專項審計報告

時間：2025-09-10 07:48:46 審計報告我要投稿

（合集）專項審計報告15篇

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（合集）專項審計報告15篇

專項審計報告1

　　第一條為加強(qiáng)市屬企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和《山東省國有企業(yè)清產(chǎn)核資實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

　　第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（以下簡稱國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)）根據(jù)國家和省、市專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

　　第三條威海市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）是市屬國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。

　　第二章清產(chǎn)核資的范圍

　　第四條市國資委對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真、賬實嚴(yán)重不符的；

　�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；

　　（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

　�。ㄋ模┢渌麘�(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。

　　第五條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報市國資委批準(zhǔn)：

　　（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；

　�。ǘ┢髽I(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；

　　（三）國家和省、市規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。

　　第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容

　　第六條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、資金核實和制度完善等內(nèi)容。

　　第七條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實。

　　第八條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中，要把實物盤點同核實賬務(wù)、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的清理。

　　企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞帳等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊，提出相關(guān)處理意見。

　　第九條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，按照國家和省、市規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價。

　　企業(yè)在近三年清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價值重估或者近三年因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價值重估。

　　第十條損溢認(rèn)定是指國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)依據(jù)國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定。

　　企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定處理按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》和省、市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行。

　　第十一條資金核實是指國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

　　資金核實按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定》和省、市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行。

　　第十二條制度完善是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按照國家和省、市現(xiàn)行的財務(wù)會計及資產(chǎn)管理制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全各項資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務(wù)管理辦法。

　　第四章清產(chǎn)核資的程序

　　第十三條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家和省、市另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出立項申請。立項申請包括企業(yè)簡介、開展清產(chǎn)核資的原因、工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作組織方式和步驟等；

　�。ǘ⿲徍伺鷱�(fù)。對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資立項申請，市國資委根據(jù)本辦法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，批復(fù)同意立項；不同意立項的，在10個工作日內(nèi)以適當(dāng)方式告知企業(yè)；

　�。ㄈ┙�(jīng)審核批復(fù)同意清產(chǎn)核資的，企業(yè)須制定工作實施方案，負(fù)責(zé)組織實施賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等具體工作；

　�。ㄋ模┢赣蒙鐣薪闄C(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項審計和對有關(guān)損溢出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

　�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作報告及社會中介機(jī)構(gòu)專項審計報告。清產(chǎn)核資工作報告，須由企業(yè)法定代表人簽字，加蓋公章；

　�。┦袊Y委對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果和資產(chǎn)損溢進(jìn)行審核和認(rèn)定，并出具資金核實批復(fù)文件；

　　（七）企業(yè)根據(jù)資金核實批復(fù)文件要求調(diào)賬，并將賬務(wù)處理結(jié)果報市國資委備案；

　�。ò耍┢髽I(yè)根據(jù)資金核實批復(fù)文件，在30個工作日內(nèi)，到市國資委辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。涉及企業(yè)注冊資本變動的，按規(guī)定到工商行政管理部門辦理變更登記手續(xù)；

　�。ň牛┢髽I(yè)完善規(guī)章制度。企業(yè)完成清產(chǎn)核資后，須認(rèn)真分析存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全各項制度規(guī)定，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。

　　第十四條企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：

　�。ㄒ唬┏闪⑶瀹a(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)和辦事機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織實施工作；

　�。ǘ┲贫ㄇ瀹a(chǎn)核資實施方案；

　　（三）按市國資委要求聘用符合資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)；

　�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求開展各項工作；

　　（五）向市國資委報送清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。

　　第十五條由市政府或相關(guān)部門統(tǒng)一部署清產(chǎn)核資的，企業(yè)依據(jù)有關(guān)工作通知或工作方案組織實施。

　　第十六條企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況須報市國資委備案。

　　第十七條企業(yè)自收到清產(chǎn)核資立項批復(fù)文件起，應(yīng)在6個月內(nèi)向市國資委上報工作報告。不能在規(guī)定時間內(nèi)完成工作的，須提前報市國資委同意。

　　第十八條在資金核實中，資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，無法認(rèn)定核準(zhǔn)的，經(jīng)市國資委同意，企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過半年的時間內(nèi)另行補(bǔ)報。

　　第十九條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括：

　　（一）清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)和財務(wù)狀況；

　　（二）按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；

　�。ㄈ┬枭陥筇幚淼馁Y產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況。相關(guān)材料應(yīng)單獨(dú)匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

　�。ㄋ模┳悠髽I(yè)是多元投資企業(yè)的，還應(yīng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書面證明材料；

　　（五）社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；

　�。┢渌杼峁┑膫洳椴牧�。

　　第二十條企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟(jì)行為以及國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等重大產(chǎn)權(quán)變動，需開展清產(chǎn)核資工作的，專項財務(wù)審計按國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準(zhǔn)。

　　第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家和省、市有關(guān)規(guī)定，向市國資委另行申報產(chǎn)權(quán)界定。

　　第五章清產(chǎn)核資的組織

　　第二十二條按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，市屬國有企業(yè)清產(chǎn)核資由市國資委負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

　　第二十三條市國資委在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：

　�。ㄒ唬┲贫ㄊ袑倨髽I(yè)清產(chǎn)核資的制度和辦法；

　�。ǘ┮罁�(jù)國家和省、市有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)對企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

　�。ㄈ┴�(fù)責(zé)對企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本金進(jìn)行核實；

　�。ㄋ模┫蚴姓褪匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理委員會報告工作情況。

　　第二十四條企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實施清產(chǎn)核資工作，向市國資委報送相關(guān)資料，根據(jù)市國資委的批復(fù)組織企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。

　　第二十五條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果通知其他有關(guān)各方。

　　第六章清產(chǎn)核資的要求

　　第二十六條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。

　　第二十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅持實事求是的原則，如實反映問題，對清查出的問題及時申報，不得瞞報虛報。企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的'證明材料。

　　第二十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認(rèn)真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。

　　第二十九條企業(yè)對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行清理和追索；由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移重大產(chǎn)權(quán)變動，要將批復(fù)核銷的不良債權(quán)等資產(chǎn)損失移交市國資委指定的資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)，避免國有資產(chǎn)流失。

　　第三十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認(rèn)真清理各項賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的資產(chǎn)、負(fù)債，及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。

　　第三十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項財務(wù)審計。企業(yè)要配合社會中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索，不得干預(yù)社會中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。

　　第三十二條社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實物盤點和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

　　第三十三條企業(yè)及社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。

　　第三十四條市國資委應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家和省、市清產(chǎn)核資有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況，檢查社會中介機(jī)構(gòu)出具專項財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容，認(rèn)真把關(guān)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

　　第七章法律責(zé)任

　　第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由市國資委責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由市國資委責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。

　　第三十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由市國資委責(zé)令改正，并對企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管和直接責(zé)任人員依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀(jì)律處分。

　　第三十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵占、隱匿、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由市國資委責(zé)令改正，并依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第三十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

專項審計報告2

　　倉庫管理專項審計報告

　　根據(jù)公司審計工作計劃，審計部成立項目組于202年3月1日至20xx年11月1日期間，對公司各倉庫管理情況進(jìn)行了專項審計。本次審計，重點關(guān)注了倉庫管理相關(guān)規(guī)章制度、流程的建立健全情況，倉庫存貨出入庫及保管情況，各項規(guī)定執(zhí)行情況及其他基礎(chǔ)工作落實情況，基于審計工作的開展，審計項目組發(fā)現(xiàn)了相關(guān)問題并提出了可行的建議和改善措施。

　　一、基本情況

　　目前屬于物控部管轄范圍內(nèi)的倉庫共有18個，分為原料倉、成品倉及半成品倉庫。其中原料倉8個，半成品倉1個，成品倉9個。截止20xx年10月底，倉庫目前保管物資價值總額為100萬元。倉庫目前對于物資出入庫、保管、盤點等各項基礎(chǔ)工作管理比較完善，各種規(guī)章制度已基本建立，但對于委托加工物資、單據(jù)審核、制度執(zhí)行有效性也有較多不足之處，須加以完善。

　　二、審計發(fā)現(xiàn)

　　1、對外發(fā)加工物資缺乏有效控制。

　　0769倉庫有外發(fā)加工物資未收回。在對各倉庫外發(fā)加工出入庫情況進(jìn)行審計(注:各類審計報告及方法案例關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng))檢查時，發(fā)現(xiàn)0769原料倉分別在20xx年4月和7有兩筆以委外加工出庫單形式，將材料名稱為雕花板送至某某廠商維修，至審計結(jié)束為止未收回。

