學(xué)校財務(wù)審計論文

　　隨著我國教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，教育改革體制的不斷創(chuàng)新，教育與經(jīng)濟(jì)的高度融合，促進(jìn)了教育規(guī)模建設(shè)的同時也帶來了一定方面的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

　　【1】加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)審計 防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險

　　學(xué)校的財政模式從依靠國家財政撥款到企業(yè)化式的管理，這之間的經(jīng)濟(jì)體制的改革意味著學(xué)校財務(wù)審計管理方面需要更加的謹(jǐn)慎。

　　因此，建立符合學(xué)校財產(chǎn)審計的機(jī)制，規(guī)避學(xué)校財產(chǎn)的風(fēng)險，已成為學(xué)校能自我良好發(fā)展的必須措施。

　　以下就目前小學(xué)普遍存在的財產(chǎn)風(fēng)險產(chǎn)生的原因及審計對策展開分析。

　　一、產(chǎn)生學(xué)校財產(chǎn)風(fēng)險的原因

　　1.采購

　　在學(xué)校運(yùn)營的過程中，教學(xué)工具、器材、教材等大規(guī)模批量的采購中，容易形成先訂購后付款的采購模式，對于這樣滯后性的采購賬單一般都未能及時的納入學(xué)校的財務(wù)賬單中，財務(wù)審計部門難以準(zhǔn)確的掌握到資金的支出情況的核算，提出解決對策導(dǎo)致后期資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難。

　　2.后勤人員支出

　　保持學(xué)校的正常運(yùn)行，為學(xué)生提供一個安靜整潔、安全衛(wèi)生的學(xué)習(xí)環(huán)境，學(xué)校后勤人員的付出是功不可沒。

　　但是對于后勤人員的管理卻不嚴(yán)謹(jǐn)，造成了大額度的支出費(fèi)用，沒用精確的利用好人力的資源，大規(guī)模的招聘合同制人員，工資的發(fā)放方式隨意，未能做好財務(wù)賬目的記錄，嚴(yán)重影響了學(xué)校財政的正�；�支出，產(chǎn)生了審計風(fēng)險的隱患。

　　3.薄弱的財務(wù)審計意識

　　因?qū)W校財務(wù)審計管理不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致學(xué)校工作人員的財務(wù)風(fēng)險意識薄弱，在日常采購小物件用品報銷的過程中不采取發(fā)票報銷的流程，習(xí)慣性的付現(xiàn)，導(dǎo)致財務(wù)賬目支出的不平衡性問題突出。

　　4.學(xué)�；I建工程

　　學(xué)校的擴(kuò)展離不開學(xué)校建筑的投資，對于學(xué)校的在建工程，目前存在的普遍問題就是工程款的支付問題，項(xiàng)目資金的有序注入是保障工程進(jìn)度的重要因素。

　　但學(xué)校的籌建資金基本來自于國家財政的撥款以及商業(yè)銀行的貸款等方式，如果項(xiàng)目資金的支付延遲而導(dǎo)致建筑工程的延誤，不能及時的擴(kuò)大招生規(guī)模，影響了資金收入，導(dǎo)致收支的不平衡性，最終導(dǎo)致學(xué)校出現(xiàn)嚴(yán)重的資金鏈鍛煉，影響學(xué)校的正常經(jīng)營。

　　二、加強(qiáng)審計管理，防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險

　　1.完善學(xué)校內(nèi)部的財政審計機(jī)制

　　治標(biāo)先治本，一個完善的審計機(jī)制有利于學(xué)校財政高效率的管理，創(chuàng)造良好的管控體系，增強(qiáng)體制內(nèi)人員的財務(wù)審計意識。

　　建立高效、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫻芾硐到y(tǒng)有利于學(xué)校資金安全的管理，確保學(xué)校財務(wù)管控在學(xué)校管理工作中的有效性和完整性。

