)部控是審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務柏高審計結(jié)合起來，采取整合審計的方法，應同時實現(xiàn)獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財務報告審計中對控制風險的評估結(jié)果的目標。
根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關規(guī)定，內(nèi)部控制審計主要分為以下幾個步驟：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。
目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中提出的內(nèi)部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財務報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風險。
2.識別企業(yè)層面控制。
3.識別重要賬戶、列報及其相關認定。
4.了解錯報的可能來源。
5.選擇擬測試的控制。
在財務報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會計師對財務報告內(nèi)部控制整體風險的了解開始。然后，注冊會計師將關注重點放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關的認定。這種方法引導注冊會計師將注意力放在顯示有可能導致財務報表及相關列報發(fā)生重大錯報的賬戶、列報及認定上。之后，注冊會計師驗證其了解到的業(yè)務流程中存在的風險，并就已評估的每個相關認定的錯報風險，選擇足以應對這些風險的業(yè)務層面控制進行測試。在非財務報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務層面控制。
二、內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀
我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價的主體、內(nèi)容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺，我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計的相關問題才逐漸成為了焦點。
20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計時間過程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內(nèi)部控制審計的步伐更加靠攏。
我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的相關理論、標準、方法和國際比較，以及內(nèi)部控制審計和財務報告審計兩者關系方面的內(nèi)容。但與國外比較，我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架，而這個框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務報告審計和內(nèi)部控制審計的評價標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關標準。第三，對于財務報告審計和內(nèi)部控制審計的整合方面沒有提出具體的整合措施和標準。
總體而言，內(nèi)部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實務都需要進行更加深入的研究。
三、內(nèi)部控制審計與財務報告審計整合的可行性分析
隨著《指引》的出臺，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價和披露，同時聘請會計師事務所對其財務報表內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內(nèi)部控制審計的
實踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計的實踐來看，雙重審計制度的實施，在帶來巨大收益和社會利益的同時，也是對被審計單位和會計師事務所的一個挑戰(zhàn)。在這個實施過程中我們也可以看出，進行內(nèi)部控制審計和財務報告審計的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規(guī)定，注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行。這兩項審計業(yè)務相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個是對過程進行鑒證，另一個是對結(jié)果進行鑒證，將兩者整合進行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。
財務報告反映了企業(yè)財務狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進行審計，目的在于保證財務報告的真實可靠;而內(nèi)部控制是財務報告真實可靠的一種保障機制和程序，內(nèi)部控制審計則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計報告和財務報告審計報告之間存在著相互印證、相互利用的關系。即若注冊會計師對內(nèi)部控制審計報告發(fā)表無保留意見，則我們可以得出企業(yè)財務報告存在重大錯報的可能性很低的結(jié)論，反之亦然。
財務報告審計和內(nèi)部控制審計在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設計及運行情況，在出具報告時也需要在同一時間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務分別聘請不同的會計師事務所進行審計，無論是從審計的時間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟的。
四、內(nèi)部控制審計與財務報告審計整合的實施分析
內(nèi)部控制審計與財務報告審計的整合實施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點，并在此基礎上在實務中進行整合。關鍵整合點有以下幾項：
1.審計目標
財務報表的審計目標是檢查財務報表在所有重大方面是否按照公認會計原則公允反應了公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計目標。內(nèi)部控制審計的目標是對于企業(yè)內(nèi)部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計目標。
兩者在審計目標的表述上存在著一定的差異，但無論是財務報表審計還是內(nèi)部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實可靠的信息。
2.業(yè)務類型
財務報告審計和內(nèi)部控制審計都是合理保證的.鑒證業(yè)務，但財務報告審計的需求更加強烈，審計人員的專業(yè)能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標準和注冊會計師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務中是相同的，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
3.審計計劃
兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計劃財務報告審計階段，需要初步識別重大錯報風險，而對于重大錯報風險的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計的計劃中，對于高風險的判定也會根據(jù)財務報表所反映的信息進行判斷。
4.審計方法
財務報告審計采用的是風險導向的審計方法，而內(nèi)部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著很多相同之處。財務報告審計中的風險評估方法，特別是對被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會計師進行內(nèi)部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制的了解也有助于財務報告審計中對風險的認識。
5.審計證據(jù)收集
兩種審計在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù)，財務報告審計收集的是整個時間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計只收集期末的時點數(shù)據(jù)。但兩種審計的證據(jù)是可以相互利用的。在財務報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計程序法先的具體錯報都可以被內(nèi)部控制審計所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會計師在報表審計中對重大風險領域關注提供參考。
根據(jù)以上關鍵整合點的分析，可以得出，對于內(nèi)部控制審計和財務報告審計的整合，關鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會計檢查委員會(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務活動、審計計劃、風險評估、風險應對、審計結(jié)論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動劃分來。具體分析內(nèi)部控制報告審計和財務報告審計的整合的實務程序。
1.審計計劃工作
在審計計劃階段，注冊會計師應當初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時防止餓發(fā)現(xiàn)財務報告出現(xiàn)的重大錯報為依據(jù)，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進行的。
2.風險評估程序
風險評估程序是審計中非常重要的一個程序，財務報告審計中，注冊會計師應充分識別和評估財務報表的重大錯報風險，并據(jù)此設計和實施進一步的審計程序應對評估的錯報風險。在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應使用風險導向，進行自上而下的審計程序進行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計業(yè)務層面的控制測試直接可以確定財務報告審計中實質(zhì)性測試的范圍。
