內(nèi)部審計報告(集合15篇)

　　在現(xiàn)在社會，我們使用報告的情況越來越多，通常情況下，報告的內(nèi)容含量大、篇幅較長。一起來參考報告是怎么寫的吧，下面是小編幫大家整理的內(nèi)部審計報告，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計報告1

　　根據(jù)20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計劃，供應(yīng)部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進行考核評估、更新，并存檔。

　　供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

　　供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。

　　倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

　　公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

　　分析說明：

　　（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當(dāng)歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當(dāng)歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價差異情況。

　　（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。

　　分析說明：

　�。�1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的'耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

　�。�2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。

　　貨款支付情況

　　分析說明：

　　根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購總額的50%。

　　二、審計內(nèi)容

　　本次審計采取了抽查的方式進行。

　�。�1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。

　　原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預(yù)先編號、保管訂貨計劃。

　　（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進行合理安排。

　　（3）檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。

　�。�4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。

　�。�5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實際生產(chǎn)及庫存狀況。

　�。�6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。

　�。�7）檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟、是否合理。

　�。�8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。

　�。�9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應(yīng)商進行考評、且考評指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

　�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

　　（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

　　三、審計結(jié)果

　�。�1）訂貨計劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

　　（2）原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

　�。�3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。

　　（4）一般情況下，訂貨計劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供貨幣資金管理的內(nèi)部審計報告

內(nèi)部審計報告2

　　一、為了加強資金管理，明確責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合分局實際情況，特制定本制度。

　　二、財務(wù)收支審批人員。我局嚴(yán)格實行財務(wù)收支“一枝筆”審批政策，由局長負(fù)責(zé)財務(wù)收支的審批，如果局長因出差等特殊原因不能履行審批職能時，必須明確授權(quán)其他局級領(lǐng)導(dǎo)代行審批職能，授權(quán)范圍為：原則上不予審批報銷業(yè)務(wù)，借款額度控制在3，000元之內(nèi)，重大支出項目必須與局長溝通后方可發(fā)生。以明確責(zé)任。

　　三、財務(wù)收支審批權(quán)限。我局各種財務(wù)收支項目，凡金額在人民幣500元(含500元)以上的，必須經(jīng)局長審批方可辦理;凡金額在人民幣500元以下的收支項目，由財務(wù)科長審批即可辦理，并實行月報制度。金額在人民幣20，000元以上的重大收支項目，必須經(jīng)局長辦公會議集體決策后方可實施。局長辦公室應(yīng)將局長辦公會議紀(jì)要中涉及資金活動的決策內(nèi)容抄送局財務(wù)部門以便執(zhí)行。

　　四、財務(wù)收支審批程序。

　　1、借款的審批程序：借款人→職能部門負(fù)責(zé)人(正職)→分管領(lǐng)導(dǎo)→財務(wù)科長→局長。

　　2、報銷的審批程序：經(jīng)辦人→驗收人→職能部門負(fù)責(zé)人(正職)→分管領(lǐng)導(dǎo)→財務(wù)科長→局長。

　　五、財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。

　　凡是參與財務(wù)收支審批及相關(guān)業(yè)務(wù)審批的.人員，應(yīng)當(dāng)熟悉并掌握黨和國家有關(guān)的財經(jīng)路線、方針、政策，堅持原則，不徇私情，為黨和國家的堤防事業(yè)和全體員工的利益負(fù)責(zé)，為自己履行的審批行為的合法性、合理性負(fù)責(zé)。經(jīng)上述有關(guān)人員審批的業(yè)務(wù)，若出現(xiàn)違紀(jì)問題，將按照有關(guān)法規(guī)給予處理。

　　事業(yè)會計崗位職責(zé)

　　1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)通則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及其他財經(jīng)、會計法規(guī)。

　　2、根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照財會制度的規(guī)定，及時編制分局事業(yè)部分的記賬憑證。

　　3、負(fù)責(zé)登記事業(yè)部分的總賬、事業(yè)收入及支出明細(xì)賬、往來和凈資產(chǎn)類明細(xì)賬。

　　4、負(fù)責(zé)財政集中支付的支付憑證打印及對賬等相關(guān)工作。

　　5、負(fù)責(zé)財務(wù)科微機及附屬設(shè)備的維護工作，保證日常工作的正常運轉(zhuǎn)。

　　6、協(xié)助科長起草相關(guān)的文字材料。

　　7、優(yōu)質(zhì)高效地完成分局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　　8、加強政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)水平，出色完成本職工作。

內(nèi)部審計報告3

一、內(nèi)部審計報告有哪些基本要素

　　1、標(biāo)題

　　包括內(nèi)容：

　　被審計單位名稱；審計事項(類別)；審計期間；其他。

　　2、收件人

　　內(nèi)部審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計項目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機構(gòu)或個人。

　　包括：

　　(1)被審計單位適當(dāng)管理層；

　　(2)董事會或其下設(shè)的審計委員會或者組織中的主要負(fù)責(zé)人；

　　(3)組織管理當(dāng)局；

　　(4)上級主管部門的機構(gòu)或人員；

　　(5)其他相關(guān)人員。

　　3、正文

　　審計概況；審計依據(jù)；審計發(fā)現(xiàn)；審計結(jié)論；審計建議；其他方面。

　　4、附件

　　內(nèi)部審計報告的附件——是對審計報告正文進行補充說明的文字和數(shù)字材料。

　　包括：

　　(1)相關(guān)問題的計算及分析性復(fù)核審計過程；

　　(2)審計發(fā)現(xiàn)問題的詳細(xì)說明；

　　(3)被審計單位及被審計責(zé)任人的反饋意見；

　　(4)記錄審計人員修改意見、明確審計責(zé)任、體現(xiàn)審計報告版本的審計清單；

　　(5)需要提供解釋和說明的其他內(nèi)容。

　　5、簽章

　　內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計機構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：