　　學(xué)校內(nèi)部審計機(jī)制的完善來自于嚴(yán)格的基礎(chǔ)規(guī)范的執(zhí)行，例如對學(xué)校固有資產(chǎn)、投資項(xiàng)目、籌建工程、資金管理的審計。

　　其次，學(xué)校審計系統(tǒng)的高效執(zhí)行還在于財務(wù)系統(tǒng)的控制管理，控制程序是為合理地保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)施管理指令、化解財務(wù)風(fēng)險而采取的財經(jīng)審計政策和程序，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂瞥绦蛴欣�于學(xué)校財務(wù)系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，保障學(xué)校財政資金合理化的支出。

　　還有就是建立健全的會計核算制度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚韺W(xué)校的應(yīng)收、應(yīng)付賬目的明細(xì)款項(xiàng)，采取謹(jǐn)慎處理原則，保障學(xué)校財務(wù)賬目的透明化。

　　2.建立學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制

　　未雨綢繆的管理意識有利于學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展，學(xué)校管理層應(yīng)在日常的經(jīng)濟(jì)活動管理中具有科學(xué)策劃的能力與敏銳的風(fēng)險管控意識，建立科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制全面的掌控學(xué)校財務(wù)的風(fēng)險問題，對于學(xué)校的發(fā)展非常重要。

　　根據(jù)學(xué)校日常重要的經(jīng)濟(jì)因素設(shè)立風(fēng)險預(yù)警的臨界點(diǎn)，通過系統(tǒng)對財務(wù)風(fēng)險臨界點(diǎn)的示警，起到時刻、有效的檢測和預(yù)報財務(wù)風(fēng)險，引起管理者的注意，及時、有效的研討出如何應(yīng)對的相關(guān)措施。

　　3.加強(qiáng)審計的公正原則

　　提高審計工作公正態(tài)度就是有效的防止、鋪張、浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　　在審計的過程中要堅持公正處理的原則，以客觀事實(shí)為依據(jù)，不帶個人情感色彩嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚韺徲嫻ぷ�，做到審計依�?jù)充分、數(shù)據(jù)總結(jié)精準(zhǔn)、問題矛盾突出。

　　并且追加審計個人責(zé)任制，強(qiáng)化學(xué)校工作人員高素質(zhì)的自我要求。

　　4.強(qiáng)化審計責(zé)任意識

　　有規(guī)矩才成方圓，首先應(yīng)建立全面的審計制度，按規(guī)則辦事，增強(qiáng)審計的意識，在學(xué)習(xí)審計的過程中針對學(xué)習(xí)出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)問題給出全面的建議，對已經(jīng)存在的制度進(jìn)行完善，謹(jǐn)慎嚴(yán)格執(zhí)行審計內(nèi)容、程序。

　　建立審計的責(zé)任機(jī)制、責(zé)任追究制度等，加強(qiáng)內(nèi)部審計的行為規(guī)范，加大審計的督促力度，強(qiáng)化審計責(zé)任意識。

　　5.加強(qiáng)審計人員專業(yè)性

　　保障審計工作突出、有效的提前是審計工作者的深厚的審計功底，豐富的審計經(jīng)驗(yàn)，高尚的職業(yè)道德和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。

　　因此著重培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人員，打造一支政治思想覺悟高、專業(yè)能力強(qiáng)、工作技能好的審計隊伍是學(xué)校財務(wù)審計工作質(zhì)量的保障，也是防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的重要措施。

　　三、結(jié)語

　　經(jīng)濟(jì)市場的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險涉及各行各業(yè)，增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險意識有利于行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

　　作為公益性的教育機(jī)構(gòu)當(dāng)然也不能避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，建立一個良好的學(xué)校財務(wù)審計機(jī)制，不但能有效地防范、管控學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險，盡量避免財務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)，更是最大效率地發(fā)揮出學(xué)校資金使用效益的作用，使學(xué)校資金步入良性循環(huán)，保障學(xué)校在發(fā)展過程中的損失。