3.審計風險應對
注冊會計師進行的風險應對包括實質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時，注冊會計師應考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進行測試。當存在重大缺陷時，內(nèi)部控制即被認定為無效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務報表審計講一個或多個認定的控制風險評價為高水平，也有可能在出具報告是給出無保留意見。這種情況下，注冊會計師在認定內(nèi)部控制無效時會直接進行實質(zhì)性測試程序。而整合審計下，注冊會計師還需要進一步對內(nèi)部控制進行評價，進行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內(nèi)部控制審計中構(gòu)成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計報告。
4.審計結(jié)論及出具審計報告
在審計結(jié)論和出具報告階段，注冊會計師應綜合的評價發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結(jié)果會相互支持其結(jié)論。但還應在各自的報告中說明同時進行的另一項審計發(fā)表的意見類型。在實務中，整合審計的具體表現(xiàn)則是由同一會計師事務所的不同項目組執(zhí)行兩項審計。由同一會計師事務所來執(zhí)行注冊會計師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結(jié)果，降低了同時出具錯誤報告的可能性。
五、整合審計中應注意的問題
我國的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營管理水平，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制進行有效性進行全面評價。按照指引要求，
1.提高注冊會計師的專業(yè)能力
將內(nèi)部控制審計和財務報告審計整合實施，在編制審計計劃、風險評估、控制測試和評價過程中都對注冊會計師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計師不斷自我完善，運用風險導向?qū)徲嬎悸罚匾暺髽I(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計中還要關注公司控制與風險的變化，注意適當調(diào)整每年審計的范圍。
2.審計獨立性
內(nèi)部控制報告審計和財務報告審計的整合并不能和咨詢業(yè)務有所交叉�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務�！贝送�，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質(zhì)量，維護廣大信息使用者的利益。
3.引導報告信息使用者正確認識整合報告
財務報告是企業(yè)財務信息的載體，而內(nèi)部審計報告則是財務報告真實可靠的保障機制的評價結(jié)果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財務信息，輔助做出合理的決策。
六、結(jié)論
綜上所述，隨著我國對于內(nèi)部控制審計的重視和出臺的政策指引來看，將財務報告審計和內(nèi)部控制審計整合進行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應并最終提高財務信息的質(zhì)量。在提高財務信息質(zhì)量的目標指引下，整合風險導向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據(jù)、出具審計報告等環(huán)節(jié)，達到指引所要求的標準。將內(nèi)部控制審計和財務報告審計進行結(jié)合是保證上市公司財務報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過程中的風險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。
內(nèi)部財務審計報告7
摘要：國內(nèi)外企業(yè)逐漸重視內(nèi)部控制制度的建設，內(nèi)部控制審計的重要性也顯得日漸突出，部分公眾公司的內(nèi)部控制審計報告同報表審計報告均為必須披露的年度報告，然而兩種審計項目之間既有聯(lián)系也有本質(zhì)區(qū)別，審計意見類型也未必一一對應。
關鍵詞：控制審計；財務報告審計；審計意見類型
一、研究背景
內(nèi)部控制制度建設及對其有效運行的審計逐步受到重視，基于成本效益原則，整合審計也是目前大多數(shù)企業(yè)以及會計師事務所的選擇，然而20xx年信永中和事務所對新華制藥同時出具否定意見的內(nèi)部控制和無保留意見的財務報告審計意見，同時也是我國第一份被出具內(nèi)部控制審計否定意見的案例，這便引發(fā)了社會公眾的議論。基于此背景，筆者將對財務報告審計和內(nèi)部控制審計進行比較，并淺析兩者審計及其意見的聯(lián)系。
二、財務報告審計和內(nèi)部控制審計的概念
企業(yè)財務報告審計，是指企業(yè)聘請專業(yè)人員對公司財務報告所反映的財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況的合法性、公允性，以及會計處理方法的一貫性進行審計驗證，并以此基礎做出客觀公正的審計意見，以便財報使用者進行正確的決策、監(jiān)督和控制。企業(yè)內(nèi)部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計，并發(fā)表審計意見。
三、財務報告審計和內(nèi)部控制審計的聯(lián)系與區(qū)別
�。ㄒ唬┞�(lián)系
雖然財務報告審計是對該審計期間的經(jīng)營成果、財務狀況及資金變動情況進行審計，內(nèi)部控制審計是針對某一基準日進行審計，但兩項審計工作都與企業(yè)的連續(xù)經(jīng)營密不可分，所以也都需要參考審計年度以及以前年度的企業(yè)狀況。
1、兩者最終目的一致。內(nèi)控審計與財報審計其最終目的都是為了提高被審計單位相關的財務信息質(zhì)量，讓財務信息使用者及利益相關者得到相關可靠的公告，減少信息不對稱帶來的不利影響，進而幫助其作出相應的規(guī)劃和決策。2、兩者均采取風險導向?qū)徲嬆Ｊ�。審計人員首先對被審計單位實施風險評估程序，然后識別并評估被審計單位可能存在的風險，根據(jù)此在按照相關的流程開展對應的工作。3、兩者均需識別重點賬戶、重要交易類別等重點審計領域。該項工作在財務報告審計中進行的目的是判別是否可能存在重大錯報，在執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作的時候需要重點注意的是：內(nèi)控需要讓評價賬戶和相關交易得到覆蓋。4、兩者在重要性水平的確定上相同。在實際工作中，兩項審計工作內(nèi)容都存在相似甚至相同之處，整合審計之下，則可以避免這部分工作的重復，同時一項審計也可以為另一項審計提供發(fā)現(xiàn)問題的突破口，兩者相輔相成。
�。ǘ﹨^(qū)別
財務報告審計旨在保證被審計單位三大財務報表以及報表附注的真實、合法、公允，是以數(shù)據(jù)為中心展開的審計工作，而內(nèi)部控制審計旨在確保被審計單位日常運行的規(guī)范性，以及對披露財務信息和非財務信息可靠性的保障。盡管內(nèi)部控制審計仍然以財務信息為主，但盡可能地關注被審計單位的非財務信息，并且如果發(fā)現(xiàn)非財務信息存在重大缺陷同樣影響內(nèi)部控制審計意見類型，是財務報告審計缺陷的補充。
1、業(yè)務類型不同。財務報表審計是基于責任方認定的業(yè)務，內(nèi)部控制審計是直接報告業(yè)務。2、兩者對內(nèi)部控制了解和測試的目的不同，測試范圍也不同。財務報告審計測試內(nèi)部控制是為了減少實質(zhì)性程序的工作量，注冊會計師并非必須對內(nèi)部控制進行測試，只有在兩種特定情況下才有要求，最終都服務于對財務報表的真實、合法、公允發(fā)表審計意見。3、兩者內(nèi)部控制測試結(jié)果需要達成的可靠程度不同。由于在財務報告審計中，對控制測試的可靠性取決于減少實質(zhì)性程序工作量的程度，所以對于選取測試的.樣本量，彈性相對較大。然而在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師最終出具的報告直接與被審計單位的內(nèi)部控制有效性相關，因而對控制測試結(jié)果的要求也就更高，樣本量也就更大。
一般情況下，除內(nèi)部控制已經(jīng)影響到財報審計意見類型以外，注冊會計師不會在財務報告審計報告中對外披露被審計單位的內(nèi)部控制的情況。然而內(nèi)部控制審計的目的則是評價企業(yè)內(nèi)部控制設計的完整性和運行的有效性，必然會披露被審計單位的內(nèi)部控制狀況。此外，財務報告共有五種審計意見類型，而內(nèi)部控制只有四種審計意見類型，不包括保留意見。
四、財務報告審計意見與內(nèi)部控制審計意見
由此可以看出，企業(yè)相關的內(nèi)控審計意見類型與財務報告審計意見類型不是相互對應的，在執(zhí)行相關的內(nèi)控制度的過程中，注會發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務報告中內(nèi)控制度如果存在重大缺陷，就會出具否定意見；如果此重大缺陷還未引發(fā)企業(yè)財務報告的重大錯報，注會則出具標準意見的財務報告審計報告。內(nèi)部控制制度的有效是確保財務報告可靠的一方面，而非必要條件，并且被審計單位可以根據(jù)注冊會計師的意見進行調(diào)整，對調(diào)整后的財務報告發(fā)表合理的審計意見。而如果財務報告被出具否定意見，說明被審計單位財務報表的編制反映不真實、合法或公允，可以說其內(nèi)部控制的設計或運行極有可能存在重大缺陷，所以通常情況下也不會出具標準無保留意見。
五、結(jié)語
我國對于企業(yè)內(nèi)部控制治理仍然處于探索階段，相對于財務報告審計還存在許多不足，但同時整合審計也為財務報告審計提供了輔助和補充，更全面地為信息使用者、利益相關者等提供企業(yè)財務及非財務信息，然而內(nèi)部控制審計意見與財務報告審計意見之間并不存在直接關聯(lián)的關系。（作者單位：西南財經(jīng)大學會計學院）
內(nèi)部財務審計報告8
XXX公司：
我們審計了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是XXX公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?
