財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

　　隨著社會一步步向前發(fā)展，報告的適用范圍越來越廣泛，報告根據(jù)用途的不同也有著不同的類型。那么報告應(yīng)該怎么寫才合適呢？以下是小編為大家收集的財務(wù)內(nèi)部審計報告范文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

財務(wù)內(nèi)部審計報告范文1

　　進行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會計師審計的重點項目，但是相關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》卻一直沒有出臺，其中包含了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的內(nèi)容，使得內(nèi)控審計不能順利進行，審計水平也開始下降�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中根據(jù)美國相關(guān)公司中的會計監(jiān)督委員會所提供的有關(guān)的財務(wù)報表審計內(nèi)容，筆者根據(jù)相關(guān)的意見，以對我國實行注冊會計師進行內(nèi)部控制審計的基本思路為基礎(chǔ)，對此進行深入的分析，希望能對我國的財務(wù)報告內(nèi)部審計工作提供幫助。

　　一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的基本概念

　　在《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中提出：“該內(nèi)容主要包括企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證，主要是指會計事務(wù)所通過委托，對于企業(yè)的有關(guān)財務(wù)狀況和內(nèi)部控制的實際效用進行判別，并且提出合理化的建議。”在企業(yè)和有關(guān)財務(wù)報告的內(nèi)部控制上，沒有進行準確的區(qū)分。所以，可以根據(jù)美國證券交易會（SEC）的判定，財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響人員主要有：公司的首席執(zhí)行官、公司實施相關(guān)職權(quán)的人員構(gòu)建或是監(jiān)管的人員、首席財務(wù)官、公司的管理高層、董事會和相關(guān)人員的影響等等，為了確保財務(wù)報告的準確性和更好地進行財務(wù)報表的編制工作，建立起符合會計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過程主要有以下幾個方面：

　　1.在會計記錄中保持詳盡合理，準確無誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。

　　2.為后續(xù)工作的順利進行奠定堅實的基礎(chǔ)，公司出現(xiàn)的交易都要記錄在案，使得財務(wù)報表的編制能夠更好地為會計原則進行服務(wù)，公司中的資金支出和收入都要通過公司管理階層和董事階層的批準。

　　3.為了預(yù)防和減少沒有通過公司管理階層批準而出現(xiàn)公司資金流入和轉(zhuǎn)出情況的出現(xiàn)，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒有通過授權(quán)的資金，很有可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重要的影響。

　　二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計風險評價體系之間的關(guān)聯(lián)和差別

　　現(xiàn)在，財務(wù)報告審計的方式主要是進行風險導向?qū)徲�，需要注冊會計在進行系統(tǒng)審計的時候，對其中風險問題進行評估，評估的內(nèi)容主要有掌握被審計單位的內(nèi)部控制和實施控制狀況。財務(wù)報告在內(nèi)部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關(guān)的法律措施還不全面，這就需要注冊會計師針對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的實際效果進行有效的評價，并且給出相關(guān)的意見，進一步強化控制測試力度。

　　三、實行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的主要方式

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　　1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務(wù)主要有：財務(wù)報告實際狀況，經(jīng)濟情況，法律法規(guī)和技術(shù)改革；

　　2.企業(yè)組織構(gòu)造、經(jīng)營狀況和資金構(gòu)造；

　　3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度；

　　4.企業(yè)管理活動和內(nèi)部控制出現(xiàn)的變化狀況。

　　注冊會計師的主要內(nèi)容應(yīng)該停留在被審計單位的管理人員對內(nèi)部控制的認識程度，例如公司的文化素養(yǎng)、管理人員的工作作風、角色和責任的區(qū)分程度，還有是否建立了一個堅實審計委員會等等。

　　（二）構(gòu)建審計計劃

　　依據(jù)實際的控制環(huán)境和相關(guān)的財務(wù)報告狀況來看，構(gòu)建審計計劃，規(guī)定項目負責人和項目團隊人員數(shù)量，劃分責任、任務(wù)和資料；構(gòu)建項目計劃、方式和報告要求。在整個計劃中都要進行風險因素的考慮。傳統(tǒng)的控制測試很多都是“表面文章”，沒有發(fā)揮其實在的價值。其中的主要原因就是因為審計人員的專業(yè)能力不強，無法準確判斷企業(yè)內(nèi)控是否行之有效。企業(yè)的內(nèi)部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過長時間的探索所構(gòu)建的，身為審計師，只是用幾天的實踐或是幾周的時間，就要掌握清楚企業(yè)的內(nèi)控狀況和可能出現(xiàn)的風險問題，是十分困難的，沒有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內(nèi)部控制的。所以，在制定審計計劃的時候，要合理安排相關(guān)的項目人員，對于相關(guān)的項目人員進行專業(yè)的培訓和監(jiān)督，并且根據(jù)實際情況聘請專家進行幫助。