　　(1)審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人；

　　(2)審計項目負(fù)責(zé)人；

　　(3)其他經(jīng)授權(quán)的人員。

　　6、報告日期

　　審計報告日期一般采用內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報告日期。

　　以下情況下使用相關(guān)的日期：

　　(1)因采納組織主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見時；

　　(2)內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題時；

　　(3)內(nèi)部審計報告存在重要疏忽時；

　　(4)其他情況。

　　7、其他

　　二、審計收費問題

　　1、審計收費總體上偏低

　　研究表明，境內(nèi)外會計師事務(wù)所審計收費差距非常大。目前，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，一些上市公司必須同時按國內(nèi)會計準(zhǔn)則和國際會計準(zhǔn)則進行審計。在這些上市公司的年度報表中可以發(fā)現(xiàn)，其支付給國際和國內(nèi)會計師事務(wù)所的報酬存在相當(dāng)大差異。

　　我國審計水平不僅無法與國外同行相比，就是在國內(nèi)也相差懸殊。

　　2、審計市場集中度低，價格存在惡性低價競爭

　　我國審計市場的準(zhǔn)入門檻很低，絕大部分采用有限責(zé)任形式的會計師事務(wù)所，其注冊資本只要求30萬元人民幣。即使是有上市公司審計資格的'，其注冊資本最多也僅200萬元人民幣。在短短的二十幾年里，會計師事務(wù)所的數(shù)量迅猛增長，其中大部分還是由過去舊體制脫鉤改制過來的，不管是自身制度還是行業(yè)規(guī)范都存在很多不規(guī)范的地方。因此，事務(wù)所之間的競爭可想而知。

　　3、審計收費的披露透明度不高，披露不充分

　　遵循國際慣例，中國證監(jiān)會于20xx年發(fā)布了新修訂的《上市公司年度報告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》，隨后又對審計費用等信息的披露內(nèi)容和格式作了具體規(guī)定。明確規(guī)定上市公司應(yīng)在年報中披露其聘任、解聘會計師事務(wù)所情況以及報告年度支付給聘任會計師事務(wù)所的報酬情況。

　　三、針對審計問題的對策

　　1、制定可統(tǒng)一執(zhí)行的收費標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)提高收費金額

　　2、創(chuàng)造審計市場的有效需求，拓展業(yè)務(wù)范圍

　　3、借鑒習(xí)慣法，加大民事賠償責(zé)任

　　4、促進事務(wù)所之間的兼并聯(lián)合，提升市場競爭力

　　5、建立審計收費披露制度，增強審計收費的透明度

內(nèi)部審計報告4

　　從20世紀(jì)初起，注冊會計師服務(wù)項目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對年度財務(wù)會計報告發(fā)表意見的審計報告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項目，經(jīng)過了一個漫長的歷史過程。1對其進行考察，我們可以看到內(nèi)部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里，認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告將會降低財務(wù)報表審計意見可靠性的觀點，成為內(nèi)部控制評價報告在注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內(nèi)部控制評價報告與審計報告的關(guān)系進行重新定位。

　　（一）歷史爭論--作用相斥

　　隨著人們對報表審計中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識的深入，是否對內(nèi)部控制進行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點在于：內(nèi)部控制評價報告的出具是否會降低財務(wù)報表審計意見的可靠性。

　　20世紀(jì)60年代末70年代初，財務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明，年度財務(wù)報告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素，而對季度會計信息、內(nèi)部控制、預(yù)測等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學(xué)者開始對注冊會計師進入這些領(lǐng)域的可能性進行了論證，并使用問卷表來調(diào)查公眾對此的態(tài)度。美國注冊會計師協(xié)會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務(wù)報表的意見中，應(yīng)包括一個對內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內(nèi)部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代，《審計程序說明書第49號--內(nèi)部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局。這使得如何表達(dá)對內(nèi)部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年，《審計準(zhǔn)則公告第30號--內(nèi)部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準(zhǔn)則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨立進行，也可以結(jié)合財務(wù)報表審計進行。可見，《審計準(zhǔn)則公告第30號》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實際中人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告二者關(guān)系認(rèn)識上的轉(zhuǎn)變。

　　在長期爭論的基礎(chǔ)上，人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告關(guān)系的認(rèn)識于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年，《審計準(zhǔn)則公告第60號--審計師對關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項的傳達(dá)》被頒布，該公告要求注冊會計師就控制環(huán)境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進行溝通。1991年，美國國會通過了聯(lián)邦儲蓄保險公司利用法（FDICIA），這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機構(gòu)管理當(dāng)局必須對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當(dāng)局的報告進行驗證。21993年，美國注冊會計師協(xié)會頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號--財務(wù)報告外的內(nèi)部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號--符合性鑒證》，對企業(yè)提供內(nèi)部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導(dǎo)。至此，對于內(nèi)部控制評價與審計報告關(guān)系的爭論，以職業(yè)規(guī)范對內(nèi)部控制評價及出具報告的認(rèn)可而告一段落。實踐的發(fā)展告訴我們，對內(nèi)部控制進行單獨評價及報告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證，是獨立審計勇于承擔(dān)社會責(zé)任的正確選擇。

　　（二）關(guān)系重新定位

　　雖然對于內(nèi)部控制報告與審計報告關(guān)系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內(nèi)部控制評價報告是否影響審計報告的意見類型？內(nèi)部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上，就此談一些自己的'看法。

　　審計報告是注冊會計師對于被審計企業(yè)年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。這里的會計報表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等方面財務(wù)信息的手段。一般地，會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。注冊會計師以第三者身份，對企業(yè)管理當(dāng)局提供的會計報表進行檢查，并對會計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會計報表的可信性。內(nèi)部控制評價報告是注冊會計師對被評價企業(yè)內(nèi)部控制聲明書發(fā)表評價意見的書面文件。內(nèi)部控制聲明書是企業(yè)管理當(dāng)局對其內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素。注冊會計師接受委托對企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書中的認(rèn)定進行鑒證，并發(fā)表評價意見，以滿足利害關(guān)系人對此信息的需求。

