審計淺析論文

　　在一個社會組織中，凡具有勞動能力的人都可稱為人力資源，而人力資本是能夠直接創(chuàng)造效益的知識、技能、經驗等資本存量。

　　【1】淺談企業(yè)如何開展人力資源內部審計

　　因此說，人力資本是從人力資源中開發(fā)出來，投入到經濟活動中并創(chuàng)造效益的那一部分。

　　唯有人力資本才能盤活資金等有形資本，實現(xiàn)價值增值。

　　有效的人力資源管理是各種社會和各個組織都需要的。

　　1 人力資源內部審計在企業(yè)發(fā)展中的作用

　　人力資源審計能夠幫助企業(yè)制定發(fā)展策略，確定目標，以及向財務和其他高層管理人員提供可靠的操作基準，同時它也可以幫助指出哪些領域急需改進并可在問題惡化之前提出解決方案。

　　人力資源審計，是國內外審計理論界研究的前沿課題，國際發(fā)達國家在這一領域已經進行了大量有價值的研究并取得了成功經驗，最高審計機關國際組織的悉尼聲明就特別強調人力資源管理和利用的審計問題。

　　國家要發(fā)展，企業(yè)要在市場經濟中贏得競爭優(yōu)勢，審計界開展人力資源管理審計是時代賦予的重大歷史使命，是幫助組織規(guī)范人力資源管理實現(xiàn)組織目標的基本要求和歷史選擇。

　　2 審計方法

　　2.1 理論方法

　　(1)比較分析法：將本企業(yè)的人力資源管理活動情況與類似企業(yè)或部門的有關情況進行比較，以發(fā)現(xiàn)其在人力資源管理方面的差距。

　　(2)外部借鑒法：利用經企業(yè)外部人力資源管理咨詢專家鑒定或已出版的研究成果作為評價企業(yè)內部人力資源管理活動成效的標準，來診斷企業(yè)內部人力資源管理方面存在的問題。

　　(3)統(tǒng)計核算法：通過對企業(yè)內部人力資源管理活動記錄進行統(tǒng)計分析，歸納出衡量本企業(yè)人力資源管理活動的標準，以對人力資源管理現(xiàn)狀作出評價。

　　2.2 技術方法

　　(1)根據企業(yè)總部批復的機構設置與人員配置核定表，核查涉及的有關批復文件等，并調取各單位人力資源管理信息系統(tǒng)數(shù)據、干部任命文件、工資發(fā)放表和考勤記錄等材料，現(xiàn)場核查。

　　(2)根據企業(yè)總部批復的機構設置與人員配置方案文件，核查下屬單位內部印發(fā)的機構設置和人員編制文件、“三定”方案文件，檢查下屬單位組織結構圖、產權結構圖和全資子企業(yè)、控股子企業(yè)、參股企業(yè)、集體企業(yè)等名單，

　　抽查下屬單位內部印發(fā)的機構編制方面的管理制度，部門、內設機構職責分工，了解下屬單位企業(yè)領導職責分工情況，抽查下屬單位部分任職文件和其他相關文件和材料。

　　3 企業(yè)開展人力資源內部審計的策略

　　3.1 提高對人力資源管理過程內部審計的認識

　　人力資源管理的作用及效益需要通過審計對其投入產出進行科學的分析和評價。

　　企業(yè)通過獨立、客觀的內部審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)人力資源管理過程中存在的問題以及風險，使管理者和員工及時了解問題和風險的存在以及程度如何，及時采取預防和補救措施，避免和減少企業(yè)損失。

　　因此，內部審計的地位、職責、權限、工作范圍應通過制度加以保障，以便規(guī)范地、積極地開展人力資源管理過程內部審計工作;同時，應通過內部廣播、網絡、黑板報、宣傳畫等多種形式對人力資源管理過程內部審計進行宣傳，使內部審計工作深入人心;

