工程審計報告
在人們越來越注重自身素養(yǎng)的今天，報告不再是罕見的東西，要注意報告在寫作時具有一定的格式。其實(shí)寫報告并沒有想象中那么難，下面是小編為大家整理的工程審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
工程審計報告1
關(guān)鍵詞:英國績效審計跟蹤審計啟示
一、跟蹤審計概述
我國審計機(jī)關(guān)開展跟蹤審計始于政府投資的建設(shè)項目領(lǐng)域。跟蹤審計不是與財政財務(wù)收支審計、績效審計（我國原稱為效益審計，后改稱“績效審計”）并列的一種審計類型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關(guān)口前移，在被審計事項發(fā)展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。從審計內(nèi)容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計事項的管理和績效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務(wù)收支審計和績效審計兩種審計方式，而在進(jìn)行績效審計的方式選擇上卻更加靈活。
近年來，國家審計署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計、奧組委財務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計、京滬高速鐵路建設(shè)項目審計等。地方審計機(jī)關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項目，上海市審計局實(shí)施了上海世博會跟蹤審計。幾年來的跟蹤審計實(shí)踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計發(fā)揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項目和資金的效益�！秾徲嬍稹笆濉睂徲嫻ぷ靼l(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強(qiáng)對中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計，促進(jìn)政令暢通，保障各項政策措施落實(shí)到位”，由此可見，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計實(shí)施中,還存在審計風(fēng)險評估和管理不科學(xué)、審計方法不統(tǒng)一、審計規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國跟蹤審計實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國外審計理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、英國績效審計可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)
(一)英國績效審計發(fā)展簡介
英國是世界上開展績效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長開展績效審計的職責(zé)，確保了審計機(jī)關(guān)開展績效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績效審計準(zhǔn)則和績效審計手冊，20xx年頒布了新版《績效審計手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善�？冃徲嬙谔岣哒肮膊块T服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績效審計報告現(xiàn)已成為英國議會責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。
(二)英國績效審計一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹
在英國審計中并沒有提出跟蹤審計的概念，但英國績效審計在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績效審計在規(guī)劃審計工作、簡化審計程序、縮短審計周期和審計質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計理念，以及在風(fēng)險評估和控制、加強(qiáng)審計質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計影響等幾個方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進(jìn)一步發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。
1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念
制度化和規(guī)范化是英國績效審計的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計人員在實(shí)施績效審計時要樹立創(chuàng)新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國國家審計法規(guī)體系逐漸完善，同時在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績效審計項目的“績效審計循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會、統(tǒng)計分析法等，以保證績效審計順利開展。
2、重視風(fēng)險管理,防范審計風(fēng)險
評估項目風(fēng)險，制定風(fēng)險管理措施，是英國實(shí)施績效審計的重要內(nèi)容。英國國家審計署認(rèn)為績效審計項目存在審計風(fēng)險，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險，有助于審計組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險，因此在績效審計項目要求采用風(fēng)險基礎(chǔ)法制定績效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風(fēng)險，必須按風(fēng)險分析（識別各種風(fēng)險，在評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險是否可接受）和風(fēng)險管理（處理已知風(fēng)險有關(guān)的計劃、監(jiān)測和控制活動）的程序來處理風(fēng)險。
3、強(qiáng)化審計質(zhì)量管理
英國績效審計提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計質(zhì)量控制體系分為審計準(zhǔn)備工作、審計實(shí)施、審計報告、審計信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對應(yīng)的有關(guān)問題，在每個問題后面，都對回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答�！百|(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績效審計人員關(guān)注真正重要的問題，審計人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。
4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評價審計效果
跟蹤檢查是英國績效審計循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，是保證審計質(zhì)量、評價審計效果的一項重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計績效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項。
(1)確認(rèn)審計影響。英國國家審計署認(rèn)為，開展績效審計是為了促進(jìn)被審計單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地擴(kuò)大審計影響的方式有選擇地進(jìn)行績效審計�？冃徲嬘绊懛譃榱炕慕�(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。
(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對績效審計項目的實(shí)施過程進(jìn)行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績效審計工作方式、方法，提高績效審計水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報道、外部監(jiān)督、征求被審計單位的反饋意見和審計組復(fù)核四種方式，其中，審計組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓(xùn)”式的審計復(fù)核工作，多數(shù)績效審計復(fù)核均向?qū)徲嫿M和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進(jìn)績效審計工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計署聘請外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計報告，并由外部機(jī)構(gòu)對每份報告的質(zhì)量進(jìn)行評價。目前，英國國家審計署績效審計報告質(zhì)量的評價工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評價側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計資料、審計范圍、審計方法、審計結(jié)論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評價意見也會提供給被審計單位。
三、完善我國跟蹤審計的幾點(diǎn)建議
(一)加強(qiáng)審計制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計科學(xué)發(fā)展
我國合規(guī)性審計經(jīng)過多年的審計實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計制度體系，但績效審計的制度建設(shè)仍然滯后。對被審計對象管理和績效情況進(jìn)行審計評價，是跟蹤審計的重要內(nèi)容，因此完善績效審計對跟蹤審計發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計的成功經(jīng)驗(yàn)，積極推動績效審計的法規(guī)建設(shè)，為績效審計的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績效審計模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善跟蹤審計制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計指南，在做好合規(guī)性審計的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計的績效審計內(nèi)容，探索跟蹤審計績效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點(diǎn)的評價標(biāo)準(zhǔn)。
(二)優(yōu)化審計項目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計影響
跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會關(guān)注度高的事項和政策的執(zhí)行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線，項目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績效方面的`內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的各行各業(yè)，審計面對的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時間緊迫，審計任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計要不斷創(chuàng)新跟蹤審計方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計在嚴(yán)格執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則等審計制度，保證審計質(zhì)量防范審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機(jī)關(guān)、社會中介組織或被審計單位內(nèi)部審計力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計任務(wù)重與審計人員不足，審計事項專業(yè)性強(qiáng)與審計人員知識結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計意見的交換機(jī)制，解決跟蹤審計周期長和需要及時提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長效機(jī)制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實(shí)施、報告、結(jié)果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評價標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計成果形成和利用機(jī)制，要將審計成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計影響。
(三)防范審計風(fēng)險，完善審計質(zhì)量控制體系