　　從審計報告與內(nèi)部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業(yè)年度財務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時效也較短；內(nèi)部控制評價報告則是對"……為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程"的鑒證，范圍廣，時效也較長。正因為內(nèi)部控制評價報告是對過程的鑒證，審計報告是對結(jié)果的鑒證，所以內(nèi)部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應(yīng)，即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應(yīng)該是無保留意見。由于內(nèi)部控制評價報告是對整個企業(yè)范圍內(nèi)的、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當(dāng)年度財務(wù)信息發(fā)表意見，故財務(wù)報表所示財務(wù)信息的合法、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財務(wù)報表一定不可信。內(nèi)部控制對財務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響，是一種過程性的影響。

　　審計報告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息，而內(nèi)部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內(nèi)部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

　　參考文獻：

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　　8.吳水澎陳漢文邵賢弟.《論改進我國企業(yè)內(nèi)部控制》.《會計研究》.20xx.9

內(nèi)部審計報告5

　　審計組或?qū)徲嬋藛T應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見。

　　被審計單位對審計報告有異議的'，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實，必要時應(yīng)當(dāng)修改審計報告。

　　審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。

　　已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存。

　　留存的內(nèi)部審計報告有時會成為社會審計人員的參考，大多數(shù)時候是企業(yè)集團關(guān)鍵決策、決定的重要依據(jù)。

內(nèi)部審計報告6

　　審計時間：xx年4月14日-xx年4月16日

　　審計重點：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性

　　審計結(jié)果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。

　　審計意見：

　　1、規(guī)范往來科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實際操作過程中的經(jīng)濟風(fēng)險;

　　2.集團公司各下屬單位資金調(diào)動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險;

　　3.財務(wù)在進行具體賬務(wù)處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的真實反映;

　　4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴(yán)謹(jǐn)性;

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，針對此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;

　　6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場價格，針對此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時避免資產(chǎn)無效流失;

　　本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行的'，審計標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計報告7

　　醫(yī)院內(nèi)部審計是由醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)國家相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度．對醫(yī)院的經(jīng)濟活動，醫(yī)療服務(wù)活動過程和結(jié)果進行監(jiān)督、審查和評價．并向院領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人提出書面審計報告，以達(dá)到加強醫(yī)院內(nèi)部控制和管理，提高社會和經(jīng)濟效益，促進醫(yī)院目標(biāo)實現(xiàn)的目的。我院內(nèi)部審計工作始終堅持“依法審計，眼務(wù)大局，圍繞中心．突出重點，求真務(wù)實”的審計工作方針，積極、主動開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作，為加強醫(yī)院內(nèi)部管理，發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

　　一、設(shè)置機構(gòu)，配備專職人員

　　我院黨委非常重視內(nèi)部審計工作．早在1998年3月就設(shè)置了審計科，配備專職審計人員2人．現(xiàn)有兩名專職人員均為中級職稱；另外還有五名兼職內(nèi)部審計人員，其中高級職稱1人、中級職稱2人、初級職稱1人；研究生學(xué)歷1人，本科學(xué)歷6人，并且都有內(nèi)部審計資格證。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置．為開展內(nèi)部審計工作提供了組織保證。

　　二、強化領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任分工

　　為了強化內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，我院還以紅頭文件形式成立專門了審計領(lǐng)導(dǎo)小組，并明確由黨委書記負(fù)責(zé)、紀(jì)委書記主管內(nèi)部審計工作，形成了黨委重視支持，紀(jì)委加強監(jiān)督，審計科具體落實措施的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，為醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作創(chuàng)造了有利條件。

　　三、健全制度，加強內(nèi)部監(jiān)督

　　我院審計科注重建立健全規(guī)章制度，審計科負(fù)責(zé)人依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和具體準(zhǔn)則、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、中華人民共和國衛(wèi)生部第51號令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、鄭衛(wèi)物審[20xx]1號《鄭州市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和內(nèi)部審計相關(guān)法律、法規(guī)、制度，結(jié)合我院的實際情況，制訂了醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度、審計人員職責(zé)、內(nèi)部控制制度、審計制度具體落實措施、醫(yī)院審計工作實施要點等，為具體落實醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督提供可操作性依據(jù)。每年院紀(jì)委與審計科簽訂內(nèi)部審計工作目標(biāo)責(zé)任書，審計科根據(jù)醫(yī)院總體目標(biāo)制訂具體內(nèi)部審計工作實施計劃．每半年和年終向院黨委和紀(jì)委報告內(nèi)部審計工作進行情況，為加強內(nèi)部審計監(jiān)督提供了制度保障。

　　四、因地制宜，規(guī)范內(nèi)部審計

　　我院由于受人員編制、職數(shù)的限制，審計科兩名專職人員，還兼管物價工作。為了更好地開展內(nèi)部審計工作，我們克服困難、結(jié)合實際、因地制宜、采取以審計科為主，專職與兼職人員相結(jié)合，充分發(fā)揮專、兼職審計人員作用的審計工作方法。我院兼職審計人員是紀(jì)委、財務(wù)、全面質(zhì)量考核辦的主管，業(yè)務(wù)水平較強，并具有會計師、經(jīng)濟師、高級會計師職稱．非常熟悉各個部門的每個工作環(huán)節(jié)和實際情況的優(yōu)勢。對內(nèi)部審計工作的順利進行，能夠提出切實可行的審計建議。需要審計調(diào)查時，采取回避制度，即調(diào)查被審計部門時，其所在部門的兼職審計人員回避。