　　并將審計結果適時進行公開，對審計整改情況進行公示，使內部審計的作用及效果，以及對企業(yè)發(fā)展的意義被員工充分的了解。

　　3.2 建立健全人力資源管理過程內部審計評價體系

　　對企業(yè)進行有效的人力資源管理評價，需要建立科學、系統(tǒng)的人力資源管理過程的內部審計評價體系。

　　人力資源管理系統(tǒng)的各個管理環(huán)節(jié)都不相同，其最終目的是為了實現(xiàn)人力資源管理戰(zhàn)略，實現(xiàn)組織目標。

　　構建人力資源管理內部審計的評價體系需要從以下三個方面考慮，一是適用性評價，判斷人力資源管理戰(zhàn)略有與無、合適與不合適，分析管理體系與戰(zhàn)略的協(xié)調性和一致性，以及在一定的績效期間是否調整和更新;

　　二是執(zhí)行性評價，對人力資源管理系統(tǒng)實際運行狀況進行評價，檢測生產經營等各項活動是否遵守了程序文件和制度文件的要求，哪些管理活動沒有制度文件要求，哪些管理活動有制度文件要求而沒有完全按照制度執(zhí)行。

　　查看職務系統(tǒng)、招聘系統(tǒng)、培訓系統(tǒng)、績效系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)以及批復程序、日常人事的檔案等管理資料是否合理和完善;三是有效性評價，主要評價人力資源管理是否有利于組織目標的實現(xiàn)，是否滿足員工的要求，是否隨著工作流程的改進，及時變更崗位職責和崗位說明書的內容。

　　只有建立了完善的審計評價體系，才能對人力資源管理系統(tǒng)進行全面地、客觀地評價。

　　3.3 提高自身業(yè)務，加強學習，勤于實踐

　　如何被組織認可，得到組織的積極配合，從而完成董事會賦予的工作職責，是審計部門負責人關注的問題。

　　實踐證明，最為行之有效的方法就是實踐。

　　當內審部門在一次次為組織診脈尋醫(yī)，確實做到了對癥下藥，并取得了很好的效果之后，自然會得到組織的認可，使得經營者愿意接受內審部門的意見與建議，把內審工作看成其自我審視的必要手段。

　　此時，審計工作就可以達到良性循環(huán)的狀態(tài)。

　　因此，內審部門的內部建設和審計人員的繼續(xù)教育則至關重要。

　　內審人員不但要加強業(yè)務理論知識的學習，更應在工作中加強學習，勤練兵，在學習中實踐，在實踐中進步，促進審計人員業(yè)務能力的不斷提高。

　　綜上所述，人才隊伍建設是保證內部審計工作質量的關鍵因素，加強內部審計人力資源管理是企業(yè)內部審計保障機制的根本條件。

　　尤其是作為產權多元化、業(yè)務多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結構多極化的大型企業(yè)集群，內部審計是企業(yè)集團公司加強管控、提升價值的有力工具。

　　因此，研究企業(yè)人力資源內部審計具有重要意義。

　　【2】淺析內部審計監(jiān)督機制建設

　　“十八大”以來，黨中央全面推行從嚴治黨，在證券、保險、銀行等金融行業(yè)和國有大中型企業(yè)發(fā)現(xiàn)了一批違法亂紀的現(xiàn)象，給國家造成了重大的經濟損失和不良的社會影響。

　　因此，在外部經濟監(jiān)督尤其是審計力量有限的情況下，加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設就顯得十分必要，也可以有效的防止和預防違法亂紀的行為。

　　一、加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設的作用

　　對于企事業(yè)單位來說，加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設的作用十分重大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(一)有利于加強企事業(yè)單位的內部財務管理、預防職務犯罪

　　在市場經濟的大環(huán)境下，企事業(yè)單位人員特別是管理人員受到的經濟誘惑比較多，在監(jiān)督管理體系缺乏的情況下，全靠相關經辦人員自我約束，容易放松自我，踏出職務犯罪的道路。

　　如果有健全和有效的審計監(jiān)督體系，就可以起到有效的預付作用。

　　(二)有利于阻止相關單位的國有資產流失，避免重大損失

　　在目前揭露的相關企事業(yè)單位人員違法亂紀案例里面，相關人員搞集權、一言堂，通過利益交換等手段，因為缺乏內部監(jiān)督，給國家造成重大損失的實例。

　　通過加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督體系建設，有了完善有效的內部控制制度，可以預防和阻止相關行為，避免造成重大的國有資產流失。