(3)作出合理的`會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有
效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，XXX公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
中國注冊會計師：
中國注冊會計師：
20xx年xx月xx日
內(nèi)部財務審計報告9
根據(jù)加拿大內(nèi)部審計協(xié)會（InstituteofInternalAuditor）的定義，內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的審核和咨詢活動，旨在增加價值并改善機構(gòu)的運作。它通過提供系統(tǒng)的、自律的方法評估和改善風險管理、控制和治理過程的有效性，幫助機構(gòu)達到目標。內(nèi)部審計活動需要對機構(gòu)的治理、運作和信息系統(tǒng)的適當性和有效性進行評估，包括：
�。�1）財務和日常信息的可信性和完整性；
�。�2）日常工作的有效性和高效性；
�。�3）資產(chǎn)的安全措施；
�。�4）遵守法律、法規(guī)和合同情況。
一、大學內(nèi)部審計的組織
加拿大高校內(nèi)部審計部門一般較為精簡。一般設置2～4名全職工作人員，如西安大略大學（2名）、女皇大學（2名）、瑞爾森大學（2名）、基輔大學（3名）、曼尼托巴大學（3名）、麥克瑪斯特大學（3名）、卡爾加里大學（4名）、薩斯喀徹溫大學（4名）、渥太華大學（4名）；少數(shù)大學設置的內(nèi)審人員多一些，如羅瑞爾大學（5名）、麥吉爾大學（6名）；也有的大學的審計部門僅設1名全職工作人員，如萊斯布里奇大學、溫莎大學、卡爾頓大學。審計部門人員設置最多的多倫多大學共有10名全職工作人員：1名主管、1名行政助理、2名審計經(jīng)理、5名高級審計師和1名高級投資審計師。
審計部門的工作通常向主管副校長辦公室及審計委員會匯報，如西安大略大學、萊斯布里奇大學、曼尼托巴大學、麥吉爾大學、麥克瑪斯特大學、女皇大學、薩斯喀徹溫大學、瑞爾森大學等，也有的大學是直接向校長和審計委員會匯報，如渥太華大學、基輔大學�？栴D大學則視審計內(nèi)容分別向校長、副校長和審計委員會主席匯報，羅瑞爾大學向大學秘書（UniversitySecretary）匯報。多倫多大學行政上向治理委員會秘書（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯報，組織上向校長匯報。另外，主管向?qū)徲嬑瘑T會提供定期的報告和咨詢意見，向副校長辦公室及審計委員會匯報工作。
二、大學審計委員會職責
�。ㄒ唬⿲徲嬑瘑T會的性質(zhì)與組成
以西安大略大學為例。該校的審計委員會系校董事會的常設委員會，由董事會任命的8位成員組成，其中包括：委員會主席、委員會副主席、財產(chǎn)委員會主席。所有的成員必須來自于學校外部，不能是學校教師、雇員及學生，委員會中至少6人必須是董事會的成員。審計委員會主席和副主席必須是董事會成員，并且每年由董事會進行任命。董事會的秘書同時擔任（或指定為）審計委員會的秘書。為了確保委員會成員有必需的專業(yè)知識履行職責，董事會可以委任至多2名非董事會的人員。
因此，作為一個專業(yè)組織，被任命的審計委員會成員都具有財務會計、法律、商業(yè)行政方面的專業(yè)知識及對審計方面的濃厚興趣。在委員會中，至少有1名是財務專家，其它成員可以由專業(yè)會計或?qū)徲�、高級財務職員、審計員、公司的主要會計職員、或擔任過高級行政管理工作的人員擔任。
在審計委員會的會議上，委員會可以要求至少1名具有以下職務的人員出席會議，包括：主席、執(zhí)行副主席、副主席（人力資源方面）、副主席（財務服務方面）、內(nèi)審經(jīng)理、審計員（controller）、總法律顧問、外審人員、董事會秘書。
審計委員會成員每年至少會晤2次。
�。ǘ⿲徲嬑瘑T會的職責
該委員會最為重要的責任是保證學校的財務報告流程的合理性，內(nèi)部審計與外部審計良好運行，并且制訂合理的流程對大學內(nèi)的重要風險進行識別、報告及控制。該委員會同時在外部審計者、管理層、內(nèi)部審計及董事會之間建立一個交流的平臺。
1、關于財務披露事項，財務管理及報告。
（1）評估學校年度的財務報告中的披露事項，并建議這些披露事項獲得董事會的批準；
�。�2）評估由外部審計人員發(fā)現(xiàn)的重要信息及審計人員提供的建議；
�。�3）評估管理層所提交的分析報告、外部審計人員闡明的財務報告中的重要問題及與披露事項有關的重要判斷，還應包括對披露事項中說明的所選擇的會計方法造成影響做出的分析；
（4）確定是否應用了適當?shù)臅嬙砑皩徲嫎藴省?/p>
2、關于外部審計人員。
�。�1）每年任命外部審計人員，接受他們的直接報告，評估及正式接受外部審計人員的聘書，每年評估外部審計人員的計劃及預期和實際的審計費用的合理性與恰當性；
�。�2）引導外部審計與內(nèi)部審計職責的獨立性，并且為批準前的服務工作制訂手續(xù)，這類服務由外部審計人員提供，并且不包含在年度審計報告中，委員會需要保證此類服務不會影響外部審計人員的獨立性；
�。�3）與外部審計人員進行會晤，了解他們在審計過程中遇到的問題，工作中的約束，在履行職責時，校方有關部門的合作情況及他們審計發(fā)現(xiàn)（的內(nèi)容）。評估審計人員的致顧客書（managementletter）及針對致顧客書的行政回應（administrativeresponse），并且確保（審計）建議得到適當?shù)?處理。如果（審計）建議沒有被處理時，確保這種行為是合理可接受的；
�。�4）當行政管理層與審計人員出現(xiàn)分歧時，不管這種分歧是否得到解決，確保分歧將被及時告知委員會；當行政部門就某一具體的財務問題向某一財務公司尋求建議，而此財務公司并非由外部審計人員指定，確保這種情況被告知委員會。
3、關于內(nèi)部審計人員。
�。�1）評估和批準內(nèi)部審計人員的年度工作計劃，評估內(nèi)審人員的長期計劃；
�。�2）評估內(nèi)審人員的報告、重要發(fā)現(xiàn)及有關學校內(nèi)部控制方面的建議，確保行政部門對提出的合理建議做出處理；
�。�3）確保審計委員會的主席每年都與內(nèi)部審計人員進行會晤，討論內(nèi)審人員的來年工作計劃及在執(zhí)行當年工作計劃的過程中所遇到的問題；
�。�4）調(diào)查評估經(jīng)證實的管理層對內(nèi)部審計人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理；
�。�5）確保內(nèi)審人員與審計委員會可以進行直接溝通。
4、關于風險管理。
�。�1）確保設有合理的流程（制度）來識別、報告、控制有形風險，包括對財務系統(tǒng)內(nèi)部進行的控制；
（2）接受管理層有關學校重大風險的定期報告，內(nèi)容包括法律索賠、環(huán)境問題、健康問題及其他一些規(guī)章事項等等；
�。�3）確定管理層就保險責任范圍的報告。
5、關于其他內(nèi)容。
�。�1）對大學退休收入基金項目的年度財務審計報告書進行評估，并將報告提交至董事會；
�。�2）有時需要完成由董事會指定的工作，包括特殊的檢查；
（3）對審計委員會認為有助于貫徹其主要職責的事件進行指導和評估；
�。�4）在委員會主席同意且認為有必要的情況下，可以由學�；ㄥX雇傭獨立的專業(yè)顧問來協(xié)助委員會履行職責；
�。�5）當外審人員、內(nèi)審人員及管理層認為有必要與委員會進行私下交流時，安排獨立的會面；
（6）每兩年重新評估委員會工作條例，并且向董事會提出必要的修改建議。
三、內(nèi)部審計的工作任務與性質(zhì)
1、運營評估（OperationalReviews）。
�。�1）確定風險是否像所預計的一樣，能減輕至可接受的程度以及在可控的范圍內(nèi)，并確定審核程序可以有效且低成本運作。
�。�2）監(jiān)督一個部門內(nèi)的諸多流程（如書店中的財務流程）或者一個流程能夠同時對諸多部門同時進行管理（如管理諸多部門中的應收賬款項目）。
2、信息系統(tǒng)（InformationSystems）評估。
�。�1）參與系統(tǒng)開發(fā)及方案制訂，尤其關注流程的改進、數(shù)據(jù)傳遞、系統(tǒng)的執(zhí)行計劃及測試計劃。
（2）對應用系統(tǒng)執(zhí)行前及執(zhí)行后的狀況進行評估。
�。�3）對信息安全問題進行評估。
3、遵從條件（Compliance）評估。
通過評估并糾正程序，確保大學遵守國家法律及政策。
4、特殊要求（SpecialRequest）評估。
�。�1）應管理層要求對某一事件進行調(diào)查或評估。
�。�2）對懷疑存在欺詐情況的事件的調(diào)查。
5、風險管理流程（RiskManagementProcesses）評估。
�。�1）為達成學校目標，評估現(xiàn)行流程，保證其對可能事件與可能情況能進行有效識別、評估、管理和控制。
（2）協(xié)助風險管理機構(gòu)落實有關措施。
內(nèi)部審計工作是為了幫助大學的領導者實現(xiàn)他們的目標。未來是重點，內(nèi)部審計機構(gòu)要充分利用今天或者過去的信息，努力改善明天的工作。內(nèi)部審計通過提供獨立的、有附加價值的風險評估和解決方案，支持學校的工作。因此，西安大略大學認為，高校內(nèi)部審計部門是一個對變化有預知的集中于管理風險的機構(gòu)。
四、內(nèi)審人員的職責與權限
仍以西安大略大學為例，加拿大高校內(nèi)部審計人員一般要承擔以下責任。
1、內(nèi)部審計的首要職責是依照學校行政領導和審計委員會的要求提供必要的審核，以完成他們賦予的責任。具體而言，有以下十個方面的職任：
�。�1）識別并評估重大的風險事件，并確保風險被減輕到學校能承擔的水平。
�。�2）識別并評估學校中所有的風險管理過程的改進。
（3）對日常工作與程序進行評估，確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學校完成目標。內(nèi)審人員需要了解在怎樣的條件下，這些目標達到了怎樣的程度，以此來評價它們是否能正常完成。
（4）評估學校的財產(chǎn)和資產(chǎn)狀況，以及學校防范損失的能力（包括防止盜竊、欺詐和浪費）程度。
（5）檢查日常運作發(fā)生的改變、信息系統(tǒng)的變換和信息安全的措施，對所有新的、有重大改進的管理系統(tǒng)運行的完整性和可靠性進行評估。
�。�6）檢查使用新的系統(tǒng)和進行較大的升級后的系統(tǒng)的運行過程和結(jié)果，測試與已經(jīng)建立的時間表、目標和目的是否一致。
�。�7）評估重大的立法或者規(guī)章的調(diào)整對學校的影響，確保這些規(guī)章被恰當?shù)卣J識并提上議事日程。
�。�8）評估學校是否遵守相關計劃、政策、手續(xù)、法律和規(guī)章制度，以及它們對學校的運作的影響程度，確保這些事項在有必要的時候被提上議事日程。
�。�9）調(diào)查所有對政策和手續(xù)的違反、錯誤、欺詐或者濫用學校資產(chǎn)的情況，以及包含調(diào)查和準予的規(guī)章制度，包括在適當?shù)那闆r下聯(lián)系執(zhí)法機構(gòu)。