　　原料倉外發(fā)加工物資賬目不清。在對原料倉外發(fā)加工情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)自20xx年3月9日至20xx年5月7日共向某某廠商外發(fā)木拼板11472張進(jìn)行噴油加工，截止審計結(jié)束日收回橡膠木拼板10233張，共計有1239張未收回。金額為5萬元。對于加工物資存放于加工商處，未與某廠商對賬，且存放數(shù)目是否準(zhǔn)確，原倉管陳某某表示不清楚。

　　由于陳某某已調(diào)往收料組，未與新倉管進(jìn)行交接，現(xiàn)V6倉管亦表示不清楚外發(fā)加工有多少數(shù)量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規(guī)范》(文件編號：AM-QEOW-WK-0004)規(guī)定，對于委外加工物資應(yīng)該由各倉管負(fù)責(zé)核對，并且每月10日前需對上月委托加工物料未收回物料上報部門主管經(jīng)理處審核，但是目前并未嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。

　　各倉庫管理員對于外發(fā)加工物資既做到定時清理未收回情況，月底時也未對上月單據(jù)核銷情況及未收回物料上報給部門主管及經(jīng)理審核，造成外發(fā)加工物資處于無監(jiān)控狀態(tài)，未收回情況時有發(fā)生。

　　審計建議：

　　倉管應(yīng)嚴(yán)格按照公司制《委外加工流程及管理規(guī)范》規(guī)定，每月10日前向原料倉主管及物控經(jīng)理報告委外加工物資單據(jù)核銷表及報告超期未回物料。

　　物控部門應(yīng)對以往外發(fā)加工物資至今未收回情況進(jìn)行清查，對于仍有未收回物資應(yīng)及時與采購、財務(wù)部門共同協(xié)商進(jìn)行處理。

　　財務(wù)部門應(yīng)參與監(jiān)督委外加工物資收回情況。目前財務(wù)部門未對外外發(fā)加工物資進(jìn)行明細(xì)賬登記，監(jiān)督外發(fā)加工物資發(fā)出、收回、核銷情況。建議財務(wù)部門建立委外加工物資明細(xì)賬，物資發(fā)出、收回在財務(wù)有賬可查。對于超期未核銷情況賬應(yīng)及時向倉庫主管了解原因，實行有效監(jiān)督責(zé)任。

　　2、五金倉領(lǐng)料混亂。

　　審計人員在對各倉庫領(lǐng)料情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)部分領(lǐng)料單存在非同一人填寫領(lǐng)料現(xiàn)象，經(jīng)過向五金倉和行政部詢問，系五金倉倉管利用領(lǐng)料單上空白欄未劃線注銷地方補(bǔ)寫領(lǐng)料。因原五金倉管已離職，無法向本人證實。經(jīng)了解，原因為行政部某些機(jī)修員工在倉庫處領(lǐng)料后未填寫領(lǐng)料單，倉管盤點物料時發(fā)現(xiàn)盤虧，利用行政部領(lǐng)料員黎剛開具的領(lǐng)料單上空白未劃線部門增添被領(lǐng)料數(shù)量，而問及行政部領(lǐng)料員所填寫的領(lǐng)料單上被增添物料之事，其表示未經(jīng)過他手，并不知情。審計人員抽樣了20xx年4月至20xx年10月的領(lǐng)料單據(jù)，五金倉管私自增添的領(lǐng)料金額為xxx元，該部分領(lǐng)料，行政部表示大部分確實是其領(lǐng)料，但因為時間太久，部分無法確定。

　　審計建議：

　　對于各領(lǐng)料部門填寫的領(lǐng)料單，空白線一律劃線注銷。倉管必須嚴(yán)格審核領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)有涂改現(xiàn)象、未劃線現(xiàn)象、應(yīng)拒絕領(lǐng)料。對于各領(lǐng)料部門的領(lǐng)料單一律由各部門領(lǐng)料人填寫，嚴(yán)禁倉管人員代筆。領(lǐng)料單如有誤，應(yīng)由領(lǐng)料人員重新填開，重新走審批流程。嚴(yán)禁在未經(jīng)批準(zhǔn)下私自增加領(lǐng)料。

　　目前對于倉庫與各領(lǐng)料部門并未就每月領(lǐng)料數(shù)量進(jìn)行核對，為加強(qiáng)對原材料的控制，倉庫應(yīng)該每月與各材料領(lǐng)料部門進(jìn)行材料領(lǐng)用對賬，防止數(shù)據(jù)統(tǒng)計錯誤。各生產(chǎn)車間、部門經(jīng)理審核當(dāng)月領(lǐng)料數(shù)量、金額。如有異常應(yīng)與倉庫進(jìn)行核對，直至找出原因。

　　3、無訂單入庫作業(yè)不規(guī)范。

　　目前倉庫無訂單入庫作業(yè)較多。如20xx年5月無訂單采購金額為6,085,201、70元，占當(dāng)月全部采購額8、71%。20xx年7月無訂單采購金額3,939,903、24元，占當(dāng)月全部采購額為6、3%。對于該部分無訂單的材料入庫作業(yè)，根據(jù)公司文件《倉庫收料作業(yè)規(guī)范》規(guī)定：倉庫《材料入庫單》必須在采購訂單基礎(chǔ)上下推完成，無采購訂單之物料未經(jīng)倉庫主管同意不可作收料、入庫作業(yè)。但在該部分無訂單的入庫單檢查中，均未見到有倉庫主管對入庫單審批，制度執(zhí)行不力。

　　審計建議：

　　對于未按公司正常采購流程之入庫作業(yè),各倉庫僅憑供應(yīng)商送貨單就進(jìn)行入庫，對于質(zhì)量、價格難以保證符合公司最大利益。應(yīng)此物控部主管及經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，加強(qiáng)對無訂單物資的'入庫監(jiān)控。

　　4、裥棉毛巾布未經(jīng)品質(zhì)檢查直接入庫。

　　由生產(chǎn)一部裥棉車間加工的裥棉毛巾布入庫到凱奇布料倉庫和歌蒂婭原料倉庫時，此道工序未經(jīng)過品質(zhì)檢查�；蚱窓z員在入庫單上簽字僅僅流于形式，倉庫部門對未有品質(zhì)檢查的半成品直接入庫，存在質(zhì)量隱患，并對公司品牌與口碑構(gòu)成風(fēng)險。

　　審計建議：

　　嚴(yán)格執(zhí)行公司產(chǎn)品質(zhì)檢制度與流程，切實維護(hù)產(chǎn)品質(zhì)量，維護(hù)公司產(chǎn)品品牌形象。

　　5、ERP系統(tǒng)單據(jù)核對完整性不足。

　　審計人員對ERP系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與倉庫保存的存根聯(lián)進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)部分倉庫找不到對應(yīng)紙質(zhì)存根聯(lián)。為了防止未經(jīng)授權(quán)私自在ERP系統(tǒng)里填制單據(jù)，應(yīng)每月對ERP里所有的單據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)進(jìn)行核對，但經(jīng)了解，倉庫、財務(wù)均未采取此種做法。

　　審計建議：

　　對于系統(tǒng)里的當(dāng)月的所有單據(jù)，各倉庫必須全部打印出紙質(zhì)單據(jù)，按照規(guī)定權(quán)限審批后保管。財務(wù)部門在檢查倉庫單據(jù)時，也應(yīng)對系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)邏輯鉤對，保證ERP數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。

　　對以上發(fā)現(xiàn)問題及審計建議的落實情況，請相關(guān)部門將整改時間、整改部門、整改責(zé)任人、整改措施在20xx年12月31日前報審計部備案。

集團(tuán)審計部

　　20xx年11月17日

專項審計報告3

　　一、審計報告

　　二、已審項目執(zhí)行情況明細(xì)表及附注

　　1、項目經(jīng)費(fèi)投入情況明細(xì)表

　　2、項目經(jīng)費(fèi)支出情況明細(xì)表

　　3、項目經(jīng)費(fèi)實際支出與預(yù)算支出差異明細(xì)表

　　4、購置、試制、改造設(shè)備費(fèi)用及設(shè)備租賃費(fèi)明細(xì)表

　　5、材料費(fèi)用明細(xì)表

　　6、測試化驗加工費(fèi)用明細(xì)表

　　7、國際合作與交流費(fèi)用明細(xì)表

　　8、其他經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表

　　9、項目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況明細(xì)表

　　10、財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表附注

　　三、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件

　　審計報告

　　審計編號

　　ABC公司：

　　我們審計了后附的xx單位(以下簡稱ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項目(以下簡稱項目)的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及附注，項目財務(wù)執(zhí)行情況包括本項目的經(jīng)費(fèi)收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的執(zhí)行情況。項目財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表(以下簡稱明細(xì)表)已由管理層按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。

