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現(xiàn)金流量表填列方法
現(xiàn)金流量表填列方法，一個季度就要過去，你知道現(xiàn)金流量表的有效填列方法嗎?看看下面吧!
現(xiàn)金流量表填列方法【1】
行次1:“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)。
它包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。
企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。
本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預收賬款”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目的記錄分析填列。
一般地說，銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金可通過下列公式計算:
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+(應收賬款期初余額一應收賬款期末余額)十(應收票據(jù)期初余額一應收票據(jù)期末余額)十(預收賬款期末余額一預收賬款期初余額)+當期收回前期核銷的壞賬一以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務而減少的應收賬款和應收票據(jù)一當期核銷的壞賬
行次3:“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。
本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“補貼收入”、“應收補貼款”等科目的記錄分析填列。
行次8:“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。
其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。
本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。
行次10:“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購人商品、接受勞務的未付款項和本期的預付款項。
本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應從本項目內(nèi)減去。
本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“主營業(yè)務成本”等科目的記錄分析填列。
一般地說，購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金可通過下列公式計算:
購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務支出一(存貨期初余額一存貨期末余額)+(應付賬款期初余額一應付賬款期末余額)+(應付票據(jù)期初余額一應付票據(jù)期末余額)十(預付賬款期末余額一預付賬款期初余額)一以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務而減少的應付賬款和應付票據(jù)一當期實際發(fā)生的制造費用{不包括消耗的物料)一主營業(yè)務成本及其他業(yè)務支出中支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
行次12:“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。
不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。
企業(yè)支付給離退休人員的費用(包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用)，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中反映;支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。
企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質(zhì)和服務對象，分別在本項目和在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。
本項目可以根據(jù)“應付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次13:“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等。
不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等。
也不包括本期退回的增值稅、所得稅，它們應在“收到的稅費返還”項目反映。
本項目可以根據(jù)“應交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次18:“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。
本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。
行次22:“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。
不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。
本項目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次23:“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因股權性投資和債權性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。
但不包括股票股利。
本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。
行次25:“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。
由于自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。
本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次28:“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，敢到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流人。
其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。
本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。
行次30:“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。
借款利息和融資租人固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次31:“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。
企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，應在投資活動的“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映;收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，在投資活動的“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。
本項目可以根據(jù)“長期股權投資”、“長期債權投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次35:“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出。
其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。
本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。
行次38:“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實際收到款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。
以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映，不從本項目內(nèi)減去。
本項目可以根據(jù)“實收資本(或股本)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次40:“借款所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。
本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次43:“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。
其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。
本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。
行次45:“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。
企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。
本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次46:“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。
本項目可以根據(jù)“應付股利”、“財務費用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次52:“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。
其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。
本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。
行次55:“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
行次58:“計提的資產(chǎn)減值準備”項目，反映企業(yè)計提的各項資產(chǎn)的減值準備。
根據(jù)“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。
行次59:“固定資產(chǎn)折舊”項目，反映企業(yè)本期累計提取的折舊。
根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
行次60和61:“無形資產(chǎn)攤銷”和“長期待攤費用攤銷”兩個項目，分別反映企業(yè)本期累計攤人成本費用的無形資產(chǎn)的價值及長期待攤費用。
根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
行次64:“待攤費用減少(減:增加)”項目，反映企業(yè)本期待攤費用的減少。
根據(jù)資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初、期末余額的差額填列;期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“一”號填列。
行次65:“預提費用增加(減:減少)”項目，反映企業(yè)本期預提費用的增加。
根據(jù)資產(chǎn)負債表“預提費用”項目的期初、期末余額的差額填列;期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“一”號填列。
行次66:“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)”，反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。
根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目所屬有關明細科目的記錄分析填列;如為凈收益，以“一”號填列。