�。�10）如果教職員工個人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為，內(nèi)審人員有職任向其提供建議。
2、內(nèi)部審計部門的第二種職責是提供建議與幫助。
�。�1）提供咨詢的渠道：①對新的和進行重大修改過的運作系統(tǒng)進行程序控制；②幫助學校的行政部門評估和發(fā)展新的經(jīng)營活動和信息系統(tǒng)；③在管理上運用最好的經(jīng)驗，與大學的全體教職員工一起加強知識與技能。
�。�2）當對外部審計評估學校的管理和行政過程、程序和控制是否可信有疑慮時，為其提供一種渠道。確保內(nèi)部審計的工作并沒有復制外部審計師的。
�。�3）為以下的學校委員會提供服務：①信息安全工作組；②電子商務政策委員會；③校長的顧問委員會（負責學校的記錄與檔案）；④信息與隱私顧問委員會的自由。
為保證內(nèi)部審計人員有效履行職責，內(nèi)審人員有權使用所有與學校財產(chǎn)和職員相關的記錄。校內(nèi)職員在必要時要對內(nèi)部審計工作提供支持和幫助。
五、內(nèi)審工作需要遵循的原則
一是堅持客觀公正的立場，對內(nèi)審事件不持個人偏見。
二是為便于控制事態(tài)的發(fā)展，對將要審計的各項工作，從開始時就介入。
三是努力與學校各級領導建立開放的非敵對的關系。與部門負責人緊密聯(lián)系，以伙伴的姿態(tài)協(xié)助部門主管認識風險，同時提供相關建議，尋找改善的機會，幫助其實現(xiàn)學校的目標。
四是履行職責時應做到：
�。�1）熟練掌握內(nèi)審的知識與技能。需要掌握履行職責所必須的知識與技能，具備足夠的知識能識別欺騙的跡象，能熟練運用信息技術。
�。�2）認真做好盡職調(diào)查。要充分考慮到審計事件的復雜性，現(xiàn)有工作程序的有效性及不遵守規(guī)則的可能性，并進行成本效益分析。當有的審計工作缺乏專業(yè)人員時，可以聘請校內(nèi)外咨詢專家；此外，要持續(xù)地改進學校的風險管理過程，努力改善其質(zhì)量。
�。�3）改善績效評估的實施。
�。�4）在全校范圍內(nèi)引起對風險和控制全面的關注。
�。�5）通過持續(xù)的工作加強審計人員的知識和技能。
六、年度審核評估與咨詢計劃方案
1、計劃。內(nèi)部審計的工作基于一種風險評估，這個評估包括任何在管理中被識別的風險和控制。運作部門、重要過程和學校主要存在的風險都是該項工作流程的一個部分。咨詢計劃必須有幫助改善風險管理、增加價值和改善學校運作的潛力。
2、交流與批準。內(nèi)部審計人員要與高級管理部門進行交流，并向?qū)徲嬑瘑T會尋求批準。
3、協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計工作要與其他內(nèi)部和外部相關的審核工作協(xié)調(diào)進行，以確保適當?shù)馗采w工作并且減少工作的重復。
4、向高級管理部門和審計委員會匯報。高級管理部門和審計委員會必須定期地收到以下報告：
內(nèi)部財務審計報告10
一、控制環(huán)境建設
控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素�？刂骗h(huán)境是推動控制工作的發(fā)動機，是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎。主要包括高校領導層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財務組織、員工素質(zhì)等。概括起來，高�？刂骗h(huán)境建設的關鍵點包括如下方面：
第一、設立內(nèi)部控制委員會。高校內(nèi)部控制委員會，應受校長或校務委員會的領導，由高校主要領導人、組織人事部門、財務部門、內(nèi)審部門、教務部門及各院系等部門負責人組成，對高校領導班子負責。負責組織對高校內(nèi)部控制的定期、不定期的檢查、評價，并將內(nèi)部控制委員會的評定結(jié)果及改進意見報高校領導班子，由此地發(fā)現(xiàn)問題，不斷地完善高校內(nèi)部控制，形成高校規(guī)范化、制度化運作的制度保障。
第二、提高管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認識。高校內(nèi)部控制制度建設和執(zhí)行的關鍵在于領導層，只有領導層高度重視，才能結(jié)合本單位的實際情況，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認真貫徹執(zhí)行。通過健全、有效的內(nèi)控制度，加強對高校管理者的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個別領導權力過大或集體循私舞弊行為。承擔內(nèi)部控制監(jiān)督職責的高校財會管理人員，要加強職業(yè)道德修養(yǎng)，增強工作責任心和使命感，使內(nèi)控會計制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。
第三、設置合理的財務機構(gòu)。財務組織機構(gòu)是高校開展財務會計活動的框架結(jié)構(gòu)，與之相配套高校應建立財務組織機構(gòu)控制制度，這是對高校內(nèi)部會計組織機構(gòu)設置、職務分工的合理性和有效性進行控制的制度，財務組織機構(gòu)的設置和職責分工應當相互控制，明確職責和權限，并設置專門的稽核崗位，實行會計與稽核等不相容職務的分離和相互牽制。
第四、加強校園文化建設和凝煉。文化與經(jīng)濟和政治相互交融、相互滲透。校園文化是一個學校的無形的靈魂，積極向上的校園文化對院校員工具有凝聚作用和引導作用，可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì)。在當今以誠信為本的社會中，道德建設是一種強大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的倫理道德規(guī)范的基礎上，發(fā)揮團隊精神，圍繞高校發(fā)展目標，發(fā)揮個體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實現(xiàn)自我控制、自我管理的最高境界。
二、會計系統(tǒng)控制
會計控制系統(tǒng)是指高校依據(jù)《會計法》和《高等學校財務制度》、《高等學校會計制度》等規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計制度，規(guī)定學校各項經(jīng)濟業(yè)務的確認、分類、歸集、分析、登記和編報的方法和記錄。會計控制系統(tǒng)是內(nèi)部會計控制的重要組成部分，是高校重要的內(nèi)部會計控制方法。包括會計信息控制、不相容職務與崗位控制、授權批準控制、財產(chǎn)保全控制、全面預算控制。
第一、會計信息控制。會計信息控制是保證會計信息質(zhì)量的基礎環(huán)節(jié)，其關鍵控制點有以下三個方面：
�。�1）會計憑證控制。會計憑證控制指按照有關規(guī)定對會計的原始憑證和記賬憑證進行業(yè)務處理的要求，主要包括對原始憑證的合法性、真實性展開的填制、審核、復核，對記賬憑證的填寫、記賬、過賬、傳遞、簽章等方面加以控制。
�。�2）會計賬簿控制。會計賬簿是全面記錄和反映高校經(jīng)濟業(yè)務，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，它是編制會計報表的重要依據(jù)。會計賬簿控制，就是要從賬簿的設置、啟用、登記、更正、對賬和結(jié)賬等各環(huán)節(jié)進行控制。
�。�3）財務報告控制。高校財務報告是反映高校一定時期財務狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性文件，它由會計報表和財務情況說明書組成。編制財務報告，是對會計核算工作的最后的全面總結(jié)，也是及時提供真實、完整會計信息的重要環(huán)節(jié)，因此，在報告的編制依據(jù)、編制要求、報告的合法性和真實性等幾個方面加以嚴格控制。
第二、不相容職務與崗位控制。高校要按照不相容職務相互分離原則。合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦分離，業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離，會計記錄與財產(chǎn)保管分離，業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽核分離，授權批準與監(jiān)督檢查分離等。制度明確規(guī)定：單位不得由一人辦理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對賬等全部業(yè)務，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及收支往來賬目的登記等工作，監(jiān)督檢查、授權審批、具體業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務稽核、會計記錄、財產(chǎn)保管等，這些職務之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發(fā)生錯誤、舞弊的可能性。
第三、授權審批控制。授權審批控制是指在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權批準。授權審批控制要求高校財務制度中明確規(guī)定涉及會計及相關工作授權審批的責任、范圍、權限、程序等相關內(nèi)容。高校財務必須建立嚴格的資金業(yè)務授權審批制度。明確審批人對資金業(yè)務的審批權限。各級管理層在授權范圍內(nèi)負有相應的職責并行使相應職權。經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務，保證責、權、利有機地統(tǒng)一。授權審批控制包括一般授權審批控制和重大授權審批控制。一般授權是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務的權力等級和批準條件的規(guī)定。對于一般的教學科研業(yè)務支出以及小額的行政辦公費用支出，可以用一般授權審批制度。各院系、黨政職能部門的一般業(yè)務也可采取一般授權審批方式，并加強監(jiān)督管理，以提高整個學校的工作效率。重大授權是對高校重大經(jīng)濟業(yè)務處理的權力等級和批準條件的規(guī)定。當高校某項重要資金支付業(yè)務的數(shù)額超過部門領導的批準權限時，必須請示上級領導或經(jīng)學校領導集體決策和審批才能處理，以防范侵占、轉(zhuǎn)移、貪污、挪用資金等行為的發(fā)生。會計人員在審核過程中，要特別防范某些單位將應該采取集體審批的業(yè)務進行拆分而逃避集體審批的不良行為的發(fā)生。