　　一、管理層對明細(xì)表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定提供本項目真實、合法、完整的明細(xì)表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　(1)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

　　(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定(包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書等)執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價明細(xì)表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的'審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項目的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項目的財務(wù)執(zhí)行情況。

　　四、申報明細(xì)表編制基礎(chǔ)

　　我們注意到，明細(xì)表及其附注是ABC公司為滿足項目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供ABC公司向項目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。

　　xxxxxxx會計師事務(wù)所中國注冊會計師：

　　(蓋章)

　　中國注冊會計師：

中國深圳

　　二○一x年xx月xx日

專項審計報告4

　　來賬項審計主要包括對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會遇到往來賬的問題，因為往來賬既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計對于厘清債權(quán)債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。

　　一、往來賬中存在的常見問題

　　（一）收入、成本掛賬

　　1、利用“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟(jì)效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標(biāo)。

　　2、利用“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。

　　3、利用“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用"等賬戶將成本費(fèi)用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標(biāo)時，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預(yù)付賬款"、“待攤費(fèi)用”等賬戶，人為調(diào)增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。

　　4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶虛列費(fèi)用，加大成本，人為調(diào)減利潤。

　　5、以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本，或為了調(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。

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　　1、有的單位應(yīng)付款項掛賬多年，且明細(xì)科目不符合會計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應(yīng)付款—教育培訓(xùn)費(fèi)、借聘費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)等。

　　2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權(quán)，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。

　　3、有的單位的預(yù)付工程款、材料款等，現(xiàn)實情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。

　　4、一些經(jīng)濟(jì)效益好的單位，利用應(yīng)付款項賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。

　　（三）核算、管理方面的問題

　　1、單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實。

　　2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫”。

　　3、在沒有購銷合同或結(jié)算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

　　4、通常情況下，應(yīng)收款項余額應(yīng)在借方，應(yīng)付款項余額應(yīng)在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實反映資產(chǎn)負(fù)債。

　　5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應(yīng)付款，不能真實反映權(quán)益。

　　二、往來賬的審計查證方法

　�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬常見問題的查證方法

　　1、“逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細(xì)賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實業(yè)公司審計時，通過對資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收、應(yīng)付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對基層單位報表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預(yù)收工程款3000萬元，按完工百分比法應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入，而該單位卻在預(yù)收賬款中核算。

　　2、從往來賬當(dāng)年發(fā)生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點再查閱核算內(nèi)容，追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬的問題。在某工業(yè)公司審計時發(fā)現(xiàn)， 20xx年轉(zhuǎn)20xx年“預(yù)收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細(xì)賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時，發(fā)給用戶氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預(yù)收賬款”，待用戶拿氧氣票來領(lǐng)貨時才確認(rèn)收入。預(yù)收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認(rèn)的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認(rèn)收入。這樣，20xx年轉(zhuǎn)至20xx年的預(yù)收賬款余額應(yīng)確認(rèn)為收入。

　　3、對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位20xx年末“應(yīng)收賬款”掛應(yīng)收某多種經(jīng)營單位供熱費(fèi)290萬元。通過核對，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認(rèn)真核對了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應(yīng)該是多種經(jīng)營單位少進(jìn)成本。

　　（二）潛盈、潛虧掛賬常見問題的查證方法

　　1、應(yīng)收、應(yīng)付款項當(dāng)年掛賬金額較大的，應(yīng)結(jié)合明細(xì)賬摘要，認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)疑點，確定問題。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大，其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來明細(xì)賬時，對年末新掛賬的“應(yīng)收賬款—某建材公司"1776萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細(xì)分析，并找會計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預(yù)付款已超過工程審定造價，收回相當(dāng)困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。

　　2、應(yīng)收款項在企業(yè)流動資產(chǎn)中的比例過大，說明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應(yīng)收款項不能得到及時簽認(rèn)，壞賬的可能性就很大。這樣就應(yīng)該對金額大、賬齡長的應(yīng)收款項詳查、細(xì)查。如有些企業(yè)在激烈的.市場競爭下，為了擴(kuò)大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的機(jī)會成本，不加選擇地擴(kuò)大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費(fèi)和潛在的經(jīng)營風(fēng)險。

　　3、認(rèn)真分析往來賬戶與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應(yīng)查閱當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實。某公司是某集團(tuán)的盈利大戶，在查看某公司往來明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細(xì)核查了 20xx年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由20xx年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實，該單位承認(rèn)為利潤掛賬。

　�。ㄈ┖怂�、管理等常見問題的查證方法

　　1、通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較

　　大的，一定要在兩家分別認(rèn)真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項的核對發(fā)現(xiàn)，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬元，經(jīng)向會計人員了解后才知道，化工廠在20xx年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉(zhuǎn)做實收資本處理，致使化工廠債務(wù)不實。

　　2、往來賬審計中，對以前年度掛賬，當(dāng)年大額支付貨幣資金的情況，應(yīng)予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。我們在某多種經(jīng)營單位審計中發(fā)現(xiàn)，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計3479.91萬元。合同是購銷活動發(fā)生質(zhì)量問題時，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的有效手段，無合同付款存在極大的經(jīng)營風(fēng)險。

　　3、往來賬審計中，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應(yīng)仔細(xì)核對當(dāng)年的業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年借貸方發(fā)生額并沒有導(dǎo)致負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生，就應(yīng)仔細(xì)審計上一年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從往來疑點入手，追根朔源，一查到底，就會發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)。在某公司審計時，查其20xx年的往來明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規(guī)。因此，我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知，1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。

　　總之，往來賬審計的方法技巧很多，只要勤于動腦，善于總結(jié)，就會摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。

專項審計報告5

公司：

　　我們接受委托，審計了后附的XX公司截至X年X月X日的審計事項說明。

　　————————（以下內(nèi)容略）

　　XXXX 年X月X日

　　一、公司概況

　　要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經(jīng)營范圍等內(nèi)容。

　　二、資本金來源及到位情況

　　要求披露公司設(shè)立及歷次增資時資本金來源及到位情況。

　　三、20xx年3月8日《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》頒布后，擔(dān)保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性、客戶保證金管理、風(fēng)險拔備情況

　　業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性

　　要求：業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性應(yīng)披露公司業(yè)務(wù)有哪些、是不是以融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)為主業(yè)、有無吸收存款、發(fā)放貸款、騙貸非法集資等違法違規(guī)行為；《實施細(xì)則》出臺前是否存在超范圍經(jīng)營的業(yè)務(wù)，《實施細(xì)則》施行后是否已將其剝離。

　　客戶保證金收取和管理

　　要求：客戶保證金收取和管理應(yīng)區(qū)分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶保證金收取情況、客戶保證金管理有無簽訂三方托管協(xié)議專戶管理等情況。

　　3.風(fēng)險拔備

　　要求：重點披露20xx年3月8日之后，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金提取情況。

　　四、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)審慎性指標(biāo)達(dá)標(biāo)情況

　　要求按照審慎性指標(biāo)的規(guī)定逐一披露，如存在差距應(yīng)說明原因。

　　五、公司內(nèi)部治理和制度建設(shè)情況

　　要求：披露公司組織架構(gòu)、授權(quán)分責(zé)情況，及現(xiàn)有制度（尤其是風(fēng)險控制制度）情況

　　六、業(yè)務(wù)情況

　　1、融資擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　要求按對公（包含個人經(jīng)營性貸款擔(dān)保）、對個人（主要為個人房貸、車貸、消費(fèi)性貸款）兩方面披露擔(dān)保家數(shù)、累計額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔(dān)保貸款實行分類管理，則應(yīng)標(biāo)明每類（參照金融企業(yè)貸款分類標(biāo)準(zhǔn)）擔(dān)保貸款的'比例及相應(yīng)情況。

　　2、其他業(yè)務(wù)

　　要求披露其他業(yè)務(wù)（包括兼營非融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)、咨詢服務(wù)等）的種類、規(guī)模、收入等情況。

