審計實施方案

時間：2024-03-29 16:29:13 方案我要投稿

審計實施方案

　　為保證事情或工作高起點、高質量、高水平開展，往往需要預先制定好方案，方案是有很強可操作性的書面計劃。方案的格式和要求是什么樣的呢？下面是小編精心整理的審計實施方案，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

審計實施方案

審計實施方案1

　　一、審計依據：

　　公司現行的《采購控制管理程序》、《合同評審程序》、《合同管理規(guī)定》。

　　二、審計目的：

　　對采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制情況進行審查，并做出客觀評價，提出建議，揭示其中存在的控制風險，并提出可行的建議和改善措施。

　　三、審計內容：

　　1、與采購合同管理相關的.制度是否有效和完善。

　　2、抽樣審計采購合同，確定采購計劃、實際采購是否得到良好的遵循，采購合同管理是否得到有效控制。

　　3、結合合同履行情況，審計采購合同審批的真實合理性。

　　4、對本次采購合同審計發(fā)現的問題進行后續(xù)追蹤審計。

　　四、審計程序：

　�。ㄒ唬⿲徲嫓蕚涔ぷ鳎�

　　1、與生管部門相關人員溝通，了解情況。

　　2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的流程、實際操作管理模式，判斷其與公司現行的制度規(guī)范是否一致，以及差異合理性。

　�。ǘ┈F場審計工作：

　　1、采購合同內容抽樣審計

　　（1）抽取固定資產、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。

　�。�2）檢查所抽取合同內容的合理性

　　確認合同關鍵條款是否與實際采購一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的版本、內容與公司合同要求是否相符。通過檢查審核章或者審批記錄。

　　（3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護公司利益的基礎上力求公平、公正。

　　2、檢查合同的實際執(zhí)行情況：

　�。�1）根據業(yè)務實際進展情況，檢查合同中關于采購、付款、驗收是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執(zhí)行。

　�。�2）檢查合同付款臺帳是否清晰、完整，財務部、生管部是否做到及時對賬，有無超出合同約定的款項支付，是否由未經審核的合同。

　　3、檢查合同存檔情況：

　　（1）合同是否按供應商分類，并以訂單編號為順序建檔，是否置于安全之處并專人保管。

　�。�2）編制審計底稿

　　（3）現場溝通會議

　�。�4）完成審計分析報告

　　（5）審計問題的改善后續(xù)追蹤審計

　　五、審計范圍：

　　20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購合同。

　　六、審計工作進度及審計預算：

　　8月23日，下發(fā)審計通知并準備審計方案；

　　8月24日，與生管部門相關人員溝通，并準備審計資料；

　　8月25日，進入財務部進行現場審計，編制審計工作底稿，預計兩個工作日審核完結；

　　8月27號，作出審核結論并出具審計報告。

　　七、審計人員分工：

　　審計專員***發(fā)審計通知并整理相關資料；審計專員***起草審計方案，并負責審計資料歸檔；內審負責人****復核并出具審計報告。

審計實施方案2

　　一、實施目的

　　通過此項審計的開展，梳理相關資料，增強項目開展的規(guī)范、節(jié)約力度，達到控制造價的目的。

　　二、審計對象

　　xxxx

　　三、審計期間及審計范圍

　　xxxx

　　四、審計依據：

　　xxxx

　　五、人員安排

　　審計組長：xx

　　審計組員：xx

　　四、時間安排

　　檢查工作時間：xxx

　　五、檢查內容

　　1、xx項目開工至今的所有項目實施管理情況，重點關注以下內容：

　　（1）項目管理的各項流程是否符合xx制度要求。

　　（2）達到公開招標標準的項目（包括暫估價項目和暫估價材料）是否進行了公開招標。

　�。�3）合同條款是否與招標文件及投標承諾一致，合同是否經過xx部門的審核，簽字是否齊備。

　�。�4）合同條款中預付款、進度款、結算款的.支付進度和方式是否實際執(zhí)行到位。

　�。�5）項目各參建方是否按合同約定的工作內容、工作方法進行工作。

　�。�6）如有違反合同約定的情況，是否已按照合同約定的違約責任處理方式執(zhí)行。

　　2、xx開工至今的所有變更、簽證的管理情況。重點關注以下內容：

　�。�1）設計變更和現場簽證的程序是否符合合同條款的約定；

　　（2）簽證是否有拆分從而規(guī)避審批流程的；

　　（3）是否有書面約定計價方式的，約定是否合理；

　�。�4）變更簽證是否經過監(jiān)理、跟蹤審計、xxx審核，是否對變更簽證的過程造價進行了測算；

　�。�5）變更、簽證是否有重復申報的；

　�。�6）變更、簽證是否真實有效。

　　3、xx項目投資控制情況。重點關注以下內容：

　　（1）各單項項目合同金額的支付情況，占合同金額比率；

　　（2）所有項目發(fā)生費用占批復投資額比率，是否有超概算情況。

　　4、xx項目會計核算的賬務處理情況，重點關注成本項目分類的合理性及入賬金額的準確性。

　　5、xx項目資料歸檔是否及時、完整。

　　六、審計方式

　　現場審計與抽樣審計結合

　　七、檢查要求：

　　審計組將依照各項相關制度和規(guī)定，依照本方案獨立的開展本次專項檢查工作，并在檢查過程中加強溝通協調，征求各方意見，保證檢查結果真實有效，為領導決策提供參考依據。

xxx

　　x年xx月xx日

審計實施方案3

　　一、抗旱專項資金跟蹤審計的目標

　　通過跟蹤審計一是摸清抗旱專項資金的總體規(guī)模、構成及其分配和使用情況；二是查處抗旱專項資金管理和使用中存在的截留、滯留、擠占、挪用、虛報冒領、揮霍浪費及侵占貪污等嚴重損害群眾利益的違法違紀問題；三是對有關部門或單位在抗旱專項資金管理和使用中存在的問題，加以揭露并依法予以糾正和處理；四是對抗旱專項資金管理、使用情況進行綜合評價，對存在的主要問題，認真進行分析研究，提出具體的意見和建議，促使進一步加強對抗旱專項資金的管理，提高資金的使用效益。

　　二、抗旱專項資金跟蹤審計的范圍及對象

　　20xx年縣財政、民政及有關部門和單位對抗旱專項資金和社會捐贈抗旱救災款物的管理和使用情況。跟蹤審計財政、民政、接受社會捐贈抗旱救災款物的相關部門，以及具體使用抗旱專項資金和捐贈抗旱款物的有關部門、單位和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及村民委員會。

　　三、抗旱專項資金跟蹤審計的內容

　　對抗旱專項資金和捐贈款物管理使用情況的跟蹤審計，主要包括以下內容：

　�。ㄒ唬�20xx年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府安排的抗旱專項資金、社會捐贈抗旱救災款物的總體規(guī)模，并對資金和物資的管理使用情況及使用效果進行綜合分析和總體評價。

　�。ǘ�20xx年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）抗旱專項資金的安排、撥付、使用情況。跟蹤審計抗旱專項資金在會計核算和管理方面內控制度的健全性、有效性，財政、民政等有關部門分配抗旱專項資金是否公平、公正，是否按預算安排支出，按計劃進度及時、足額撥付資金和物資，有無不落實和欠撥、滯留抗旱救災專項資金的問題，具體執(zhí)行單位是否將抗旱救災資金和物資及時如數發(fā)放到位。

　　（三）社會捐贈抗旱救災款物的管理和使用情況。主要跟蹤審計接受社會捐贈抗旱款物的內控制度是否健全有效，收入是否完整，并向捐贈人開具合法、有效收據；捐贈物資是否登記造冊，賬物是否相符；捐贈款項是否按規(guī)定存入財政專戶，捐贈的款物是否及時分配，使用是否有效。

　�。ㄋ模┛购祵ｍ椯Y金是否專款專用，并遵循重點使用原則�？购蒂Y金和社會捐贈款物的分配、使用和發(fā)放過程中是否堅持公平、公正原則；分配依據的正確性和分配標準的合理性；有無隱瞞、套取、截留、轉移、抵扣、挪用抗旱資金和物資等問題；有無貪污、私分、克扣抗旱資金及物資的問題；抗旱物資采購管理是否規(guī)范，有無利用工作職務之便，謀取私利的問題；有無用抗旱資金購買交通工具、通訊工具、彌補行政經費、亂發(fā)補助等問題；有無擴大抗旱資金及物資的使用范圍，方便親友或平均分配的.問題；基層發(fā)放抗旱資金及物資是否堅持民主評議、登記造冊、張榜公布、公開發(fā)放的程序，有無虛報冒領、損失浪費問題。