　　【2】論學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計

　　隨著經(jīng)濟(jì)社會的迅速發(fā)展，教育事業(yè)成為社會的熱點(diǎn)話題。

　　為了滿足社會生源的需要和響應(yīng)國家教育部的號召，許多學(xué)校進(jìn)行擴(kuò)建和擴(kuò)招工作，如此一來學(xué)校內(nèi)控所需要解決的各種事務(wù)就會越復(fù)雜和繁瑣，所以學(xué)校財務(wù)管理的內(nèi)部控制審計工作越來越嚴(yán)謹(jǐn)、詳細(xì)。

　　學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計是學(xué)校內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)對財務(wù)信息真實(shí)性的審核、資源是否有效配置、財務(wù)風(fēng)險高低等方面進(jìn)行全面、詳細(xì)的分析、評價和監(jiān)督的一系列活動。

　　學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)控審計越有效，學(xué)校的日�；顒硬艜�正常運(yùn)營下去。

　　一、內(nèi)部控制審計的內(nèi)容

　　根據(jù)內(nèi)部控制審計的一般原則，內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部控制信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督制度五大基本要素組成。

　　第一，內(nèi)部控制環(huán)境，即評價以公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響。

　　第二，風(fēng)險評估，即分析企業(yè)風(fēng)險控制目的設(shè)置的合理性，評價開展風(fēng)險評估范疇的全面性、風(fēng)險評估結(jié)果的有效性和風(fēng)險應(yīng)對策略的科學(xué)性。

　　第三，控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性。

　　第四，內(nèi)部控制信息和溝通，即評價企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學(xué)性，分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點(diǎn)領(lǐng)域相關(guān)工作機(jī)制的有效性。

　　第五，內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限情況，判斷企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和目的要求的科學(xué)性，評價內(nèi)部控制監(jiān)督制度的有效性。

　　學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境的審計的主要內(nèi)容包括學(xué)校的預(yù)算委員會是否設(shè)立、學(xué)校的財務(wù)部門設(shè)置的這種是否有真實(shí)性、財務(wù)數(shù)據(jù)等是否得以安全的保存、每個財務(wù)人員是否有資格勝任財務(wù)管理的相關(guān)職務(wù)等等;

　　財務(wù)管理的風(fēng)險管理審計包括的內(nèi)容財務(wù)部門是否建立起風(fēng)險的評估機(jī)制、風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制，特別是出現(xiàn)突發(fā)狀況時，是否存在應(yīng)急警報或措施;高校財務(wù)管理控制活動審計應(yīng)包括貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、投資、籌資;

　　高校財務(wù)管理的內(nèi)部控制信息與溝通審計的主要內(nèi)容是財務(wù)信息的錄入是否準(zhǔn)確、信息的公開是否遵循特定的程序和步驟;學(xué)校財務(wù)管理的監(jiān)督審計包含是否定期對財務(wù)信息進(jìn)行評估、評估的內(nèi)容是否全面、是否對以前的財務(wù)狀況等進(jìn)行反復(fù)審核和檢測等等。

　　二、學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計存在的問題

　　1.財務(wù)管理內(nèi)部管理制度不健全

　　大部分學(xué)校是事業(yè)單位，它的公益性很強(qiáng)，這就決定學(xué)校的大部分經(jīng)費(fèi)來自財政部撥款。

　　對學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的法律法規(guī)，國家目前沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

　　每個學(xué)校的重點(diǎn)培養(yǎng)領(lǐng)域，重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)等不同，所以學(xué)校為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，需要根據(jù)自身學(xué)校的基本情況進(jìn)行方案的制定、實(shí)施和執(zhí)行，所以中間過程沒有明確的法律法規(guī)，這就顯示出內(nèi)部控制制度的不科學(xué)性和不合理性。