　　七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項）

　　1、應(yīng)收款項情況

　�、僖笤敿�(xì)披露占公司5%以上股權(quán)股東占款及關(guān)聯(lián)企業(yè)占款情況（請列表顯示）；

　�、谝笈杜c應(yīng)收代償款相關(guān)的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。

　�、垡笤敿�(xì)披露其他數(shù)額較大應(yīng)收款項情況；

　　2、對外投資情況

　　（1）債權(quán)投資

　　要求披露債權(quán)投資的種類、利率及期限、起止日期、金額

　�。�2）股權(quán)投資

　　要求披露被投資方名稱、注冊資本、占被投資方股權(quán)比例等

　　3、融資情況

　　要求披露融資對象、融資條件、利率、起止日期、金額

　　4、不動產(chǎn)權(quán)屬情況

　　要求披露賬面不動產(chǎn)（含房屋及土地）的權(quán)屬是否明確。

　　5、或有事項

　　披露包括但不限于需由公司未來承擔(dān)償款義務(wù)的事項。

專項審計報告6

　　往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，越來越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷，不可避免地產(chǎn)生一些往來賬款業(yè)務(wù)，隨著時間的推移，企業(yè)間往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回攏困難，而且也使企業(yè)會計信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成沉重的負(fù)擔(dān)，可見，往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用核算中不可缺少的一部分。所以，加強(qiáng)各種往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。

　　一、往來賬款管理中存在的主要問題

　　1.往來賬款處理不規(guī)范。如有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時記入一個明細(xì)賬戶，收取或支付時又記入另一個明細(xì)賬戶，給日后核對工作增加了難度。有的往來單位記錄不細(xì)致，與一個單位往往發(fā)生很多項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、內(nèi)容、金額記錄不準(zhǔn)確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。

　　2.核對不及時。有些企業(yè)往來賬款管理混亂，沒有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時，這樣必然導(dǎo)致往來賬款內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對賬，但缺乏連續(xù)性，沒有形成合法的、完整有效的對賬憑據(jù)，給以后的核查、催收、清理工作帶來很大的困難，直接影響企業(yè)當(dāng)期的收益。

　　3.責(zé)任不明確。有些企業(yè)沒有建立往來賬款責(zé)任制，會計分工主次不明，出納、記賬員、往來賬會計相互推卸責(zé)任，缺乏團(tuán)隊合作精神，誰都不愿承擔(dān)責(zé)任，相互指責(zé)，結(jié)果造成往來賬管理不規(guī)范，工作很被動。

　　4.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄。由于長期受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，許多會計人員對往來賬所存在的風(fēng)險缺乏清醒的認(rèn)識，責(zé)任心不強(qiáng)，沒有建立科學(xué)的信用分析評價體系，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能科學(xué)、準(zhǔn)確地估量客戶的償還能力，對客戶付款的可靠性不能隨時掌握，造成貨款追收困難。

　　二、如何加強(qiáng)企業(yè)往來賬款管理

　　1.重視對往來賬款的管理。無論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，都要重視這項工作，將往來賬款的管理作為重點工作來抓，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識到往來賬項與企業(yè)利潤息息相關(guān)，應(yīng)收款項要嚴(yán)格及時追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會計人員要認(rèn)真記錄每筆往來賬款所發(fā)生的時間、金額、具體內(nèi)容，方便以后查詢、追收。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，提高他們的責(zé)任意識，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責(zé)。

　　2.完善往來賬款的內(nèi)部控制。

　　(1)企業(yè)應(yīng)對往來賬款進(jìn)行風(fēng)險和信用評估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對賒銷客戶信用度進(jìn)行調(diào)查，及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬

　　款賬齡分析表，提供給企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門決策，對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，要及時督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來中嚴(yán)加把關(guān)。

　　(2)建立定期對賬制度。企業(yè)應(yīng)定期與往來單位的財務(wù)部門進(jìn)行函證，企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇靈活多樣的.對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當(dāng)面核對，如果相距較遠(yuǎn)，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實不符。并把核對結(jié)果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢。

　　3.要明確往來賬的崗位職責(zé)，建立和完善往來賬的獎懲制度。

　　會計人員要及時核對相關(guān)賬目，準(zhǔn)確登記總賬、明細(xì)賬，協(xié)調(diào)各個環(huán)節(jié)上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來賬的原始記錄和會計憑證，保證往來賬的準(zhǔn)確、及時核算。企業(yè)要定期或不定期地對往來賬的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行核查，對工作認(rèn)真謹(jǐn)慎、無差錯的要給予表揚(yáng)、獎勵，對出現(xiàn)問題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴(yán)厲懲罰。只有嚴(yán)格的獎懲制度、高素質(zhì)的會計人員、明確的崗位職責(zé)、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來賬的管理有序、順利地進(jìn)行。

　　4.提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)。

　　要挑選精通會計業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)踏實、愛崗敬業(yè)、樂于奉獻(xiàn)、善于協(xié)調(diào)的會計人員，并有計劃、有步驟地對他們進(jìn)行在崗培訓(xùn)，讓他們加強(qiáng)日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識不斷更新，更多地掌握各項新的會計法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則制度，以增強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實際工作中游刃有余。另外，要提高會計執(zhí)業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導(dǎo)他們樹立正確的價值導(dǎo)向。會計人員每天接觸到大量的資金，時刻面臨金錢的誘惑，需要有較強(qiáng)的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會計人員創(chuàng)造寬松的成長環(huán)境，使他們覺得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀能動性。

　　綜上所述，在現(xiàn)實生活中，一些企業(yè)的往來賬款管理確實存在很多問題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會計人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監(jiān)督能力和審計能力的不斷增強(qiáng)，企業(yè)的往來賬項管理一定會更加完善、及時、周密，不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

專項審計報告7

尊敬的總經(jīng)理/各部門負(fù)責(zé)人：

　　自20xx年06月28日導(dǎo)入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來，并于20xx年9月27日實施了第一次內(nèi)部審核，在整個審核過程中，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：

　　一．內(nèi)審目的：

　　依據(jù)ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求，對本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內(nèi)部審核，認(rèn)清優(yōu)勢，找出不足，必要時提出糾正與預(yù)防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn)，順利通過認(rèn)證本公司的現(xiàn)場審核，順利獲取ISO9001：20xx證書。

　　二．內(nèi)審范圍：

　　本公司質(zhì)量手冊覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運(yùn)作之相關(guān)部門及要素(5.6條款除外)

　　三．內(nèi)審依據(jù)：

　　ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)；本公司質(zhì)量體系文件；客戶要求和法律法規(guī)；客戶訂單

　　四．內(nèi)審方式：

　　以抽樣的方式，現(xiàn)場交談、詢問、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀證據(jù)。

　　五．內(nèi)審日期：

　　20xx年10月7日。

　　六．審核結(jié)果：

　　1、文件審核結(jié)果：在現(xiàn)場審核前，審核組集中對本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核，基本上沒發(fā)現(xiàn)大的問題（嚴(yán)重不符合），說明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求和法律法規(guī)的要求。

　　2、現(xiàn)場審核結(jié)果：（見下表）

　　七．審核綜合評價：

　　1、對體系文件的評價：

　　1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)及國家法律法規(guī)的要求；

　　2）整套體系文件基本適應(yīng)本公司產(chǎn)品、過程特點和本公司實際，但是一些控制，如具體操作的指導(dǎo)文件還需完善，建議專門進(jìn)行研究，以有較強(qiáng)的可操作性。

　　2、對體系運(yùn)作的評價：

　　1）本公司領(lǐng)導(dǎo)具有強(qiáng)烈的質(zhì)量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門負(fù)責(zé)人普遍對本公司實施ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)有正確的認(rèn)識態(tài)度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。

　　2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀念已深入人心，本公司各項質(zhì)量目標(biāo)基本達(dá)成。

　　3）體系自20xx年6月28日正式實施以來，各部門均進(jìn)行了文件培訓(xùn)，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門配合，完成了對各部門的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實施打下了良好的基礎(chǔ)。