　　四、組織與分工

　　為確�？购祵ｍ椯Y金跟蹤審計工作順利實施，經局領導研究決定，成立抗旱資金跟蹤審計領導小組，其組成人員如下：

　　組長：段連毓（局長）

　　副組長：趙宏專（副局長）

　　成員：趙正堂（副局長）楊忠坤陳加國楊有恩

　　領導小組下設辦公室，具體負責本次跟蹤審計協調、匯總和有關文件起草工作。辦公室設在行政事業(yè)審計科，辦公室主任由楊忠坤擔任。并由行政事業(yè)審計科具體負責實施此次抗旱資金跟蹤審計工作。

　　五、相關要求

　　（一）高度認識抗旱救災款物跟蹤審計工作的重要性、效益性和緊迫性�？购蒂Y金是受災群眾的“救命錢”，審計人員要高度重視抗旱資金跟蹤審計工作，保證審計工作質量。

　�。ǘ┣袑嵚男袑徲嬄氊�，加強審計監(jiān)督，對抗旱救災款物的審計監(jiān)督要提前介入、事中監(jiān)督、全程跟蹤，摸清抗旱資金和捐贈抗旱款物的總體情況。主動與財政、民政、縣總工會等部門聯系，重點查清財政專項資金的安排、撥付情況以及捐贈款物的接受、分配、撥付和使用情況。

　�。ㄈ﹪栏駡�(zhí)行審計紀律，注意工作方法，要通過扎實有效的監(jiān)管工作，保證抗旱救災款物全部都用于受災群眾，發(fā)揮最大效益，為奪取抗旱救災全面勝利作出審計機關應有的貢獻。

　　（四）及時向有關部門報送抗旱救災款物審計情況，審計局將向社會公告全縣抗旱救災款物管理使用的審計結果。

　�。ㄎ澹┣袑嵓訌妳f作與配合，及時上報抗旱救災款物情況。凡涉及抗旱資金和捐贈抗旱款物的部門和單位,認真安排專人負責，于每月20日前將資金撥付管理使用情況形成書面材料報送縣審計局行政事業(yè)科，并相應報送電子文檔。

審計實施方案4

　　一、被審計項目基本情況

　　*物業(yè)公司是*控股有限公司下屬三級子公司隸屬于*房地產公司管理。根據數天來對物業(yè)公司總部、各項目管理處的走訪、調查、了解，發(fā)現物業(yè)公司分別制定了物業(yè)中心經理職責、業(yè)主投訴處理辦法、樓層保潔員職責、每日巡查制度、院區(qū)保潔崗位制度等內控及各項規(guī)章制度，同時在內部控制制度的執(zhí)行方面尚可，執(zhí)行力相對薄弱的是財務部門的監(jiān)督、管理職能尚未完全發(fā)揮。

　　二、審計目標

　　通過對物業(yè)公司財務收支的真實性的審計及對其內部控制制度執(zhí)行情況作進一步的審核，揭示物業(yè)公司及各項目中心在財務和內部控制制度方面存在的問題和不足，綜合分析問題產生的原因，提出切實可行的整改建議，促進公司治理結構的完整、改善其管理行為和提高物業(yè)公司經濟效益水平。

　　三、審計范圍、內容和重點

　　(一)審計的范圍

　　針對物業(yè)公司基本情況，審計的范圍將包括：物業(yè)公司及各個項目中心xxxxx年度財務收支的真實性、合法性；出租房屋及樓體廣告合同的簽訂及執(zhí)行情況；對內部控制制度執(zhí)行情況作進一步的審核；對重大問題可依法追溯到以前年度及其他相關單位。

　　(二)審計的內容和重點

　　針對物業(yè)公司基本情況，審計的重點為：

　　1、以物業(yè)費、房屋租賃收入和員工工資、日用品采購支出為主線，采用財務審計與效益審計相結合的方式，核實物業(yè)公司和各項目中心收支真實性、合法性。

　　物業(yè)公司是以物業(yè)費、網點(*房地產公司所有)租賃收入、樓體廣告牌收入等項目為主要收入來源。而員工工資、采購費用、維修費用及總部業(yè)務招待費等為主要支出項目。物業(yè)公司共計10個項目中心，因總部財務對各項目管理處內部控制相對不完善，故針對各項目中心審核的工作量會相對增加。且各項目管理處員工流動頻率高，對其員工工資管理這塊的審核難度會相應增大。另各項目具體情況不一樣，如美瓴居尚有停車費收入，福苑小區(qū)地下室租賃收入等個別項目需審查。

　　2、進一步審核物業(yè)公司及各項目中心單位內部控制制度的建立和執(zhí)行情況，審核其內部控制制度的具體執(zhí)行情況。

　　通過初步的調查了解到因房地產售后與施工單位對涉及建筑房屋質量等系列問題不能協調一致及時解決，給物業(yè)的管理帶來了一定的難度，既牽扯物業(yè)公司的人力、精力并直接導致天晟苑等多個項目的部分業(yè)主情緒不滿，拖欠物業(yè)費。

　　另外由于報酬、工作量的原因，物業(yè)公司部分崗位人員缺失情況嚴重，衛(wèi)生保潔、保安、管家、維修人員短缺。

　　根據初步的調查了解，下一步的`工作將側重于安全保衛(wèi)、衛(wèi)生環(huán)境和服務職能等重點工作環(huán)節(jié)的審核，從受理的業(yè)主投訴入手，向有關人員進行咨詢，并深入現場實地查勘和測試，從而得出比較真實、可靠的結果。

　　3、對出租房屋及樓體廣告的合同的簽訂及執(zhí)行情況進行審核。

　　對部分有租賃或廣告收入的項目中心進行專項審查，主要采取比照附近位置、價位、合同簽訂時間和問詢相關人員的方式，對租賃合同、廣告合同的真實性、效益性做出判斷。

　　根據國家及公司有關規(guī)定，審查物業(yè)公司各職能部門和各項目中心負責人在執(zhí)行托管合同和合同管理目標過程中，有無不按合同執(zhí)行的情況。

　　四、重要事項的審計實施程序與步驟方法

　　(一)對貨幣資金進行審計：

　　1、對現金日記賬進行審核，對現金進行突擊盤點，并現金日記賬核對相符；

　　2、檢查銀行存款余額調節(jié)表是否定期編制并經復核，審計銀行賬戶開立的合規(guī)性；

　　3、檢查支票領用情況，是否設立登記簿和支票存根，關注收款收據管理的合理性；

　　4、驗證貨幣資金在會計報表上披露的真實性。

　　(二)對應收應付款審計：

　　1、檢查應收賬款明細賬與總賬余額是否相符；

　　2、編制應收賬款賬齡分析表，判斷其可收回性，同時進行函證或實地調查，以確定應收賬款是否真實存在；

　　3、審查是否�？顚Ｓ�，是否設置專賬進行核算管理，有無擠占挪用的情況發(fā)生。

　　(三)對固定資產、低值易耗品審計：

　　1、對賬面上的固定資產、低值易耗品進行盤點；

　　2、查看是否有已損壞未報損，或已購買未入賬現象發(fā)生。

　　五、預定審計工作起訖日期

　　20xx年5月8日向被審計單位送達審計通知書，5月10日至31日實施審計，6月1日至5日撰寫審計報告并征求被審計單位意見，6月6日至15日修改審計報告報審計長審批并為董事會代擬審計決定書。后續(xù)審計從審計處理決定規(guī)定的執(zhí)行期限終了日起。

　　具體工作時間分配：

　　1、由于物業(yè)公司有*物業(yè)、*華都、內部帳等未予合并的三個賬并行，所以在財務審計方面可能需要時間較多，約20天；

　　2、關于對內部控制制度具體執(zhí)行情況進一步審查的時間，由于項目較多為10個，故需七天；

　　3、對于出租房屋及樓體廣告合同及執(zhí)行情況的審核在某些階段可與對內部控制制度的執(zhí)行情況的審查和并，需3天。

　　六、編制人員：

　　七、編制日期：20xx年3月27日

　　調整審計計劃事項：應在審計復核性測試階段就對其與各租賃網點簽訂合同的執(zhí)行情況進行審核。如：某網點租賃費多少，而其在某年或某一階段入賬金額多少，其間、金額是否一致。