與其他審計方式比較，跟蹤審計具有審計周期長、時效性強(qiáng)和審計內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，在審計實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計組織方式、審計程序和審計方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會加大審計風(fēng)險或是新產(chǎn)生一些影響審計風(fēng)險的新因素，因此在跟蹤審計中必須對加強(qiáng)審計質(zhì)量控制、防范審計風(fēng)險的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防范審計風(fēng)險。一方面提高國家審計人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計人員后續(xù)教育，拓寬審計人員的知識領(lǐng)域，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開展風(fēng)險教育，增加審計人員的風(fēng)險意識和防范風(fēng)險的責(zé)任意識；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計管理辦法，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計資源的合理優(yōu)化并防范審計風(fēng)險。二是制定跟蹤審計管理辦法，建立控制審計風(fēng)險的有效機(jī)制，規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實(shí)施和結(jié)果報告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計特點(diǎn)的審計項目審理辦法。跟蹤審計項目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計復(fù)核工作，促進(jìn)審計人員落實(shí)審計質(zhì)量控制的各項措施；四是建立審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化審計人員的責(zé)任意識，明確審計質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)審計項目全過程質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險。
工程審計報告2
1.工程造價審計工作存在的問題
工程造價審計工作現(xiàn)包括四大項:投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算以及竣工決算。這些工作中存在的主要問題有:
1.1工程造價審計工作的滯后性
我國建筑業(yè)通常存在一個普遍的問題,那就是建筑工程周期較長,審計工作也隨之一拖再拖,等項目建成之后再開始進(jìn)行審計工作,由于很多問題得不到及時有效的解決,便會給企業(yè)造成一定的損失。要及時開展這些項目的審計,就需要更多專業(yè)知識人員,審計人員的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)也必須提高。大量的實(shí)踐表明,審計單位在對建筑工程造價審計的時間介入上大多數(shù)都是滯后的。
1.2審計人員素質(zhì)不高
審計人員素質(zhì)問題一直是建筑工程業(yè)的大問題.建筑工程審計工作是一個嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè),復(fù)雜而又科學(xué)含量很高,對工作人員而言,是知識技能要求很高的工作,審計人員既要具備基本的建設(shè)經(jīng)濟(jì)及相關(guān)學(xué)科專業(yè)知識,還要具有建設(shè)項目審計的專業(yè)勝任能力。
在某些審計機(jī)關(guān), 審計企業(yè)專業(yè)人才是不足的,專業(yè)不對口、或者專業(yè)錯位的情況很普遍。審計隊伍中,有很大一部分由非審計專業(yè)人員構(gòu)成,有的是學(xué)會計或相關(guān)經(jīng)濟(jì)專業(yè)的,有的則是半路出家,有的則是從會計崗位調(diào)入的,總體上比較偏重鉆研財務(wù)方面的知識,缺乏對財政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的寬領(lǐng)域的專業(yè)知識及良好的口頭與文字表達(dá)能力、計算機(jī)應(yīng)用能力和外語能力。此外, 某些審計人員職業(yè)道德較為欠缺,即使發(fā)現(xiàn)審計方面的問題,也是視而不見或是知情不報,這也會給工程造價審計帶來不小的風(fēng)險。
1.3建設(shè)項目管理方面的混亂,增加了項目審計的難度
在施工現(xiàn)場管理工作中,在人員組織、工作制度等方面,沒有可行的具體工作標(biāo)準(zhǔn),管理混亂,雖然擁有程監(jiān)理制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制以及財務(wù)制度,單卻未能有效確切的去執(zhí)行,這些方面的欠缺,無疑增加了項目審計的難度。
2.對造價審計工作的改進(jìn)建議
2.1加強(qiáng)對合同的管理,嚴(yán)格按照合同執(zhí)行
參與審計工作的人員應(yīng)熟悉施工合同協(xié)議書、投標(biāo)書等相關(guān)文件的規(guī)定,掌握工程計算規(guī)則,對整個工程設(shè)計和施工要有全面了解,糾正工程量計算出錯、錯套、高套、定額換算錯誤等情況。對合同簽定的程序、規(guī)范、合法性進(jìn)行審核;并且要嚴(yán)格按照合同的內(nèi)容,對招標(biāo)范圍內(nèi)完成的工程量進(jìn)行具體的審計,還要檢查合同是否全面貫徹執(zhí)行。
2.2加強(qiáng)全過程跟蹤審計,嚴(yán)格控制設(shè)計變更和簽證
我們應(yīng)該采用浮動控制工程造價的方法。在實(shí)行工程量清單計價以后,工程造價審計采用事前、事中、事后、全過程、全方位的.動態(tài)審計方法, 而不是單純的事后結(jié)算審計,這樣就可以確保工程審計的質(zhì)量。
對于審計人員而言,不能只在辦公室辦公,還應(yīng)深入帶施工現(xiàn)場中,從工程動工開始就進(jìn)去施工現(xiàn)場,才能監(jiān)督到位。在工作中,要做好與相關(guān)部門人員的溝通工作,并取得最新的一手資料,關(guān)注好施工管理過程中的每一環(huán)節(jié)。在施工現(xiàn)場中,還要掌握好工程量變化的細(xì)節(jié),對工程設(shè)計進(jìn)行過變更的,要做好監(jiān)督,對施工材料的使用要做好詳盡的記錄。
此外,施工方有可能通過變更設(shè)計,增加工程量,提高設(shè)汁標(biāo)準(zhǔn),提高工程造價,這就要求我們健全工程設(shè)計變更審批制度,以防止此類事件的發(fā)生。計算建筑工程費(fèi)用的依據(jù)基礎(chǔ)是經(jīng)業(yè)主簽證認(rèn)可的工程簽證單,所以,簽證單如果不真實(shí)就會危害到業(yè)主及工程方的利益,在隱蔽工程的施工中,就要求審計人員深入到現(xiàn)場中,對隱蔽工程進(jìn)行細(xì)致的審核、簽證和驗(yàn)收,以確保工程建設(shè)過程中的工程變更能進(jìn)行及時的監(jiān)督和審核,保證對工程造價進(jìn)行主動、有效的控制。
2.3建設(shè)綜合性專業(yè)審計人才隊伍,采用有效的審計手段和科學(xué)的審計方法
各審計機(jī)關(guān)必須根據(jù)當(dāng)前工程造價審計的實(shí)際情況有計劃地挑選人才,加強(qiáng)確實(shí)擁有專業(yè)技能和綜合專業(yè)知識人才的引進(jìn),切實(shí)加強(qiáng)審計力量。除必要的財會審計專業(yè)人員外,也要選配一些包含各個領(lǐng)域綜合知識的復(fù)合型人才。其次,要工程審計人員提供有更多學(xué)習(xí)深造的機(jī)會,使人才所擁有的素質(zhì)和知識不落后;第三,改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)。建立審計人員后續(xù)教育制度,樹立終身學(xué)習(xí)的思想,并系統(tǒng)、定期地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷更新專業(yè)知識,以適應(yīng)新形勢發(fā)展要求。
采用有效的審計手段和科學(xué)的審計方法 (1)明確各建設(shè)階段的內(nèi)容,建立全過程造價控制。(2)加大審計技術(shù)含量和經(jīng)濟(jì)投入 (3)實(shí)行主動控制,主動地參與項目投資決策、設(shè)計、施工過程的監(jiān)督和管理。(4)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),通過提高審計方法的技術(shù)含量加進(jìn)科技含量達(dá)到提高審計效率,確保審計質(zhì)量和精確度,防范和降低審計風(fēng)險的目的。
工程審計報告3
專項審計報告模板XX公路局：
我們接受委托，于20xx年3月xx日對貴單位負(fù)責(zé)建設(shè)的XXX工程的竣工決算進(jìn)行了審核。該工程項目的審批文件、工程合同、財務(wù)資料和工程結(jié)算資料有貴單位提供，并對其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對該工程項目的竣工決算發(fā)表審核意見。我們的審計是按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》與中價協(xié)《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》的規(guī)定進(jìn)行的'。在審核過程中，我們結(jié)合貴公司和項目的實(shí)際情況，實(shí)施了審閱有關(guān)文件、審核工程結(jié)算、抽查會計記錄等必要的審計程序�，F(xiàn)將審計情況報告如下：
一、項目基本情況
1、項目概況
2、項目立項審批情況
3、工程實(shí)施情況
二、審核情況
1．資金到位情況
2．投資完成情況
3．概算執(zhí)行情況
三、審核發(fā)現(xiàn)的問題及建議（舉例）
1．施工單位工程結(jié)算多記XX元
2．?dāng)D占建設(shè)成本XX元
3．勘察設(shè)計合同單位、收款單位、開票單位不一致
4．建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)超概算
該工程項目批復(fù)概算列建設(shè)單位管理費(fèi)X元，竣工決算建設(shè)單位管理費(fèi)為XX元；決算超概算XX元。建設(shè)單位管理費(fèi)和勘察設(shè)計費(fèi)概算控制不夠嚴(yán)格。
建議報請主管部門批準(zhǔn)。
四、有關(guān)事項說明
1．竣工決算預(yù)留費(fèi)用情況
本次竣工決算中共預(yù)留費(fèi)用XX元，其中：各種審計費(fèi)X元，辦公資料費(fèi)X元，交通差旅費(fèi)X元，招待費(fèi)X元，工資及附加X元，加班費(fèi)X元，其他X元，綠化費(fèi)X元，路面清理費(fèi)X元，灑水劃線費(fèi)X元，灌縫費(fèi)X元，建議有關(guān)部門加強(qiáng)預(yù)留費(fèi)用的管理，按照規(guī)定的用途使用資金。
2．X地過境路面工程情況
工程審計報告4
尊敬的相關(guān)方：
本報告是關(guān)于最近一次工程項目審計的結(jié)果。這項審計是根據(jù)相關(guān)的審計標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行的，并且在審計過程中我們對項目進(jìn)行了全面和詳細(xì)的調(diào)查和檢查。本次審計的主要目的`是為了確認(rèn)項目的可行性以及項目管理和執(zhí)行情況的質(zhì)量和效率。
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)了一些問題，具體情況如下：
1. 項目管理方面存在不足。在項目管理中，負(fù)責(zé)人員的溝通與協(xié)調(diào)存在問題，導(dǎo)致在項目執(zhí)行時出現(xiàn)了一些延誤和問題，需要及時加以解決。
2. 資金管理方面存在問題。在項目資金管理方面，相關(guān)方對于資金使用和管理不夠明確，需要加強(qiáng)對資金的監(jiān)督和管理，確保資金使用合規(guī)有效。
3. 工程質(zhì)量方面存在問題。在項目執(zhí)行過程中，一些工程質(zhì)量問題需要得到重視，需要加強(qiáng)對工程質(zhì)量的監(jiān)督和管理，確保工程質(zhì)量符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。
我們建議項目管理方：
1. 進(jìn)一步加強(qiáng)項目管理，做好溝通和協(xié)調(diào)工作，確保項目能夠按時按質(zhì)完成。
2. 加強(qiáng)對資金的管理和監(jiān)督，確保資金使用合規(guī)有效。
3. 加強(qiáng)對工程質(zhì)量的監(jiān)督和管理，確保工程質(zhì)量符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。
我們希望以上建議能夠得到相關(guān)方的重視和采納，并提供幫助和指導(dǎo)，確保項目順利完成。
此致
敬禮
審計機(jī)構(gòu)：XXX審計公司
工程審計報告5
關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計；實(shí)施流程
一、引言
我國審計機(jī)關(guān)對跟蹤審計的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長的一段時間內(nèi)，這種審計方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國轉(zhuǎn)型升級力度不斷擴(kuò)大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項內(nèi)容。而地方各級機(jī)關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強(qiáng)烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內(nèi)容不斷擴(kuò)充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計署績效報告（20xx年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實(shí)跟蹤審計，推動資金落實(shí)、項目實(shí)施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)了國家重大決策部署貫徹落實(shí)。可見，政策措施落實(shí)跟蹤審計已成為當(dāng)前乃至今后一個時期內(nèi)國家審計的重要內(nèi)容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不豐富，學(xué)術(shù)界對于政策跟蹤審計的文獻(xiàn)較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實(shí)踐，從審計實(shí)施流程和評價內(nèi)容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。