　　4）體系符合性評價：從各部門的查核情況來看,還有這些存在著這些問題：

　　a)產(chǎn)品標(biāo)識及檢驗標(biāo)識方面應(yīng)加強(qiáng)；

　　b)對相關(guān)記錄填寫的及時性應(yīng)加強(qiáng)。

　　5）體系有效性評價：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精

　　神面貌和按要求辦事的自覺性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實施較為有效，但尚存在以下問題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內(nèi)容：

　　a)各種品質(zhì)記錄應(yīng)及時填寫，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗、監(jiān)控的表單；

　　b)對供應(yīng)商的品質(zhì)及交期的'監(jiān)督跟進(jìn)的有效性需加強(qiáng)；

　　c)文件執(zhí)行的力度方面應(yīng)加強(qiáng)落實（各部門要加強(qiáng)文件的培訓(xùn)工作與貫徹）。

　　八．審核結(jié)論：

　　質(zhì)量管理體系基本有效。

　　九．糾正措施：

　　對于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項，由管理者代表要求責(zé)任部門限期整改，其它各部門應(yīng)“舉一反三”地實施系統(tǒng)性的糾正措施，以消除不合格；并且應(yīng)識別潛在的不合格，采取必要的預(yù)防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗證，對于確有困難的，應(yīng)至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。

　　十.記錄整理及報告：

　　由文控負(fù)責(zé)協(xié)助管理者代表對內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報總經(jīng)理，并由管理者代表上報管理評審。

　　附件：審核計劃、首末次會議記錄、內(nèi)審檢查表、內(nèi)審總結(jié)報告、糾正措施單等。

專項審計報告8

　　一、圍繞中心開展審計，審計的視角時刻關(guān)注三農(nóng)問題

　　20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個，查出違紀(jì)違規(guī)及管理不規(guī)范資金總額284 216萬元，已收繳財政13 027萬元。向?qū)徲嬍鸷褪≌峤粚ｍ棇徲媹蟾?0篇，全部被省領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示。向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。

　�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^，尋求解決“三農(nóng)”問題的途徑。

　　近年來，“三農(nóng)”問題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題。我們的農(nóng)業(yè)審計工作就及時抓住這些熱點，迎難而上，始終把關(guān)注和維護(hù)人民群眾的切身利益作為農(nóng)業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實踐中深入千家萬戶，還利用休息時間有組織地開展專題調(diào)研，了解國家涉農(nóng)政策的落實和執(zhí)行情況，傾聽基層黨委、政府和農(nóng)民的心聲，尋求解決“三農(nóng)”問題的辦法，為開展審計工作做充分的準(zhǔn)備。為了搞好財政支農(nóng)和退耕還林資金的準(zhǔn)備工作，我們利用今年春節(jié)期間回老家走親訪友的機(jī)會，組織開展了以“關(guān)注和維護(hù)農(nóng)民切身利益是農(nóng)業(yè)審計干部的職責(zé)”為主題的調(diào)研活動，深入我省10個縣17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的23個村，走訪了近百戶農(nóng)戶，發(fā)放并收回精心準(zhǔn)備的《農(nóng)戶基本情況表》和《專題調(diào)研問卷》，提交了近萬字的調(diào)研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。

　�。ǘ┲酆暧^，為黨政領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

　　1、鞏固和深化預(yù)算執(zhí)行審計的成果。我省是個農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)業(yè)不僅投入大，而且農(nóng)口工作政策性強(qiáng)，搞好農(nóng)口單位預(yù)算執(zhí)行審計是我廳本級農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作的重點之一。3年來我們的農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎(chǔ)上，著力深化部門預(yù)算審計。一是搞好審前調(diào)查，確定審計的重點；二是結(jié)合專項審計，對重點預(yù)算項目和資金實施延伸審計；三是全面披露問題，落實對違紀(jì)問題的處理；四是提出切實可行的整改意見，督促整改到位。20xx年，我們對省直農(nóng)口五個廳局預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計，查出違紀(jì)違規(guī)金額9 607萬元，及時提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長向省人大常委會所作審計工作報告中農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個報告篇幅的十分之一，在省人大常委會上引起了強(qiáng)烈的反響。

　　2、移民建鎮(zhèn)資金審計成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見的特大洪澇災(zāi)害，百萬人無家可歸，直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽湖區(qū)實施移民建鎮(zhèn)工程。為了確保這項德政工程的順利實施，維護(hù)百萬移民的切身利益，我們歷時7年，先后5次組織開展專項審計，全省審計機(jī)關(guān)查出違紀(jì)違規(guī)資金2億多元，移送案件343起，查處責(zé)任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實的審計報告，提出了切實可行的整改意見，得到了省政府領(lǐng)導(dǎo)的高度評價，并按照省政府領(lǐng)導(dǎo)的指示督促落實對問題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿意”的效果。

　　3、扶貧專項資金審計取得了影響大、震動大、反響好、評價高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專項審計，審計共查出違紀(jì)違規(guī)資金39 448萬元，并分別向?qū)徲嬍鸷褪≌峤涣藢ｎ}報告。省政府黃智權(quán)省長作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專項資金管理使用中存在的問題，提出了很好的整改意見和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門針對各自系統(tǒng)存在的問題按照審計提出的整改意見和建議進(jìn)行逐個糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專項審計工作有力地促進(jìn)了我省財政扶貧工作規(guī)范和有效運(yùn)行。

　　（三）充分利用審計成果，擴(kuò)大農(nóng)業(yè)審計影響。

　　我們在高質(zhì)量完成審計任務(wù)的同時，認(rèn)真負(fù)責(zé)地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農(nóng)業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開展的涉農(nóng)資金專項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮(zhèn)資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護(hù)和調(diào)動農(nóng)民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補(bǔ)’資金”為題重點報道了我省糧食直補(bǔ)和良種補(bǔ)貼資金的專項審計工作，《江西日報》也以“嚴(yán)禁向種糧農(nóng)民‘伸手’”為題對此項審計工作進(jìn)行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農(nóng)業(yè)審計之葩開得正艷――江西‘三農(nóng)’審計特色之路”為題對我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作進(jìn)行了全面的報道；河南衛(wèi)視《國審財經(jīng)》欄目同時以“灑向‘三農(nóng)’都是愛”也進(jìn)行了報道。

　　二、銳意創(chuàng)新思進(jìn)取，提升農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計水平

　�。ㄒ唬┯y而上，扭轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。

　　近年來，我省農(nóng)業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長期存在重監(jiān)督輕服務(wù)、重微觀輕宏觀、重資金輕項目、重真實合法性審計輕效益性審計等思想觀念，農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計執(zhí)法力度受到極大的制約。面對這些困難和問題，從20xx年開始，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準(zhǔn)審計切入點，選擇財政扶貧、移民建鎮(zhèn)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等涉及我省農(nóng)業(yè)重點領(lǐng)域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點和突破口，共組織實施了12次專項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示批轉(zhuǎn)（其中20xx年6份，占當(dāng)年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續(xù)成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉(zhuǎn)了過去農(nóng)業(yè)審計落后的局面。

　�。ǘ└吕砟�，夯實農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎(chǔ)。

　　近年來，我們緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院和省委、省政府的重大戰(zhàn)略決策和宏觀政策的調(diào)整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題納入審計監(jiān)督的重點，科學(xué)制定審計計劃，明確審計目標(biāo)，為農(nóng)業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng)新打下了堅實的基礎(chǔ)。

　　20xx年，針對中央出臺的糧食直補(bǔ)和良種補(bǔ)貼政策，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補(bǔ)和良種補(bǔ)貼資金的專項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的.充分肯定，也得到了江西廣大種糧農(nóng)民的支持和擁護(hù)。

　　為了配合國家對我省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的專項審計。省政府黃智權(quán)省長對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內(nèi)容翔實，賬目清楚，整改意見明確”，并責(zé)成各單位和部門逐項核查，按整改意見分別作出處理，敦促及時整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過了國家的檢查驗收，國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點訪談》20xx年曝光某縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目問題對我省造成的不良影響。

　�。ㄈ﹦�(chuàng)新思路，拓展農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新領(lǐng)域。

　　由于歷史形成的客觀實際，我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監(jiān)督盲區(qū)，面對這個長期無法得到解決的問題，我們創(chuàng)新思路，選擇重點和難點作為突破口，開展專項審計，走出農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。

　　1、打破行業(yè)區(qū)劃。當(dāng)前農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計呈現(xiàn)出全新的特點，一是審計資金量越來越大，二是投資渠道越來越多，三是資金撥付鏈延長，四是資金最終使用單位越來越多（點多面廣的典型性特點進(jìn)一步突出），五是審計范圍已經(jīng)打破了傳統(tǒng)的行業(yè)區(qū)劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領(lǐng)域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區(qū)劃給農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來的行業(yè)限制。3年來，我們將農(nóng)業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農(nóng)發(fā)行管理的退耕還林糧食補(bǔ)助專項資金納入專項審計的重點實施了有效的監(jiān)督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)項目開展了投資審計。20xx年，還把農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點，并作為考核內(nèi)容，有力地促進(jìn)了效益審計的開展和深入。