審計實施方案5

　　審計實施方案是審計項目實施的指南和靈魂，是完成審計計劃、落實工作方案、指導實施過程、控制審計質量、實現審計成果的“作戰(zhàn)計劃”。自《中華人民共和國國家審計準則》（2010年審計署第8號令，以下簡稱“準則”）2011年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質量控制規(guī)范相比，準則對審計實施方案編制和調整的規(guī)定是最引人注目的內容變動之一，從總體來看，這些規(guī)定適應審計工作的現實需求，各級審計機關普遍認可和接受這些規(guī)定是指導審計實施方案編制、調整、執(zhí)行的至關重要的依據。但也不可否認，在具體操作的微觀層面審計實施方案編制質量不高、對實際執(zhí)行指導性不足等問題仍未得到徹底解決，且受到審計組內部人員素質、質量管理、控制水平等影響，編制不及時、內容針對性不強等問題又逐漸顯現。審計實施方案編制和執(zhí)行水平已經成為制約審計現場管理乃至審計項目整體質量提高的重要因素，需要予以進一步關注和研究。

　　一、審計實施方案編制和執(zhí)行存在的主要問題

　　（一）編制時間滯后。隨著新舊準則更替，審前調查和審計實施的界限不復存在，審計實施方案不再強調要求審計業(yè)務會議審議，一般只要經審計組組長審定就可以，雖然有及時報審計機關業(yè)務部門備案的要求，但對很大一部分項目而言審計組與其所在業(yè)務處室重合，且審定和備案的具體時間要求并未確定，審計實施方案的編制在一定意義上成為審計組的內部事項。不少項目編制審計實施方案明顯滯后于進度安排，有些項目審計實施時間過半實施方案還未成型，個別項目甚至直至審計報告提交審理前才匆匆倒擬實施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。

　�。ǘ┚幹七^程隨意性大。審計實施方案的編制建立在對被審計對象及其相關情況的調查了解基礎之上，準則對調查了解的操作對象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據、標準、重點，審計應對措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實踐中，很多審計組并未按照這些規(guī)范從審計工作方案提出的審計目標出發(fā)，對調查了解過程進行完整、精確、明細的分工，審計人員對調查了解的目標、重點和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在，表現出一定的盲目性和無序性。

　　（三）編制內容針對性不強。盡管自2004年以來，審計機關在提升審計實施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結，把調查了解被審計單位及其相關情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施，編制審計實施方案，并且做到審計分工和時限細化到人等做法在某些審計機關已經得到公認和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領域來看，審計實施方案的目標和內容與審計項目對應性不強、審計重點不突出、重要審計事項的方法步驟不具體、審計分工責任不明晰等實質性問題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計機關之間極不平衡，個別審計項目的實施方案還在照搬工作方案，審計重點流于行業(yè)審計通用審查內容而無法突出項目本身特點，這些都使得實施方案內容失于籠統模糊，欠缺針對性和操作性。

　�。ㄋ模⿲徲媽嵤┑闹笇圆蛔�。在審計實施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現象不容忽視。部分審計組未能把審計實施方案作為統一明確的執(zhí)行目標和行動綱領進行強調，甚至把實施方案擱置或形式化，以行政指令代替實施方案，使得各個小組主要依靠自身的習慣實施審計，一些項目中盡管發(fā)現了頗具價值的問題，但是由于缺乏系統的計劃指導，各小組之間不能形成默契的協調和溝通，難以就其在項目中的問題形成整體情況和規(guī)�；男畔Ⅻc，或者對相同問題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計結論。在現今審計項目對協作和聯動需求日益強調的背景下這一問題也越加凸顯。

　　二、影響審計實施方案編制和執(zhí)行質量的主要因素分析

　　由于上述問題的存在，審計組內部對“審哪些內容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關鍵性問題缺乏完整明確的共識，項目組織和執(zhí)行呈現出一定程度的無序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導致資源浪費，審計成果分散，集約效果差，直接削弱了審計實施方案的指揮引領作用，并進而損及審計項目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展。導致上述問題出現的因素是多方面的，既有審計組內部對審計規(guī)范的認識和管理水平，也有外部質量控制過程演變和考核機制等制度環(huán)境。

　�。ㄒ唬┛刂乒�(jié)點的適度前移使得審計組對審計實施方案的質量控制責任凸顯�！秾徲嫏C關審計方案準則》（2000年審計署第2號令）第一次以部門規(guī)章的形式定義“審計實施方案”并就其編制的基礎、內容、程序和調整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》（2004年審計署第6號令）進一步鞏固和強化了審計實施方案對于辦理審計項目的綱領性作用。2011年開始實行的準則對審計實施方案的.重視程度有增無減，在審計實施一章的第一節(jié)就對審計實施方案作出專門而詳細的規(guī)定，同時，從順應審計實踐進一步改進審計質量分級控制的要求，對審計實施方案的審定和調整程序提出要求：除了重要審計項目的審計實施方案應當報經審計機關負責人審定，其他項目的審計實施方案由審計組組長審定，并及時報審計機關業(yè)務部門備案；除了對審計目標、審計組組長、審計重點、現場審計結束時間四大事項外，其他調整事項由審計組自行實施。前已述及，以前需要經審計機關業(yè)務會議審議、經主管領導審批的實施方案，現在基本上已經成為審計組可以自行決定內容的事項，且由于審計組現場實際負責人均是業(yè)務處室的負責人，并且其中的 “重要審計項目”尚沒有明確定義，審計項目通常比照一般項目執(zhí)行，因此，審計實施方案的編制、調整由審計組所在處室主導，且其編制、執(zhí)行、調整過程中的質量控制責任也落在了審計組。有些審計機關的審理部門盡管在項目執(zhí)行中也會提醒審計組及時編寫實施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設定的控制節(jié)點上講，只有到審計項目提交審理時，審理部門才能取得審計實施方案。

　�。ǘ⿲徲嫿M對審計質量的系統管理和控制水平尚不能完全適應現實需求。一方面，審計組對審計質量管理的認識還不夠到位。在前準則時期審計質量控制的實質性工作大多是由法規(guī)部門承擔，審計組、業(yè)務處習慣于根據法規(guī)部門提出的要求和檢查內容來逐項安排控制事項，體現為一種“被動”式控制責任，準則的施行使得審計組需要承擔更加積極的質量管理責任，且賦予審計組更大的空間，而大多審計組還未建立與這一要求相適應的質量管理意識。另一方面，審計組對審計實施的組織管理活動還不夠系統規(guī)范。由于當前審計現場管理水平不高，目標分散、組織失序、溝通不暢等問題普遍存在，審計組習慣于“見招拆招”，未雨綢繆、全盤掌控的系統控制思路和精細化管理模式尚未建立。

　�。ㄈ┈F有考核機制的不完善不健全在客觀上加重了審計實施方案的形式化風險。審計質量是規(guī)范執(zhí)行質量和成果實現質量的統一，但是由于后者實現的難度更大，且無法后補，審計機關現行行政考核機制更多地突出審計要情、案件移送、專題報告等審計成果的取得，因此長期以來審計項目形成了“重成果、輕管理”的問題導向模式，審計組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調查了解被審計單位總體情況和編制審計實施方案上投注足夠的時間和精力。

　　三、提高審計實施方案編制和執(zhí)行質量的建議

　　審計項目的執(zhí)行過程實質上也正是審計實施方案的貫徹和落實過程，因此，改進實施方案編制的質量并緊緊圍繞其提出的目標、內容、步驟、方法展開審計，對于保證和提升審計質量來說具有至關重要的作用。

　　（一）在認識層面，著力樹立審計實施方案作為一項重大資源的定位。如果將編制、調整審計實施方案形式化、模版化，那么勢必會把實施方案作為一項工作負擔，僅僅停留在應付檢查的層面。但事實上，它不僅不是負擔，反而是可以開發(fā)利用的重要審計資源。對于團隊管理來說，統一任務目標、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計組管理評析、典型案例交流座談、重要項目審計講評等有效手段引導審計組、業(yè)務處進一步端正和提升對審計實施方案作用的理解和認識，明確高質量的實施方案與人員、技術、政策法規(guī)等并列作為重大審計資源的定位和要求，逐步提升審計項目執(zhí)行的計劃性。

　�。ǘ┰趫�(zhí)行層面，著力突出系統論思維方式對實施過程的指導。積極創(chuàng)新和探索審計組織管理思維和方式，切實從統籌管理和有序實施出發(fā)處理好計劃與實施、分工和協作的關系，一方面通過充分細致的調查了解和信息整合工作增強審計實施方案的科學性和可操作性，保證現場審計的高效有序，另一方面要時刻關注在實施中發(fā)現的新情況、新問題，及時調整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內容和范圍，明確目標責任，另一方面要搞好綜合協調和進度管理，跟蹤檢查各小組的工作進展，評估其工作質量，并根據已經發(fā)現的線索題材及時改進實施方案，指導各小組統一取證內容和操作標準，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計成果。