　　這種專、兼職審計人員相結(jié)合開展內(nèi)部審計工作的方法．既加大了內(nèi)部審計力度，又使內(nèi)部審計效果有了明顯的提高．形成了監(jiān)督合力。在經(jīng)過審計準(zhǔn)備、實施、終結(jié)階段后，由專職審計人員對審計工作底稿進行分類整理，由科長撰寫審計報告，同時征求兼職審計人員和被審計科室對審計報告的意見，相互交流，有效溝通，由審計科長負(fù)責(zé)向主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面審計報告．整理審計檔案，并在年終后歸醫(yī)院檔案室。整個審計監(jiān)督工作，嚴(yán)格按照審計程序規(guī)范操作。使內(nèi)部審計工作逐步走向規(guī)范化、制度化。

　　五、突出重點，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　我院審計科始終把內(nèi)部審計工作的重點放在內(nèi)部控制制度健全、嚴(yán)密、有效性的監(jiān)督檢查上，力求監(jiān)督與服務(wù)并重。

　�。ㄒ唬┍Ａ魝鹘y(tǒng)的財務(wù)審計，強化內(nèi)部控制監(jiān)

　　督財務(wù)審計是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類別。是對被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、進行監(jiān)督和評價的活動。放棄財務(wù)審計，就意味著內(nèi)部審計舍本求末，會進一步加速內(nèi)部審計的“邊緣化”。因此，持續(xù)的、適度的財務(wù)審計對醫(yī)院管理是很有必要的。審計科每年都把財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制制度落實情況進行監(jiān)督和評價作為重點。

　　1、加強對醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、和結(jié)余情況的審計

　　內(nèi)部審計活動通過有效的監(jiān)管和對內(nèi)部經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性的評價，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供信息服務(wù)。審計科根據(jù)年度審計計劃，每年對醫(yī)院預(yù)算、決算進行內(nèi)部審計。通過對醫(yī)院全年和上半年資產(chǎn)、負(fù)債、結(jié)余情況的審計，審查經(jīng)營活動的真實性、合法性、有效性和資金使用以及資產(chǎn)保值、增值的情況是否保持在合理幅度之內(nèi)，對醫(yī)院國有資產(chǎn)管理情況進行審計評估。

　　對流動資產(chǎn)，主要通過分析期內(nèi)存貨、流動資產(chǎn)、藥品、應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)次數(shù)、天數(shù)等指標(biāo)的真實性核查，來評價流動資產(chǎn)的營運能力；對每百元流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、每百元衛(wèi)生材料支出的'醫(yī)療收入等指標(biāo)的有效性核查，評價流動資產(chǎn)的使用效率和衛(wèi)生材料消耗所帶來的醫(yī)療收入和衛(wèi)生材料管理狀況。

　　對固定資產(chǎn)，主要通過參與院內(nèi)招標(biāo)工作，參與醫(yī)院管理，對增加、特別是新增萬元以上固定資產(chǎn)、政府采購設(shè)備的申請、報批、采購、程序和減少、報廢的固定資產(chǎn)的審批進行內(nèi)部審計。對新增固定資產(chǎn)增長率、設(shè)備更新率指標(biāo)的合理性核查，評價醫(yī)護技術(shù)人員人均占有同定的數(shù)量及醫(yī)療技術(shù)手段所處的水平；對百元固定資產(chǎn)、百元醫(yī)療設(shè)備的業(yè)務(wù)收入的合法性核查．評價固定資產(chǎn)利用效果和社會、經(jīng)濟效益以及固定資產(chǎn)的使用效率。

　　對負(fù)債，主要通過對資產(chǎn)負(fù)債率、長期資產(chǎn)適合率、流動比率、速度比率指標(biāo)的真實性審計，評價醫(yī)院長期償債能力和債務(wù)償付安全性所具備的物質(zhì)保障程度、財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定程度和財務(wù)風(fēng)險的大小、短期償債能力和流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱。對結(jié)余，主要通過報告期內(nèi)財務(wù)收支結(jié)余真實性的審計，判斷醫(yī)院是否良性經(jīng)營．是否實現(xiàn)國有資產(chǎn)增值。

　　2、加強對內(nèi)部控制制度落實情況的監(jiān)控

　　內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段．健全落實內(nèi)部控制制度，必須強化內(nèi)部審計。加強對貨幣資金管理的監(jiān)督．每年對門診收費、住院結(jié)算崗位、財務(wù)科出納進行現(xiàn)庫存現(xiàn)金清點1—2次。重點對當(dāng)日收入是否及時繳納銀行，庫存周轉(zhuǎn)金是否帳實相符進行核對，每季度重點對銀行存款賬戶及銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)情況進行內(nèi)部監(jiān)督。

　　確保崗位合理設(shè)置、不相容職務(wù)相分離和貨幣資金的安全。開展財務(wù)收支情況審計．通過對外來、自制原始單據(jù)，現(xiàn)金收付憑證。各級責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批手續(xù)是否齊全的審計，監(jiān)測醫(yī)院內(nèi)部控制制度的落實情況。對藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材庫存情況材每年至少抽查盤點一次，審查物資倉儲保管是否安全可靠。對醫(yī)院會計憑證、帳冊、報表、對賬、結(jié)帳情況的審查，看其是否嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度，會計核算信息是否真實、可靠。規(guī)范會計行為，保證會計信息質(zhì)量，規(guī)避醫(yī)療財務(wù)風(fēng)險。

　�。ǘ�）開展專項審計，發(fā)揮“審、幫、促”的作用

　　在開展專項審計時，擺正位置，正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系．審在要害處，幫在點子上，促在管理中。

　　1、每月對醫(yī)療服務(wù)價格、藥品、特殊一次性材料價格執(zhí)行情況進行專題內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋、及時糾正，指導(dǎo)、幫助相關(guān)科室規(guī)范收費行為，確�；颊�、醫(yī)院雙方權(quán)益，凈化行業(yè)風(fēng)氣。

　　2、對政府采購、設(shè)備入庫、使用情況及專項經(jīng)費進行內(nèi)部審計，防止國有資產(chǎn)流失，促進國有資產(chǎn)規(guī)范化管理。

