精選上市公司清產(chǎn)核資審計報告

　　導語:清產(chǎn)核資審計的要求具體說就是通過清產(chǎn)核資審計，審計人員應能清楚地了解企業(yè)會計報表所列數(shù)據(jù)及其所包含科目反映的經(jīng)濟事項，并了解其的形成過程，掌握其形成依據(jù)。下面是小編為大家整理的，清產(chǎn)核資審計報告，希望對大家有所幫助,歡迎閱讀，僅供參考，更多相關的知識，請關注文書幫!

　　清產(chǎn)核資審計報告【篇一】

　　〔2004〕第××號

　　×××股份有限公司：

　　我們接受委托，對××股份有限公司(以下簡稱貴公司)以2003年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以2003年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎�，F(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下： 一、 清產(chǎn)核資工作范圍

　　按照××公司的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為××公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額××××元，負債總額××××元，所有者權益××××元(含實收資產(chǎn)××××元，資本公積××××元，盈余公積××××元，未分配利潤××××元)，少數(shù)股東權益為××××元，具體單位如下

　　二、 清產(chǎn)核資的依據(jù)

　　(一) 法規(guī)依據(jù)

　　1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;

　　2、2003年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》; 3、2003年9月13日國資評價〔2003〕72號《關于印發(fā)<國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作>的通知》

　　4、2003年9月13日國資評價〔2003〕73號《關于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》;

　　5、2003年9月13日國資評價〔2003〕74號《關于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定>的通知》;

　　6、2003年9月18日國資評價〔2003〕78號《關于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則>的通知》;

　　7、2002年7月26日財政部財企〔2002〕310號文件《關于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關財務政策問題的.通知》;

　　8、2003年9月3日財企〔2003〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》;

　　9、《企業(yè)會計制度》

　　(二) 行為依據(jù)

　　1、2003年8月19日國資評價〔2003〕45號文件《關于做好執(zhí)行<企業(yè)會計制度>工作的通知》;

　　2、2003年9月2日國資評價〔2003〕58號文件《關于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;

　　3、××××年××月××日××部門×××號文件《關于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;

　　4、××公司函〔2003〕236號《關于印發(fā)<華興公司清產(chǎn)核資工作方案>的通知》

　　5、清產(chǎn)核資中咨詢服務、經(jīng)濟鑒證和專項財務審計的業(yè)務約定書。 三、 清產(chǎn)核資過程及實施情況

　　1、工作基準日：2003年12月31日。

　　2、工作起止日期：×××年××月××日。

　　3、具體實施情況：

　　(1) 協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關文件編制此次清產(chǎn)核資的

　　《工作手冊》;

　　(2) 培訓參加專項審計工作的相關人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基

　　礎工作;

　　(3) 對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證

　　貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;

　　(4) 核對、詢證、查實貴公司債權、債務，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查

　　存貨;

　　(5) 勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權;

　　(6) 協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資

　　的要求調(diào)整有關賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;

　　(7) 按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對貴公司清

　　理出的有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;

　　(8) 協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關資金核實批復文

　　件、以及國家財務會計制度有關規(guī)定，調(diào)整賬務。

　　(9) 協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。

　　四、 清產(chǎn)核資專項審計情況

　　1、申報處理資產(chǎn)損失情況

　　在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金

　　額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。

　　2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失

　　經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。 五、 清產(chǎn)核資處理意見

　　1、申報待核銷凈損失的處理預案

　　經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：

　　(1) 核減未分配利潤××××元;

　　(2) 核減盈余公積-公益金××××元;

　　(3) 核減盈余公積-公積金××××元;

　　(4) 核減資本公積××××元;

　　(5) 核減實收資本××××元;

　　經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預計損失合計××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)2003年度期初未分配利潤××××元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：

　　(1) 應收帳款預計損失××××元;

　　(2) 短期投資預計損失××××元;

　　(3) 存貨預計損失××××元;

　　(4) 長期股權投資預計損失××××元;