　　2、突破審計難點。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問題，組織全省農(nóng)業(yè)審計人員實施專項審計，一舉查出應(yīng)征未征防洪保安資金額6 439萬元。其中：我們直接審計了70個單位，查繳資金2 643萬元。迫于審計的威懾力，一些歷年來從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當(dāng)年主動向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個中央直屬企業(yè)一次性主動向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了過去欠繳的3 000多萬元。各代征機(jī)關(guān)當(dāng)年征收的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于往年，是開征這項資金以來最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機(jī)關(guān)已經(jīng)可以對這項資金進(jìn)行經(jīng)常性審計，徹底突破了審計在這一領(lǐng)域的監(jiān)督盲區(qū)。

　�。ㄋ模┱腺Y源，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。

　　為了有效化解審計任務(wù)繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。

專項審計報告9

　　一、引言

　　本報告是對專項資金使用情況進(jìn)行審計的報告，審計范圍包括專項資金的收支情況、項目資金使用情況及相關(guān)的管理制度、運(yùn)作程序等。

　　二、審計目的

　　本次審計的目的是評估被審計單位在管理和使用專項資金方面是否合規(guī)、高效、透明，是否達(dá)到了專項資金使用的規(guī)定目的。我們的審計重點是確保專項資金的合規(guī)性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風(fēng)險管理等方面。

　　三、審計結(jié)果

　　1.專項資金的收支情況

　　（1）收入情況

　　本次審計的資金專項收入情況是符合國家政策和法規(guī)的，并且沒有違規(guī)收入的情況發(fā)生。

　�。�2）支出情況

　　在審計期間，我們檢查了被審計單位的全部支出清單和相關(guān)票據(jù)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)的資金支出均符合國家政策和法規(guī)，并且均按照有關(guān)項目計劃的規(guī)定使用和支出,未發(fā)現(xiàn)任何違規(guī)支出現(xiàn)象。

　　2.項目資金的使用情況

　�。�1）資金使用情況

　　本次審計所審計的項目資金使用情況證明，項目資金使用在計劃范圍內(nèi)，項目支出符合預(yù)算管理要求，并按照項目計劃中的計劃使用。我們評估了項目的支出情況，發(fā)現(xiàn)資金使用在預(yù)算中，沒有超支或短缺的情況。同時也沒有財務(wù)管理的問題，沒有任何不合理或者違規(guī)支出。

　　（2）使用效果

　　我們評估的項目資金使用情況為良好的，執(zhí)行情況高效、經(jīng)濟(jì)、透明，未出現(xiàn)浪費(fèi)、損失等情況。并且，相關(guān)的項目建設(shè)目標(biāo)已經(jīng)達(dá)成，為相關(guān)方面的發(fā)展起到了積極而重要的作用。

　　四、結(jié)論

　　被審計單位在專項資金的收支情況和項目資金的使用情況上，都符合國家規(guī)定和法律法規(guī)的相關(guān)要求，表明該單位管理和使用專項資金的合規(guī)性和高效性。在審計過程中未發(fā)現(xiàn)任何違反法律法規(guī)的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以優(yōu)化的空間。

　　五、建議

　　針對上述專項資金使用規(guī)劃效果的`問題，建議探討更為有效的監(jiān)督機(jī)制以強(qiáng)化專項計劃的執(zhí)行和跟蹤，建議制定一些更為嚴(yán)格的約束機(jī)制以避免出現(xiàn)不合理的使用資金情況。

　　六、落實情況

　　被審計單位負(fù)責(zé)人已經(jīng)表明將重視我們的建議，并且會及時將相關(guān)措施形成實踐，確保專項計劃的執(zhí)行是高效且合規(guī)的。

　　七、致謝

　　感謝各方對本次審計的支持，感謝被審計單位的合作和支持，我們將一如既往地為國家的財政監(jiān)管工作作出努力。

專項審計報告10

　　一、前言

　　根據(jù)相關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定，對于使用專項資金的情況進(jìn)行審計是必要的，這也是保障專項資金的合理使用、避免浪費(fèi)和防止腐敗的重要手段。本文旨在提供一份審計報告模板，以供審計機(jī)構(gòu)或相關(guān)機(jī)構(gòu)參考使用。

　　二、審計對象

　　本審計報告模板適用于使用專項資金的單位或項目。

　　三、審計內(nèi)容

　　1. 專項資金來源和用途情況的審計

　　對于專項資金的來源和用途情況的審計，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　�。�1）資金來源及撥付情況：審計對象要求提供所有來源于政府、企業(yè)、機(jī)構(gòu)等渠道的資金流向情況，并對專項資金的撥付情況進(jìn)行核對。

　�。�2）資金使用情況：審計對象要求提供所有專項資金的使用情況，并對使用資金的真實性、合規(guī)性進(jìn)行核實，是否存在違規(guī)使用、浪費(fèi)等情況。

　�。�3）資金管理情況：審計對象要求提供所有專項資金的管理情況，并對資金管理制度是否規(guī)范、是否有完整的紀(jì)錄管理制度、是否存在風(fēng)險等情況進(jìn)行核查。

　　2. 專項資金使用效果的審計

　　對于專項資金使用效果的審計，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　�。�1）項目目標(biāo)的達(dá)成情況：審計對象要求提供所有專項資金支持的項目目標(biāo)及目標(biāo)達(dá)成情況，以此評估專項資金的效果、合規(guī)性等情況。

　�。�2）項目經(jīng)濟(jì)效益的評估：對于專項資金支持的項目，應(yīng)當(dāng)評估其經(jīng)濟(jì)效益，包括對于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境等方面的貢獻(xiàn)，以此評估專項資金的`使用效果。

　�。�3）相關(guān)風(fēng)險評估與管理：評估專項資金的使用效果時，還需要考慮相關(guān)風(fēng)險的評估與控制，了解風(fēng)險管理是否得當(dāng)、是否需要提出建議等。

　　四、審計結(jié)論

　　基于以上審計內(nèi)容的檢查和評估，我們得出針對使用專項資金的單位或項目的審計結(jié)論：

　　（1）如果審計結(jié)果表明效果良好、合規(guī)性高，那么應(yīng)當(dāng)在審計報告中給予肯定。

　�。�2）如果審計結(jié)果表明存在問題、使用不當(dāng)，那么應(yīng)當(dāng)在審計報告中提出相應(yīng)問題，并給予建議改進(jìn)。

　　（3）對于嚴(yán)重違反專項資金管理規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法規(guī)予以處罰。

　　五、結(jié)語

　　上述審計報告模板旨在提供一個基礎(chǔ)框架，以供審核機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)參考。實際審計工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整和修改，以確保審計結(jié)果真實可靠，最大限度為專項資金的管理和使用提供支持和保障。

專項審計報告11

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對于企業(yè)的財務(wù)管理也變得越發(fā)重要。其中，財務(wù)審計是以公正、獨(dú)立的身份，對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行審查、核實、評價的專業(yè)活動。而在財務(wù)審計中，專項審計報告和年度審計報告是兩個重要的審計報告。下面本文將從相關(guān)定義、審計內(nèi)容、報告形式等方面將兩者做出比較。

　　1、定義：

　　專項審計報告通常是針對一個特定的問題進(jìn)行的審計，具有特殊性，包括涉及一定的專業(yè)問題和調(diào)查等，需要審計機(jī)構(gòu)針對這個問題進(jìn)行系統(tǒng)、全面、精細(xì)的評估。年度審計報告是對企業(yè)在一定時間內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行全面而綜合性的審計報告。

　　2、審計內(nèi)容：

　　專項審計報告只對一個特定的問題進(jìn)行審計與驗證，審計機(jī)構(gòu)在對企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，關(guān)鍵指標(biāo)等方面進(jìn)行全面而精細(xì)的評估。而年度審計報告則是對企業(yè)在一整年的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面審計，包括財務(wù)健康狀態(tài)、企業(yè)規(guī)范合規(guī)經(jīng)營及管理水平、財務(wù)報告真實性等方面的綜合性審計。