　　3、每年兩次對全院各科室是否私設(shè)“小金庫”進行問卷調(diào)查和進行內(nèi)部審計，起到提醒、警示作用。

　　4、對經(jīng)濟合同及付款情況進行審計．防范風(fēng)險。

　�。ㄈ�）聘請社會審計

　　由于醫(yī)院缺乏工程、基建審計方面的專業(yè)人才，我院近年來對零星維修、大型修繕、基建項目聘請社會審計。沒經(jīng)審計．一律不予付款，實行有效監(jiān)督。

　�。ㄋ模┻M行后續(xù)審計，督促整改

　　對內(nèi)部審計小組提出的問題和建議，督促整改、落實。并進行后續(xù)審計，跟蹤評估。

內(nèi)部審計報告8

　　根據(jù)審計部工作計劃，審計組于20xx年xx月xx日至31日對xxxx有限公司20xx年度的財務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進行了審計。

　　審計工作是依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團公司的規(guī)章制度，對xxxx公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認(rèn)為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是xxxx公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對審計結(jié)果發(fā)表意見。

　　審計報告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：

　　第一部分、經(jīng)濟效益情況。報告經(jīng)濟指標(biāo)完成情況；

　　第二部分、審計問題及建議。報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題、經(jīng)營風(fēng)險及內(nèi)部控制薄弱點并提出審計建議；

　　第三部分、會計報表附注。報告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的.現(xiàn)狀。

　　現(xiàn)將審計情況報告如下。

　　第一部分經(jīng)濟效益情況

　　一、經(jīng)濟指標(biāo)完成情況

　�。ㄒ唬╀N售收入指標(biāo)

　　截至20xx年底，實現(xiàn)銷售收入億元，比上年增長94％。

　　按照銷售結(jié)構(gòu)分析，xxx

　　按照銷售品種分析xxxx

　　20xx年度平均毛利率％，比上年降低個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，xxxx

　　（二）利潤指標(biāo)

　　20xx年度xxxx公司報表顯示實現(xiàn)利潤總額x萬元，但存在潛虧因素。

　　xxxx

　　綜合潛虧因素后，實現(xiàn)利潤總額xxx—8x77＝4xxx元。

　　第二部分審計發(fā)現(xiàn)問題及建議

　　20xx年度審計后，xxxx公司在內(nèi)部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績，尤其在財務(wù)管理上有了很大的改進，逐步將財務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內(nèi)部管理的同時為業(yè)務(wù)部門提供有力的資金保障。

內(nèi)部審計報告9

　　內(nèi)部審計報告沒有固定的項目要求�；�本的項目應(yīng)該包括以下幾方面內(nèi)容：

　　一、審計報告的標(biāo)題

　　審計報告的標(biāo)題因?qū)徲嬳椖亢蛯徲媰?nèi)容的不同而不同。例如：關(guān)于對xx公司財務(wù)收支的審計報告；關(guān)于對xx公司（xx期間）經(jīng)營（目標(biāo)）結(jié)果的審計報告；關(guān)于對xxx任期經(jīng)濟責(zé)任的審計報告；關(guān)于對xx公司經(jīng)理xx離任的審計報告；關(guān)于對xx公司xxx問題的中期審計報告；關(guān)于對項目的專項審計調(diào)查報告；關(guān)于對擬并購xx公司資產(chǎn)情況的審計報告；盡職調(diào)查報告；關(guān)于對xx公司內(nèi)部控制制度的審計報告??。

　　二、審計報告的主送人

　　根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬關(guān)系的不同而有區(qū)別：財務(wù)總監(jiān)；主管總裁（經(jīng)理）；總審計師（審計總監(jiān)）；董事長；審計委員會等。

　　三、審計依據(jù)、審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計人員、審計時間

　　開宗明義：根據(jù)什么進行審計？本次審計要解決什么問題？審計何時間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容？審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

　　四、審計出的主要問題及問題形成的原因

　　審計出的主要問題要根據(jù)重要性（金額大小、性質(zhì)、影響程度等）原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標(biāo)的違法問題、違規(guī)問題、高風(fēng)險問題、做假帳、上報虛假的財務(wù)報告、資產(chǎn)不實風(fēng)險等。對所有問題都要先定性質(zhì)后量化。如：虛增xx利潤300萬元；職務(wù)侵占公款300萬元；現(xiàn)金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設(shè)小金庫300萬元等等。然后逐項描述。基本要求是：讓所有收到報告的人都能讀懂問題的來龍去脈。

　　問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應(yīng)該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯�？陀^原因的表現(xiàn)是：業(yè)務(wù)流程中設(shè)為非控制重點環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制點制度空白；非常情況下發(fā)生；企業(yè)發(fā)展中的新問題。所有原因均應(yīng)引申其對公司發(fā)展的影響。

　　五、被審計對象在審計期間就已經(jīng)審計出的問題的整改行動及糾正措施

　　在審計期間（審計通知書發(fā)出之日起到部門審計報告定稿前）對審計發(fā)現(xiàn)的問題，公司已經(jīng)或正在進行整改，有實際糾正行動和結(jié)果的，應(yīng)該在審計報告中進行描述�？隙ū粚徲媽ο髮χ贫鹊木S護和對審計問題的態(tài)度所做出的.努力。這個信息應(yīng)該通過審計報告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計報告的每位領(lǐng)導(dǎo)。

　　六、審計結(jié)論與審計評價

　　每份審計報告都要給出審計結(jié)論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務(wù)，也是體現(xiàn)審計獨立性、權(quán)威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的主要目標(biāo)之一。內(nèi)部審計不參與經(jīng)營，與經(jīng)營者沒有直接的利益沖突關(guān)系，審計結(jié)論和審計評價必須確保獨立性和權(quán)威性。