行次67:“固定資產(chǎn)報廢損失”項目，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)后的凈損失。
根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
行次68:“財務費用”項目，反映企業(yè)本期發(fā)生的應屬于投資活動或籌資活動的財務費用。
根據(jù)“財務費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列;如為收益，以“一”號填列。
行次69:“投資損失(減:收益)”項目，反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。
根據(jù)利潤表“投資收益”項目的數(shù)字填列;如為投資收益，以“一”號填列。
行次70:“遞延稅款貸項(減:借項)”項目，反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少。
根據(jù)資產(chǎn)負債表“遞延稅款借項”、“遞延稅款貸項”項目的期初、期末余額的差額填列。
“遞延稅款借項”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以正數(shù)填列;“遞延稅款借項”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“一”號填列。
行次71:“存貨的減少(減:增加)”項目，反映企業(yè)本期存貨的減少(減:增加)。
根據(jù)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列;期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“一”號填列。
行次72:“經(jīng)營性應收項目的減少(減:增加)”項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應收項目(包括應收賬款、應收票據(jù)和其他應收款中與經(jīng)營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等)的減少(減:增加))。
行次73:“經(jīng)營性應付項目的增加(減:減少)”項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應付項目(包括應付賬款、應付票據(jù)、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經(jīng)營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等)的增加(減:減少)。
行次76:“債務轉為資本”項目，反映企業(yè)本期轉為資本的債務金額。
行次77:“一年內(nèi)到期的可轉換公司債券”項目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉換公司債券的本息。
行次78:“融資租人固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)本期融資租人固定資產(chǎn)計入“長期應付款”科目的金額。
現(xiàn)金流量表的填列方法【2】
現(xiàn)金流量，是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。
(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。
(四)匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響
(五)現(xiàn)金流量表補充資料
現(xiàn)金流量表填列方法和編制方法 【3】
一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結構和編制基礎
(一)概念:現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物
廣義的現(xiàn)金包括貨幣資金和現(xiàn)金等價物。
指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。
不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
從賬戶上看包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短(通常在三個月以內(nèi))、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。
從會計理論的角度來看，最基本的報表有兩張：資產(chǎn)負債表和利潤表。
(二)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結構
現(xiàn)金流量表有主表和補充資料之分。
主表各項目采用的是直接法計算。
1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
包括銷售商品或提供勞務、收到返還的稅費、購買商品或接受勞務、支付工資、支付廣告費、交納各項稅款等。
2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。
3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。
補充資料第一部分，采用間接法計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
補充資料第二部分，反映的是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動。
補充資料第三部分，反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。
(三)現(xiàn)金流量表編制基礎――收付實現(xiàn)制
現(xiàn)金流量表的意義：彌補權責發(fā)生制的局限性。
二、現(xiàn)金流量表填列方法和編制方法
1.現(xiàn)金流量表填列方法
(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
2.現(xiàn)金流量表編制方法
(1)直接法和間接法
以經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為例，現(xiàn)金流量表主表中它是采用直接法來計算填列的;補充資料中該項目是采用間接法來計算填列的。
(2)工作底稿法、T型賬戶法和業(yè)務分析填列法
重點掌握業(yè)務分析填列法。
�、俟ぷ鞯赘宸�(了解)：采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。
基本思路：從企業(yè)業(yè)務涉及到的會計處理中賬戶是否涉及到現(xiàn)金(廣義的現(xiàn)金：銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物)的角度將企業(yè)的業(yè)務處理分為三大類：
第一類，借貸方都涉及到現(xiàn)金;
第二類，借貸雙方都是非現(xiàn)金;
第三類，借貸雙方一方是現(xiàn)金，一方是非現(xiàn)金。
只有第三類的賬戶和現(xiàn)金流量表的計算有關，在工作底稿中，將涉及到現(xiàn)金項目的換成現(xiàn)金流量表中的對應項目。
如分錄(銷售商品)：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費
在工作底稿中作的調(diào)整分錄是：
借：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金(表示該項目的現(xiàn)金流入量)
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費
將企業(yè)業(yè)務中涉及到現(xiàn)金的都按此思路來在工作底稿中調(diào)整，最終編制出現(xiàn)金流量表。
�、赥型賬戶法(了解)：采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。
站在考試的角度，工作底稿法和T型賬戶法通常不會涉及。
�、蹣I(yè)務分析填列法(表13-6，教材P295～297)
第一部分，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動現(xiàn)金流入包含的內(nèi)容：
1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金
(1)內(nèi)容
①本期銷售商品和提供勞務本期收到的現(xiàn)金
�、诒酒谑栈貞召~款本期收到的現(xiàn)金
③本期收回應收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金
�、诤廷垡埠戏Q：前期銷售商品和提供勞務(含應收賬款和應收票據(jù))本期收到的現(xiàn)金
�、鼙酒陬A收的商品款和勞務款等
�、荼酒谑栈厍捌诤虽N的壞賬損失
�、薇酒诎l(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金(從本項目中扣除)
注意：
第一，本項目包括收到的增值稅銷項稅額;
第二，銷售材料、代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金也在本項目反映。
(2)計算
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+本期發(fā)生的增值稅銷項稅額+應收賬款(期初余額-期末余額)+應收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預收款項項目(期末余額-期初余額)±其他特殊調(diào)整業(yè)務。
注意：上述計算式子中的應收款項都應是未扣除壞賬準備的賬面余額。
2.收到的稅費返還
反映企業(yè)收到返還的各種稅費。
如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費稅退稅、減免營業(yè)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費附加返還等。
按實際收到的金額填列。
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金
主要有五個項目：
(1)企業(yè)收到的各種罰款收入;
(2)經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收到的租金;
(3)流動資產(chǎn)損失中由個人賠款的現(xiàn)金;
如果是因為固定資產(chǎn)損失收到的由個人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動相關項目中。
(4)除稅費返還以外的其他政府補助的收入;
(5)接受的現(xiàn)金捐贈。
經(jīng)營活動現(xiàn)金流出包括的內(nèi)容：
1.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金
內(nèi)容
①本期購買商品、接受勞務本期支付的現(xiàn)金
�、诒酒谥Ц肚捌谫徺I商品、接受勞務的應付賬款
�、郾酒谥Ц肚捌谫徺I商品、接受勞務的應付票據(jù)
�、诤廷垡埠戏Q：本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項
�、鼙酒陬A付的購貨款
⑤減去本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金
注意：本項目包括支付的增值稅進項稅額。
2.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
強調(diào)一定是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的職工的薪酬，如生產(chǎn)工人的工資;不包括①支付給在建工程人員的薪酬，這屬于投資活動;②不包括支付給離退休人員的各種費用，這部分計入“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目。
3.支付的各項稅費
(1)包括的內(nèi)容：
�、佼斊谥Ц懂斊诘亩愘M;
②當期支付以前期間的稅費;
�、郛斊陬A交的稅費。
(2)特別注意：
①不包括支付的計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅等;
支付的耕地占用稅應作為投資活動的流出量來反映。
�、诓话ǜ鞣N稅費的返還。
4.支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金
內(nèi)容主要包括：
�、俑鞣N罰款的現(xiàn)金支出;
�、谥Ц兜母鞣N差旅費、業(yè)務招待費、廣告費現(xiàn)金支出;
�、壑Ц督o離退休人員的薪酬;
�、芫栀浿С龅默F(xiàn)金等。
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