（4）財產(chǎn)保全控制。各類財產(chǎn)是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關系到高校的教學、科研、管理、服務活動能否正常、有效的開展。因此，高校應根據(jù)《會計法》等國家有關國有資產(chǎn)管理要求，制定符合本校的國有資產(chǎn)管理辦法，限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，保證各類財產(chǎn)的完整、安全。
（5）全面預算控制。高校應當高度重視財務預算的編制，進行全面預算控制。全面預算控制是高校內(nèi)部會計控制的一種重要方法，其內(nèi)容涵蓋高校經(jīng)濟活動和財務活動的全過程，通過預算的編制和核定、預算指標的下達以及相關部門的落實執(zhí)行情況、預算執(zhí)行過程的監(jiān)督、預算差異的分析和調(diào)整、預算執(zhí)行情況的考核過程，確保預算有效地執(zhí)行。首先高校應當高度重視財務預算的編制，成立校級規(guī)格的預算委員會，以公正、公平、公開、合理、透明為原則，明確預算收入，細化預算支出，預算編制要結(jié)合經(jīng)常性和可變性的實際情況，采取“零基預算”和“彈性預算”相結(jié)合的預算編制手段。其次在合理的預算編制基礎上，高校應該加強預算的執(zhí)行與監(jiān)控，在預算的`執(zhí)行過程中建立動態(tài)的預算執(zhí)行控制管理模式。最后應根據(jù)自身的實際情況，建立預算考核評估指標，及時分析預算執(zhí)行情況、執(zhí)行差異及產(chǎn)生原因，提出改進建議，以不斷完善高校預算管理。
三、內(nèi)部財務報告控制
高校內(nèi)部會計控制制度建設中，應該建立和完善內(nèi)部財務報告控制制度。高校領導需高度重視內(nèi)部財務報告制度，以便從整體上把握學校教學、科研等經(jīng)濟業(yè)務活動情況，及時掌握重要的財務信息，增強財務管理的時效性和針對性，尤其是高校財務風險控制分析。隨著高校規(guī)模的擴大，辦學資金也日趨緊張，許多高校采取負債辦學方式，籌資渠道單一，加大了高校的財務風險。內(nèi)部財務報告進行財務風險控制，建立有效的風險管理系統(tǒng)，在對高校收入及其構(gòu)成、支出及其去向分析地基礎上確定收支差額和貸款籌資規(guī)模，優(yōu)化高校資本結(jié)構(gòu)，降低高校財務風險。
四、人員素質(zhì)控制
“人”是實施內(nèi)部會計控制的關鍵因素。高校內(nèi)部會計控制如何有效實施，財務風險如何有效的規(guī)避，行為主體者的素質(zhì)高低至關重要。高校成員尤其是學校核心人員的個人素質(zhì)、個人誠信和道德價值觀，以及領導的風范等在學校內(nèi)部會計控制建設中有著極其重要的作用與影響力。因此高校高層管理人員及財務與審計工作者，應奉公守法、廉潔自律、誠實守信、愛崗敬業(yè)、堅持原則、客觀公正、保守秘密、文明服務、增強技術、一絲不茍，不斷提高自身的政治素質(zhì)與業(yè)務素養(yǎng)，熟悉相關的財經(jīng)法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，這樣科學嚴謹?shù)膬?nèi)控會計制度才能得以有效實施，經(jīng)營管理才能有序、科學、高效，高校才能在日益競爭的經(jīng)濟環(huán)境中得以生存、發(fā)展、壯大。
五、監(jiān)督體系控制
內(nèi)部會計控制是一個過程。為了確保高校內(nèi)部會計控制制度實施效果良好，與時俱進，內(nèi)部會計控制在實施會計監(jiān)督的同時還必須納入高校監(jiān)督管理體系中，建立內(nèi)部審計監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導的“三位一體”財務監(jiān)督體系。
（1）內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是高校強化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié)，在現(xiàn)行的教育體制下，有了科學管理的框架，要讓管理得到強化，得到有效實施和不斷完善，就需要內(nèi)部審計的支撐，依據(jù)國家有關審計法規(guī)和學校有關審計制度，對高校內(nèi)部會計控制建立和實施進行恰當?shù)谋O(jiān)督與檢查，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的運行效果和質(zhì)量進行審計測試與評價，及時反饋制度執(zhí)行結(jié)果的信息并提出意見、措施和建議，使內(nèi)部審計逐步由注重查錯防弊的監(jiān)督型向風險防范、價值增加、管理促進的服務與管理型轉(zhuǎn)變，真正使內(nèi)部審計起到衛(wèi)士、謀士和醫(yī)生的作用。
�。�2）行政監(jiān)察監(jiān)督。學校紀委監(jiān)察部門要加強監(jiān)察工作宣傳教育，建立和完善舉報制度，干部定期輪崗制度，強化經(jīng)濟風險的防范和監(jiān)督機制，圍繞執(zhí)法、執(zhí)紀、廉政、效能四個方面履行監(jiān)察職責。加強對本單位內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題、新情況以及內(nèi)部會計控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修訂或改進控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰，以期更好地完成內(nèi)部會計控制目標。
�。�3）民主監(jiān)督。教職工在內(nèi)部會計控制實施過程中即是被監(jiān)督被考核者，又是內(nèi)部會計控制制度的實施者、考評者。內(nèi)部會計控制制度實施效果如何，人是最為關鍵的因素。因此，必須調(diào)動和發(fā)揮廣大干部、職工的積極性和主動性，培養(yǎng)參與意識，提高內(nèi)控制度的實施水平和實施效果。如向全院教職工公開學校上一年預算執(zhí)行情況及財務決算情況，分析存在的問題，審議新的年度預算分配情況，接受廣大教職工的監(jiān)督。
通過加大財務監(jiān)督力度，達到綜合治理的目的，切實有效地防范高校各類財務風險的發(fā)生。
六、會計委派制控制
委派制是一種改革會計的行政隸屬關系、人事關系和工資福利關系的全新會計管理模式。實行會計人員委派制，使會計人員隸屬于學校，會計人員的人事檔案、職務任免晉升、工作調(diào)動、專業(yè)職稱、工資獎金由學校統(tǒng)一管理，會計人員的聘用、委托、考核獎懲以及后續(xù)教育事務也由學校負責管理，在確保會計人員組織獨立性的前提下，給會計人員創(chuàng)造工作獨立性環(huán)境，這樣會計人員可以更好地履行會計核算和會計監(jiān)督職能，進一步提高會計信息的真實、完整和可靠性。為了進一步完善高校內(nèi)部會計控制，還需要在會計委派制這項系統(tǒng)工程上下功夫。首先，要注重委派會計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)、選拔和考評。其次要對委派會計人員制定相關的制度措施，實行再監(jiān)督。第三要加強會計委派人員的定期輪崗制度，防止共同舞弊和。
七、信息技術控制
由于現(xiàn)代化信息管理的需要，電子計算機技術、網(wǎng)絡技術逐步成為高校經(jīng)濟管理和財務管理的重要手段，信息化技術控制日益成為內(nèi)部會計控制的一項重要內(nèi)容。在會計業(yè)務由手工會計處理方式轉(zhuǎn)化為電算化會計信息系統(tǒng)處理方式后，會計工作在其組織方式、會計的稽核工作、會計的檔案工作等方面都發(fā)生了一系列變化，這在提高了財務管理的現(xiàn)代化水平的同時，對與之相適應和配套的會計信算系統(tǒng)內(nèi)部控制也提出了更加嚴格的要求。因此，高校也必須運用電子信息技術手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操作因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施，同時加強對財務信息化系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文字儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。
內(nèi)部財務審計報告11
基建竣工財務決算報告是反映建設項目的建設成果以及財務狀況的總結(jié)性文件，是據(jù)以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。因此，做好基建竣工財務決算是中小學校財務工作的重要部分。然而，部分中小學校在基建項目管理過程中，存在“重進度，輕決算”的現(xiàn)象，導致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務決算和資產(chǎn)移交手續(xù)，造成國有資產(chǎn)賬實不符，不利于國有資產(chǎn)的管理。本文從中小學�；ǹ⒐へ攧諞Q算中存在的問題進行分析，提出了解決中小學�；椖靠⒐へ攧諞Q算難的對策。
一、中小學校基建竣工財務決算的內(nèi)容
�。ㄒ唬┚幹品秶�
經(jīng)政府職能部門批準立項，由各類財政性基本建設資金投資或部分投資的項目，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進行基建竣工財務決算的編制。
（二）提交的基建檔案資料
從項目開始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個環(huán)節(jié)的材料。
一是項目建議書、立項批文、可行性研究批文、初步設計批文、設計概算批復、施工圖評審批復、建設用地規(guī)劃許可證，征地預公告，拆遷公告及實施方案，用地批文、建設工程規(guī)劃許可證、施工許可證、開工單。
二是項目招投標文件，中標通知書、采購合同、變動補充協(xié)議、設計、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。
三是竣工圖，勘察、設計、監(jiān)理等費用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結(jié)書、設備驗收證明、竣工預驗收鑒定書及會議紀要、監(jiān)理工作報告、項目停、緩建，增、減建設內(nèi)容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。
�。ㄈ╉椖靠⒐へ攧諞Q算報告、承諾書、各類報表
竣工財務決算報告，主要是對項目概況、財務管理、財產(chǎn)物資清理及債權債務的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項進行說明。
含封面在內(nèi)的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設竣工工程財務決算報審表，報表封面，項目概況表，財務決算表，項目交付使用資產(chǎn)總表、明細表，工程相關費用審核情況表。