　　（三）在規(guī)范層面，著力研究進一步細化準則相關規(guī)定的必要和實現途徑�？梢宰陨隙旅鞔_界定準則第七十九條“重要審計項目”的范圍，并研究出臺或授權下級審計機關自行制定相關配套和補充性規(guī)范指南，構建和完善審計實施方案編制、執(zhí)行、調整的過程監(jiān)控機制。審計署不僅要重視審計成果實現質量的考評，而且要強化和完善審計規(guī)范執(zhí)行質量的檢查、通報和考核，進一步增強全體審計人員樹立“依法、規(guī)范、程序、嚴謹、細致、責任”的審計質量意識。

審計實施方案6

　　一、組織機構 1、機構框圖

　　2、企業(yè)內部質量管理體系二、方法內容措施 1、審計工作制度 2、審計工作進度計劃 3、審計工作流程

　　4、項目組人員（含項目負責人）崗位職責 5、審計工作的內容、方法和措施

　　6、有針對政府投資特點應采取的重點控制方法和措施……

　　審計實施方案

　　一、組織機構：

　　1、機構框架圖：組織框架及職責分工

　　委托合同訂立之后，根據委托建設項目的規(guī)模、特點，委托的具體內容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內容、工作方法、工作重點），公司成立由注冊造價師為主組成的專業(yè)配備比例合理的項目審計小組。為了使項目人員熟悉有關建設項目法律、法規(guī)依據、標準、正確掌握政策界限和委托部門的要求，在正式工作前組織培訓學習，同時對所有項目組人員強調有關工作紀律，認真按時寫好工作日記。

　　a、采用如下組織形式

　　b、人員組成及分工

　　根據受托工程項目的具體專業(yè)特點，確定人員組成及分工；一般組成：

　　組長1人；負責組織、協調、指揮；

　　專業(yè)小組長若干人；負責各專業(yè)小組的組織、協調、實施，針對具體問題定方法、定原則、定標準；

　　總復核1人由總工擔任；負責總控審核質量、研究決定審核中出

　　現的技術問題；

　　專業(yè)小組成員若干人；在小組長的安排下開展具體審核工作，收集形成審核證據，編制審核工作底稿。

　　2、企業(yè)內部質量管理體系：

　　a、確定項目負責人，明確各崗位職責、審計工作制度指定工作經驗豐富的造價工程師為項目負責人全面負責整個項目組的工作計劃安排，任務分配、組織實施、項目小組成員的審核結論及成果文件。

　�、夙椖控撠熑斯ぷ髀氊煟簠f助公司簽訂委托合同，制定審計實施計劃，指定審計項目組成員，按專業(yè)分配審計任務，主審具體業(yè)務，復核項目組其它人員的審核結論，協調與建設方、監(jiān)理方、施工方的工作關系、組織三方核對，出具相關審計報告并簽章，負責審計資料的整理并歸檔。

　�、陧椖拷M成員的工作職責：協助配合項目負責人工作，實施具體的審計工作，出具經三方簽字確認的單位工程造價結算審定單。

　　二、方法內容措施 1、審計工作制度：

　　嚴格按照《工程造價咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程》、《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》的要求建立三級復核的業(yè)務質量控制體系，對于任何成果文件都要經過具體審核人員自核、互核，項目負責人復核，公司技術負責人的'復核及法定代表人的簽發(fā)三級復核程序。做到：

　　a、廉----不接受承包方的吃、請、娛樂；不個人單獨與承包方實施審核；現場工作期間不單獨個人行動；【財務審計實施方案】

　　b、勤----勤奮工作，勤問參與工程項目的監(jiān)理、業(yè)主、設計人員，勤于測量工程量、觀察施工做法；

　　c、準----計算、測量準確，對政策、合同理解把握準確，掌握信息全面、準確；

　　d、公----公平、公正、公開執(zhí)業(yè)。 2、審計工作進度計劃：

　　根據建設方委托項目的規(guī)模及難易程度制定詳細的進度計劃： ①工作規(guī)模在1000萬元以內，20個工作日完成全部工作，其中初審資料、現場堪量8個工作日，現場三方核對并出具工程造價審定單8個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔4個工作日。

　　②工作規(guī)模在1000萬元以上，25個工作日完成全部工作，其中初審資料、現場堪量8個工作日，現場三方核對并出具工程造價審定單13個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔4個工作日。

　　3、審計工作流程（詳見流程圖）

　　基本工作流程圖

審計實施方案7

　　今年下半年全鎮(zhèn)將進行村委會換屆選舉，為確保村委會換屆選舉工作的順利進行，根據上級有關文件精神，并結合我鎮(zhèn)實際，經鎮(zhèn)黨委、政府研究，決定在村級換屆之前對村干部任期和離任責任進行全面審計，為村級換屆工作作好準備，制定本方案。

　　一、指導思想

　　村級財務審計工作的指導思想是：以黨的十七大精神和科學發(fā)展觀為指導，以維護村集體和農民的合法權益為核心，堅持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴格執(zhí)行各項法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級經濟實力，理順財務關系，明確村干部的經濟責任迎接村級換屆，保持農村社會穩(wěn)定和經濟健康發(fā)展。

　　二、組織領導

　　本次村級財務審計工作由鎮(zhèn)人民政府負責領導，各黨工委負責具體組織審計工作。鎮(zhèn)成立聯合審計領導小組（領導小組另行文），在本次審計中發(fā)現問題較突出，并有嚴重違紀違法行為的，相關黨工委要及時以書面形式向縣聯審計小組報告。對審計出的問題要按照法律法規(guī)依法進行處理。對侵占、挪用、私分、貪污、揮霍集體資財的單位和個人要依法追究主管人和直接責任人的'責任。

　　三、審計的范圍和方法

　�。ㄒ唬┐寮壺攧諏徲嫷姆秶�，主要是村集體經濟組織、

　　村委會及其下屬企事業(yè)單位。重點是審計202X年村委會換屆以來村級財務活動情況和主要負責人任期經濟責任。對群眾反映強烈的重大問題，可追查到以往年度，立案逐項進行審計。

　　(二)審計方法：抓住“三個重點”，把牢“四個環(huán)節(jié)”�！叭齻€重點”

　　一是財務收支帳目，采用審查書面資料的方法進行順查與逆查；

　　二是貨幣資金和有形資產，采用直接盤點現金與實物的方法；

　　三是債權債務，包括承包合同結算兌現，采用核對、復核、查詢的方法。

　　“四個環(huán)節(jié)”：

　　一是把牢各項收入帳的清查，是否有漏收或收八不入帳；

　　二是把牢各項費用，是否有虛假開支；

　　三是把牢貨幣資金盤點核對，銀行帳戶、庫存現金是否帳實相符，是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題；

　　四是把牢債權債務帳戶核對，是否與帳戶相一致。

　　村級財務審計工作在鎮(zhèn)黨委、政府的統一領導下，由各黨工委組織進行審計，做到五個結合：審計查賬與走訪群眾相結合，審計查賬與核查實物相結合，審計與化解村級債務相結合，審計與處理問題相結合，審計與建帳建制相結合，確保審計工作取得明顯成效。

　　四、審計的主要內容和步驟

　�。ㄒ唬⿲徲媰热�

　　1、村集體財務收支情況。審查村級各項財務收支的真

　　實性、合法性和完整性。重點查明收入是否及時入帳，有無被侵占、挪用；非生產性開支是否嚴格控制，有無揮霍浪費；村內各項工程的決算情況；未入帳的費用情況；村公益事業(yè)資金、土地補償費收入和政府有關部門下撥資金的管理使用情況；村財務收支是否按時如實上墻公開；民主理財制度是否健全等。

　　2、集體資產、資源、資金及專業(yè)項目管理情況。審查集體資產、資源、資金的管理制度是否健全并嚴格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產、資源和專業(yè)項目的承包標的、期限、方式等是否經集體經濟組織集體討論決定，標的較大的是否引入了招投標機制，承包或租賃者是否按合同及時繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產和資源的損失浪費。

　　3、村級債權、債務情況。查清債權、債務增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權、債務情況。重點審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產性支出，是否新增村級債務，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個人、企業(yè)和外單位提供擔�；虻盅旱�。