　　(三)有利于建立和健全企事業(yè)單位的內部控制制度建設

　　目前，部分企事業(yè)單位的內部控制制度不健全、效果不明細，未能有效的起到預防作用。

　　通過加強內部審計監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內部控制薄弱環(huán)境、檢查內部控制制度是否健全有效，促進各企事業(yè)單位的廉政建設。

　　二、加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設中存在的問題

　　由于企事業(yè)單位經濟活動的復雜性，同時對于內部審計的認識和重視程度不夠，使得內部審計監(jiān)督也存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(一)內部審計人員專業(yè)技能缺乏

　　現(xiàn)代內部審計對人員的綜合素質要求比較高，內部審計人員不但要有財務、審計等相關專業(yè)知識，還要具備開拓的視野、豐富的經營管理實踐經驗。

　　但在企事業(yè)單位里，內部審計人員來源相對比較復雜，部分內部審計人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能、能力參差不齊，導致相關單位不能正常的開展內部審計工作，難以有效地發(fā)揮內部審計的經濟管理監(jiān)督作用。

　　(二) 內部審計缺乏獨立性和權威性

　　從內部審計機構設置來看，其領導層級越高，獨立性和權威性越強。

　　但在部分企事業(yè)單位里，對內部審計機構設置和人員安排都比較隨意，甚至不單獨設置機構和人員，對內部審計工作的重要性認識不夠，使得內部審計工作難以開展，也使得內部審計監(jiān)督缺乏獨立性和權威性，無法有效地發(fā)揮內部審計的預防和預警作用。

　　(三)內部審計制度不健全和不完善

　　在企事業(yè)單位里，內部審計制度往往局限于對于財務審計的事后監(jiān)督，缺乏有效的事前、事中介入相關經濟事項的內部控制制度，從而不能有效地對于經營風險管理和經濟責任履行情況進行審計監(jiān)督。

　　同時，由于內部審計機構管理機制的原因，內部審計工作往往受該單位負責人的影響較大，內部審計制度難以得到有效地執(zhí)行，導致內部審計監(jiān)督無法客觀公正的發(fā)表審計意見。

　　三、加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設的對策分析

　　(一)加強對內部審計工作的指導

　　為了實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”的目標，首先各級政府應重視內部審計工作，加大內部審計工作的宣傳力度，建立健全內部審計工作制度;其次國家各級審計機關和監(jiān)督機構應加強對企事業(yè)單位內部審計工作的監(jiān)督與指導，確保各單位內部審計工作制度的建立，切實推進內部審計監(jiān)督工作的開展。

　　(二)加強對內部審計人員的能力建設

　　內部審計是一份專業(yè)性和責任心都要求比較高的工作，在新形勢下對于審計人員來說，既要熟悉具體的審計業(yè)務，也要具備對外部環(huán)境分析的能力。

　　所以要加強對審計人員的指導培訓，不斷提升其專業(yè)勝任能力。

　　同時要嚴把選錄審計人員入口關，要求不但要業(yè)務能力強、實事求是、德才兼?zhèn)�，而且要敢于進行審計監(jiān)督并善于監(jiān)督。

　　(三)創(chuàng)新和完善內部審計監(jiān)督機制

　　實踐證明，目前的企事業(yè)單位內部審計監(jiān)督職能并沒有充分發(fā)揮，一方面要引入和完善國家審計、社會審計和內部審計三位一體的監(jiān)督體系;另一方面內部審計自身也有不斷完善審計內容、創(chuàng)新審計方式。

　　內部審計監(jiān)督應根據各自單位的特點和管理需求而不斷的發(fā)展，找出本單位內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，形成一套全面有效的內部審計監(jiān)督機制。

　　綜上所述，在黨的十八屆四中全會報告中明確提出“行政權力運行制約和監(jiān)督體系建設是一項系統(tǒng)工程，涉及黨內監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督制度建設”的背景下;

　　在國務院出臺的《關于加強審計工作的意見》，首次提出了實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”的指導下，加強和健全內部審計監(jiān)督機制建設具有十分重要的意義。

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