　　(5) 固定資產(chǎn)預計損失××××元;

　　(6) 在建工程預計損失××××元;

　　(7) 無形資產(chǎn)預計損失××××元;

　　(8) 長期債權投資預計損失××××元;

　　(9) 其他資產(chǎn)預計損失××××元。

　　2、審計意見批復后所有者權益的變化情況

　　上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，××××公司的所有者權益將為××××元，其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。

　　我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關文件執(zhí)行的，申報的報表及相關資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。

　　六、 申報處理資產(chǎn)損失原因分析

　　1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析

　　2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析

　　七、重大事項說明

　　1、×××公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以×××公司賬面數(shù)作為×××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明;

　　2、×××公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準直接以×××公司賬面數(shù)作為××××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明;

　　3、在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對×××公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;

　　4、在清產(chǎn)核資專項財務審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的×××公司重大資產(chǎn)和財務問題以及向×××公司提出的有關改進建議;

　　5、在清產(chǎn)核資工程中對×××公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價;

　　6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。

　　八、內(nèi)部控制的審核情況

　　(對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見)

　　九、報告使用范圍

　　以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。

　　附件：

　　1、損失掛賬分項明細表;

　　2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;

　　3、損失掛賬的證明材料;

　　4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復印件;

　　5、其他有關材料。

　　××××會計師事務所(簽章) 中國注冊會計師： 中國注冊會計師： 地址： 年 月 日

　　清產(chǎn)核資審計報告【篇二】

　　XXX公司：

　　XX局監(jiān)察審計部，依據(jù)XXX文件、XX局《集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》有關要求和工作任務，監(jiān)察審計部對XX市公司(以下簡稱貴公司)進行清產(chǎn)核資專項審計。按照《XX清產(chǎn)核資辦法》及其他有關規(guī)定進行清產(chǎn)核資，我們在貴公司清產(chǎn)核資的基礎上，對貴公司以2011年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資報表進行專項審計，在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括詢問、審閱、函證、監(jiān)盤和核查資產(chǎn)損失依據(jù)等我們認為必要的審計程序，審計工作已完成，現(xiàn)將情況報告如下：

　　一、清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容

　　按照貴公司決算報表統(tǒng)計口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX市公司，母公司持股比例100%資產(chǎn)總額所有者權益總額清查前匯總會計報表資產(chǎn)為XX元，負債為XX元，所有者權益為XX元，其中包括實收資本XX元，盈余公積XX元，未分配利潤XX元。

　　二、清產(chǎn)核資依據(jù)

　　(一)XXX制度

　　1.《關于加強集體企業(yè)管理監(jiān)督工作的若干規(guī)定(試行)》(XXX產(chǎn)業(yè)[2012]338號)

　　2.《XXX清產(chǎn)核資辦法》(XXX財[2004]7號)

　　3.《XXX清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證及專項財務審計工作若干規(guī)定》(XXX財[2004]20號)

　　(二)遵循參照的法規(guī)依據(jù)

　　1.《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》國資委令[2003]第1號

　　2.《關于印發(fā)〈國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則〉的通知》國資評價[2003]72

　　號

　　3.《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》(國資評價[2003]73號)

　　4.《關于印發(fā)〈國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則〉的通知》國資評價[2003]78號

　　5.《企業(yè)財產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》財企[2003]233號

　　6.國資委辦公廳和國資廳下發(fā)的《清產(chǎn)核資工作問題解答(一)、(二)和(三)》等相關解答

　　7.《企業(yè)會計準則-基本準則》和38項具體會計準則

　　8.《中華人民共和國注冊會計師法》

　　(三)行為依據(jù)

　　1.《關于印發(fā)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作手冊的函》(XXX產(chǎn)業(yè)財函[2012]2號)

　　2.《關于開展集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的通知》(XXX)

　　3.《XX局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》(XXX)