二、審計實(shí)施流程
通過對6個項目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計路徑主要從審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：
�。�1）在審計準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計方案的設(shè)計，而審計方案的合理性、科學(xué)性對于該項目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計署穩(wěn)增長項目、穩(wěn)增長等審計組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計方案。在南京保障房政策審計準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計結(jié)果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計組，采取政策措施清單、研討會、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學(xué)習(xí)和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。在此基礎(chǔ)上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮(zhèn)實(shí)施審前調(diào)查，實(shí)地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關(guān)注。北京市審計人員與農(nóng)林方面專家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計列為當(dāng)下的重要審計項目。審計組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計的重點(diǎn)，經(jīng)專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。
（2）在審計實(shí)施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會議、實(shí)地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實(shí)施。如審計署穩(wěn)增長審計小組人員通過發(fā)放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區(qū)進(jìn)行審計并定期相互交流，以實(shí)現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計實(shí)施過程中的偏差，保障審計的順利實(shí)施。在保障房政策審計實(shí)施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進(jìn)行審計。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的'共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標(biāo)過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮(zhèn)審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書，將審計信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時向各鎮(zhèn)派出駐場審計人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)管，并公布駐場審計人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計人員的確認(rèn)。
（3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。如審計署每月將穩(wěn)增長等政策審計報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在20xx年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項目進(jìn)展慢、未按時完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達(dá)回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進(jìn)行匯報，促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進(jìn)行審計。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標(biāo)過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、結(jié)論與啟示
1、結(jié)論
政策跟蹤審計實(shí)施主要從審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計報告三階段展開。在審計準(zhǔn)備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計方案。在審計實(shí)施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會議、實(shí)地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實(shí)施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。
2、啟示
通過對我國6個政策跟蹤審計項目實(shí)踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計實(shí)施時需注意以下幾個關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計效率和審計質(zhì)量。首先，在審計準(zhǔn)備階段要重視對政策理解，深化思想認(rèn)識。對于所審計的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標(biāo)和審計對象，并及時發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計實(shí)施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計的特點(diǎn)之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計報告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運(yùn)用價值。
參考文獻(xiàn)
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工程審計報告6
內(nèi)部審計是企業(yè)管理的一個重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現(xiàn)，有關(guān)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制引起越來越多的關(guān)注，如何有效地開展內(nèi)部審計質(zhì)量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國航空工業(yè)集團(tuán)公司所屬的一家大型國有企業(yè)，近年來大力推行精細(xì)化管理，審計人員以此為契機(jī)，在提高內(nèi)部審計質(zhì)量方面進(jìn)行了大膽的創(chuàng)新與實(shí)踐，取得了一定成效。
一、抓好審前準(zhǔn)備，提高規(guī)范化程度
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。充分的準(zhǔn)備工作有助于審計人員有計劃、有步驟、有目的、有重點(diǎn)地開展審計項目。然而，與目前發(fā)展相對較為規(guī)范的審計實(shí)施相比，審前準(zhǔn)備工作重視不足、審計資料填報模板不規(guī)范、審前調(diào)查不充分以及審計報告質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)不健全等現(xiàn)象還較為常見。筆者所在公司通過報簽《審計立項書》、更新審計資料填報模板、編制《審計訪談提綱》、審計方案采用集體研討的形式、健全審計項目質(zhì)量自我評估標(biāo)準(zhǔn)等一系列工作，審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的工作規(guī)范程度大幅提升，現(xiàn)已基本固化成一套完整的審前準(zhǔn)備流程，為審計實(shí)施和后續(xù)審計的開展打下基礎(chǔ)，具體做法如下：
一是報簽《審計立項書》。按照審計任務(wù)來源，編制《審計立項書》，明確審計內(nèi)容，報董事長簽批后作為審計實(shí)施依據(jù)之一，增強(qiáng)被審計單位對審計項目的重視程度。
二是更新審計資料填報模板。結(jié)合所屬單位各自不同的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、核算模式，細(xì)化更新了以前年度編制的審計資料填報模板，形成現(xiàn)有的更具有針對性和適用性的《生產(chǎn)單位審計表格模板》和《子公司審計表格模板》。如在適用于生產(chǎn)單位的填報模板中取消“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，增加“建立的各項管理制度和業(yè)務(wù)流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報告”。同時，為每張表編制了填寫說明，對表格之間的勾稽關(guān)系加以解釋，方便被審計單位人員填報，使收集的審計資料可以突出被審計單位自身特點(diǎn)，更具有相關(guān)性和針對性。
三是編制《審計訪談提綱》。通過對被審計單位填報資料的了解，由審計組長結(jié)合審計目標(biāo)、審計范圍，針對不同單位、不同人員、有側(cè)重點(diǎn)地編制《審計訪談提綱》，指導(dǎo)審計人員在開展審前走訪調(diào)查時，盡可能地收集到全面、充分、相關(guān)和有用的財務(wù)、非財務(wù)信息，從而進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域、評估審計風(fēng)險和重要性水平。
四是審計方案集體研討常規(guī)化。根據(jù)審前調(diào)查走訪收集到的信息，審計組長編制審計實(shí)施方案，組織項目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢采納各成員意見后對實(shí)施方案進(jìn)行補(bǔ)充完善，提升其合理性和可行性，同時采用這種方式便于項目組成員熟悉審計內(nèi)容，保證現(xiàn)場審計有序開展。
五是建立審計項目質(zhì)量自我評估標(biāo)準(zhǔn)。完善《審計項目質(zhì)量自我評估標(biāo)準(zhǔn)》。將審計項目分為審前準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計報告三個階段，每個階段再分別細(xì)化為9個、14個、18個小項目，對每個小項目按照其重要性水平賦予相應(yīng)分值權(quán)重，由全體審計人員進(jìn)行打分之后匯總得出最終成績，客觀、公正、合理地對審計項目質(zhì)量進(jìn)行評價，以此來促進(jìn)其質(zhì)量的提高。
二、做實(shí)審計實(shí)施，降低審計風(fēng)險
審計實(shí)施是審計項目的主體和重點(diǎn)部分，關(guān)系到審計報告的最終質(zhì)量和審計風(fēng)險的高低。目前，大多數(shù)企業(yè)審計實(shí)施階段還存在符合性測試力度較小、現(xiàn)場審計工作主要依靠審計人員的個人經(jīng)驗(yàn)等缺陷。筆者結(jié)合所在公司實(shí)踐，認(rèn)為有重點(diǎn)地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計質(zhì)量。
一是抓好審計證據(jù)質(zhì)量控制。按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，審計證據(jù)要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。審計證據(jù)的獲取須全面、客觀地反映問題本質(zhì)，揭示問題的內(nèi)在聯(lián)系，而不能僅憑個人愛好或主觀判斷；審計證據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)合理合法，真正涉及問題的本質(zhì)；審計證據(jù)的數(shù)量必須充分，足以反映審計事項的客觀事實(shí)。審計證據(jù)的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料，現(xiàn)場審閱，抽查有關(guān)資料，實(shí)地盤點(diǎn)，實(shí)地調(diào)查、現(xiàn)場觀察、分析比較等方法；三是證據(jù)鑒定，篩選有價值的證據(jù)。筆者所在公司在提高審計證據(jù)也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)獲取審計證據(jù)的關(guān)鍵和方向，在實(shí)施時加大證據(jù)獲取和審核的力度，項目組負(fù)責(zé)人對審計證據(jù)進(jìn)行實(shí)時審核，若發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員重新取證。