　　4、村級民主決策情況。審查村級重大事項決策是否由村民代表會議或村集體班子會議討論決定，有無“個人說了算”的情況存在。

　　5、群眾要求審計的其他問題。如村干部任期內的經濟活動和責任目標完成情況、村干部任職期間的經濟責任等群眾要求審計的問題。

　　(二)審計步驟

　　1、準備階段。對被審計的村(居)民委員會，提前三天下達審計通知書，要求村(居)委組織好人員，并由審計人員確定審計工作重點，擬訂審計工作方案。

　　2、實施階段。審計可采取就地或報送審計，對被審計的村（居)委審查財務收支帳目和經濟活動及其有關事項，進行內查外核。

　　3、階段。由審計人員對被審計村(居)委的財務帳目情況提出審計報告，報鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府作出審計處理結論。

審計實施方案8

　　審計依據《中華人民共和國審計法》第十九條，中華人民共和國審計署《審計機關審計方案準則》，年工作計劃安排，對ｘｘ單位ｘｘ年度財務收支情況進行審計。

　　事業(yè)單位財務管理五大任務：1、合理編制單位預算，嚴格預算執(zhí)行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況；2、依法組織收入，努力節(jié)約支出；3、建立健全財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；4、加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；5、加強對單位經濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。因此，審計要圍繞五大任務，安排實施審計，發(fā)揮審計免疫系統功能作用。

　　一、審計目標

　　通過對某單位20xx年1月至12月財務的審計，摸清該單位收入、支出、結余情況；績效工資及職工待遇發(fā)放情況；設備物資的采購及管理情況；事業(yè)收入及服務費收取情況；揭示單位在管理、使用以及制度建設和政策執(zhí)行中存在的突出問題，規(guī)范管理，保證國有資產的安全，維護人民群眾利益。

　　二、審計范圍、對象

　　審計范圍：201年1月至201年12月，單位的收入、支出、結余，職工待遇發(fā)放，設備物資的采購及管理，事業(yè)收入及服務

　　費收取等情況。必要時，追溯到以前年度。

　　審計對象：某單位及所屬單位。必要時，可延伸相關單位和個人。

　　三、審計內容、重點及審計應對措施

　�。ㄒ唬⿲徲嬛攸c：20xx年某單位財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性、效益性情況；資產（包括貨幣資金、債權、固定資產、材料等）負債（債務）增減變化和原因及真實性、合規(guī)合法性情況；重大經濟事項決策情況，特別是醫(yī)院的藥品、設備采購、基本建設決策及執(zhí)行情況；內控制度建設的完整性、合法性、效益性情況；單位遵守國家財經法規(guī)的情況。

　�。ǘ⿲徲媰热莺头椒�

　　1、財務收支審計

　�。�1）收入審計。審查各項收入的真實性、合法性、合規(guī)性。具體是：

　�、贆z查審計期各收入項目、收入金額是否真實？有無虛列收入？

　　②收費項目是否經財政、物價部門的審批？是否符合規(guī)定的標準和范圍？有無擅自增加收費項目、提高收費標準行為？收費票據是否合法？有無使用無效票據（三聯單據收費或作廢收據）收費？依據《醫(yī)療收費票據使用管理辦法》（財綜[20xx]73號）。

　�、鄹鞣N收入是否按規(guī)定及時、足額入賬？有無坐支行為？有無隱瞞收入，設置賬外賬和“小金庫”等問題？

　　方法步驟：

　　a 檢查發(fā)票管理情況：是否建立了發(fā)票領用、開具、結存制度；廢票是否按規(guī)定作廢；發(fā)票的真實性，是否存在漏稅行為。

　　b提取單位總賬、明細賬，檢查有關會計科目反映的收入數據以及各收入科目的支出（解繳、上交）和結余情況。將業(yè)務數據導入計算機進行對比，對有疑點的收入將提取收入的原始憑證與賬上數據核對并取證。如存在問題，進行審計查詢。

　　c列表清理該單位在審計期的收入項目、金額；測算各種收入占總收入的比重，比較增幅。

　　d檢查執(zhí)收單位和部門的收費許可證及收費情況：檢查收費許可證年檢情況；將收費許可證的收費項目、收費標準與實際執(zhí)行情況進行核對。

　　e提取票據領購登記薄，檢查執(zhí)收單位和部門的收費票據的領購、保管、使用情況。

　　f根據審計信息科和收費組長的檢查記錄，抽查本部和分部的收費員收費、繳存、監(jiān)管情況。

　�。�2）支出審計。主要檢查相關支出的真實性、合法性、效益性。具體是：

　　①單位職工工資、獎金、福利待遇發(fā)放是否符合有關規(guī)定。 ②支出票據是否合規(guī)，有無大量和大額白條或不合規(guī)票據入賬？

　�、蹖徲嬈谫~面實際支出項目及支出數據是否與決算報表一致，有無虛增支出行為？

　�、苡袩o虛開套取現金私分、送禮、行賄、設立小金庫等違法違紀行為？

　　方法步驟：

　　a 檢查現金日記賬，是否逐筆登記，日清月結，摘要是否準確，對重要性進行評估，檢查原始憑證。

　　b提取會計賬簿有關支出科目反映的數據，編制審計期預算內外支出總表，摸清單位支出規(guī)模并與報表數核對。將結果與年末決算報表比對。

　　c查閱單位審計期內原始憑證，審查工資、獎金及津貼或實物發(fā)放情況。對支出金額較大（特別是超過重要性水平額度的）支出票據，重點檢查：一是報賬要件齊備情況（是否注明用途，有無經辦人、報銷人、審批人簽字等）。二是證明經濟事項的附件齊全情況（有無付款合同、有無驗收報告、有無會議記錄或其他有效附件）。三是經濟交易事項、票據獲取合法合規(guī)的情況。四是會計科目處理正確情況。

　　d結合查閱單位原始憑證，審查單位有關費用包括汽車費用、會議費、招待費的支出規(guī)模。（必要時列表統計或取證）。

　　e檢查單位的基本建設支出情況：一是�？顚Ｓ玫那闆r（有無截留、挪用、擠占行為）。二是專項資金支出項目的`決策、報批、實施、驗收、結算、付款等各個程序的手續(xù)完備、資料齊全、程序合法的情況。三是建立專賬的情況。四是有關檔案資料的建立和保管情況。

　　2、資產（包括貨幣資金、固定資產、材料等）審計

　　審查資產的真實性、安全性、完整性。檢查有無貪污挪用公款、設立小金庫行為？有無違規(guī)侵占國家財產的行為？有無違規(guī)購置固定資產的行為？

　�。�1）貨幣資金審計

　　檢查資金的安全性。重點檢查：一是該單位是否按照資金的管理形式、資金性質以及撥款方式進行核算與管理；有無出租、出借或轉讓銀行賬戶等違規(guī)問題；票據管理是否符合有關規(guī)定？二是現金的管理、使用是否遵守《現金管理條例》的有關規(guī)定；現金收入、支出、結余是否真實、正確？

　　方法步驟：

　�、� 結合現金日記賬，突擊盤點庫存現金。檢查是否用“白條抵庫”和“借條抵庫”現象；有則應登記“白條抵庫”和“借條抵庫”的經

審計實施方案9

　　第一條為加強對下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，正確評價、界定控股子公司法定代表人或授權代表人、總經理班子成員、財務負責人(以下簡稱領導人員)的任期經濟責任，核實其任期財務狀況，促進資產保值增值，根據《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《內部審計準則》及其他有關法律、法規(guī)及公司有關制度，結合公司實際情況，制定本實施辦法。

　　第二條本實施辦法所稱任期經濟責任，是指領導人員任職期間對其所在公司資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及有關的經濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

　　(一)直接責任是指領導人員對其任職期間的下列行為應當負有的責任： 1直接違反國財經法規(guī)的行為;

　　2授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國財經法規(guī)的行為; 3失職、瀆職行為;

　　4其他違反國財經紀律的行為。

　　(二)主管責任是指領導人員在其任職期間對所在公司資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動應當負有的直接責任以外的領導責任和管理責任。

　　第三條領導人員任期經濟責任審計，分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。屆中審計是指對領導人員任期中間進行的經濟責任審計；屆滿審計是指對領導人員任期屆滿后進行的經濟責任審計；離任審計是指對領導人員因任期屆滿、調動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開本工作崗位所進行的經濟責任審計。

　　離任審計應遵循：先審計后離任原則(但因解聘、降級、撤職等非正常原因離任的，可先離任后審計，但并不因此解除其任職期間的經濟責任和管理責任)；以經濟責任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責任與前任責任、直接決策責任與間接管理責任、主觀責任與客觀責任原則。