　　三、清產(chǎn)核資組織實施情況

　　(一)工作基準日

　　貴單位清產(chǎn)核資工作基準日是2011年12月31日

　　工作起止日期

　　貴公司于2012年6月15日至2012年8月10日日期間進行了清產(chǎn)核資工作。

　　(三)具體實施情況

　　1、組織機構(gòu)

　　(1)成立XX局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作領導小組，是XX局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的領導機構(gòu)負責，負責集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的審批及重大事項的決策。組長XXX，副組長XXX，成員：XXX。

　　(2)建立清產(chǎn)核資分工協(xié)作制度。貴公司清產(chǎn)核資由財務部門牽頭，專業(yè)部門各自負責與本專業(yè)相關的清產(chǎn)核資工作，并與其他部門協(xié)調(diào)一致。

　　2、清產(chǎn)核資工作程序

　　(1)前期準備階段

　　成立局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織領導小組和辦事機構(gòu)，明確職責，制定清產(chǎn)核資工作方案，確定各項清產(chǎn)核資和預計損失的原則和證據(jù)要求，召開清產(chǎn)核資工作啟

　　動會議;根據(jù)集體企業(yè)清產(chǎn)核資特點，設計清產(chǎn)核資基礎工作表、清產(chǎn)核資報表、布臵軟件、設臵運算公式、稽核公式;組織對參加集體企業(yè)清產(chǎn)核資相關人員的政策、業(yè)務和技術培訓。

　　(2)組織實施階段

　　依據(jù)工作方案開展賬務清理、資產(chǎn)清查等工作;依據(jù)工作方案對清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)、負債和所有者權益進行賬務清理與資產(chǎn)清查，按照清產(chǎn)核資規(guī)程要求填制清產(chǎn)核資明細表、清產(chǎn)核資單位自查填表、監(jiān)察審計部復核審計;匯總清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各企業(yè)的清產(chǎn)核資報表，編制清產(chǎn)核資專項審計報告。

　　四、清產(chǎn)核資專項審計情況

　　(一)企業(yè)的會計責任和內(nèi)部審計的審計責任

　　保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法、準確和完整，是貴公司管理當局的責任，我們的責任是在貴公司清產(chǎn)核資的基礎上，對貴公司以2011年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資報表進行專項財務審計，對貴公司清查出的各項資產(chǎn)損失的真實性、合理性發(fā)表審計意見。

　　(二)主要審計程序

　　(1)核實帳務。核實企業(yè)以清產(chǎn)核資基準日為時點，對總帳、明細帳等所有帳務進行核對，與銀行未達帳項進行核實，對應收款項與帳務方函詢、查證，認真查實債權債務以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定，清查企業(yè)各項潛虧和資金掛帳。

　　(2)資產(chǎn)清查。對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實，在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結(jié)合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應收賬款的債權是否存在，企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進行分類排隊。

　　(3)對外取證。對于清查出的各項損失，按照《資產(chǎn)損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。

　　(4)整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關政策規(guī)定，對所有清查基礎表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項進行審核，確保數(shù)字準確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應的清產(chǎn)核資報表。

　　(三)企業(yè)申報處理的資產(chǎn)損失

　　本次清產(chǎn)核資，貴公司申報核銷資產(chǎn)損失XXX元，申報的負債潛盈XX元，申報資產(chǎn)凈損失XX元。在申報核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動資產(chǎn)損失XX元。

　　(四)經(jīng)審計確認的按原制度清查出的資產(chǎn)損失

　　經(jīng)審計確認，本次清產(chǎn)核資，申報核銷資產(chǎn)損失XX元，申報的負債潛盈XX元，申報資產(chǎn)凈損失XX元。在申報核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動資產(chǎn)損失XX元。

　　五、清產(chǎn)核資的處理意見

　　(一)擬核銷凈損失的處理預案

　　擬核減未分配利潤XX元。經(jīng)我們審核確認的資產(chǎn)凈損失金額為：XX元，建議核減當期損益。

　　建議轉(zhuǎn)入企業(yè)經(jīng)批準執(zhí)行企業(yè)會計準則年度的或接受集體企業(yè)時期初未分配利潤，并同時調(diào)整各項資產(chǎn)減值準備、預計負債及遞延所得稅資產(chǎn)的起初數(shù)。