　　七、審計建議

　　國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結(jié)論和處理意見”的，內(nèi)部審計無執(zhí)法權(quán)，如無公司文件明確規(guī)定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計的價值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復(fù)發(fā)生。

　　八、審計報告出具人

　　審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書審計經(jīng)理的名字。這和國家審計機關(guān)的審計報告有明顯的區(qū)別。

　　九、審計報告出具日期

　　打印審計報告形成日期。

　　十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數(shù)及存檔要求

　　內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領(lǐng)導(dǎo)和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。

內(nèi)部審計報告10

　　一、導(dǎo)言

　　日期：xx年10月26日

　　接受者：公司總經(jīng)理

　　引言：

　　經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)等事項進行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。

　　審計范圍和目標(biāo)：

　　本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計程序。

　　簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認(rèn)為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

　　1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;

　　2、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

　　3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化;

　　4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復(fù)的期盼：

　　該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

　　公司審計部

　　審計組長：

　　審計小組成員：

　　(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)

　　二、審計過程說明審計資料：

　　搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

　　三、審計發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明

　　(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;

　　主要問題1：

　　目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

　　建議：

　　需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;

　　主要問題2：

　　需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

　　建議：

　　(1)重新統(tǒng)一設(shè)計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求;

　　(2)規(guī)范計劃編號，便于查核;

　　(3)BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;

　　主要問題3：

　　時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

　　建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

　　主要問題4：

　　需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字;

　　建議：

　　完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

　　主要問題5：

　　有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等;

　　建議：

　　非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;

　　審計結(jié)論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計劃程序表。

　　(二)、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

　　主要問題1：

　　欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

　　建議：

　　作為計劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。

　　主要問題2：

　　采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計劃成為形式。

　　建議：

　　減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間，提高時效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。

　　主要問題3：

　　由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標(biāo)示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義。

　　建議：

　　計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性。

　　主要問題4：

　　下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算。

　　建議：

　　下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險。對內(nèi)涉及倉管、財務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

　　審計結(jié)論：

　　計劃的適時性不夠，應(yīng)及早計劃。計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強，應(yīng)及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標(biāo)示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

　　(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化;

　　主要問題1：

　　采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。

　　建議：

　　應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

　　主要問題2：

　　供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

　　建議：

　　建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價透明度。

　　主要問題3：

　　部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

　　建議：

　　設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。

　　審計結(jié)論：

　　目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的.工作投入而非下單后的補救。

　　(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

　　1、倉庫管理

　　主要問題1：

　　倉庫條件較差，影響物料保管。

　　建議：

　　對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕

　　主要問題2：

　　物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

　　建議：

　　區(qū)別價值高低，分類重點管理。

　　主要問題3：

　　據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

　　建議：

　　根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

　　主要問題4：

　　季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點自管項目。

　　建議：

　　建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確認(rèn)。

　　審計結(jié)論：

　　總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

　　2、原材料倉入庫管理

　　主要問題1：

　　存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。

　　建議：

　　增加對二次入庫物料的品管檢驗。

　　審計結(jié)論：

　　1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

　　2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計出能相互通用的信息表。

　　3、原材料倉出庫管理

　　主要問題1：

　　基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

　　建議：

　　物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

　　主要問題2：

　　物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

　　審計結(jié)論：

　　出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進。

　　4、成品倉管理

　　主要問題1：

　　入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

　　建議：

　　在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。

　　主要問題2：

　　審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實際出庫。

　　建議：

　　設(shè)計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。

　　主要問題3：

　　抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫時間)>T(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導(dǎo)致供貨不及時。

　　建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

　　審計結(jié)論：

　　1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化，提高效率。

　　2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

　　3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

　　四、內(nèi)部審計人員的評論

　　計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位。

　　五、計劃物控部的反應(yīng)

　　該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

內(nèi)部審計報告11

尊敬的總經(jīng)理/各部門負(fù)責(zé)人：

　　自20xx年06月28日導(dǎo)入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來，并于20xx年9月27日實施了第一次內(nèi)部審核，在整個審核過程中，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：

　　一．內(nèi)審目的：

　　依據(jù)ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求，對本公司質(zhì)量管理體系進行內(nèi)部審核，認(rèn)清優(yōu)勢，找出不足，必要時提出糾正與預(yù)防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進，順利通過認(rèn)證本公司的現(xiàn)場審核，順利獲取ISO9001：20xx證書。

　　二．內(nèi)審范圍：

　　本公司質(zhì)量手冊覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運作之相關(guān)部門及要素(5.6條款除外)

　　三．內(nèi)審依據(jù)：

　　ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)；本公司質(zhì)量體系文件；客戶要求和法律法規(guī)；客戶訂單

　　四．內(nèi)審方式：

　　以抽樣的方式，現(xiàn)場交談、詢問、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀證據(jù)。

　　五．內(nèi)審日期：

　　20xx年10月7日。

　　六．審核結(jié)果：

　　1、文件審核結(jié)果：在現(xiàn)場審核前，審核組集中對本公司的質(zhì)量管理體系文件進行審核，基本上沒發(fā)現(xiàn)大的問題（嚴(yán)重不符合），說明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求和法律法規(guī)的要求。

　　2、現(xiàn)場審核結(jié)果：（見下表）

　　七．審核綜合評價：

　　1、對體系文件的評價：

　　1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)及國家法律法規(guī)的要求；

　　2）整套體系文件基本適應(yīng)本公司產(chǎn)品、過程特點和本公司實際，但是一些控制，如具體操作的指導(dǎo)文件還需完善，建議專門進行研究，以有較強的可操作性。

　　2、對體系運作的評價：

　　1）本公司領(lǐng)導(dǎo)具有強烈的質(zhì)量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門負(fù)責(zé)人普遍對本公司實施ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)有正確的`認(rèn)識態(tài)度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。

　　2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀念已深入人心，本公司各項質(zhì)量目標(biāo)基本達(dá)成。