　　比如財政部可能撥財政經(jīng)費(fèi)專門為設(shè)立圖書館，財務(wù)人員對圖書館的審計審核內(nèi)容就與其他方面不同。

　　更有一些學(xué)校自身沒有獨(dú)立的內(nèi)部控制審計制度，就會借鑒一些優(yōu)秀高�；蛑袑W(xué)的制度，這些制度不一定適合自己的學(xué)校，導(dǎo)致在工作過程中紕漏百出，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動受到嚴(yán)重影響。

　　如學(xué)校的資金資產(chǎn)的使用率低下、財務(wù)信息等出現(xiàn)偽數(shù)據(jù)等嚴(yán)重現(xiàn)象，甚至?xí)�出現(xiàn)違法、違規(guī)的活動，學(xué)校的經(jīng)費(fèi)被財政部調(diào)回，這樣學(xué)校的的形象大跌，不易于學(xué)校長期健康發(fā)展。

　　2.財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作人員素質(zhì)不高

　　財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作人員應(yīng)該是具有財務(wù)清算、財務(wù)管理等方面的專業(yè)知識，但我國內(nèi)控的審計人員不是單獨(dú)招聘的。

　　為了方便，這些人員同行政人員一起招聘、筆試、面試，沒有對專業(yè)素養(yǎng)的考核。

　　在財務(wù)管理內(nèi)控審計人員上任前，學(xué)校沒有安排財務(wù)管理內(nèi)控審計人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，在職時也沒有進(jìn)行定期培訓(xùn)，導(dǎo)致這些工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不強(qiáng)。

　　再加上學(xué)校的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的管理經(jīng)驗(yàn)匱乏和審計制度的不完善，學(xué)校的財政管理內(nèi)控審計大都流于形式，達(dá)不到實(shí)際的效果，學(xué)校的審計工作效率低下，沒有發(fā)揮其真正的價值。

　　因此審計人員必須重視審計專業(yè)知識的更新與提高，加強(qiáng)對審計技術(shù)與方法的研究，不斷提高審計能力。

　　審計人員切不可“吃老本”，不能懶惰，更不能憑“經(jīng)驗(yàn)”，要時刻注重知識的更新。

　　三、強(qiáng)化學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的措施

　　1.樹立內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)制度建設(shè)

　　每個學(xué)校的專業(yè)特色、學(xué)生狀況、學(xué)校建設(shè)等各方面都不同，因此學(xué)校應(yīng)該在本身學(xué)校發(fā)展的實(shí)際情況上，做到“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”。

　　“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”要求組建校長作為內(nèi)控建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組，因?yàn)樵诮虒W(xué)以及學(xué)校建設(shè)方面，校長的話語是具有權(quán)威性的、人人都必須聽取的。

　　首先，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該對財務(wù)管理內(nèi)控的審計人員進(jìn)行整頓與教育，改善審計人員的招聘流程，多多吸引經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)控審計人員來應(yīng)聘，通過定期教育提高審計人員的內(nèi)控意識，使得人員都能積極自覺地履行自身的責(zé)任與義務(wù)，從而推動學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)控的有效開展;再有，從學(xué)校實(shí)際情況出發(fā)，建立健全財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)。

　　就一個具體的審計項(xiàng)目而言，審計組是一個整體，尤其是審計項(xiàng)目質(zhì)量的高低，不是某個人的水平，而是需要審計組集體的智慧，代表著審計組的整體素質(zhì)與能力，是審計組共同努力的結(jié)果。

　　例如，教師在報銷各種費(fèi)用的過程中，審計人員一定對報銷的金額、憑證等進(jìn)行一一核對，反復(fù)查看，進(jìn)行集體決策的審批，切忌個人臆斷等。

　　2.提高學(xué)校財務(wù)人員素質(zhì)

　　學(xué)校財務(wù)人員的素質(zhì)高低決定學(xué)校內(nèi)控審計的真實(shí)性、科學(xué)性，因此堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，提高財務(wù)人員的能力和戰(zhàn)斗力迫在眉睫，特別是突抓好財務(wù)管理隊伍建設(shè)，促進(jìn)中國特色社會主義事業(yè)的發(fā)展。