二是要加大內(nèi)部控制符合性測試力度。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計正在從傳統(tǒng)審計向管理審計轉(zhuǎn)變，更加關(guān)注內(nèi)控與風(fēng)險，挖掘管理深層次問題，去“讀懂?dāng)?shù)字背后的故事”。內(nèi)控符合性測試作為審計的一種手段，是實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變的重要抓手。通過內(nèi)控符合性測試與評價，可以揭露內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控部位，從而達(dá)到改善企業(yè)管理，確定審計重點(diǎn)和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)政策或程序執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。為確保審計效果，筆者所在公司對內(nèi)控測試的流程進(jìn)行了梳理，測試前審計人員掌握制度，梳理測試重點(diǎn)，明確測試的流程和方法；測試過程中，通過查看臺賬、抽查單據(jù)記錄、調(diào)查走訪、現(xiàn)場實(shí)測、流程分析、交流溝通等方式進(jìn)行，對發(fā)現(xiàn)的問題缺陷與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通確認(rèn)、反復(fù)論證，在取得有效證據(jù)和結(jié)果后才下結(jié)論，以保證測試客觀性、可行性，杜絕“走過場”。
三是推行三級復(fù)核審計工作底稿。審計工作底稿的“三級復(fù)核”指審計工作底稿完成之后，由審計組成員之間、審計組組長、業(yè)務(wù)處長分別進(jìn)行復(fù)核，認(rèn)真審查各審計事項的判斷是否準(zhǔn)確，核查審計工作底稿所附證據(jù)是否符合合法性、相關(guān)性、充分性原則。各級復(fù)核人員明確其具體復(fù)核的內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)層層把關(guān)、級級負(fù)責(zé)，確保每一個審計項目的每一個環(huán)節(jié)始終都處于適當(dāng)層次的控制之中。審計工作底稿的復(fù)核是對審計工作底稿中所列審計事項及結(jié)論與審計證據(jù)是否相互支持的核對，從而可以合理保證審計意見的準(zhǔn)確性，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
三、狠抓審計報告時效性，提高信息有用性
審計報告是審計項目的最終結(jié)果，是審計人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計報告的`時效性能夠增強(qiáng)，就會大大提高內(nèi)部審計在公司治理效果及增加企業(yè)價值等方面的作用。在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)時代，尋找一個問題的答案只需幾秒，而內(nèi)部審計可能需要幾個月，甚至幾年才能得到一個想要的答案。如果審計報告出具的時間過長，提供的信息早已過時，沒有任何意義，內(nèi)部審計人員一定要及時完成審計工作，在合理的時間提供審計報告，而要做到這一點(diǎn)，審計過程中的每個環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過重新設(shè)計：一是制定計劃，沒有計劃的審計就如同“沒有地圖的旅行”；二是現(xiàn)場審計中要避免“過度審計”；三是形成審計報告。最具有挑戰(zhàn)性的是編制審計報告。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的集中體現(xiàn)，是整個審計過程質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，筆者所在單位在提高審計報告時效性方面的主要做法如下：
集體討論審計報告，縮短審計報告周期。審計報告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計報告初稿完成后，由項目組長、處（室）部門負(fù)責(zé)人逐級對報告進(jìn)行復(fù)核，由于審核人員看問題的角度和層次不同，造成報告反復(fù)修改，審計報告出具時間較長，影響了審計報告出具的時效性。為保證審計報告質(zhì)量，審計部門優(yōu)化審計報告出具流程，報告在項目組定稿后，提交由審計人員、業(yè)務(wù)處長、部門領(lǐng)導(dǎo)共同參與的集體研討，采用頭腦風(fēng)暴法，快速統(tǒng)一思想，將三級復(fù)核流程優(yōu)化，不但減少了報告修改時間，審計報告的完整性、審計結(jié)論的準(zhǔn)確性以及審計整改建議的科學(xué)性和可操作性也有所提高。項目組長根據(jù)審計項目組成員的工作底稿，整理、匯總?cè)〉玫膶徲嬜C據(jù)，做出合理、恰當(dāng)?shù)呐袛�，提出審計整改建議，出具審計報告并通過項目組成員討論后定稿。實(shí)行審計報告集體討論，能有效降低審計報告反復(fù)修改的時間，壓縮出具報告的時間，提高了審計報告的時效性。
四、重視后續(xù)審計，鞏固審計成果
后續(xù)審計是審計工作的終結(jié)階段，也是落實(shí)審計成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于督促被審計單位有效履行整改職責(zé)，促進(jìn)審計成果的利用，促進(jìn)被審計單位管理水平、風(fēng)險防范能力的進(jìn)一步提高。同時，其在提高審計質(zhì)量、維護(hù)審計工作嚴(yán)肅性、降低審計風(fēng)險、保證審計成果的延續(xù)性和規(guī)范性等方面也有重要意義�，F(xiàn)實(shí)審計中由于對后續(xù)審計重要性的認(rèn)識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些客觀原因，重審計、輕后續(xù)的現(xiàn)象較為普遍，后續(xù)審計的組織方式、操作程序和審計內(nèi)容隨意性大、后續(xù)審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對這種情況進(jìn)行了改進(jìn)，具體做法如下：
一是優(yōu)化后續(xù)審計流程。為解決后續(xù)審計時間相對于整改落實(shí)節(jié)點(diǎn)相對滯后以及后續(xù)審計與前期審計流程分離等方面的問題，審計人員對原有審計回訪流程進(jìn)行了優(yōu)化，增加被審計單位上報整改計劃環(huán)節(jié)，由審計部門審核后報董事長簽批后下發(fā)，明確時間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任人等。
二是提高審計回訪頻次，跟蹤回訪被審計單位整改情況。對被審計單位存在問題整改情況進(jìn)行跟蹤回訪和持續(xù)關(guān)注，確保審計成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)公司風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理機(jī)制的完善。建立《審計項目過程控制記錄表》，根據(jù)被審計單位上報的整改計劃，按月對發(fā)現(xiàn)問題整改項數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計，實(shí)施動態(tài)管理，對已到整改時間節(jié)點(diǎn)的審計發(fā)現(xiàn)問題實(shí)行“拉條掛賬”，安排人員進(jìn)行“一事一訪”，促進(jìn)問題及時整改歸零。每月對整改情況進(jìn)行跟蹤、記錄，每季度對審計回訪結(jié)果進(jìn)行匯總整理，及時出具審計回訪報告，促使審計發(fā)現(xiàn)問題能夠按節(jié)點(diǎn)高質(zhì)量完成整改，確保審計發(fā)現(xiàn)問題及時歸零，有效鞏固前期審計成果。
通過對后續(xù)審計流程化、制度化，以及審計回訪頻次的提高，審計發(fā)現(xiàn)問題整改率有了顯著提高，有效提高了審計項目的整體質(zhì)量。
實(shí)施內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是內(nèi)部審計生存發(fā)展的根基，是內(nèi)部審計的“生命線”和“事業(yè)線”，沒有質(zhì)量保證的內(nèi)部審計不但會失去服務(wù)對象，而且會失去自身存在的價值。提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量是一項系統(tǒng)，涉及審計資源計劃管理、審計方案質(zhì)量控制、審計項目現(xiàn)場管理、審計報告質(zhì)量控制、后續(xù)審計質(zhì)量管理等方方面面，也是一個動態(tài)的、連續(xù)的過程，包括事前的調(diào)查、計劃，事中的實(shí)施，事后的報告、檢查等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個環(huán)節(jié)的疏忽都將影響整個審計的質(zhì)量。通過上述分析，筆者認(rèn)為抓準(zhǔn)、抓好內(nèi)部審計每個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)對提升審計質(zhì)量尤其重要，只有不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)治理和風(fēng)險控制等方面的作用。
工程審計報告7
美國20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強(qiáng)制性地要求對內(nèi)部控制進(jìn)行審計；20xx年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布標(biāo)志著我國控制規(guī)范體系已經(jīng)建立，隨著我國內(nèi)部控制體系的逐漸建立和發(fā)展，20xx年《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的發(fā)布，使內(nèi)部控制審計成為一項新的審計業(yè)務(wù)，自20xx年起內(nèi)部控制規(guī)范體系在境內(nèi)外同時上市的公司施行，隨著時間推移逐漸擴(kuò)展到其他上市公司實(shí)施。這樣，內(nèi)部控制實(shí)施效果的審計以及內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的異同等問題引起的整合審計也成為學(xué)者們的關(guān)注點(diǎn)。閆立社（20xx）認(rèn)為整合審計可以節(jié)約審計成本、提高審計效率，還可以使內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的結(jié)論互相印證。本文通過對內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計對比分析來說明對二者進(jìn)行整合審計的必要性，并說明如何進(jìn)行整合審計。劉永君（20xx）則從會計師事務(wù)所、上市公司及審計質(zhì)量和效果三個角度來分析了整合審計的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的異同點(diǎn)出發(fā)，對二者進(jìn)行對比分析，以此闡述整合審計的必要性，最后并說明了整合審計的實(shí)施流程，這對我國整合審計工作的深入開展具有非常重要的意義。
二、整合審計的必要性
美國的內(nèi)部控制審計一直處于世界的前言和領(lǐng)導(dǎo)地位，而整合審計最早起源于美國公眾公司會計監(jiān)管委員會發(fā)起的'內(nèi)部控制審計。所以整合審計由同一家會計師事務(wù)所進(jìn)行二項業(yè)務(wù)的審計，是注冊會計師將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計聯(lián)合實(shí)施審計。對整合審計的實(shí)施主要有兩種方式，一是指派同一個項目組執(zhí)行審計業(yè)務(wù)；二是由同一家事務(wù)所不同的項目組實(shí)施審計且在執(zhí)行過程中保持溝通。正因?yàn)閮?nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計具有重復(fù)性，以此減少審計工作量，所以需要進(jìn)行整合審計，提高審計效率。
三、內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的比較
內(nèi)部控制是單位重要的管理活動，它希望試圖解決三方面問題，它們分別為財務(wù)報告與相關(guān)信息的可靠性、資產(chǎn)的安全完整和審計工作對法律法規(guī)的有效遵循。優(yōu)秀的內(nèi)部控制能夠提高單位經(jīng)營效率，也能促進(jìn)單位未來長期發(fā)展戰(zhàn)略的快速形成。
具體到內(nèi)部審計工作，它就要求單位實(shí)施控制設(shè)計財務(wù)運(yùn)行的有效性，并交由注冊會計師來實(shí)現(xiàn)對單位內(nèi)部的控制審計工作。如果單位內(nèi)部存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，注冊會計師會通過增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”來實(shí)現(xiàn)審計披露，基于財務(wù)報告內(nèi)部控制來合理確保單位財務(wù)報告及相關(guān)真實(shí)信息被應(yīng)用于整合審計的控制過程當(dāng)中。再者，內(nèi)部控制也能確保單位資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)可靠性控制目標(biāo)。
再看財務(wù)報表審計，它基于以下兩種狀況才會強(qiáng)制要求實(shí)施內(nèi)部控制測試，第一是在評估認(rèn)定層次出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險時，此時預(yù)期控制運(yùn)行有效，單位可以確定實(shí)質(zhì)性內(nèi)部控制程序性質(zhì)，也能夠通過驗(yàn)證注冊會計師擬信賴度控制的有效性；第二就是實(shí)施性程序無法為整合審計提供認(rèn)定層次適當(dāng)且充分的審計證據(jù)，也不能滿足信息使用者的業(yè)務(wù)需求。所以說，要基于整合審計來有效劃分內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)，盡量防范和降低內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試所存在的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險。
四、采取正確的整合審計方法
根據(jù)我國審計指引第十條規(guī)定，單位在進(jìn)行內(nèi)部控制審計工作時必須采取自上而下的實(shí)施方法，它主要針對注會識別風(fēng)險、選擇擬測試控制等基本思路展開。之所以采用該種方法主要是因?yàn)樗軌蚱鹗加谪攧?wù)報表審計層次，充分了解財務(wù)報告內(nèi)部控制可能存在的諸多風(fēng)險，鼓勵單位注冊會計師將關(guān)注重點(diǎn)集中于財務(wù)控制層面上，并將財務(wù)工作自然過渡到大賬戶、列報等相關(guān)財務(wù)報表的審計認(rèn)定層面上。具體來說，要采取正確的整合審計方法來促進(jìn)單位財務(wù)報表審計工作應(yīng)該做到以下三點(diǎn)。