　　第四條根據審計工作需要，公司審計機構可以委托社會中介機構進行審計。

　　第五條領導人員任期經濟責任審計主要內容包括：

　　(一)任期內主要經濟指標完成情況；

　　(二)資產負債率的增減情況；

　　(三)資產保值增值情況；

　　(四)財務收支的合法、合規(guī)性，資產、負債、所有者權益、收入、成本、費用和利潤的真實性，納稅等與經濟相關的財務收支情況；

　　(五)重大投資(含固定資產、技術改造、對外投資等)的情況及效果；

　　(六)內控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財務制度及資產管理的執(zhí)行情況；

　　(七)有無重大經濟損失及浪費題；

　　(八)有無嚴重違反財經法紀的題；

　　(九)對外擔保情況、經濟糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經濟合同情況；

　　(十)其他需要審計的事項。

　　審計人員根據屆中、屆滿、離任審計的不同情況確定重點審計內容。屆中審計側重于審查、評價企業(yè)現有狀況、財務收支的重大變化、盈虧的真實性及增減原因、企業(yè)經濟增長方式、增長速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對企業(yè)

　　經營管理狀況提出建議；屆滿和離任審計側重于界定評價，核實資產的保值增值和真實、完整，任期內經營目標及經濟指標完成情況，盈虧的真實及業(yè)績評價等。

　　第六條由總經理辦公會批準或各子公司董事會、監(jiān)事會委托離任審計項目。

　　第七條在接受審計項目后，審計機構應及時確定審計人員，做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準備工作，編制好審計工作方案，并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。

　　第八條被審計單位接到審計通知書后，應準備好以下資料：

　　(一)組織財產清查盤點、落實物資盈虧情況；

　　(二)進行債權、債務清理的情況報告；

　　(三)領導人員任期內企業(yè)財務會計資料、統計資料；

　　(四)公司章程、管理制度、年度經營計劃，重要的合同、協議、領導人員辦公會議紀要及年度工作總結；

　　(五)領導人員任期內經濟責任履行情況的述職報告，主要內容與本實施辦法第五條所示內容一致；

　　(六)經濟監(jiān)督部門、公司管理本部、中介機構對企業(yè)檢查后的報告、處理意見及糾正情況資料；

　　(七)審計組認為需要的其他資料。

　　被審計單位和領導人員應當對所提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。對提供虛假材料的有關責任人，可以提請相關權力機構對其做出必要的懲罰。

　　第九條審計機構在實施領導人員任期經濟責任審計過程中，有權依照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《內部審計準則》的有關規(guī)定行使職權。

　　對非法干預、阻擾審計機構和審計人員進行審計的行為應當依法進行處理、處罰。必要時，審計機構可以建議總經理辦公會或被審計公司董事會、監(jiān)事會對有關人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。

　　第十條被審計單位或領導人員認為審計人員與其有利害關系、可能影響客觀、公正的，有權申請有關審計人員回避。審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計單位或領導人員有利害關系的，應當申請回避。審計人員是否回避，由審計機構負責人決定。

　　第十一條審計機構在實施審計前，應聽取總經理辦公會或被審單位董事會、監(jiān)事會對該公司及其領導人員的意見。

　　第十二條審計工作組按照規(guī)定的審計程序實施就地審計，聽取領導人員的述職報告，審查會計憑證、會計賬簿、會計報表及統計資料，抽查實物資產，查閱與審計事項有關的件資料，召開座談會或向有關單位和個人調查等，取得具有充分證明力的'審計證據，形成完整的審計工作底稿。

　　第十三條審計機構在實施領導人員任期經濟責任審計過程中，遇有涉及職權圍以外的題，應當依照管轄職能和法定程序移交給有關部門調查核實，有關部門應積極組織實施，審計機構予以配合。

　　第十四條審計實施結束，審計組根據審計工作底稿進行分析評價，寫出審計報告。審計報告的主要內容包括：

　　(一)審計依據、審計時間、審計圍和審計方式；

　　(二)企業(yè)的基本情況；

　　(三)本實施辦法第五條所示內容；

　　(四)對審計查出題的處理意見和建議；

　　(五)審計組認為必要披露的其他內容；

　　(六)綜合評價。

　　第十五條審計報告應附審計調整后的資產負債表、損益表、主要經濟指標完成情況表，重大投資項目情況表，主要財務狀況分析表及審計工作組認為必要的其他附表。

　　第十六條審計部實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。屆中、屆滿審計報告應征求領導人員和被審計單位的意見，并由領導人員簽字、單位蓋章；離任審計的經濟責任審計報告，應分別由離任、接任領導人員在審計報告上簽署意見、單位蓋章。審計機構根據反饋意見審定審計報告。

　　第十七條審計機構對審計報告審定后，出具審計意見書或做出審計結論和處理決定，一并報總經理辦公會、被審單位董事會及監(jiān)事會并送交被審計單位執(zhí)行。

　　第十八條審計法律責任分別按以下原則處理：

　　(一)被審計單位違反國財經法規(guī)的，審計機構按國有關財經法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計單位下達審計處理決定；

　　(二)對于違反財經法規(guī)的責任人，需要進行行政處罰的，移交所在公司董事會或總部人力資源部處理；觸犯刑律的，移送司法機關處理；

　　(三)對領導人員應承擔的經濟責任，審計機構提出審計意見，由所在公司董事會或總部人力資源部按有關規(guī)定處理。

　　第十九條被審計單位對審計機構做出的處理決定必須認真執(zhí)行，并將執(zhí)行情況在規(guī)定的時間內書面上報審計機構。如對審計處理決定有異議，自收到審計處理決定之日起七個工作日內向所在公司董事會申請復議，并由董事會做出裁決。復議期間，原審計處理決定照常執(zhí)行。

　　第二十條本實施辦法由公司審計部負責解釋。

　　第二十一條本實施辦法自頒布之日起施。

審計實施方案10

　　一、審計依據

　　1、《陜西省交通行業(yè)內部審計工作實施辦法》（試行）

　　2、《關于對xx公司進行財務收支審計的通知》

　　二、審計目的

　　通過審計，評價被審計單位財務收支的合法性、真實性，以及內部控制制度健全有效性。

　　三、審計方法

　　審閱、檢查、分析性復核、監(jiān)盤、查詢、詢問以及根據實際情況需要采取的`其他方法。

　　四、審計范圍

　　xx公司內控制度、預算執(zhí)行、財務收支情況，遇重大問題可追溯或延伸至有關年度。

　　五、審計內容

　　1、審查內控制度的健全性和有效性；

　　2、審查收入管理、成本開支、費用控制的真實性、合法性。

　　3、審查會計政策執(zhí)行的一貫性和一致性，評價會計信息質量。

　　4、審查會計核算模式、科目設置是否符合企業(yè)實際情況。

　　5、審查帳戶設置、原始憑證、會計憑證管理、傳遞等會計基礎工作情況。

　　6、審查被審計單位預算執(zhí)行情況。

　　7、審查會計報表編制的合規(guī)性，會計報表及合并報表、附注

　　說明所反映內容的真實性、完整性和準確性；資產負債表日后事項處理的正確性、完整性；關聯方交易披露的充分性。

審計實施方案11

　　首先，非常感謝能夠給我們?yōu)橘F中心提供服務的難得機會。幾年來，我公司對幾百個基建項目進行了審計，積累了豐富的審計經驗。我公司擁有一批高素質、高效率、經驗豐富的注冊造價工程師和注冊會計師隊伍。我們將在該項目的審計、咨詢服務工作中秉承***“內審增值”的審計服務理念，嚴格堅持實事求是、客觀公正的獨立審計原則，正確評價貴中心基建項目的理情況，保證為委托單位提供真實可信的工程造價概、預、結算審核報告；并在項目全過程中，隨時為貴中心提供基本建設造價與咨詢方面的服務。

　　我們將力求在公正合理、實事求是的基礎上盡可能的為貴單位節(jié)約建設資金，竭力保證按照貴單位的要求和國家相關文件規(guī)定，保質按期地完成審計、咨詢任務�，F根據貴單位對基建項目服務的要求，依據國家有關法規(guī)和財政部對建設資金管理的的有關規(guī)定，結合建設項目的實際情況，編制服務實施初步工作方案。

　　一、審計、咨詢目的

　　(一)合規(guī)性：通過對基本建設項目概(預)算、結算審核，規(guī)范建設行為，在工程造價的.重大方面及時提出意見和建議，提請業(yè)主和投資單位適時處理解決，避免出現重大的違規(guī)事件和現象，使項目順利建成。能經的起上級國家機關的審計、監(jiān)督和考核，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，并充分維護國家和***有限公司正當的業(yè)主權益。

　　(二)經濟性：通過對建設項目審核，規(guī)范工程建設成本控制工作，節(jié)約基建資金，提高投資效益；對重大異�，F象及時提出，避免項目總體和各主要分項重大異常超概，確保建筑安裝投資、設備投資等成本列支的合理性。及時糾正項目建設中存在的問題，以節(jié)約建設資金，提高國有建設資金的使用效益。