建設單位的單位領導需對報審材料的真實和完整性簽署承諾書。
二、中小學校基建竣工財務決算存在的問題
�。ㄒ唬┚幹撇患皶r，導致資產(chǎn)賬實不符
按照規(guī)定，建設單位應在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制。然而，部分中小學校建設項目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財務決算的編制，資產(chǎn)也沒有暫估入賬，而是等財務決算批復后據(jù)以入賬，造成資產(chǎn)賬實不符。或者資產(chǎn)按暫估價值入賬，因沒有完成財務決算審計，估算的價值不準確，往往也會導致資產(chǎn)賬實不符。
�。ǘ┤狈ο鄳膬�(nèi)部控制制度
由于基建業(yè)務不經(jīng)常發(fā)生，有的學校沒有健全的基建內(nèi)部管理制度，或建立了制度沒有細化，在執(zhí)行過程中流于形式，形同虛設。部分項目預算不夠科學或設計不夠合理，導致項目實施過程中設計變更等，而財務部門沒有很好地履行財務監(jiān)督的職能，在項目沒有按規(guī)定向職能部門申請調(diào)整總概算的情況下，累計付款數(shù)超過總概算數(shù)也予以支付，造成工程竣工時，項目造價超過總概算5%，審計部門不接收報審材料，影響決算工作的開展。
�。ㄈ⿲W校領導或項目負責人不夠重視
由于“高考制度”的存在，中小學校的領導普通認為“升學率”才是學校工作的重中之重，因此存在“重教學質(zhì)量、輕內(nèi)部管理”的現(xiàn)象，不重視財務管理工作，認為項目已經(jīng)投入使用，對決算工作抱無所謂的態(tài)度。
而項目負責人對工程的立項、規(guī)劃報建、進度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對竣工財務決算的重視不夠，認為項目能通過竣工驗收投入使用，就達到預期的目標了，財務決算這些收尾工作就交給財務人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關職責不明確，財務人員和項目負責人之間產(chǎn)生相互推諉現(xiàn)象，以致財務竣工決算難以開展。
�。ㄋ模┗n案資料缺失，缺乏報審依據(jù)
編制基建竣工財務決算需提供的資料很多，而中小學校工程在建設過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設專人收集和保管這些基建檔案，項目負責人經(jīng)常是總務處主任或抽調(diào)的老師來擔任，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導致這些資料時有散失，從而影響決算工作的及時編制。
�。ㄎ澹┴攧杖藛T缺乏基建知識，影響決算的編制
中小學校一般規(guī)模較小，財務人員編制有限，一般只設會計1至2人，所以，在基本建設過程中，基建財務人員大多由學校財務人員兼任，而財務人員只負責一般的財務處理，沒有參與到基本建設的全過程中去，對項目的立項到竣工驗收等環(huán)節(jié)不了解，基建與財務工作銜接不夠，對哪個環(huán)節(jié)所對應的基建檔案資料不清楚，導致后期由財務人員做決算時，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。
三、加強中小學�；ǹ⒐へ攧諞Q算管理的對策
（一）加強各職能部門的監(jiān)督力度，督促及時編制
財政部門應加強對建設單位的財務監(jiān)督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項目的財務決算編制工作。計劃部門應關注項目的執(zhí)行情況，對已竣工項目督促建設單位填報各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)，及時編制財務決算。主管部門應加大對學校領導和項目負責人的考核和監(jiān)督機制，督促學校按時完成財務決算編制。
�。ǘ┘訌娀▋�(nèi)部管理制度建設
基建竣工財務決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設、驗收等全過程，時間長，工作復雜，涉及到基建、總務、財務部門，且不是日常的學校業(yè)務活動，所以，中小學校應結(jié)合本校實際情況，制訂建設項目內(nèi)部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責，嚴格按照批準的概預算建設內(nèi)容進行建設，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時完成財務決算的編制工作。
�。ㄈ┘訌妼W校領導和項目負責人的監(jiān)督考核機制
1、提高領導層的管理理念
領導的重視程度，是推進基建竣工財務決算工作的關健。因而，中小學校的上級主管部門，應利用會議、通知公告等形式，對領導層宣講基建竣工財務決算工作的重要性，提高他們對竣工財務決算工作重要性的感知。
2、加大對項目終身負責制的執(zhí)行力度
落實《基本建設財務管理規(guī)定》的“在竣工財務決算未經(jīng)批復之前，原機構(gòu)不得撤銷、項目負責人及財務主管人員不得調(diào)離。”的規(guī)定，做到凡事有始有終，避免后來的領導或項目負責人對前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現(xiàn)象，影響項目竣工決算工作的及時編制。
3、加強內(nèi)外部監(jiān)督考核機制
將竣工財務決算工作的完成情況納入學�？冃Э傤~、個人績效和升遷考核中，進一步推動領導和項目負責人的主動性。同時，加大對基建項目的財務審計工作，督促學校及時完成項目竣工財務決算編制。
�。ㄋ模┘訌娀n案的監(jiān)管
指定專人歸集和保管基建項目在整個建設過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責，將基建檔案的規(guī)范化管理工作納入常規(guī)業(yè)務檢查中，確保基建檔案資料的完整性和連續(xù)性。
（五）加強對基建財務人員的培訓
1、提高參與度
鼓勵基建財務人員參與到項目的立項到驗收等環(huán)節(jié)中，使其充分了解基建業(yè)務方面的知識，提升編制基建竣工財務決算的能力。
2、加大培訓范圍
一是加強對基建相關的規(guī)章制度及業(yè)務流程的培訓，讓基建財務人員熟悉從項目的報建到完成所經(jīng)過的每個環(huán)節(jié)所涉及的基建檔案，避免在準備后期的竣工財務決算資料時，不知所措。
二是組織基建財務人員學習竣工財務決算報表的填列和決算報告的編寫，讓其熟悉報表中每一個指標的`含義，口徑和資料來源，保證竣工財務決算報告做到內(nèi)容全面、完整。
三是培訓基建財務知識，使其掌握基建業(yè)務賬務處理的要求，準確規(guī)范核算基建各項支出，為基建竣工財務決算做好準備。
四、基建竣工財務決算編制的方法和步驟
在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產(chǎn)物資以及賬目進行一次全面清理，主要分為三大步驟：
（一）歸集整理項目檔案資料
對項目竣工財務決算需提供的資料進行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時聯(lián)系有關單位提供，核實消防是否通過驗收、竣工驗收是否已到建設部門備案，最后，將歸集好的資料按項目進展時間順序裝訂成冊。
（二）全面清點財產(chǎn)物資
對各種材料、設備等財產(chǎn)物資逐項清點核實，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價收入如實入賬，嚴禁私分各種物資和變價收入。
�。ㄈ┣謇碣~目
1、清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結(jié)價、各項前期費用總支出之和。一是勘察、設計、監(jiān)理等要按規(guī)定送審計機構(gòu)審定，以審定價為報審金額。二是清理建安工程勞動保險費是否已按審結(jié)價的2%到建設部門進行結(jié)算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學校只于工程開始時按中標價的2%預繳勞動保險費，建安工程審結(jié)后，沒有按審結(jié)價結(jié)算。三是農(nóng)民工工資保障金、新型墻體改革專項基金是否已按規(guī)定核退。四是各項前期費用是否已按合同、有關規(guī)定結(jié)算并取得相關確認依據(jù)。
2、將清理后的項目總成本與批復的總概算對比，超過總概算的向有關部門申請調(diào)整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。
3、對各項債權、債務進行清理。清理收回應由施工單位負擔的電費、水費等各項應收款。償還各項應付款，并做好賬務處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項，應與對方單位取得書面確認函。項目結(jié)余資金要按照規(guī)定處理，該上交的及時上交，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。
4、清理項目的資金來源。中小學�；窘ㄔO項目的資金來源主要是財政性資金，部分學校有少數(shù)的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進行核實后，及時與上級主管部門、財政部門做好對賬工作，并取得書面確認函證。
5、加強與施工、勘察、監(jiān)理單位、上級主管部門、財政部門的溝通聯(lián)系，對編制峻工財務決算過程中需要這些部門提供的資料，及時溝通解決，保證決算工作的及時準確完成。
最后，根據(jù)清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開支情況填報整套基本建設項目竣工財務決算報表及決算報告。
內(nèi)部財務審計報告12
進行財務報告內(nèi)部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會計師審計的重點項目，但是相關的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》卻一直沒有出臺，其中包含了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的內(nèi)容，使得內(nèi)控審計不能順利進行，審計水平也開始下降。《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中根據(jù)美國相關公司中的會計監(jiān)督委員會所提供的有關的財務報表審計內(nèi)容，筆者根據(jù)相關的意見，以對我國實行注冊會計師進行內(nèi)部控制審計的基本思路為基礎，對此進行深入的分析，希望能對我國的財務報告內(nèi)部審計工作提供幫助。
一、財務報告內(nèi)部控制的基本概念