一是要了解與單位財務(wù)報告所相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險，能夠清晰識別出財務(wù)報告內(nèi)部控制所必須的單位層面內(nèi)部控制內(nèi)容。另外，要對單位層面內(nèi)部控制評價結(jié)果進(jìn)行性質(zhì)、時間安排以及范圍的有效界定，看其是否會影響到注冊會計師的內(nèi)部控制測試環(huán)節(jié)。注冊會計師也要考慮在早期業(yè)務(wù)執(zhí)行階段來對單位內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)中肯評價。
二是要做到對重要賬戶、列報的有效識別和認(rèn)定，判斷賬戶列報中可能存在的固有風(fēng)險，并考慮整合審計對單位內(nèi)部財務(wù)的控制影響。
三是要合理選擇擬測試控制，要對單位所形成的審計結(jié)論進(jìn)行內(nèi)部控制影響測試。而選擇項測試項目標(biāo)準(zhǔn)則取決于該測試單獨(dú)或合并后是否能滿足單位對相關(guān)認(rèn)定錯報風(fēng)險的應(yīng)對對策。
五、正確認(rèn)知內(nèi)部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告的相互關(guān)系
根據(jù)單位整合審計的基本要求，單位內(nèi)要同時進(jìn)行內(nèi)部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告的審計意見發(fā)表，并正確認(rèn)知兩種審計報告所存在的微妙關(guān)系。這種做法能夠促進(jìn)單位更好理解有關(guān)財務(wù)信息？理與規(guī)劃，確保單位方面做出正確決策。
對單位而言，財務(wù)報表就是其財務(wù)信息的最重要載體，它體現(xiàn)了單位的實(shí)際財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量，所以注冊會計師在進(jìn)行單位財務(wù)報告內(nèi)部控制與整合審計時一定會發(fā)表無保留意見，為單位避免重大錯報發(fā)生。當(dāng)注冊會計師對單位財務(wù)報表發(fā)表過程中提出無保留意見時，就說明單位的財務(wù)報表是不存在重大錯誤的，此時其內(nèi)部在整合審計方面會出現(xiàn)兩種狀況：第一，其整合審計規(guī)劃下的財務(wù)報告內(nèi)部控制正在有效運(yùn)行，可以即時防范并糾正重大錯報問題；第二，財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，或重大錯報已被校正。此時可以證明單位財務(wù)報告內(nèi)部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計工作當(dāng)中要對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表非無保留意見，避免內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合時出現(xiàn)更大的錯報風(fēng)險。
六、整合審計流程實(shí)施過程
（一）了解被審計單位及其環(huán)境
內(nèi)部控制審計對內(nèi)外兩方面環(huán)境的了解來得知被審計單位的風(fēng)險情況，并且運(yùn)行的有效性審計工作完全可以通過被執(zhí)行財務(wù)報表審計的了解被審計單位以及環(huán)境這項工作利用，同一審計組不必重復(fù)性工作或者同一事務(wù)所的不同審計組經(jīng)過適當(dāng)溝通也可以進(jìn)行了解。
（二）控制測試
財務(wù)報表審計的進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，在實(shí)施進(jìn)一步審計程序中，需要進(jìn)行的控制測試要在擬信賴的被審計單位的控制有效性之前。由此可見，財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制測試不是必須的。二者的測試范圍不同，財務(wù)報表層次的審計要求對認(rèn)定層次的相關(guān)控制。所以，財務(wù)報表審計中的控制測試可以在實(shí)施內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行有效性測試后不必實(shí)施。若是由不同的項目組進(jìn)行審計則進(jìn)行適當(dāng)溝通后也可以減少重復(fù)性的工作來完成審計工作。
工程審計報告8
貴州省福泉磷礦有限公司：
為加快工程的`進(jìn)度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫區(qū)移民安置工程現(xiàn)也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位共同對孔樁基槽、電梯井基槽進(jìn)行驗(yàn)收。現(xiàn)勘察單位要求對(孔樁、電梯井)基槽進(jìn)行釬探記錄。具體要求如下：
1、直徑1.2m的孔樁無完整勘入層應(yīng)作1根釬探;
2、直徑1.4m的孔樁無完整勘入層應(yīng)作2根釬探;
3、直徑1.7m以上的孔樁無完整勘入層應(yīng)作3根釬探;
4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;
根據(jù)設(shè)計要求，每根釬探深度應(yīng)不小于5m。
釬探數(shù)量現(xiàn)場收方為準(zhǔn),市場價釬探每米45元。
經(jīng)勘察單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位驗(yàn)收合格，該釬探工程按照項目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請工程審計。
中國十九冶有限公司白巖腳尾礦區(qū)
移民安置工程項目部
20xx年xx月xx日
工程審計報告9
致城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局親們：
為了緊跟國家擴(kuò)大內(nèi)需的`步伐，全力推進(jìn)咱全區(qū)民生工程建設(shè)，經(jīng)貴局批準(zhǔn)，我們對由政府主導(dǎo)、區(qū)衛(wèi)生局購置、第三醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營的鹽場路草場街街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心進(jìn)行了一次全面裝修（該中心坐落在城關(guān)區(qū)鹽場路367號，總面積嘛，是2128.09㎡）。
話說xx年初，依據(jù)甘肅省發(fā)改委【】714號文件、蘭州市發(fā)改委【】324號文件和城關(guān)區(qū)發(fā)改委【】251號文件指示，經(jīng)過咱們第74次常務(wù)會議一錘定音，政府豪擲3404.944萬元購房，并慷慨解囊撥付了150萬元裝修款。緊接著，在xx年11至12月間，我們與甘肅天源房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂了購房合同，同時委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司操刀設(shè)計圖紙。到了xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標(biāo)管理局嚴(yán)格把關(guān)，全權(quán)授權(quán)甘肅博昱工程建設(shè)咨詢有限公司代理招標(biāo)事宜，隨后又與甘肅凱達(dá)工程監(jiān)理有限公司簽下了監(jiān)理合同。同年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司成功中標(biāo)，合同總價146.5萬元，于是乎，xx年10月4日工程正式動工，xx年12月4日順利竣工，短短63天完成任務(wù)，期間還完成了價值379737.40元的變更增項。xx年3月2日，建設(shè)方第三醫(yī)院攜手設(shè)計方、施工方、監(jiān)理方，邀請了城關(guān)區(qū)監(jiān)察局、審計局、發(fā)改局、財政局、項目辦及咱們衛(wèi)生局各位大佬，共同召開了一場盛大的裝修工程竣工驗(yàn)收大會，結(jié)果大伙兒一致認(rèn)為合格，施工單位自檢也是信心滿滿給出了“合格”的評價。
現(xiàn)如今，這裝修工程已按照項目要求圓滿收官，因此，我們特此申請進(jìn)行工程審計。
工程審計報告10
河北省交通廳：
我們接受委托，對河北省交通廳高速公路管理局(下稱“高管局”)所屬廊涿高速公路籌建管理處組織建設(shè)的“廊涿高速公路涿州至舊州段”工程的基本建設(shè)審批程序、手續(xù)、財務(wù)資料等進(jìn)行了開工前審計。上述資料由“廊涿高速公路籌建處”負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些工程、財務(wù)資料發(fā)表審計意見。我們的審計依據(jù)是《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》、《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》(財基字[1998]第4號)、財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(財建字[20xx]第394號)、交通部《交通建設(shè)項目審計實(shí)施辦法》(交審發(fā)[20xx]第64號)、《廊涿高速公路跟蹤審計實(shí)施方案》進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合本次審計的實(shí)際情況，對公路建設(shè)項目的前期準(zhǔn)備工作;基建計劃投資的批復(fù);公路建設(shè)項目征地、拆遷工作;
公路建設(shè)項目設(shè)計、招標(biāo)文件的編制;施工、監(jiān)理單位招投標(biāo)過程;工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。項目所在地域環(huán)境、文物評價、處理等相關(guān)問題以及建設(shè)管理單位的組織機(jī)構(gòu)、管理制度等方面實(shí)施了必要的審計程序現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
一、工程概況
廊涿高速公路是河北省20xx年高速公路布局規(guī)劃“五縱六橫七條線”中的“線3”的重要路段。路線起點(diǎn)位于涿州松林店南約八公里處，京廣鐵路以西140米，起點(diǎn)樁號為K0+000，向東經(jīng)張沉村與大興村之間穿過，在林家屯鎮(zhèn)北跨京珠高速公路，在南高官鎮(zhèn)北上跨京白公路，跨大清河進(jìn)入廊坊市固安縣境內(nèi)，經(jīng)東灣鎮(zhèn)北在吉城南上跨擬建的大廣高速公路，繼續(xù)向東下穿京九鐵路、上跨106國道，在禮合務(wù)轉(zhuǎn)向東北，跨廊涿公路后在河津東跨永定河，經(jīng)北寺岱南，終于廊坊市廣陽區(qū)舊州鎮(zhèn)張家務(wù)北舊州互通為止，路線全長58.4公里。全線采用雙向四車道高速公路(樞紐互通段采用雙向六車道高速公路)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，考慮預(yù)留遠(yuǎn)期建設(shè)六車道的條件。計算行車速度采用120公里/小時，路基寬度采用28.0米,項目總投資批準(zhǔn)概算為339603.68萬元。
二、審計結(jié)果：
1、根據(jù)河北省人民政府“冀政函 [20xx]63號《關(guān)于補(bǔ)充調(diào)整河北省20xx至20xx年高速公路建設(shè)計劃的批復(fù)》”，本項目直接進(jìn)入可研階段，故無項目建議書。
2、20xx年1月26日河北省發(fā)展和改革委員會以“冀發(fā)改交通[20xx]159號《關(guān)于廊坊至涿州高速公路工程可行性研究報告的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項目的工程可行性研究報告。
3、20xx年6月30日河北省發(fā)展和改革委員會以“冀發(fā)改函[20xx]108號《關(guān)于對密涿公路廊坊至涿州段工程可行性研究補(bǔ)充報告的復(fù)函》”批準(zhǔn)了本項目的工程可行性研究補(bǔ)充報告。
4、20xx年7月21日河北省發(fā)展和改革委員會以“冀發(fā)改投資[20xx]631號《關(guān)于廊坊至涿州高速公路涿州至舊州段初步設(shè)計的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項目的初步設(shè)計，核準(zhǔn)該項目總概算為339603.68萬元。
5、該項目投資已納入河北省交通廳年度投資計劃，開工建設(shè)資金已經(jīng)落實(shí)。項目資本金計劃投入為118861.29萬元，其中：自籌資本金76860萬元，申請國家開發(fā)銀行軟貸款42000.00萬元，占概算總投資35%，同時交通廳高速公路管理局已與國家開發(fā)銀行及中國銀行簽訂了貸款協(xié)議，國家開發(fā)銀行合同金額173690萬元，中國銀行合同金額50000萬元，落實(shí)項目貸款223690萬元。項目總投資所需資金339603.68萬元全部落實(shí)。
截至20xx年6月30日止累計到位資金576,513,793.20元，其中：以前年度撥款361,696,259.20元，本年撥款為
214,817,534.00元，為高速公路管理局撥付的.基建款項;應(yīng)付款合計7,707,649.27元，其中：應(yīng)付工程款5,557,660.00元，其他應(yīng)付款1,991,343.19元，應(yīng)付福利費(fèi)158,646.08元。
截至20xx年6月30日止基本建設(shè)支出累計
452,308,108.20元，其中：建安投資56,436,281.56元，待攤投資395,151,769.64元，設(shè)備投資0元，其他投資720,057.00元;
貨幣資金41,631,368.27元，其中：現(xiàn)金71,177.49元，銀行存款41,560,190.78元;預(yù)付及應(yīng)收款項90,281,966.00元，其中：預(yù)付工程款32,522,835.00元，預(yù)付備料款57,320,331.00元，其他應(yīng)收款438,800.00元。
截至20xx年6月30日止待攤投資累計發(fā)生
395,151,769.64元，明細(xì)如下：
建設(shè)單位管理費(fèi)6,734,205.05元;土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)320,079,248.34元;勘察設(shè)計費(fèi)3,760,000.00元;可行性研究費(fèi)300,000.00元;借款利息-97,626.75元(借款利息158,756.00元，存款利息收入256,382.75元);合同公證費(fèi)及工程質(zhì)量測量費(fèi)5,359,773.00元，耕地占用稅2,000,000.00元，土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)56,348,170.00元;其他待攤投資668,000.00元。