　　首先，在思想上進(jìn)行教育。

　　建設(shè)一支“政治合格、業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明”的財務(wù)管理隊伍為目標(biāo)，持續(xù)開展財務(wù)管理隊伍的“五項(xiàng)教育”，即思想政治教育、艱苦奮斗教育、職業(yè)道德教育、作風(fēng)紀(jì)律教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。

　　培養(yǎng)“六種意識”，即服務(wù)意識、大局意識、責(zé)任意識、集體意識、法律意識、創(chuàng)新意識;[2]其次作風(fēng)建設(shè)，即學(xué)校的財務(wù)管理負(fù)責(zé)部門應(yīng)該嚴(yán)于律己，為審計人員作出模范，同時樹立在工作中一絲不茍、雷厲風(fēng)行的風(fēng)氣，給人員樹立良好的形象，這樣下面的人員才可以被上司所折服、信任;

　　三是業(yè)務(wù)能力方面，財務(wù)部門設(shè)置定期專業(yè)講座、組織部分人員就去校外或出國進(jìn)修專業(yè)知識，汲取當(dāng)前的先進(jìn)知識，加強(qiáng)對審計技術(shù)與方法的研究，不斷提高審計能力。

　　另外，學(xué)校還應(yīng)該注重培養(yǎng)財務(wù)人員的溝通能力、解決問題的能力以及創(chuàng)新能力，加強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)道德教育，不斷提升財務(wù)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德品質(zhì)修養(yǎng)和獨(dú)立工作能力，從而提高學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制的水平。

　　3.完善學(xué)校內(nèi)部審計制度，加大財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

　　每個學(xué)校的內(nèi)部控制制度存在差異，有的學(xué)校甚至沒有而是照搬其他學(xué)校的制度，因此學(xué)校應(yīng)該完善自身的審計制度。

　　內(nèi)控的監(jiān)督是對內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施過程、過程后進(jìn)行監(jiān)督與管理。

　　在監(jiān)督過程中，學(xué)校應(yīng)該明確各個部門在內(nèi)部控制的角色定位、職能所在，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效落實(shí)。

　　審計部門應(yīng)該單獨(dú)設(shè)立，不應(yīng)隸屬于財務(wù)部門，這樣審計工作的獨(dú)立性才能得以保證。

　　我國某些學(xué)校的審計部門在財務(wù)部門的管轄下，甚至部分學(xué)校未設(shè)立審計部門。

　　再有審計部門應(yīng)該定期或者抽查學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施情況，人員的工作情況，賬簿、資金的核算情況，降低因人員的失誤導(dǎo)致的數(shù)據(jù)信息的不真實(shí)性，提高學(xué)校財務(wù)數(shù)據(jù)的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，增強(qiáng)學(xué)校財務(wù)信息的透明性，提升學(xué)校的辦學(xué)水平。

　　完善學(xué)校內(nèi)部審計制度，加大財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，全體教職員工共同努力，學(xué)校將越辦越好。

　　四、結(jié)語

　　內(nèi)部審計是學(xué)校財務(wù)管理中的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。

　　隨著學(xué)校擴(kuò)建活動的增加，學(xué)校內(nèi)部的日常經(jīng)濟(jì)活動越來越復(fù)雜和繁瑣，內(nèi)部審計工作的難度也在不斷增大。

　　因此學(xué)校在日�；顒又袘�(yīng)當(dāng)積極面對內(nèi)部審計中存在的不足，并加強(qiáng)內(nèi)部審計制度的完善，確保學(xué)校不會出現(xiàn)大的經(jīng)濟(jì)問題。

　　只有這樣，學(xué)校的財務(wù)才能健康平穩(wěn)運(yùn)作，促進(jìn)學(xué)校整體的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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