　　3、報告形式：

　　專項審計報告通常是以書面的形式，通過特別的審計結(jié)論來回答提出的問題，闡述事實、評估風(fēng)險，提供發(fā)現(xiàn)的問題和應(yīng)對方案等。年度審計報告則是通常以一個完整的`報告清單的形式展示，包含審計企業(yè)和審計人員信息，審計意見，會計報表等詳細(xì)信息。年度審計報告一旦發(fā)現(xiàn)問題，審計機(jī)構(gòu)需要通報企業(yè)并引入利用相關(guān)的制度，進(jìn)行修正調(diào)整。

　　綜上所述，專項審計與年度審計是兩種不同的審計類型，兩者的審計內(nèi)容、審計手段、審計結(jié)論各有不同，但它們都具有一定的獨(dú)立性和客觀性，都是為了協(xié)助企業(yè)進(jìn)行完善的財務(wù)管理、合規(guī)經(jīng)營及風(fēng)險防控等，為企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展提供了寶貴支持。在實際操作時，企業(yè)需要根據(jù)自身情況選擇合適的審計類型，并且要充分配合審計機(jī)構(gòu)的審計工作，做到資料準(zhǔn)備完整、信息透明度高。最后，通過審計報告給出地真實可靠的意見和建議，從而為企業(yè)的未來發(fā)展打下基礎(chǔ)。

專項審計報告12

　　幾年來，我們發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數(shù)不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機(jī)關(guān)把“掛賬”當(dāng)作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求�，F(xiàn)就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內(nèi)容、方法及解決對策進(jìn)行探討。

　　一、行政事業(yè)單位往來賬款的形成原因

　　往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

　　二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題

　　(一)部分財會人員不按財會制度和法規(guī)處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會計核算不實,會計信息失真。主要表現(xiàn)在:1.一債雙掛,虛增債權(quán)債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應(yīng)列收入?yún)s掛往來,隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管

　　理費(fèi)、計提的基金等應(yīng)記入“撥入經(jīng)費(fèi)”或“其他收入”等科目的款項,以及應(yīng)劃入預(yù)算外資金管理專戶,接受財政監(jiān)管的款項,卻均記作“其他應(yīng)付款”或“暫存款”。3.已開支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費(fèi)、電視信號費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、個人負(fù)擔(dān)的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應(yīng)直接沖減支出卻掛應(yīng)付款

　　(二)借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費(fèi)用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。

　　（三）利用往來賬虛列支出，強(qiáng)行平衡超預(yù)算專項事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余，從而給外部造成預(yù)算執(zhí)行情況較好，收支完全平衡的假象，以達(dá)到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。如：有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當(dāng)年會計報表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費(fèi)余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回，還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長期占用應(yīng)付款項。

　　(四)長期不對往來賬款進(jìn)行清理和核實。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項,債權(quán)單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示,及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

　　三、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┎橥鶃碣~款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設(shè)明細(xì)賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務(wù)狀況。

　�。ǘ┎橥鶃碣~款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動范圍以內(nèi)，檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定，進(jìn)行不合理或不合法活動。

　�。ㄈ┎橥鶃碣~款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。

　�。ㄋ模┎橥鶃碣~款收入。支出業(yè)務(wù)往來賬戶可能存在、隱匿收入、成

　　本虛增的問題。

　　四、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的方法

　�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細(xì)賬總余額核對，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。

　　（二）戶名分析法。按合計制度規(guī)定，進(jìn)行對照鑒別。往來賬應(yīng)以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進(jìn)行分戶明細(xì)核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問題較大，應(yīng)重點審查。

　�。ㄈ┙�(jīng)濟(jì)內(nèi)容分析法。對往來賬戶中發(fā)生的實際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。

　　（四）賬齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題。

　　五、行政事業(yè)單位往來賬款的解決對策

　�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃碣~款，促進(jìn)往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。

　　1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關(guān)責(zé)任人代為償還,并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任;有糾紛的,通過調(diào)解或訴訟予以解決。

　　2、屬于個人負(fù)擔(dān)的應(yīng)扣未扣款項限期從工資中扣回銷賬。3、未結(jié)轉(zhuǎn)的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結(jié)轉(zhuǎn)會計處理,并由建設(shè)單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結(jié)轉(zhuǎn)。逾期不辦理的,應(yīng)追究單位主要負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人的.相關(guān)責(zé)任。同時，對工作人員進(jìn)行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對往來賬款工作的認(rèn)識。

　　（二）堅持依法理財, 要求領(lǐng)導(dǎo)干部要具備現(xiàn)代化管理知識和一定的財務(wù)專業(yè)知識，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法紀(jì)意識,做到責(zé)權(quán)明晰。主要措施是:1.實行責(zé)任追究制度。對借出的現(xiàn)無法收回的公款,要追究批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。如借出公款經(jīng)商辦實體現(xiàn)難以收回,應(yīng)依據(jù)法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。2.往來賬款實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。根據(jù)有關(guān)會計制度規(guī)定,往來賬款應(yīng)及時清理,不得長期掛賬。那么在任領(lǐng)導(dǎo)須對任期內(nèi)的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導(dǎo)對未清理完的往來款要有移

　　交清單和詳情說明,保證不留壞賬。

　�。ㄈ┮�(guī)范會計科目的使用，嚴(yán)禁在往來科目中列收列支，加強(qiáng)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立健全財務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)追究制度等。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財政、審計部門等要加強(qiáng)對各單位往來款項的監(jiān)督檢查。對一些單位往來款項長期掛賬的問題，督促其及時清理，對利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項資金等問題，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

專項審計報告13

　　第二條本辦法所稱循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金是指由市本級財政預(yù)算安排，專項用于推進(jìn)我市工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金。

　　第三條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的使用應(yīng)圍繞我市“一個中心、四大基地”的建設(shè)和發(fā)展，堅持擇優(yōu)支持、突出重點、效率優(yōu)先、公正透明的原則。

　　第二章資金支持方向和安排方式

　　第四條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金主要支持：

　　（一）節(jié)約降耗、清潔生產(chǎn)方面。重點支持技術(shù)先進(jìn)、科技含量高、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益好的節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、減污方面的技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)及推廣項目，重點支持國家《節(jié)能中長期專項規(guī)劃》中確定的燃煤鍋爐和窯爐改造、余熱余壓利用、能量系統(tǒng)優(yōu)化、綠色照明等十大重點節(jié)能工程中的重大項目和示范項目；

　　（二）環(huán)保產(chǎn)業(yè)方面。重點支持環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品、潔凈產(chǎn)品生產(chǎn)及環(huán)境保護(hù)服務(wù)重大項目；

　�。ㄈ┵Y源綜合利用方面。重點支持具有示范意義的廢渣、廢氣、廢水等資源化利用、木材節(jié)約代用、海水淡化、中水回用、電子廢棄物處理以及提高專業(yè)化水平為主要內(nèi)容的再生資源回收利用產(chǎn)業(yè)化重大項目；

　�。ㄋ模┬履茉春涂稍偕茉撮_發(fā)利用方面。重點支持太陽能、風(fēng)能、生物質(zhì)能、海洋能、地?zé)崮芎蜌淠艿乳_發(fā)利用項目；

　�。ㄎ澹┖贤茉垂芾怼⒐�(jié)能自愿協(xié)議方面。重點支持合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)開展能源服務(wù)，開展發(fā)展前景廣闊、推廣價值較高的合同能源管理項目，支持企業(yè)采用節(jié)能自愿協(xié)議方式實施的節(jié)能改造項目；

　　（六）獲得國家、省政府支持需要地方配套的項目；

　�。ㄆ撸┭h(huán)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)宣傳、技術(shù)知識培訓(xùn)、學(xué)術(shù)研討、交流、相關(guān)展覽等；

　　（八）開展循環(huán)經(jīng)濟(jì)工作的相關(guān)經(jīng)費(fèi)；

　�。ň牛┦姓_定的其他項目。

　　第五條對企業(yè)節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、清潔生產(chǎn)、環(huán)保、資源綜合利用以及新能源和可再生能源開發(fā)利用方面的新技術(shù)、新產(chǎn)品的'研發(fā)、推廣和技術(shù)改造項目，按照實際投資總額給予不超過6％的專項補(bǔ)助，重點項目和重大示范項目按照實際投資總額給予不超過10％的專項補(bǔ)助，單項補(bǔ)助資金一般不超過200萬元。