6、20xx年6月20日河北省交通廳公路管理局以“冀交公路字[20xx]81號《關(guān)于廊涿高速公路涿州至舊州段主體工程兩階段施工圖設(shè)計文件的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項目的主體工程施工圖設(shè)計文件，主體工程施工圖設(shè)計基本滿足工程實(shí)施的需要。
7、該項目路基橋涵工程施工及監(jiān)理招標(biāo)工作由河北華能招標(biāo)有限公司負(fù)責(zé)組織,施工中標(biāo)單位5家分別為:河南省大河筑路有限公司、中鐵四局集團(tuán)第四工程有限公司、邢臺路橋建設(shè)總公司、中鐵大橋局股份有限公司和河南路橋建設(shè)集團(tuán)總公司;監(jiān)理中標(biāo)單位3家分別為：河北通達(dá)工程監(jiān)理咨詢有限公司、河北省交通建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司和廊坊市交通技術(shù)咨詢監(jiān)理公司。本次招標(biāo)過程符合《中華人民共和國招投標(biāo)法》和本次《招標(biāo)文件》的規(guī)定。評標(biāo)過程嚴(yán)格按“投標(biāo)人須知”28.2款(修改稿)和“廊坊至涿州高速公路涿州至舊州段路基橋涵工程施工招標(biāo)評標(biāo)委員會評標(biāo)工作的細(xì)則”進(jìn)行，符合公平、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則。經(jīng)省公正處公正本項目工程和監(jiān)理開標(biāo)過程合法。
8、20xx年3月28日中華人民共和國國土資源部以“國土資函[20xx]249號《關(guān)于廊涿高速公路涿州至舊州段工程建設(shè)用地的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項目的工程建設(shè)用地。
9、征地拆遷及地方工作已經(jīng)河北省交通廳分別與廊坊市人民政府和涿州市人民政府于20xx年11月17日和20xx年12月5日簽訂了“廊涿高速公路廊坊段征地拆遷及地方工作責(zé)任書”和 “廊涿高速公路涿州段征地拆遷及地方工作責(zé)任書”。
10、20xx年11月2日河北省環(huán)境保護(hù)局以“冀環(huán)管[20xx]265號《關(guān)于密涿公路廊坊至涿州段高速公路環(huán)境影響報告書的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項目的環(huán)境影響報告。
11、沿線文物保護(hù)與發(fā)掘已與“河北省文物研究所”于20xx年3月17日簽訂協(xié)議。
12、工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)已經(jīng)河北省公路工程質(zhì)量監(jiān)督站辦妥。
13、20xx年8月1日北京鐵路局以“京鐵師函[20xx]437號《關(guān)于對密云至涿州高速公路跨穿鐵路立交方案的復(fù)函》”同意了本項目的跨穿鐵路立交方案。
14、廊涿高速公路籌建管理處，制訂了本項目實(shí)施過程中遵循的內(nèi)部管理制度，包括“廊涿高速公路合同管理辦法”、“工程監(jiān)督管理辦法”、“工程設(shè)計變更管理規(guī)定”等11項實(shí)施細(xì)則，這些內(nèi)部控制管理制度針對性強(qiáng)，可操作性強(qiáng)為工程實(shí)施必將起到積極的推動作用。
15、經(jīng)審計，該籌建處財務(wù)賬薄設(shè)置健全，登記規(guī)范。 我們認(rèn)為,該項目開工前所需的基本建設(shè)審批程序、手續(xù)等基本完善，征地拆遷工作已基本完成，承包人的設(shè)備，人員已進(jìn)場，各合同段施工組織設(shè)計已批復(fù)，開工前準(zhǔn)備工作基本完成已具備開工條件。建議盡快辦理開工報告的批復(fù)。
三、審計建議：
該項目在合同專用條款中規(guī)定材料預(yù)付款只支付鋼材、水泥及其它主要材料的75%，建議明確“其它主要材料的種類”以便在以后工作中依據(jù)實(shí)施。
工程審計報告11
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，施工企業(yè)面臨激烈的競爭，為了能夠在市場中立于不敗之地，那么施工企業(yè)在項目實(shí)施過程中的造價控制是核心內(nèi)容，所以造價控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的靈魂。
一、施工階段造價控制工作程序
1.施工階段造價控制工作程序
1．1、編制施工階段資金使用計劃；
1．2、根據(jù)實(shí)施細(xì)則開展建設(shè)項目施工階段造價控制管理工作；
1．3、分階段形成建設(shè)項目造價成果；
1．4、組織有關(guān)各方對階段成果審定和簽字確認(rèn)；
1．5、階段性成果資料的交接簽收；
1．6、項目負(fù)責(zé)人提交項目施工階段造價控制總結(jié)報告；
2．施工階段造價控制的工作內(nèi)容
2．1、合理編資金使用計劃；
2．2、審核與確定工程預(yù)付款；
2．3、審核與確定工程進(jìn)度款；
2．4、審核與確定工程變更價款；
2．5、審核與確定工程索賠費(fèi)用；
2．6、接受委托進(jìn)行甲方指定分包工程（合同約定的專項分包大宗材料、設(shè)備的采購）招標(biāo)，提供材料與設(shè)備詢價等；
3 .施工階段造價控制實(shí)施細(xì)則
3.1項目實(shí)施階段造價控制實(shí)施細(xì)則應(yīng)由專業(yè)造價工程師在項目實(shí)施前編制完成，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。
3.2 施工階段造價控制實(shí)施細(xì)則應(yīng)依據(jù)下列資料編制
1、建設(shè)工程的相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章；
2、與建設(shè)項目有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、文件、資料；
3、建設(shè)工程所在地的有關(guān)定額、標(biāo)準(zhǔn)和計價依據(jù)；
4.造價控制工作人員的職責(zé)
4.1 項目負(fù)責(zé)人的職責(zé)
（1）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度;
�。�2）負(fù)責(zé)項目造價咨詢的組織實(shí)施、專業(yè)間協(xié)調(diào)和質(zhì)量管理工作，對項目組成員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行管理;
�。�3）負(fù)責(zé)辦理項目委托合同的草擬，接收和驗(yàn)核委托人提供的資料;
�。�4）制定項目控制規(guī)劃和批準(zhǔn)施工階段造價控制實(shí)施細(xì)則;
�。�5）動態(tài)掌握項目實(shí)施狀況，負(fù)責(zé)督促檢查各子項和各專業(yè)的進(jìn)度，研究解決存在的問題;
�。�6）對項目的咨詢質(zhì)量負(fù)責(zé)，監(jiān)督專業(yè)審核人員進(jìn)行質(zhì)量校核，負(fù)責(zé)對項目初步成果進(jìn)行復(fù)核;
4.2 專業(yè)造價工程師的職責(zé)
（1）負(fù)責(zé)本專業(yè)的項目造價控制業(yè)務(wù)實(shí)施及其質(zhì)量管理工作。
�。�2）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價咨詢的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度。
（3）在項目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本專業(yè)造價人員擬定項目造價控制實(shí)施細(xì)則，核查資料使用、咨詢原則、計價依據(jù)、計算公式、軟件使用等是否正確。
�。�4）動態(tài)掌握本專業(yè)項目造價控制實(shí)施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題。
4.3 造價員的職責(zé)
�。�1）依據(jù)業(yè)務(wù)要求，執(zhí)行控制規(guī)劃和實(shí)施細(xì)則，遵守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與原則，對所承擔(dān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。
�。�2）根據(jù)項目實(shí)施細(xì)則要求，開展本職工作，選用正確的計算方法、計算公式、計算程序，做到內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、結(jié)果真實(shí)可靠。
�。�3）對實(shí)施的各項工作進(jìn)行自控，成果文件經(jīng)校核后，負(fù)責(zé)進(jìn)行修改；
（4）完成作業(yè)計劃后及時整理，收集齊全咨詢資料，交項目負(fù)責(zé)人或?qū)Ｈ宿k理歸檔和移交歸檔手續(xù)。
�。�5）規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，遵守職業(yè)道德。
二、施工階段工程造價控制方法與要求
（一）工程量清單計價方式
按照國家統(tǒng)一的工程量清單計價規(guī)范，配合使用江蘇省建筑、安裝、市政工程計價表，費(fèi)用計算規(guī)則和項目指引，由發(fā)包人提供工程量數(shù)量，承包人自主報價，按規(guī)定的評標(biāo)辦法確定合同價的計價方式。
1、編制的方法和要求
�。�1）根據(jù)招標(biāo)文件中的工程量清單和有關(guān)要求，施工現(xiàn)場實(shí)際情況，合理的常規(guī)施工方法以及按照省、市建設(shè)行政主管部門制定的有關(guān)造價計價辦法進(jìn)行編制。材料價格可參照市造價管理部門的信息指導(dǎo)價或按市場價取定。
�。�2）編制時應(yīng)根據(jù)工程量清單提供的項目特征描述的內(nèi)容套用計價表定額子目，子目套用要齊全。
�。�3）編制時應(yīng)注意在套用定額子目時的工程量計算規(guī)則與清單子目的工程量計算規(guī)則的差異，在套用定額子目時要重新計算工程量。
（4）編制時應(yīng)根據(jù)項目的特點(diǎn)，現(xiàn)場實(shí)際情況，合理的常規(guī)施工方法，充分考慮整個項目施工所需要的措施項目費(fèi)用，不得少計和高估。
2、分析應(yīng)由總報價依次向單位工程、專業(yè)工程、分部工程和分項工程的項目綜合單價或工料單價逐級展開。
3、項目組應(yīng)對投標(biāo)人措施項目投標(biāo)報價的相符性進(jìn)行鑒別，其內(nèi)容為：
�。�1）招標(biāo)文件中的有關(guān)要求是否滿足和保證。
�。�2）措施項目內(nèi)容和價格與投標(biāo)文件中的施工方案、工藝技術(shù)是否相一致。
4、項目組應(yīng)對投標(biāo)人其他項目清單報價進(jìn)行審核，其內(nèi)容為：
�。�1）投標(biāo)報價中的暫定金額、限定金額是否與招標(biāo)文件要求相一致。暫定金額與限定金額按要求列入總價。
�。�2）總承包服務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用是否符合招標(biāo)文件規(guī)定，取費(fèi)是否合理。
5、項目組對投標(biāo)報價分析之后，并納入分析報告。
6、項目組完成投標(biāo)報價分析報告應(yīng)包括：
（1）投標(biāo)報價排序及比較。建設(shè)工程投標(biāo)總報價排序分析表。
（2）分部分項工程量清單報價分析表。
（3）措施項目清單報價比較表。
�。�4）其他項目清單報價比較表。
�。ǘ┦┕ず贤杏嘘P(guān)工程造價條款的審核與要求
1、項目組可根據(jù)委托人要求，參與建設(shè)工程施工合同洽談。
2、項目組應(yīng)負(fù)責(zé)審核建設(shè)工程施工合同中與工程計量、計價、付款、變更費(fèi)用、索賠費(fèi)用、結(jié)算處理等內(nèi)容相關(guān)的合同條款。
項目組參與發(fā)包人合同談判的'，應(yīng)配合對有關(guān)合同中造價控制的條款內(nèi)容進(jìn)行解釋、說明。
3、項目組應(yīng)建議委托人在合同條款中對涉及工程造價的下列事項進(jìn)行約定：
（1）約定合同計價形式。
（2）工程預(yù)付款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式。
（3）工程進(jìn)度款的支付數(shù)額、方式及時限。
�。�4）工程中發(fā)生變更時，工程價款的調(diào)整或索賠方式以及時限。
�。�5）發(fā)生工程價款糾紛的解決方法和程序。
�。�6）約定承擔(dān)風(fēng)險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法。
�。�7）工程竣工價款的結(jié)算確定、支付方式及時限。
（8）安全文明措施和保險費(fèi)用。
（9） 工期提前或延后和質(zhì)量的獎懲辦法。
（10）與履行合同、支付價款相關(guān)的擔(dān)保事項。
�。�11）委托人對造價咨詢企業(yè)在工程造價控制中的授權(quán)。
�。�12）施工單位在工程中必須遵守造價咨詢企業(yè)造價控制的相關(guān)約定。
三、施工階段的造價控制工作
1． 實(shí)施準(zhǔn)備
1．1、項目組為做好施工階段的工程造價確定和控制工作，應(yīng)收集包括項目勘察、設(shè)計、施工招標(biāo)階段形成的與造價相關(guān)的各種成果文件、報告等資料，并按合同約定要求委托人提供，主要包括：
�。�1）有關(guān)項目的招標(biāo)文件和投標(biāo)文件。
（2）有關(guān)項目的所有合同及其有效附件材料。
�。�3）全套設(shè)計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件。
�。�4）投標(biāo)報價分析報告及投標(biāo)澄清文件。
1．2、項目組應(yīng)根據(jù)造價合同約定的服務(wù)范圍、內(nèi)容等編制施工階段造價控制實(shí)施細(xì)則。
1．3、項目組應(yīng)收集與項目合同相關(guān)的計價文件、計價依據(jù)和市場信息。
2．工程款使用計劃的編制與審核
2．1、 項目組應(yīng)根據(jù)約定并與委托人協(xié)商編制工程款使用計劃，并作為項目施工階段造價控制依據(jù)。
2．2、項目工程款使用計劃編制依據(jù)