在《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中提出：“該內(nèi)容主要包括企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證，主要是指會計事務所通過委托，對于企業(yè)的有關財務狀況和內(nèi)部控制的實際效用進行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關財務報告的內(nèi)部控制上，沒有進行準確的區(qū)分。所以，可以根據(jù)美國證券交易會（SEC）的判定，財務報告內(nèi)部控制的影響人員主要有：公司的首席執(zhí)行官、公司實施相關職權的人員構(gòu)建或是監(jiān)管的人員、首席財務官、公司的管理高層、董事會和相關人員的影響等等，為了確保財務報告的準確性和更好地進行財務報表的編制工作，建立起符合會計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關控制策略和過程主要有以下幾個方面：
1.在會計記錄中保持詳盡合理，準確無誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。
2.為后續(xù)工作的順利進行奠定堅實的基礎，公司出現(xiàn)的交易都要記錄在案，使得財務報表的編制能夠更好地為會計原則進行服務，公司中的資金支出和收入都要通過公司管理階層和董事階層的批準。
3.為了預防和減少沒有通過公司管理階層批準而出現(xiàn)公司資金流入和轉(zhuǎn)出情況的出現(xiàn)，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒有通過授權的資金，很有可能會對財務報表產(chǎn)生重要的影響。
二、財務報告內(nèi)部控制審計和財務報告審計風險評價體系之間的關聯(lián)和差別
現(xiàn)在，財務報告審計的方式主要是進行風險導向?qū)徲�，需要注冊會計在進行系統(tǒng)審計的時候，對其中風險問題進行評估，評估的內(nèi)容主要有掌握被審計單位的內(nèi)部控制和實施控制狀況。財務報告在內(nèi)部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關的法律措施還不全面，這就需要注冊會計師針對公司財務報告內(nèi)部控制的實際效果進行有效的評價，并且給出相關的意見，進一步強化控制測試力度。
三、實行財務報告內(nèi)部控制審計的主要方式
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1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務主要有：財務報告實際狀況，經(jīng)濟情況，法律法規(guī)和技術改革；
2.企業(yè)組織構(gòu)造、經(jīng)營狀況和資金構(gòu)造；
3.企業(yè)的范圍和業(yè)務的難易程度；
4.企業(yè)管理活動和內(nèi)部控制出現(xiàn)的變化狀況。
注冊會計師的主要內(nèi)容應該停留在被審計單位的管理人員對內(nèi)部控制的認識程度，例如公司的文化素養(yǎng)、管理人員的工作作風、角色和責任的區(qū)分程度，還有是否建立了一個堅實審計委員會等等。
�。ǘ�(gòu)建審計計劃
依據(jù)實際的控制環(huán)境和相關的財務報告狀況來看，構(gòu)建審計計劃，規(guī)定項目負責人和項目團隊人員數(shù)量，劃分責任、任務和資料；構(gòu)建項目計劃、方式和報告要求。在整個計劃中都要進行風險因素的考慮。傳統(tǒng)的控制測試很多都是“表面文章”，沒有發(fā)揮其實在的價值。其中的主要原因就是因為審計人員的專業(yè)能力不強，無法準確判斷企業(yè)內(nèi)控是否行之有效。企業(yè)的內(nèi)部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過長時間的探索所構(gòu)建的，身為審計師，只是用幾天的實踐或是幾周的時間，就要掌握清楚企業(yè)的內(nèi)控狀況和可能出現(xiàn)的風險問題，是十分困難的，沒有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內(nèi)部控制的。所以，在制定審計計劃的時候，要合理安排相關的項目人員，對于相關的項目人員進行專業(yè)的培訓和監(jiān)督，并且根據(jù)實際情況聘請專家進行幫助。
�。ㄈ┡袆e公司中的內(nèi)部控制狀況并對公司中的內(nèi)部控制進行合理評價
其中的內(nèi)部控制范圍主要是指公司管理階層的內(nèi)部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業(yè)務流程的層次控制關系緊密；對公司的全局進行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會計師準確判斷公司的風險問題并且進行科學的評價。公司中的內(nèi)部控制，主要有公司部門、人員職責的`劃分、相關的政策決定以及風險管理問題、管理層面的風險評價過程、反作弊制度、還有公司內(nèi)控自我評價體系等等。注冊會計師還要判定各個過程中的相關責任人，并且進行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實際作用、實際職責時候受到限制等因素進行全面分析。
�。ㄋ模z測財務報告任務中的主要控制
針對其中的主要財務報告目標的流程控制，對這些控制進行全面的評價。要著重判別那些會對財務報告造成重要影響的流程，并對其進行監(jiān)督控制，實務中的審計方式主要是站在公司財務報表的角度，判斷對財務報表有重要影響的業(yè)務活動和流程任務，找出其中的重要會計科目和會計報表任務。在對公司進行整體評價的過程中，要注重其中的重要性，還有財務報表狀況、其他支持性會計科目資金以及相關支持性信息出現(xiàn)錯誤的狀況，研究財務報告中的風險防范項目，從數(shù)目和特征兩個方面入手，研究會計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風險有關的原因主要有：有關會計科目資金、交易的類型和大��；因為失誤或舞弊的狀況而出現(xiàn)錯報的情況、相關會計科目所體現(xiàn)出的交易數(shù)目、會計科目的繁瑣程度；揭露事務或有關會計科目的特點：會計科目所展現(xiàn)的交易種類使得公司可能出現(xiàn)負債的狀況，是否進行關聯(lián)交易等等。
�。ㄎ澹┰u價內(nèi)部控制設計的實際效用和內(nèi)部控制實行的實際價值
在進行評價的時候，第一要對財務報告內(nèi)部控制風險體系進行系統(tǒng)的評價。財務報告內(nèi)部控制風險有兩個方面的內(nèi)容：錯報風險和控制失敗風險。對某項控制風險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現(xiàn)錯報的特點和主要作用；第二、有關賬戶和判定的固定風險；第三、交易的數(shù)目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實際作用造成的不利影響；第四、賬戶原來是否出現(xiàn)過錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關控制的監(jiān)管力度；第六、這項任務的特點和運行次數(shù)；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實行或監(jiān)管這項控制的人員的專業(yè)能力，是否出現(xiàn)變化；第九、該項控制是自動進行還是人工實施；最后是任務控制的繁瑣性，和運行過程中準確判斷的重要作用。
內(nèi)部控制設計的準確判斷，是發(fā)揮內(nèi)部控制實際效用和預防財務不正當信息揭露的重要途徑。評價內(nèi)部控制設計的實際作用主要依賴于：被審計單位是否根據(jù)相關控制任務建立了相關的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務報告中可能出現(xiàn)的重大錯誤和舞弊情況。
（六）評價控制中的不足
針對內(nèi)部控制中的不足，注冊會計師需要根據(jù)實際狀況，評價是否處于問題范圍，還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設計或是運行不能及時處理其中的錯誤，則內(nèi)部控制存在問題。需要注意的問題是指內(nèi)部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進行監(jiān)督企業(yè)財務報告人員，加大關注力度的某項或是幾項問題的融合。重大問題存在與內(nèi)部控制，具有一定的科學性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務報表出現(xiàn)重大失誤，但不能及時被制止或發(fā)現(xiàn)的某項問題或幾個問題的融合。控制失誤的嚴重后果和以下因素有著密切的關系：首先企業(yè)控制是否不能預防或是出現(xiàn)賬戶資金錯誤的合理可能性；第二因為一個或者多個問題使得一些潛在錯誤的出現(xiàn)。在評判一項或是幾項控制問題可能出現(xiàn)的錯誤的重要程度時，注冊會計師要思考控制問題所造成的財務報表資金或是交易資金的問題，還有本期已經(jīng)出現(xiàn)或是將來可能出現(xiàn)的控制問題造成的賬戶資金，或是相關交易數(shù)量多少的問題。
（七）構(gòu)建審計報告
注冊會計師應該根據(jù)相關的鑒證證據(jù)給出判斷，并且作為內(nèi)部控制鑒證意見的重要依據(jù)。假如被審計單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，審計師就要對被審計單位的財務報告內(nèi)部控制狀況，提出反對意見或是保留相關建議。
上面的這些因素都會影響到內(nèi)部審計工作的有序進行，并且發(fā)揮著至關重要的效用，嚴重影響了內(nèi)部審計部門在該單位的生存狀態(tài)。內(nèi)部審計的作用是有目共睹的，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的作用一定會越來越顯著，其中的實際價值也會逐漸體現(xiàn)出來。
內(nèi)部財務審計報告13
一、各省級教育行政部門要充分認識經(jīng)濟責任審計工作的重要性
經(jīng)濟責任審計是促進高校領導干部全面貫徹落實國家的方針政策，增強責任意識，廉潔勤政，依法治校和提高管理水平的有效手段，也是黨中央、國務院為加強領導干部監(jiān)督管理，促進領導干部正確履行經(jīng)濟責任而采取的一項重要舉措。各省級教育行政部門要充分認識這項工作的重要意義，將省屬高校領導干部經(jīng)濟責任審計作為重要的任務抓緊抓實。
二、省屬高校領導干部經(jīng)濟責任審計范圍
各省級教育行政部門對所屬普通高等和成人高等學校的校級領導干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進行經(jīng)濟責任審計。