　�。ㄈ�）判別公司中的內(nèi)部控制狀況并對公司中的內(nèi)部控制進行合理評價

　　其中的內(nèi)部控制范圍主要是指公司管理階層的內(nèi)部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密；對公司的全局進行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關(guān)的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會計師準確判斷公司的風險問題并且進行科學的評價。公司中的內(nèi)部控制，主要有公司部門、人員職責的劃分、相關(guān)的政策決定以及風險管理問題、管理層面的風險評價過程、反作弊制度、還有公司內(nèi)控自我評價體系等等。注冊會計師還要判定各個過程中的相關(guān)責任人，并且進行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實際作用、實際職責時候受到限制等因素進行全面分析。

　�。ㄋ模�檢測財務(wù)報告任務(wù)中的主要控制

　　針對其中的主要財務(wù)報告目標的流程控制，對這些控制進行全面的評價。要著重判別那些會對財務(wù)報告造成重要影響的流程，并對其進行監(jiān)督控制，實務(wù)中的審計方式主要是站在公司財務(wù)報表的角度，判斷對財務(wù)報表有重要影響的業(yè)務(wù)活動和流程任務(wù)，找出其中的重要會計科目和會計報表任務(wù)。在對公司進行整體評價的過程中，要注重其中的重要性，還有財務(wù)報表狀況、其他支持性會計科目資金以及相關(guān)支持性信息出現(xiàn)錯誤的狀況，研究財務(wù)報告中的風險防范項目，從數(shù)目和特征兩個方面入手，研究會計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風險有關(guān)的原因主要有：有關(guān)會計科目資金、交易的類型和大��；因為失誤或舞弊的狀況而出現(xiàn)錯報的情況、相關(guān)會計科目所體現(xiàn)出的交易數(shù)目、會計科目的繁瑣程度；揭露事務(wù)或有關(guān)會計科目的特點：會計科目所展現(xiàn)的交易種類使得公司可能出現(xiàn)負債的狀況，是否進行關(guān)聯(lián)交易等等。

　�。ㄎ澹┰u價內(nèi)部控制設(shè)計的'實際效用和內(nèi)部控制實行的實際價值

　　在進行評價的時候，第一要對財務(wù)報告內(nèi)部控制風險體系進行系統(tǒng)的評價。財務(wù)報告內(nèi)部控制風險有兩個方面的內(nèi)容：錯報風險和控制失敗風險。對某項控制風險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預(yù)防和出現(xiàn)錯報的特點和主要作用；第二、有關(guān)賬戶和判定的固定風險；第三、交易的數(shù)目和特征的變化，從而對這項控制設(shè)計或運行的實際作用造成的不利影響；第四、賬戶原來是否出現(xiàn)過錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監(jiān)管力度；第六、這項任務(wù)的特點和運行次數(shù)；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實行或監(jiān)管這項控制的人員的專業(yè)能力，是否出現(xiàn)變化；第九、該項控制是自動進行還是人工實施；最后是任務(wù)控制的繁瑣性，和運行過程中準確判斷的重要作用。

　　內(nèi)部控制設(shè)計的準確判斷，是發(fā)揮內(nèi)部控制實際效用和預(yù)防財務(wù)不正當信息揭露的重要途徑。評價內(nèi)部控制設(shè)計的實際作用主要依賴于：被審計單位是否根據(jù)相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案；是否能夠預(yù)防和檢查出財務(wù)報告中可能出現(xiàn)的重大錯誤和舞弊情況。