�。�1）已經(jīng)簽訂的承發(fā)包合同及投標(biāo)報價。
�。�2）已經(jīng)委托人認(rèn)可的施工組織設(shè)計。
2．3、工程款使用計劃編制應(yīng)包括下列步驟和內(nèi)容
�。�1）工程造價的總目標(biāo)值，即工程總造價控制目標(biāo)。
�。�2）工程造價的分目標(biāo)值，即單位工程造價控制目標(biāo)。
�。�3）工程造價的明細(xì)目標(biāo)值，即分部、分項造價控制目標(biāo)。
（4）工程造價的進(jìn)度目標(biāo)值，即形象進(jìn)度、時間節(jié)點(diǎn)造價控制目標(biāo)。
2．4、工程款使用計劃與發(fā)承包合同確定的工程款和支付方式應(yīng)保持一致。
2．5、項目組在工程變更較大的情況下，應(yīng)及時對工程款使用計劃進(jìn)行調(diào)整。
3．工程進(jìn)度款的審核
3．1、項目組應(yīng)及時提交工程進(jìn)度款申請書，內(nèi)容應(yīng)包括：
（1）累計完成的合格分部分項工程費(fèi)用。
（2）工程量清單中的措施項目費(fèi)用。
（3）工程量清單中的其他項目費(fèi)用。
�。�4）應(yīng)付主要材料和設(shè)備費(fèi)用。
�。�5）項目組審核，并經(jīng)委托人認(rèn)可的簽證變更或索賠費(fèi)用。甲供材料抵扣款的數(shù)額。
（6）其他費(fèi)用。
3．2、項目組在收到經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請書后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)工計量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，出具工程進(jìn)度款付款建議書。
3．3、項目組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進(jìn)度款。
3．4、項目組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款申請表，其內(nèi)容包括：
�。�1）累計完成工程進(jìn)度款
�、僖淹旰细窆こ汤塾嫻こ塘窟M(jìn)度款、累計措施費(fèi)用款、累計其他費(fèi)用款。
�、诶塾嬜兏睢�
�、垡迅吨饕牧虾驮O(shè)備款。
�。�2）累計建議付款額（含預(yù)付款）
�。�3）本次應(yīng)付款額
4.工程變更及簽證的審核
4．1、項目組應(yīng)做好工程變更引起工程價款增減審核工作，工程變更實(shí)施前項目組應(yīng)就工程變更對工程造價影響程度向委托人報告，供委托人決策。
4．2、審核工作前，咨詢項目組應(yīng)收集并驗(yàn)證工程變更資料，其內(nèi)容包括：
�。�1）發(fā)包人發(fā)出的工程變更指令。
�。�2）設(shè)計單位提供的變更圖紙及說明。
�。�3）承包人的變更實(shí)施方案。
（4）現(xiàn)場的簽證資料。
�。�5）監(jiān)理工程師的審核意見。
4．3、項目組收到工程變更價款報告后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對變更和簽證的實(shí)際完成量和變更價款進(jìn)行審核。工程變更與簽證在確定價款后規(guī)定的時間內(nèi)當(dāng)事人未提出變更工程價款報告，項目組可予提醒。
4．4、工程變更引發(fā)價款申請，項目組應(yīng)根據(jù)發(fā)包合同約定的方式進(jìn)行計量、計價；發(fā)包合同沒有約定的，工程價款的確定可按照下列方法確定：
（1）工程量清單漏項或設(shè)計變更引起新的工程量清單項目，其相應(yīng)綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。
�。�2）由于工程量清單的工程數(shù)量有誤或設(shè)計變更引發(fā)工程量增減，屬合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的投標(biāo)綜合單價；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價由承包人提出，或由發(fā)包人督促承包人提供、項目組審核，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后，作為結(jié)算的依據(jù)。
5．工程費(fèi)用索賠
5．1、項目組應(yīng)按工程造價咨詢合同的約定進(jìn)行費(fèi)用索賠事宜的處理。
5．2、項目組在審核索賠費(fèi)用時應(yīng)首先驗(yàn)證當(dāng)事人提供的索賠資料，驗(yàn)證內(nèi)容應(yīng)包括：
（1）索賠的理由及索賠事件發(fā)生時的有關(guān)證據(jù)。
�。�2）索賠的程序及其時效。
（3）索賠的依據(jù)。索賠依據(jù)包括：
①招投標(biāo)文件、發(fā)承包合同及其附件，施工圖、技術(shù)規(guī)范及工程施工組織設(shè)計等。
②相關(guān)的往來函件、會議紀(jì)要及備忘錄等。
�、凼┕び涗�、監(jiān)理日記和工程簽證單等有關(guān)文件。
�、芄こ舔�(yàn)收資料和相關(guān)技術(shù)鑒定報告。
�、萦嘘P(guān)會計核算資料。
�、藿ㄖ牧系牟少彙⒂嗀�、運(yùn)輸、進(jìn)場和使用等方面的憑證。
�、咄陧椖克诘匚飪r指數(shù)、工資指數(shù)。
5．3、項目組收到索賠報告后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對索賠費(fèi)用進(jìn)行審核，或進(jìn)一步補(bǔ)充索賠理由和證據(jù)。
5．4、項目組在處理費(fèi)用索賠時，應(yīng)按合同及其組成文件的解釋順序進(jìn)行，并作出書面審核意見。
6. 施工階段的造價監(jiān)控要點(diǎn)
6．1、核對標(biāo)書預(yù)算，提出重點(diǎn)控制子項和控制方案。
6．2、做好咨詢?nèi)沼洠瑢χ攸c(diǎn)控制子項和重點(diǎn)隱蔽項目進(jìn)行抽查和攝像。
四、竣工結(jié)算階段的造價控制方法和要求
1．工程竣工結(jié)算審核
1．1、項目組接收工程竣工結(jié)算業(yè)務(wù)后，應(yīng)在約定的時間內(nèi)對工程預(yù)付款、進(jìn)度款、變更款和工程索賠款等作出最終審核，出具工程竣工結(jié)算審核報告。
1．2、審核內(nèi)容主要包括以下方面：
（1）送審資料的完整性、合法性和充分性；
�。�2）計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規(guī)則；
（3）清單項目中人、材、機(jī)換算及計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；
�。�4）工程量調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；
�。�5）清單項目綜合單價調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定；
（6）主要材料消耗量計算是否準(zhǔn)確，材料價格是否與報價相符，價格調(diào)整是否有依據(jù)；
（7）甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確；
�。�8）分包項目工程量的劃分和結(jié)算是否正確；
�。�9）措施費(fèi)用調(diào)整是否有依據(jù)，計費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計算程序和計算結(jié)果是否正確；
（10）各種稅金和規(guī)費(fèi)計取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門的規(guī)定；
（11）實(shí)際施工工期與合同工期比較，差異原因和責(zé)任及關(guān)鍵獎罰款；
�。�12）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整，費(fèi)用計算是否正確；
1．3、審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)與委托人取得聯(lián)系，會同建設(shè)單位、施工單位到施工現(xiàn)場查勘和取證。
1．4、審核人員依據(jù)送審資料、取證材料、會議紀(jì)要、建設(shè)行政主管部門制定的規(guī)則、工程造價管理部門的規(guī)定和《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等國家的有關(guān)法規(guī)，對送審的工程預(yù)結(jié)算逐項進(jìn)行審核。
1．5、項目負(fù)責(zé)人復(fù)核同意后，將初審意見和征求意見稿送交建設(shè)單位征求意見。
1．6、如施工單位對初審意見有異議，項目負(fù)責(zé)人集建設(shè)單位、施工單位、審核單位進(jìn)行協(xié)商，充分聽取各方意見，必要時可實(shí)事求是地對初審意見進(jìn)行調(diào)整，以求達(dá)成共識。
結(jié)束語:
工程造價管理是一門綜合性的學(xué)科。它以國家有關(guān)工程建設(shè)的方針、政策作為規(guī)范準(zhǔn)則，涉及和運(yùn)用其它技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)科的成果，是一項政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和實(shí)踐性都很強(qiáng)的工作。由此可見，施工造價控制除了對本專業(yè)的知識有深入的了解和理解外，還應(yīng)對設(shè)計內(nèi)容、設(shè)計過程、施工技術(shù)、項目管理、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等，都有全面的了解。在市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，投資日趨多元化的今天，迫切需要一大批為項目投資提供科學(xué)決策依據(jù)的造價管理者，還應(yīng)該加強(qiáng)對造價控制人員培訓(xùn)工作，使他們具備有技術(shù)、懂經(jīng)濟(jì)、知法律、會管理的高素質(zhì)造價管理人員。隨著建設(shè)工程的不斷開展，造價工作水平也不斷得到提高，相信會有更多、更好造價控制理論、方式、方法和措施來更好的指導(dǎo)我們的工作。
參考文獻(xiàn)：
1．曲修山等主編《建設(shè)工程監(jiān)理概論》，北京：知識產(chǎn)權(quán)出版社，20xx年出版。
2. 1、吳建迅、陳義雄主編、《工程造價管理》，福建省建設(shè)工程造價管理總站 20xx年出版。
工程審計報告12
公司領(lǐng)導(dǎo)：
根據(jù)公司安排，審計部對**城一期*#樓工程的預(yù)算價進(jìn)行了審核。上述工程的圖紙及招標(biāo)內(nèi)容等有關(guān)資料由工程中心提供并對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是依據(jù)20xx年《全國統(tǒng)一建筑工程預(yù)算定額江西省單位估價表》等以及國家與我省關(guān)于造價組成的相關(guān)法律法規(guī)，出具真實(shí)的審核報告。在審核過程中，我們結(jié)合工程的特點(diǎn)，運(yùn)用全面審核與重點(diǎn)審核等工程造價審計方法，實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審核程序。
一、工程概況
本工程由南昌同濟(jì)規(guī)劃建筑設(shè)計有限公司設(shè)計。招標(biāo)范圍包括建筑土建工程、建筑裝飾工程、強(qiáng)弱電及給排水、消防系統(tǒng)工程等安裝工程。
二、審核情況
預(yù)算價編制及審核情況如下：
工程項目 工程中心 審計部 差額
土建工程 6350033.67 5625156.18 -724877.49
強(qiáng)電工程 196638.30 204805.92 +8167.62
消防工程 151538.66 140157.52 -11381.14
給排水工程 169227.05 136280.70 -32946.35
弱電工程 57462.26 81956.22 +11665.91
合 計 6924899.94 5965522.27 -749371.45
注：根據(jù)公司以往慣例，本次計算采用4.413％作為間接費(fèi)、稅金取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 主要調(diào)整情況如下：
�。ㄒ唬┩两ú糠�
1、土方計算偏差較大，對于挖基坑送審量為3135.7 m3，審核量為2286.46 m3，此部分直接費(fèi)差-24892.54元；
2、對所有進(jìn)水的閥門井均做了檢查井明顯不經(jīng)濟(jì)，對此部分檢查井送審深度為1.5米，審計部調(diào)整為0.8米，直接費(fèi)差-11575.2元；
3、加氣混凝土砌塊墻送審量偏小，送審量568.82 m3，審核量為698.3 m3，直接費(fèi)差+31422.59元；
4、對鋼筋部分調(diào)整如下：
序號 品種 送審量（噸） 審核量（噸） 差值
1 圓鋼10以內(nèi) 184.95 169.74 -15.21
2 螺紋鋼20以內(nèi) 186 160.74 -25.26
3 螺紋鋼20以外 87.282 88.455 +1.173
此部分直接費(fèi)差-114612.25元；
5、屋面現(xiàn)澆珍珠巖送審362.88 m3，審核量為313.8 m3，直接費(fèi)差-10300.62元；
6、對工程材料價格調(diào)整中，審計對主要材料都進(jìn)行了調(diào)整，送審單價與審核單價差異較小，由于送審中對材料調(diào)整的項目較審核稿中不全面，此部分價差-23715.75元；
7、在取費(fèi)過程中，審計采用了公司的慣例，按定額直接費(fèi)計取4.413%的.費(fèi)率，而送審采用
的取費(fèi)計取了其他直接費(fèi)、現(xiàn)場管理費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、上級管理費(fèi)、定額測定費(fèi)等且稅金部分也采用了4.413%的費(fèi)率。其中建筑部分多計了12.06%的費(fèi)率（以定額直接費(fèi)為基數(shù)），裝飾多計了45.36%的費(fèi)率（以人工費(fèi)為基數(shù)）。
8、具體差異形成分析表
建筑工程部分
名稱 定額直接費(fèi) 估價部分 材差 取費(fèi)后
送審預(yù)算 4061100.32 942758.52 213741.34 6095418.93
審計預(yù)算 3892156.13 955640.50 190025.59 5402321.91 -693097.02 裝飾工程部分
名稱 定額直接費(fèi) 估價部分 材差 取費(fèi)后
送審預(yù)算 191340.54 254614.74