　　第六條企業(yè)采用合同能源管理模式推廣的相關(guān)項目，按照其項目達(dá)產(chǎn)后2年的實際節(jié)能效益給予補(bǔ)助，補(bǔ)助資金不超過項目固定資產(chǎn)投資總額的15％，單項補(bǔ)助資金一般不超過200萬元。其中補(bǔ)助資金的80%補(bǔ)助給合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，補(bǔ)助資金的20%補(bǔ)助給服務(wù)接受單位，第七條已通過其他渠道獲取市本級財政資金支持的項目，循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金一般不再予以安排。

　　第三章申報條件

　　第八條申請循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的企業(yè)應(yīng)具備以下條件：

　　（一）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范，財務(wù)管理制度健全；

　�。ǘ┠茉垂芾碇贫韧晟疲�

　�。ㄈ┢髽I(yè)重視循環(huán)經(jīng)濟(jì)工作，定期開展教育培訓(xùn)，制定整改計劃和措施，并按時實施；

　�。ㄋ模╉椖客懂a(chǎn)后社會示范效益和經(jīng)濟(jì)效益明顯。

　　（五）會計信用和納稅信用良好。

　　第九條申請循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：

　�。ㄒ唬┚哂袨樯鐣峁┫嚓P(guān)服務(wù)的資質(zhì)，其注冊資本不低于300萬元；

　�。ǘ┢髽I(yè)法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范；

　�。ㄈ┚邆鋵嵤┫嚓P(guān)項目的技術(shù)實力和保障；

　　（四）熟悉國家和地方相關(guān)法律、法規(guī)和政策，熟悉國家（行業(yè)）標(biāo)準(zhǔn)；

　�。ㄎ澹⿲λ鶎嵤┑捻椖坑邢嚓P(guān)的培訓(xùn)能力；

　　（六）在合同能源管理方面有豐富的工作經(jīng)驗和完成項目的良好信譽(yù)度；

　　（七）有健全的財務(wù)管理制度。

　　第四章申報和審批程序

　　第十條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的申報和審批應(yīng)堅持公開、公平和公正的原則。

　　第十一條申請循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金，由企業(yè)提出申請，經(jīng)所在區(qū)、市、縣（先導(dǎo)區(qū)）主管部門審核后，與當(dāng)?shù)刎斦块T聯(lián)合以正式文件形式上報市經(jīng)委，同時抄報市財政局，市直企業(yè)可直接上報。

　　第十二條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金原則上每半年申報一次。

　　第十三條申請循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的企業(yè)應(yīng)提供下列資料：

　�。ㄒ唬┭h(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金申請報告書；

　　（二）企業(yè)法人執(zhí)照副本及章程（復(fù)印件）；

　　（三）企業(yè)基本情況表，包括經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)技術(shù)、職工人數(shù)等；

　�。ㄋ模┙�(jīng)會計師事務(wù)所審計的上一年度會計報表和審計報告；

　�。ㄎ澹╉椖靠尚行匝芯繄蟾妗⒁崖鋵嵒蛞淹度腠椖康馁Y金有效憑證（包括貸款合同及銀行資金到賬憑證等）；

　　（六）節(jié)能篇（章）評估報告;

　�。ㄆ撸╉椖慨a(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書；

　�。ò耍╉椖渴┕挝毁Y質(zhì)證明；

　　（九）需提供的其他資料。

　　第十四條申請循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供下列資料：

　�。ㄒ唬┭h(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金申請報告書；

　�。ǘC(jī)構(gòu)法人執(zhí)照副本及章程；

　�。ㄈC(jī)構(gòu)基本情況表；

　　（四）經(jīng)會計師事務(wù)所審計的上一年度會計報表和審計報告；

　�。ㄎ澹╉椖炕厩闆r表；

　�。╉椖慨a(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書；

　�。ㄆ撸╉椖渴┕挝毁Y質(zhì)證明；

　�。ò耍┡c接受服務(wù)企業(yè)簽訂的合同；

　　（九）需提供的其他資料。

　　第十五條市經(jīng)委、市財政局等部門組織專家對所申報項目的市場前景、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和企業(yè)實施項目的能力等進(jìn)行綜合論證，根據(jù)評審鑒定結(jié)果最終確定支持的項目及支持額度，提出循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金安排意見，報請分管市長批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第十六條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金項目資金計劃由市經(jīng)委和市財政局聯(lián)合下達(dá)，市財政局根據(jù)項目進(jìn)展情況撥付資金。

　　第五章職責(zé)分工

　　第十七條市經(jīng)委承擔(dān)以下職責(zé)：

　�。ㄒ唬┨岢鲅h(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金年度預(yù)算；

　�。ǘ⿻胸斦纸M織循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的申報、審查和認(rèn)證；

　�。ㄈ⿻胸斦痔岢鲅h(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金安排意見；

　　（四）監(jiān)督檢查循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的管理和使用情況；

　　（五）編制循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金年度決算；

　�。⿻胸斦謱ρh(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金進(jìn)行績效評價。

　　第十八條市財政局承擔(dān)以下職責(zé)：

　�。ㄒ唬┖伺h(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金年度預(yù)算；

　�。ǘ⿻薪�(jīng)委組織循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的申報、審查和認(rèn)證；

　　（三）會同市經(jīng)委審核并撥付循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金；

　�。ㄋ模┍O(jiān)督檢查循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的管理和使用情況；

　�。ㄎ澹⿲徟甓妊h(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金決算；

　�。⿻薪�(jīng)委對循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金進(jìn)行績效評價。

　　第六章監(jiān)督管理

　　第十九條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬、單獨(dú)核算，保證資金專款專用。項目實施單位每月以書面形式分別向市經(jīng)委、市財政局上報循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金使用情況；竣工投產(chǎn)后，提供經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)審計的決算報告。

　　第二十條市經(jīng)委、市財政局將不定期對循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的使用情況進(jìn)行檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，視情節(jié)給予通報批評、收回部分或全部資金、取消申報資格等處罰。對情節(jié)嚴(yán)重的，將提請有關(guān)部門對相關(guān)責(zé)任人追究行政和法律責(zé)任。

　　第七章附則

專項審計報告14

　　我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項目,截止XX年XX月XX日項目資金補(bǔ)貼及投入情況進(jìn)行了審計。

　　提供與其相關(guān)的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見。

　　我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計程序。

　　我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　　一、企業(yè)概況

　　電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經(jīng)批準(zhǔn)注冊登記，取得:企獨(dú)欽總副字第號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。

　　法人代表:;注冊資本美元，實收資本美元。

　　經(jīng)營范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計算機(jī)準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計算機(jī)數(shù)字圖像信號驅(qū)動器及零部件。

　　號傳輸器，工模具制造，計算機(jī)周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。

　　二、項目基本情況

　　(二)審計結(jié)果

　　1、項目資金補(bǔ)貼收入情況

　　XX年XX月XX日，收撥入生產(chǎn)項目資金萬元，此萬資金已于年月用于購買機(jī)器設(shè)備( )。

　　2、項目投資完成情況

　　截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額)萬元，完成項目投資計劃的%。

　　其中:固定資產(chǎn)投資萬元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的%。

　　具體如下:

　　(1)、項目生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投入金額:萬元

　　(2)、項目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額:萬元; (3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額:萬元; (4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額:萬元; (5)、其它費(fèi)用支出:萬元

　　(6)、流動資金余額:萬元

　　附件:

　　(一)、項目資金收入及投資情況表;

　　(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等

　　專項審計報告5

　　我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡稱新瑋公司)xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。

　　一、管理層的責(zé)任

　　在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是新瑋公司管理層的責(zé)任。

　　這種責(zé)任包括:

　　(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;

　　(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?

　　(3)作出合理的會計估計;(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。

　　二、注冊會計師的責(zé)

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。

　　我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

　　《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。

　　選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的`高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。

　　在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

　　審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。

　　四、編制基礎(chǔ)及使用限制

　　我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第二項所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。

　　本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。

　　本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

專項審計報告15

　　一、管理層的責(zé)任

　　在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表，是申報企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；

　�。�2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>

　　（3）作出合理的會計估計；

　�。�4）恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的`規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了環(huán)球制冷公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。

　　四、編制基礎(chǔ)及使用限制

　　我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說明所述，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供環(huán)球制冷公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

　　（蓋章）（簽名并蓋章）

　　中國注冊會計師：

　�。ê灻⑸w章）

　　高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說明

　　20xx年度

　　金額單位：人民幣________萬元

　　一、公司基本情況

　　二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的編制基礎(chǔ)

　　本公司在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表。

　　三、公司采用的編制原則和方法

　　（一）產(chǎn)品收入

　　產(chǎn)品收入是指通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品的銷售收入。