　�。�六）評價控制中的不足

　　針對內(nèi)部控制中的不足，注冊會計師需要根據(jù)實際狀況，評價是否處于問題范圍，還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設(shè)計或是運行不能及時處理其中的錯誤，則內(nèi)部控制存在問題。需要注意的問題是指內(nèi)部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進行監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告人員，加大關(guān)注力度的某項或是幾項問題的融合。重大問題存在與內(nèi)部控制，具有一定的科學性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務(wù)報表出現(xiàn)重大失誤，但不能及時被制止或發(fā)現(xiàn)的某項問題或幾個問題的融合。控制失誤的嚴重后果和以下因素有著密切的關(guān)系：首先企業(yè)控制是否不能預(yù)防或是出現(xiàn)賬戶資金錯誤的合理可能性；第二因為一個或者多個問題使得一些潛在錯誤的出現(xiàn)。在評判一項或是幾項控制問題可能出現(xiàn)的錯誤的重要程度時，注冊會計師要思考控制問題所造成的財務(wù)報表資金或是交易資金的問題，還有本期已經(jīng)出現(xiàn)或是將來可能出現(xiàn)的控制問題造成的賬戶資金，或是相關(guān)交易數(shù)量多少的問題。

　�。ㄆ撸�構(gòu)建審計報告

　　注冊會計師應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的鑒證證據(jù)給出判斷，并且作為內(nèi)部控制鑒證意見的重要依據(jù)。假如被審計單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，審計師就要對被審計單位的財務(wù)報告內(nèi)部控制狀況，提出反對意見或是保留相關(guān)建議。

　　上面的這些因素都會影響到內(nèi)部審計工作的有序進行，并且發(fā)揮著至關(guān)重要的效用，嚴重影響了內(nèi)部審計部門在該單位的生存狀態(tài)。內(nèi)部審計的作用是有目共睹的，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的作用一定會越來越顯著，其中的實際價值也會逐漸體現(xiàn)出來。

財務(wù)內(nèi)部審計報告范文2

　　一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵

　　所謂財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，是針對資本市場會計信息真實性與質(zhì)量較差這一問題，為了保護投資者權(quán)益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現(xiàn)的財務(wù)舞弊問題，所以說上市公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計有著很強的現(xiàn)實意義。在具體的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，就是確認、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程。

　　二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標

　　上文中提到了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵，在下文中將就其目標進行具體論述。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標是對公司在特定時點的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。為實現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標，注冊會計師需要通過以下幾點保證目標的實現(xiàn)。

　�。ㄒ唬┳C據(jù)獲取

　　想要較好的進行上市公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進行相關(guān)證據(jù)的獲取，為財務(wù)報告內(nèi)部控制審計目標的實現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。

　�。ǘ�）財務(wù)報表審計

　　注冊會計師對財務(wù)報表進行審計時，是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報進行的風險評估。在進行風險評估時，注冊會計師還要考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，因此在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，注冊會計師的`財務(wù)報表審計工作，不僅關(guān)系著財務(wù)報表的合法性與公允性，更關(guān)系著整個審計工作的順利進行，因此需要對其予以格外重視。

　�。ㄈ�）審計思路

　　在具體的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，為了保證相關(guān)審計工作的順利進行，相關(guān)注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實的按照“財務(wù)報表初步了解-識別企業(yè)內(nèi)部控制-進行相關(guān)賬戶、列表認定-了解錯報來源-執(zhí)行擬測試控制”這一思路進行具體的設(shè)計工作，以此保證財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作功能的正常發(fā)揮。

　　三、加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的相關(guān)策略

　　上文中我們了解了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵與目標，在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗，對加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的相關(guān)策略進行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的效率與質(zhì)量。

　�。ㄒ唬﹥�(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

　　想要加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務(wù)報告內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應(yīng)通過公司治理結(jié)構(gòu)的完善進行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運行，保證上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的順利展開[3]。

　　（二）明確內(nèi)部控制評價規(guī)范

　　想要加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作，明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評價規(guī)范，是一種較為有效的方式。在20xx年我國財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的展開提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價規(guī)范執(zhí)行中，相關(guān)注冊會計師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標準，結(jié)合具體審計工作實際，進行具體的上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外，我國財政部還頒布過企業(yè)內(nèi)部控制評價指引等內(nèi)容的相關(guān)條例，這些對于我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進作用[4]。

　　（三）優(yōu)化財務(wù)報告內(nèi)部控制審計

　　在進行上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的優(yōu)化中，注冊會計師需要從兩個方面進行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ竭M行具體工作的展開；另一方面，需要將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計進行有機結(jié)合，只有這樣才能切實提高我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)效率。

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