　　3）體系自20xx年6月28日正式實施以來，各部門均進行了文件培訓(xùn)，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門配合，完成了對各部門的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實施打下了良好的基礎(chǔ)。

　　4）體系符合性評價：從各部門的查核情況來看,還有這些存在著這些問題：

　　a)產(chǎn)品標(biāo)識及檢驗標(biāo)識方面應(yīng)加強；

　　b)對相關(guān)記錄填寫的及時性應(yīng)加強。

　　5）體系有效性評價：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精

　　神面貌和按要求辦事的自覺性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實施較為有效，但尚存在以下問題和需進一步改進的內(nèi)容：

　　a)各種品質(zhì)記錄應(yīng)及時填寫，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗、監(jiān)控的表單；

　　b)對供應(yīng)商的品質(zhì)及交期的監(jiān)督跟進的有效性需加強；

　　c)文件執(zhí)行的力度方面應(yīng)加強落實（各部門要加強文件的培訓(xùn)工作與貫徹）。

　　八．審核結(jié)論：

　　質(zhì)量管理體系基本有效。

　　九．糾正措施：

　　對于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項，由管理者代表要求責(zé)任部門限期整改，其它各部門應(yīng)“舉一反三”地實施系統(tǒng)性的糾正措施，以消除不合格；并且應(yīng)識別潛在的不合格，采取必要的預(yù)防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進行跟蹤驗證，對于確有困難的，應(yīng)至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。

　　十.記錄整理及報告：

　　由文控負(fù)責(zé)協(xié)助管理者代表對內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報總經(jīng)理，并由管理者代表上報管理評審。

　　附件：審核計劃、首末次會議記錄、內(nèi)審檢查表、內(nèi)審總結(jié)報告、糾正措施單等。

內(nèi)部審計報告12

　　—、預(yù)算控制

　　（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，各科室共同參與

　　預(yù)算并不是財務(wù)部門一個部門的事情，預(yù)算控制的關(guān)鍵點在各個科室，如果沒有各科室的參與，預(yù)算管理僅僅是一種口頭上的說法。而要想使各科室積極參與預(yù)算管理，就必須要有院領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視和支持，使得各科室緊密配合，否則預(yù)算控制很有可能實施不下去。

　�。ǘ�）改進預(yù)算編制方法，擯棄錯誤的老辦法

　　零基預(yù)算一直是醫(yī)院財務(wù)制度所要求的預(yù)算編制方法。全面預(yù)算管理涉及到許多不同的預(yù)算項目，其各有特點，需要針對不同的項目采取不同的編制方法，而不能全盤采用一種單一的編制方法。采取何種編制方法可以從控制目標(biāo)和側(cè)重點出發(fā)來選取，如固定預(yù)算、零基預(yù)算、動態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算等，其在不同的地方使用各有利弊，但可以肯定的是，必須擯棄以上年基數(shù)做加減法的錯誤方法。

　�。ㄈ�）建立完善預(yù)算控制系統(tǒng)

　　首先，嚴(yán)肅對待預(yù)算控制。醫(yī)院確立的各項業(yè)務(wù)活動的預(yù)算控制，必須嚴(yán)肅對待、嚴(yán)格執(zhí)行。

　　其次，確定預(yù)算控制的關(guān)鍵要素。預(yù)算控制的關(guān)鍵要素是成本控制和現(xiàn)金流量控制。通過對關(guān)鍵要素的控制，確保資金使用權(quán)力高度集中，使資金的使用形成合力效應(yīng)，減少資金風(fēng)險。

　　第三，及時反饋預(yù)算執(zhí)行的信息。及時對預(yù)算執(zhí)行信息進行反饋，可以實時控制預(yù)算執(zhí)行的差異，通過收集反饋信息，并對其進行分析，及時對業(yè)務(wù)活動進行調(diào)節(jié)，作出正確的應(yīng)對決策，以確保達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

　　第四，建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)。預(yù)算管理要樹立風(fēng)險意識，有效的預(yù)算管理早期預(yù)警機制可以降低風(fēng)險，將其控制在萌芽狀態(tài)，減少醫(yī)院無謂的損失。

　　第五，加強預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行過程中時刻需要監(jiān)督，重要的是要確保監(jiān)督有效實施，才能保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。增加內(nèi)部審計的審計范圍，對預(yù)算執(zhí)行的全過程進行監(jiān)督，加強制度對醫(yī)院的約束管理。

　�。ㄋ模┙�立并完善預(yù)算績效考核體系

　　預(yù)算控制配以良好的績效考核體系可以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。將醫(yī)院預(yù)算管理與醫(yī)院績效考核掛鉤，將預(yù)算執(zhí)行情況與績效工資的`發(fā)放相聯(lián)系，促使部門預(yù)算實施到位。

　　二、財產(chǎn)保全控制

　　（一）內(nèi)部審計更好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用

　　醫(yī)院的內(nèi)部審計部門應(yīng)該是相對獨立且有一定權(quán)威性的部門。內(nèi)部審計部門日常應(yīng)該對內(nèi)部會計控制制度各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況進行監(jiān)督評價，檢査內(nèi)部會計控制各環(huán)節(jié)是否按制度要求執(zhí)行，對不按制度要求執(zhí)行的責(zé)成整改，予以糾正，及時預(yù)測發(fā)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展過程中可能會遇到的各種風(fēng)險，預(yù)見性地采取預(yù)防措施，最大限度地發(fā)揮審計部門的預(yù)警功能。

　�。ǘ�）控制實物資產(chǎn)，保障醫(yī)療高效運行

　　醫(yī)院的實物資產(chǎn)，包括藥品、固定資產(chǎn)、庫存材料等，是醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運行的保障。醫(yī)院的實物資產(chǎn)也是內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)，最容易出問題的地方，因此，應(yīng)監(jiān)督實物資產(chǎn)的人庫、領(lǐng)用、調(diào)撥、核算等全過程活動，定期或不定期地檢查實物資產(chǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時查明問題原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任，堵住漏洞，防止發(fā)生舞弊行為。