根據(jù)《國務院辦公廳關于加強民辦高校規(guī)范管理引導民辦高等教育健康發(fā)展的通知》（〔20xx〕101號）、《民辦高等學校辦學管理若干規(guī)定》（教育部令第25號）的有關精神，各省級教育行政部門也要加強對民辦高校法定代表人任期經(jīng)濟責任審計工作的指導和監(jiān)督，促進民辦高校法定代表人認真履行經(jīng)濟責任，規(guī)范民辦高校管理制度，保證民辦高校資產(chǎn)的安全和完整。
三、省屬高校領導干部經(jīng)濟責任審計程序
根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的.需要和黨委、政府的意見，由組織人事、紀檢監(jiān)察部門向?qū)徲嫏C關提出對高校領導干部進行經(jīng)濟責任審計的委托建議，審計機關依法實施審計。各省級教育行政部門的審計機構(gòu)也可接受委托，按照以下程序開展審計：
1．送達審計通知書。在實施經(jīng)濟責任審計三日前，向被審計領導干部及所在高校送達審計通知書。
2．召開進點見面會。組織召開有被審計領導干部及學校有關部門負責人參加的審計進點會，通報審計工作的要求和具體安排，聽取被審計領導干部介紹履行經(jīng)濟責任的情況。
3．實施審計。審計人員通過審查會計憑證、賬簿、財務會計報告和財務收支電子數(shù)據(jù)，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查實物等方式進行審計，并取得證明材料。
4．完成審計報告�，F(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組起草審計報告并征求被審計領導干部及所在高校的意見，完成審計報告。
5．出具審計結(jié)果報告。各省級教育行政部門根據(jù)經(jīng)濟責任審計報告出具審計結(jié)果報告，報送委托部門。
四、省屬高校領導干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容
省屬高校領導干部經(jīng)濟責任審計要結(jié)合高校財務管理特點和經(jīng)濟活動實際，突出審計重點，加大審計力度。主要圍繞以下內(nèi)容開展審計：
1．財務收支及重要經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況。核查各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關財經(jīng)法規(guī)、是否取得效益，以及債權、債務的真實性和管理情況。
2．資產(chǎn)管理情況。核查各類資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）是否安全、完整，管理是否規(guī)范。
3．重大經(jīng)濟決策的程序與效果。核大經(jīng)濟決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經(jīng)濟成效或造成重大經(jīng)濟損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟擔保、工程建設、銀行貸款等重大經(jīng)濟事項的決策程序與效果。
4．內(nèi)控制度建設情況。核查是否貫徹執(zhí)行國家各項財經(jīng)法規(guī)，建立健全控制制度并得到有效執(zhí)行。
5．領導干部本人遵守廉政規(guī)定情況。
五、建立高校領導干部經(jīng)濟責任交接制度
各省級教育行政部門要高度重視經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用，建立高校領導干部經(jīng)濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領導干部工作交接的內(nèi)容。通過審計報告的交接，高校領導干部能夠更加明確應承擔的經(jīng)濟責任，增強履行經(jīng)濟責任的自覺性。
六、加強對審計查出問題整改情況的專項檢查
內(nèi)部財務審計報告14
我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計xx》的規(guī)定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部xx，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當?shù)臅媥x;
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照x注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。x注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部xx，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非xx部xx的`有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計xx的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，貴公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計xx》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
內(nèi)部財務審計報告15
在最近紐約證券交易（NYSE）委員會提出的一項建議里指出，董事會的審計委員會應該獨立于公司內(nèi)部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著重指出的是，審計委員會應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。
為了實施他們的新權力，審計委員會的成員需要與公司保持密切的合作，同時，需要收集可靠的財務數(shù)據(jù)。這種對合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強了公司內(nèi)部審計人員的地位，因為直到最近，公司內(nèi)部審計團隊的.成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內(nèi)部控制和風險管理項目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內(nèi)部審計人員將要承擔很多附加責任。
同審計委員會的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計人員的影響，實際上，現(xiàn)在很多財務總監(jiān)都把內(nèi)部審計人員作為對付公司內(nèi)部設計精密的會計陰謀的預警系統(tǒng)，“如果一個公司致力于一些連公司審計部門都無法理解的活動，這就是危險信號”，F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和財務分家
但是，對于大多數(shù)大公司來講，問題并不是是否設置內(nèi)部審計，而是審計人員的老板是誰，對誰負責的問題。
管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個問題：內(nèi)部審計部門通常是從董事會的審計委員會接受任務。但是，審計部門又是財務部門的一部分，因此需要定時向CFO報告。此外，公司的審計委員會還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監(jiān)督內(nèi)部審計員的日常工作。
一般的做法應該是兩個審計執(zhí)行官，一個在審計委員會負責政策制定，一個是公司的高級執(zhí)行官，通常是CFO或者其他高級財務執(zhí)行官，負責日常事務。
根據(jù)最近國際審計協(xié)會（IIA）的一項調(diào)查表明，在42家公司中，在“功能性”事務（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執(zhí)行官是直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個問題，即，誰對首席審計執(zhí)行官的預算和業(yè)績表現(xiàn)有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪者會向董事會的審計委員會報告預算和業(yè)績表現(xiàn)。
基于這種現(xiàn)狀，改革倡導者們認為，內(nèi)部審計員應該經(jīng)常向董事會的審計委員會報告，而無需向CFO和管理者匯報，因為他們會對內(nèi)部審計員施加壓力，進而美化財務報表�！癈FO不可能喜歡讓內(nèi)部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計應該與財務分開。這場改革將意味著CFO們權力的削弱。
但是，一些內(nèi)部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱他與公司財務總監(jiān)Marsh是一種合作關系，肩并肩地工作，然后把內(nèi)部審計的問題報告給審計委員會。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向?qū)徲嬑瘑T會的費用縮減計劃。
許多公司的首席審計執(zhí)行官和CFO關系都很鐵，審計與財務的真正分家不會是一日之功。
與外審區(qū)隔
對于很多內(nèi)部審計人員來說，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內(nèi)部的財務進行更加嚴格的監(jiān)控。尤其對于一些小公司，內(nèi)審人員還要負責很多細節(jié)上的工作，甚至要撰寫財務報告，以保證財務數(shù)據(jù)的可信度，并要求及時發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的錯誤。
IIA的Bishop認為，多年來，這些團隊一直在致力于保持情報系統(tǒng)的正常工作和有效運營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數(shù)會計師那樣，需要去驗證年度財務報表和資產(chǎn)平衡表是否真實”。畢竟，內(nèi)部審計人員不是CPA。
但內(nèi)部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內(nèi)部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認為那是在浪費公司資源�！�
實際上，很多公司的內(nèi)部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內(nèi)部審計人員來幫助他們確認財務數(shù)據(jù)是否準確。
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