　　(二)申報處理資產(chǎn)損失原因分析

　　1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析

　　(1)壞帳損失原因分析

　　應收款項的壞帳損失合計XX元，其中應收帳款XX元、其他應收款XX元，形成壞帳的主要原因及金額具體如下：

　　a債務人破產(chǎn)、倒閉、死亡造成損失XX元

　　b債務人被吊銷、注銷造成損失XX元

　　c三年以上應收款其中：五年以上應收款Xx元

　　應收帳款明細表

　　其他應收款明細表

　　(2)負債潛盈原因分析

　　負債潛盈合計XX元，其中其他應付款XX元，負債潛盈的主要原因及金額具體如下：

　　a債權人破產(chǎn)、倒閉、改制、解體形成潛盈XX元

　　b債權人滅失、三年以上不需支付款的XX元

　　負 債 潛 盈 明 細 表

　　六、處理損失掛賬對企業(yè)經(jīng)營和財務狀況將產(chǎn)生的影響

　　七、清產(chǎn)核資結(jié)果

　　審核前及審核后的資產(chǎn)、負債和權益變化

　　八、報告使用范圍說明

　　本報告僅供集體資產(chǎn)管理部門審批、貴公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸公開媒體。

　　九、管理建議

　　(一)建立完備的資產(chǎn)清查制度，防止前清后亂。一是要建立定期清查制。貴公司至少每年年終要對資產(chǎn)進行一次全面的清查核對，摸清“家底”，對盤盈盤虧的資產(chǎn)，要找出原因，分清責任，按現(xiàn)行規(guī)定及時處理。二是建立離任核查制。單位領導或資產(chǎn)管理使用人員離任時，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失。

　　(二)提高認識，進一步加強企業(yè)資產(chǎn)管理。要加強領導，提高認識，將企業(yè)資產(chǎn)管理作為一項重要內(nèi)容列入工作目標，領導要親自抓，把各項制度、規(guī)定落到實處。一是建立資產(chǎn)管理責任機制，增強單位負責人的責任意識。二是明確分工，增強財物管理人員的責任意識。三是加強制度建設，健全基礎工作。貴公司應從資產(chǎn)的購臵、驗收、使用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報廢、報損等各個環(huán)節(jié)加強制度建設，堵住資產(chǎn)流失的漏

　　洞，使資產(chǎn)管理制度化、科學化、規(guī)范化。四是規(guī)范資產(chǎn)處臵行為，實行嚴格資產(chǎn)審批制度。

　　(三)要進一步增強管理人員的責任心，規(guī)范會計核算。積極主動地將財務管理和日常資產(chǎn)管理有機結(jié)合起來，做到資產(chǎn)變動及時在帳務上進行相應處理，從而杜絕帳損失掛帳的發(fā)生。

　　(四)企業(yè)應收帳款存在著多方面的風險。審計建議貴公司應增加憂患意識，強化預防觀念，克服僥幸心理，消除麻痹思想，加強風險管理，消除產(chǎn)生風險的因索。在管理上搞好組織建設，把好流程控制加強管理和服務創(chuàng)新，充分利用法律手段來防范企業(yè)應收帳款的風險。

　　(五)審計建議對企業(yè)出現(xiàn)客戶欠費情況,企業(yè)員工、管理人員要增強信心，堅定意志，學習知識，努力提升員工的催欠能力、展開部門協(xié)作、勤與政府和客戶溝通，從管理層面到法律層面來彌補風險防范階段的工作疏漏，將拖欠應收款按時足額收回。

　　附件：1、損失掛賬分項明細表

　　2、損失掛賬申報損失項目審核說明

　　3、損失掛賬的證明材料

　　4、審計組成員名單

　　二〇一二年八月十日

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