　　(三)提供技術支持：協助業(yè)主單位對基本建設資金進行管理和監(jiān)督，審查和評價基本程序的合規(guī)合法性，出具咨詢意見。通過對基本建設項目審核，保證建設資金合理、合法使用，及時總結建設經驗，協助業(yè)主健全規(guī)章制度，促進和加強項目建設管理為，為業(yè)主提供技術支持和管理咨詢。

　　二、審計、咨詢依據

　　(一)《中國注冊會計師獨立審計準則》

　　(二)《國有建設單位會計制度》

　　(三)《國有建設單位會計制度補充規(guī)定》

　　(四)《基本建設財務管理規(guī)定》

　　(五)《基本建設財務管理若干規(guī)定》

　　(六)《財政投資項目審核操作規(guī)程》(試行)

　　(七)《國務院關于固定資產投資項目實行資本金制度的通知》

　　(八)《關于實行建設項目法人責任制的暫行規(guī)定》

　　(九)《財政部關于加強專項資金撥款管理的通知》

　　(十)《國家計委關于重申嚴格執(zhí)行基本建設程序和審批規(guī)定的通知》

　　(十一)《關于加強建設項目工程預(結)算、竣工決算審查管理規(guī)定的通知》

　　(十二)財政部財協字(1999)103號《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》；

　　(十三)工程招標文件、標底、投標書、評標報告、中標通知 (十四)工程施工合同、設計合同、監(jiān)理合同、質監(jiān)合同及其他有關合同、工程設計變更通知單

　　(十五)工程施工圖紙

　　(十六)國家主管部門及地方有關部門頒布的標準、定額和工程技術經濟規(guī)范

　　(十七)項目立項有關批復文件、批準的設計概算書和修編概算書 (十八) 與工程項目相關的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關的市場信息

　　(十九)其他法律法規(guī)

　　(二十)委托單位對于該項目審計的要求

　　三、審計、咨詢服務內容及重點

　　按“邀請函”對服務范圍和內容的要求，工程造價咨詢、審計提供下列服務：

　　1、維修工程概(預)算審計；

　　2、維修工程結算審計；

　　3、工程造價咨詢。

　　要實現本次審計和造價咨詢控制目標，首先需對工程造價控制的風險因素進行分解，其中對于工程設計調整及變更、洽商變更、工期調整以及非標準選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對造價的影響；對于建材價格不穩(wěn)定、匯率波動、國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，主要通過設置適當的合同條款，將部分風險實行轉移，從而降低造價控制風險。本次審計、咨詢服務內容細分為：

　　建設項目管理審核，咨詢：

　　1．檢查建設項目基本建設程序執(zhí)行情況；

　　2．核實項目建設管理制度執(zhí)行情況，檢查是否實行項目招投標管理，是否實行項目法人制、合同制、監(jiān)理制和施工安全、質量監(jiān)督備案；

　　3．檢查建設單位的內部工程管理制度的設立和執(zhí)行情況；

　　4．了解建設單位基建資料的歸集、整理和存檔情況，檢查送審資料完整性、合法性；

　　5．了解工程項目的組織管理模式，結合模式特點審核其整體項目的組織管理工作。

　　6．在實施過程中，針對建設項目管理，尤其是涉及工程造價的監(jiān)控與管理，提供及時、全面的咨詢服務，力爭達到“事前控制’’的效果。

　　建設項目工程概、預算、結算審核與咨詢：

　　1．檢查項目概、預算的合法性，復核建安投資的單位指標，審核工程造價控制的合理性；根據需要，提供咨詢服務；

　　2．審核已完成項目結算書的合法性、正確性，計算、審核已完成項目建安投資的各項組成，審核工程造價的真實性；根據需要，提供咨詢服務；

　　3．根據工程實際投資與概算投資進行造價對比分析，檢查項目概預算執(zhí)行情況；

　　4．其他與工程造價相關的咨詢服務。

　　根據審計項目的特點和本工作方案確定的審計內容，對貴中心建設項目主要確定以下審計重點：

　　(一)基本建設程序合規(guī)性審計

　　基建程序審計應以項目開工前基建管理程序符合性審計為主，重點審計以下內容：

　　1．重點檢查建設工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、國家有關部門批準的投資估算，審核項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建設項目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；

　　2．檢查項目開工手續(xù)是否齊全。重點審計設計、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標確定過程，以及業(yè)主指定分包工程的招投標和按《招投標法》規(guī)定應進行招投標的加工材料、設備材料采購及其他服務項目。

　　3．審計建設項目是否全面推行合同制；審核項目各項經濟合同內容的有效性、真實性；審核所定施工合同或協議書中的責權利、質量、工期、結算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面。

審計實施方案12

　　一、編制依據

　　根據《中華人民共和國審計法》和重慶市巴南區(qū)審計局年度審計計劃安排以及區(qū)政府交辦審計事項的要求，結合審前調查情況，制定本實施方案。

　　二、被審計單位基本情況

　　按審前調查情況填列。此部分應包括工程項目立項審批及投資計劃、招投標情況、合同約定情況、工程項目參建單位情況、工程開竣工時間及實際建設規(guī)模、送審結算（決算）情況及建設單位初審情況等，決算審計項目需調查項目總投資情況、建設資金的籌集、管理及使用情況等。

　　三、審計目標

　　通過審計，揭示建設項目存在的違反招投標規(guī)定、高估冒算、挪用建設資金等等違法、違紀、違規(guī)問題，促進建設單位及有關部門加強對建設項目和建設資金的管理，規(guī)范投資建設行為，提高投資效益。

　　四、重要性的確定和審計風險的評估

　�。ㄒ唬┐_定重要性水平

　　本次審計采用固定比率法確定重要性水平。被審計單位此次投資項目應是非盈利性質的，根據資料調查情況，選用工程承包合同總價元作為判斷基礎，選用敏感比率%，根據固定比率法的計算公式：重要性水平＝判斷基礎×比率，確定重要性水平為元。

　�。ǘ⿲徲嬶L險的評估

　　本次審計將可以接受的審計風險水平確定為5%。

　　根據對被審計單位的初步調查了解和查閱有關資料，對該單位的固有風險評估為中度風險，固有風險水平取值為75%。

　　通過對內部控制制度的初步測評，該單位的控制風險評估為中度風險，控制風險水平取值為50%。

　　根據計算公式：可接受檢查風險=可以接受的風險/(固有風險×控制風險)，計算出可接受檢查風險為%[5%/(75%×50%)]的低度風險，保證程序為86%，則實質測試的性質為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據。

　　對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面：

　　1. 資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影響；

　　2. 審計人員業(yè)務能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。

　　五、審計范圍

　一、組織機構：

　　1、機構框架圖：組織框架及職責分工

　　委托合同訂立之后，根據委托建設項目的'規(guī)模、特點，委托的具體內容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內容、工作方法、工作重點），公司成立由注冊造價師為主組成的專業(yè)配備比例合理的項目審計小組。為了使項目人員熟悉有關建設項目法律、法規(guī)依據、標準、正確掌握政策界限和委托部門的要求，在正式工作前組織培訓學習，同時對所有項目組人員強調有關工作紀律，認真按時寫好工作日記。

　　a、采用如下組織形式

　　b、人員組成及分工

　　根據受托工程項目的具體專業(yè)特點，確定人員組成及分工；

　　一般組成：

　　組長1人；負責組織、協調、指揮；

　　專業(yè)小組長若干人；負責各專業(yè)小組的組織、協調、實施，針對具體問題定方法、定原則、定標準；

　　總復核1人由總工擔任；負責總控審核質量、研究決定審核中出

　　現的技術問題；

　　專業(yè)小組成員若干人；在小組長的安排下開展具體審核工作，收集形成審核證據，編制審核工作底稿。

　　2、企業(yè)內部質量管理體系：

　�、陧椖拷M成員的工作職責：協助配合項目負責人工作，實施具體的審計工作，出具經三方簽字確認的單位工程造價結算審定單。

　　二、方法內容措施

　　1、審計工作制度：

　　嚴格按照《工程造價咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程》、《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》的要求建立三級復核的業(yè)務質量控制體系，對于任何成果文件都要經過具體審核人員自核、互核，項目負責人復核，公司技術負責人的復核及法定代表人的簽發(fā)三級復核程序。做到：

　　a、廉----不接受承包方的吃、請、娛樂；不個人單獨與承包方實施審核；現場工作期間不單獨個人行動；

　　b、勤----勤奮工作，勤問參與工程項目的監(jiān)理、業(yè)主、設計人員，勤于測量工程量、觀察施工做法；

　　c、準----計算、測量準確，對政策、合同理解把握準確，掌握信息全面、準確；

　　d、公----公平、公正、公開執(zhí)業(yè)。

2、審計工作進度計劃：

　　根據建設方委托項目的規(guī)模及難易程度制定詳細的進度計劃：

①工作規(guī)模在1000萬元以內，20個工作日完成全部工作，其中初審資料、現場堪量8個工作日，現場三方核對并出具工程造價審定單8個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔4個工作日。