審計預(yù)算 202010.06 222834.27 -31780.47
9、其他部分差異不大，審計部做了少量調(diào)整。
�。ǘ┌惭b部分
給排水、強(qiáng)電、弱電、消防系統(tǒng)的預(yù)算審核編制，以設(shè)計圖紙為依據(jù)計算工程量；材料單價以五種方式取價，其中電纜、銅芯線按江西電纜廠廠家報價；雙孔信息插座、配電箱、石棉保溫殼、板按市場行情估價；PP-R給水管、大便器、小便斗、橋架、燈具、開關(guān)面板、電管等按工程中心提供的單價；鍍鋅管、鍍鋅薄鋼板、PVC排水管、消
防拴箱按《南昌建設(shè)工程造價信息》第10期單價；不銹鋼水箱、穩(wěn)壓泵、穩(wěn)壓罐等按送審預(yù)算單價。取費(fèi)由定額直接費(fèi)中人工費(fèi)的60％和按4.413％稅率的稅構(gòu)成。
預(yù)算調(diào)整的主要原因：
�。�、核減部分：核減金額為36740.47元
1、 在計算室外塑料排水管時，審計認(rèn)為送審預(yù)算在數(shù)量上、材料單價上、套用定額上都偏高。故核減室外排水管金額為：7478.01元。
2、 送審預(yù)算中地漏DN50計入了327個，審計依據(jù)送審的設(shè)計圖紙計入了20個地漏，因此核減地漏金額為2738.46元。
3、 消防系統(tǒng)中設(shè)計了56個消防箱，每個消防箱底下放2具滅火器，送審預(yù)算中已計入了此項費(fèi)用。審計認(rèn)為滅火器不存在施工程序，自己安排人購買放上去即可，故核減滅火器金額為：112具×55元＝6160元
4、送審預(yù)算部分材料單價偏高、如PVC排水管等見下表：
材料名稱 送審
數(shù)量 審核
數(shù)量 送審單價 審計單價 核減金額 備注
PVC排水管DN100 1180m 1164m 19.116元/m 15.9元/m -4049.28 審計單價11.246元/m，配件單價：4.65元/m
PVC排水管DN150 635m 635m
34.805元/m 27.53元/m -4619.63 審計預(yù)算管材單價24.811元/m，配件單價： 2.72元/m 金屬薄鋼板保護(hù)層 36m2 36m2 37.848元/m2
27.552元/m2 -370.66
合 計
-9039.57
注：審計核算材料單價由管材單價和配件單價組成
5、審核預(yù)算工程量與送審預(yù)算工程量有一定的差異（給排水系統(tǒng)） 名 稱 送審數(shù)量 審核數(shù)量 核減金額(元)
剛性防水套管DN50 46個 0 －5170.05
剛性防水套管DN100 171 0 －28327.78
剛性防水套管DN150 0 104 ＋22173.4
合 計 -11324.43
二、增加部分：送審工程量漏項，主要有弱電系統(tǒng)中設(shè)計了消防拴報警按扭、起泵線系統(tǒng)，而在編制審核預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)送審預(yù)算沒有計入此項工程費(fèi)用，審計預(yù)算已計入（消防報警按鈕54個、控制電纜880m）。故增加消防工程費(fèi)用為：29962.2元
三、存在的問題及建議：
1、圖紙設(shè)計不合理：
�。�1）、給排水系統(tǒng)單獨(dú)設(shè)計了接空調(diào)凝結(jié)水排水管，接水口為喇叭口，設(shè)計高度一層為2.6m二層三層為2.1m、審計認(rèn)為這是為壁掛分體空調(diào)而設(shè)計的。用DN50管口接凝結(jié)水足夠，空調(diào)排水軟管插入排水口就可以了，不需裝喇叭口，在墻壁中間安裝喇叭口既不好固定又不美觀，建議取消喇叭接水口。
（2）、消防拴給水及生活給水控制閥門均設(shè)計在閥門井內(nèi)，審計認(rèn)為
可以優(yōu)化設(shè)計，取消閥門井，把閥門安裝在一層的立管上，可以達(dá)到同樣的控制效果，這樣可節(jié)省78只閥門井及井蓋的費(fèi)用。如果未施工，建議有關(guān)專業(yè)人員商議是否可省去閥門井。
2、圖紙設(shè)計不規(guī)范：弱電消防拴起泵線設(shè)計圖有問題，防火電纜沒有設(shè)計電纜套管，這不符合消防設(shè)計規(guī)范。消防規(guī)范規(guī)定消防控制線一定要用金屬套管。建議施工管理人員要求施工單位按消防規(guī)范施工
工程審計報告13
我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡稱“工程”）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表。包括年月日的竣工財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算說明書。
一、管理層對竣工財務(wù)決算報表的責(zé)任
按照財政部發(fā)布的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表》和《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表填制說明》的規(guī)定編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚�；�?）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和財政部發(fā)布的《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的.審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。現(xiàn)將審核情況說明如下：
三、項目建設(shè)基本情況
工程位于。整個工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準(zhǔn)立項，批準(zhǔn)文號為。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設(shè)用地規(guī)劃許可證》。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設(shè)工程規(guī)劃許可證》。于年月日獲取頒發(fā)《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。
根據(jù)公司于年月日簽發(fā)的《關(guān)于項目可行性研究的批復(fù)》，批復(fù)同意的項目總投資金額為萬元，其中：建設(shè)投資萬元、流動資金萬元。建設(shè)資金中自有資金為萬元、建設(shè)投資貸款萬元、流動資金貸款萬元。年月日編制了《項目經(jīng)濟(jì)概算初步設(shè)計》，概算工程建設(shè)投資總計為萬元。
工程于年月日開工，年月日竣工。于年月日對工程所含工程范圍的各項目進(jìn)行了竣工驗(yàn)收工作，經(jīng)驗(yàn)收小組成員判定，“”。項目建成后新增加工量為；電氣設(shè)備總?cè)萘繛�；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。
工程主要服務(wù)單位：建設(shè)單位：設(shè)計單位：監(jiān)理單位：施工單位：勘察單位：主要設(shè)備供貨單位：審價單位：
四、工程投入資金的審核情況
根據(jù)我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：
單位：萬元
五、工程投資完成審核情況
截止年月日，工程累計完成總投資為元，其中：（一）按支出內(nèi)容分類的明細(xì)構(gòu)成如下：
建筑安裝工程投資元設(shè)備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產(chǎn)分類的明細(xì)構(gòu)成如下：
房屋建筑物元需安裝的設(shè)備元無形資產(chǎn)元六、項目支出概況
�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計為元，其中：經(jīng)審價單位審價的工程支出元，占工程支出的%。
�。ǘ┙�(jīng)審核，工程設(shè)備支出元，其中：經(jīng)審價單位審價的設(shè)備安裝費(fèi)支出元，占設(shè)備支出的%；依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設(shè)備支出元，占設(shè)備支出的%。
�。ㄈ┙�(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應(yīng)披露）
�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權(quán)投資元，系依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。
七、項目執(zhí)行情況
2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計節(jié)約萬元，節(jié)約率為%，其中：分析超支或節(jié)約的原因
八、債權(quán)債務(wù)清理情況：
根據(jù)工程審價單、購貨合同及實(shí)際付款情況來確定實(shí)際工程造價及往來情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。
欠款單位明細(xì)如下：
九、其他需要說明的事項
xxxxxxx會計師事務(wù)有限公司中國注冊會計師中國xx中國注冊會計師
工程審計報告14
根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照年度審計項目計劃，20xx年10月8日至10月22日，我局對深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項目竣工決算進(jìn)行了審計。審計工作得到該單位的支持和配合，審計實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計過程中查閱了該單位提供的'工程竣工資料和報表、賬冊、會計憑證及合同等資料。鹽田街道辦對其提供的會計資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，深圳市鹽田區(qū)審計局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計并出具審計報告。
一、基本情況
華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20xx〕267號文件批準(zhǔn)立項，計劃投資31萬元，資金來源為國土基金，項目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于20xx年11月23日開工，20xx年1月20日通過竣工驗(yàn)收，質(zhì)量驗(yàn)收等級為合格。
二、審計結(jié)果、跟蹤審計情況和審計評價
(一)審計結(jié)果
該項目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計，審定金額為282,378.73元，本次決算審計無核減，詳見附表。
(二)跟蹤審計情況
在對該項目的跟蹤審計過程中，完成結(jié)算審計一項，出具審計報告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。
(三)審計評價
審計結(jié)果表明，建設(shè)單位在項目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄椖�，工程資料齊全;在財務(wù)管理及會計核算方面，會計資料較完整，所披露的會計信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來源和運(yùn)用情況;在投資計劃執(zhí)行方面，該項目計劃投資31萬元，實(shí)際投資28.24萬元。
三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
未按規(guī)定時限報審竣工決算
該工程于20xx年1月20日竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位于20xx年10月8日報審本項目竣工財務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。
建設(shè)單位今后建設(shè)的項目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時整理項目決算資料，報送審計機(jī)關(guān)審計。
深圳市鹽田區(qū)審計局
20xx年10月23日
工程審計報告15
肥東縣橋頭集鎮(zhèn)人民政府：
受貴單位的委托，我公司由中國注冊造價工程師組成的工程決算審核小組，對貴單位投資建設(shè)的橋頭集鎮(zhèn)人行道、路側(cè)石、排水溝等其他零星項目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報告如下：
一、 施工單位：合肥市同創(chuàng)建設(shè)工程有限公司
二、 審核結(jié)果：
1、送審金額： 424037.00元。
2、核減金額： 43581.00元。
3、核定金額： 380456.00元。
�。ê硕ń痤~人民幣大寫：叁拾捌萬零肆佰伍拾陸元整）
以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。
本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。
報告附件：
1、建筑工程決算表
2、資質(zhì)證書復(fù)印件
安徽華偉建設(shè)工程造價咨詢有限公司
中國．合肥
中國注冊造價工程師二○一一年四月八日
安徽華偉建設(shè)工程造價咨詢有限公司
華偉審字[20xx]第1119號
關(guān)于對中國農(nóng)業(yè)銀行肥東縣支行等零星維修項目工程情
況的審核報告
肥東縣支行：
受貴單位的委托，我公司由中國注冊造價工程師組成的'工程決算審核小組，對貴單位投資建設(shè)的肥東縣支行等零星維修項目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報告如下：
二、 施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司
二、 審核結(jié)果：
1、送審金額： 46181.23元。
2、核減金額： 7654.90元。
3、核定金額： 38526.32元。
�。ê硕ń痤~人民幣大寫：叁萬捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整） 以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。
本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。
報告附件：
1、建筑工程決算表
2、資質(zhì)證書復(fù)印件
安徽華偉建設(shè)工程造價咨詢有限公司
中國．合肥
中國注冊造價工程師
二○xx年十一月十九日
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