　　3、審計工作流程

審計實施方案13

　　一、項目名稱：

　　建設局xx國道兩側綠化工程竣工決算情況審計。

　　二、編制的依據

　　根據審計署《審計機關審計方案準則》、《審計國家建設項目審計準則》、《審計機關審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》及建設審計局正審通[20xx]2號審計通知書制定本實施方案。

　　三、被審計單位基本情況和工程概況：

　　受建設局委托，建設市政園林管理站負責xx國道兩側綠化工程項目的管理。新建的"xx國道兩側綠化工程"坐落于xx國道兩側，該工程于20xx年2月12日建設局委托"河北博螯項目管理有限公司"作為招標代理機構；20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與xxx工程咨詢有限公司簽訂《建設工程委托監(jiān)理合同》；20xx年3月5日由"xxx實業(yè)集團建筑工程有限公司"中標施工；于20xx年3月7日開工建設，同年4月15日竣工至今未取得"工程驗收報告"。

　　四、審計目標

　　通過審計，發(fā)現和揭露項目管理過程中存在的違法違紀問題，審查工程竣工決算的真實性、合規(guī)性、合法性和完整性。分析產生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議。

　　五、審計范圍、內容和重點

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　　該項審計范圍是建設市政園林管理站和施工單位"xxx項目管理有限公司"，根據需要可延伸審計財政、建設等主管部門和項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。審計期限為20xx年至20xx年，必要時，可追溯其他年度。

　　（二）審計內容和重點

　　1、項目法人責任制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制落實情況。審查項目法人責任制是否落實；依法應進行招投標的項目是否按"公開、公正、公平"等原則進行招投標，是否存在虛假招標、地方保護、無證和越級承攬工程及違法轉包分包等問題；項目合同是否真實有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標價影響工程質量等問題；項目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實的問題。

　　2、建設質量管理情況。審查項目建設標準是否達到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時組織驗收。建設單位對工程質量的管理是否有效，設計、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應的質量管理職責，對審查發(fā)現的嚴重工程質量問題，要查明發(fā)生問題的原因。

　　3、工程價款的結算的真實性和合法性。以20xx年河北仿古園林定額、工程造價信息、建設部《建設工程工程量清單計價規(guī)范》、《招標文件》、《建設工程施工合同》、《建設工程委托監(jiān)理合同》、《建設部與河北省定額站"答疑"》及相關文件為計價依據。在對中標事項進行審計的基礎上，重點對工程項目的變更情況進行審計，以"中標預算變更價款"模式確定工程決算價款。

　　六、審計事項重要性水平的確定與審計風險的評估

　　（一）重要性：從金額角度考慮，工程項目審計重要性水平確定為5000元。

　�。ǘ⿲徲嬶L險的評估：

　　根據《內部控制測評的技術與方法》規(guī)定"審計風險"一般為5%。建設市政園林管理站的內部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現場"監(jiān)理工程師"及工作人員在實際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此"控制風險"水平定為50%。根據《內部控制測評》"固定比率法"，初步確定"固有風險"為50%。根據審計風險模型，計算得出"檢查風險"為20%。

　　審計風險評估表：表略

　　（三）重要情況的`說明

　　由于監(jiān)理法人委托的現場"監(jiān)理工程師"人員未嚴格執(zhí)行《建設工程委托監(jiān)理合同》，違反建設部《建設工程工程量計價清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。建設單位管理人員素質不一給審計工作帶來一定難度。初步確定施工單位報審的xxx元變更中有xx元不符合有關規(guī)范。

　　七、審計的步驟和方法：

　　1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計單位的匯報，熟悉有關政策法規(guī)情況，收集相關的審計資料，對被審計單位實施必要的內部控制調查。

　　2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實行送達審計，采取重點審計與抽查審計相結合、審閱法與核對法相結合等方法進行審計。重點對項目變更情況進行審計。本次審計對變更全部事項進行詳細全面的審計。在審計過程中，采取初次審計與復核審計相結合，審計人員之間進行互相復核，再與被審計核對相關的工程量后，確定審計審計報告中要反映的相關問題。審計實施過程中審計人員應該充分的做好審計工作日記。

　　3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項工程，與建設單位核對工程造價。對各分項工程審核進行復核，與相關的被審計施工單位認定事實。

　　4.20xx年3月18日后撰寫審計報告，送被審計單位征求意見。

　　八、預定的審計工作起訖日期：

　　本次審計確定的審計工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。

　　九、審計組組長、審計組成員及審計分工：

　　審計組由xx、xx兩位同志組成。

　　審計組長負責組織協調好整個審計的安排，對xx國道兩側綠化工程進行審計，對其他單項工程項目進行復核并對未考慮的其他事項進行審計，同時復核審計的總體情況，最終撰寫審計報告。

　　審計組成人員負責xx國道兩側綠化工程進行審計，對主審人員的審計項目進行復核。

　　十、編制的日期：20xx年3月2日星期四

審計實施方案14

　　審計實施方案的主要內容包括：

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　�。ǘ┍粚徲媶挝坏拿Q和基本情況；

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　　審計目標要明確

　　例如：某部委預算執(zhí)行審計的審計目標為：

　　“摸清家底”，查清該部門本級各項資金的收支情況；

　　選擇該部門的重點二級單位開展財政財務收支審計，揭露嚴重違規(guī)問題；

　　審計列入該部門預算的重點專項資金的.合規(guī)和效益情況。

　　（四）重要性水平的確定和審計風險的評估；

　�。ㄎ澹⿲徲嫷姆秶�、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；

　　1、審計內容要具體

　　審計內容是指為實現審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。

　　審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務收支的業(yè)務活動（環(huán)節(jié)）或者會計報表項目劃分。

　　例如：

　　預算執(zhí)行審計主要審計事項：預算批復、預算收入、預算支出、補助地方支出、部門和企業(yè)決算批復、資金平衡、預算外資金收支等；金融審計主要審計事項：存款業(yè)務、貸款業(yè)務、支付結算業(yè)務、銀行卡業(yè)務、其它中間業(yè)務、資金融通業(yè)務、聯行清算業(yè)務、籌資及投資業(yè)務等；

　　企業(yè)審計主要審計事項：貨幣資金、應收賬款、存貨、長期投資、固定資產、應付賬款、應交稅金、長期借款、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、營業(yè)費用等。

　　細化審計內容還包括針對每一個具體審計事項應確定所要達到的具體審計目標。

　　例如：

　　貨幣資金審計事項的具體審計目標為：確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。

　　2、審計重點要突出

　　審計重點是指對實現審計目標有重要影響的審計事項。

　　例如：

　　為實現專項資金合規(guī)和效益審計的目標，應將預算支出作為重點審計事項，主要審計部門專項資金預算安排項目、單位，資金撥付、支出用途及使用效益。重點揭露部門因項目安排不當造成專項資金嚴重滯留或資金損失浪費；不按預算和項目進度撥付專項資金；轉移挪用專項資金；以及通過弄虛作假、虛列支出騙取、套取專項資金等問題，評價項目是否達到預期效果。

　　3３、審計的步驟和方法要明確

　　對實現審計目標有重要影響的審計事項應當確定審計的步驟和方法。

　　例如：

　　審計庫存現金時，應采取的審計步驟和方法主要包括：核對現金日記賬與總賬的余額是否相符；會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金，編制“庫存現金盤點表”，關注賬外資金；抽查大額現金收支的原始憑證內容是否真實、完整，核對進賬情況；抽查資產負債表日前后若干天的大額現金收支憑證，調整跨期收支事項；驗明包括現金在內的貨幣資金是否已在資產負債表上恰當披露。

　�。╊A定的審計工作起止時間；

　�。ㄆ撸⿲徲嫿M組長、審計組成員及其分工；

　　確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應當考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關規(guī)定要求。

　　審計組組長可以委托有資格的審計人員擔任主審，履行審計組組長授權范圍內的職責，但審計組組長應當對主審履行職責的結果承擔責任。

　　（八）編制的日期；

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