　�。ㄈ�）控制成本費用，提高資金使用效率

　　建立醫(yī)院成本費用責(zé)任制，統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合，成本控制單位縮小到科室，建立科室成本預(yù)算，每個成本控制單位都制定具體的成本控制目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過程中，切實控制醫(yī)療成本、藥品成本和管理費用，避免非必要開支，杜絕浪費現(xiàn)象發(fā)生。對已發(fā)生的成本費用進行考評，與預(yù)算進行比較，找出差距，提出整改措施，將考評結(jié)果與獎懲結(jié)合起來。

　�。ㄋ模┍ＷC存貨的內(nèi)部控制被有效執(zhí)行

　　首先，確定與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的各崗位的權(quán)力和責(zé)任，保證不相容崗位相互“分離、監(jiān)督。制約”。其次，對存貨審批人的責(zé)權(quán)、審批方式、具體審批程序要有所界定；對經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限也要明確，如對于未經(jīng)審批人員批準(zhǔn)越權(quán)行事的行為，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并及時向上級主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。再次，對存貨的取得、驗收、保管、領(lǐng)用等業(yè)務(wù)流程設(shè)置對應(yīng)的規(guī)范要求，并做好記錄存檔。

　　存貨的取得及驗收人庫要加強管理，對于非正常原因入庫的存貨必須經(jīng)相關(guān)部門工作人員審批并簽字，保證質(zhì)量與協(xié)議價值；規(guī)范驗收程序，重點驗收貨物的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量；針對代管、代銷、暫存和委托加工等設(shè)置專門的明細(xì)賬。

　�。ㄎ澹┩晟乒潭ㄙY產(chǎn)管理制度

　　醫(yī)院在選擇固定資產(chǎn)投資項目及具體規(guī)模時，應(yīng)充分考慮醫(yī)院未來業(yè)務(wù)發(fā)展的需求以及自有資金多少，而不是拍腦袋決策。決定投資方向后，使用科室和采購科室要派人進行市場調(diào)研，包括參觀已使用該固定資產(chǎn)的相關(guān)醫(yī)院，通過量本利分析，測算項目投資回收期和投資回報率，進行可行性分析。另外結(jié)合考核申請科室近期的固定資產(chǎn)的購買和使用情況，綜合分析后，經(jīng)醫(yī)院經(jīng)管小組討論決定，報主管部門進行審批。固定資產(chǎn)構(gòu)建后，應(yīng)對設(shè)備的使用效益進行評價和跟蹤分析，結(jié)合實際情況形成書面分析報告交給醫(yī)院經(jīng)管小組，讓決策層及時掌握固定資產(chǎn)構(gòu)建后的后續(xù)信息，以便于整體決策管理。

　　醫(yī)院在控制固定資產(chǎn)的報損和報廢方面，應(yīng)改進固定資產(chǎn)處置程序，在固定資產(chǎn)報廢審核時，嚴(yán)格審查手續(xù)齊全與否，并派專業(yè)人員綜合技術(shù)層面，判定待報廢資產(chǎn)是否真正失去了利用價值。凡屬人為原因管理不當(dāng)導(dǎo)致的報廢以及未到報廢年限未經(jīng)批準(zhǔn)提前報廢的，有關(guān)當(dāng)事人要負(fù)責(zé)。

　　醫(yī)院內(nèi)部審計部門除審計固定資產(chǎn)采購的招投標(biāo)事項外，還應(yīng)定期對醫(yī)院固定資產(chǎn)日常使用情況，包括是否有閑置資產(chǎn)等，進行審計，并且對固定資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟效益情況進行評價，包括固定資產(chǎn)折舊是否已全部提取，固定資產(chǎn)的利用率如何等等。

　　三、債權(quán)和債務(wù)風(fēng)險控制

　�。ㄒ唬┘訌妭鶛�(quán)控制，降低壞賬損失。

　　控制好債權(quán)的審批權(quán)限，完善審批程序，對大額債權(quán)的審批要由領(lǐng)導(dǎo)集體決定。對于債權(quán)，財務(wù)部門要實行定期清理，并進行債權(quán)賬齡分析，定期將債權(quán)統(tǒng)計匯總情況表報送醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，讓領(lǐng)導(dǎo)清楚了解醫(yī)院債權(quán)情況。財務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)往來賬的核算和催繳工作，對于在規(guī)定期限內(nèi)未報銷的債權(quán)，及時向借款人催收，落實責(zé)任人，嚴(yán)格實行責(zé)任追究制。

　　（二）加強債務(wù)控制，嚴(yán)控債務(wù)風(fēng)險

　　醫(yī)院資產(chǎn)構(gòu)成要健康、可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模。大額債務(wù)必須要先由領(lǐng)導(dǎo)集體決定后才能舉債。財務(wù)部門負(fù)責(zé)往來賬的人員也專門負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的核算工作，對各項債務(wù)要進行登記，定期清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，對于臨近到期付款的債務(wù)，要及時通知經(jīng)辦科室清償債務(wù)，對于確實無法支付的債務(wù)，報告領(lǐng)導(dǎo)及時核銷，平時還要做好對賬工作，嚴(yán)控可能出現(xiàn)的債務(wù)風(fēng)險。

　　（三）加強部門之間的協(xié)調(diào)

　　對債權(quán)和債務(wù)的管理和控制，除了合理分工，還要加強各部門之間的合作，才能發(fā)揮整體效應(yīng)。債權(quán)和債務(wù)的直接控制部門是財務(wù)部門。債權(quán)和債務(wù)的經(jīng)辦部門包括醫(yī)保部門、藥劑部門、總務(wù)部門和設(shè)備部門等，要認(rèn)真履行各自職責(zé)，對各自經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)負(fù)責(zé)到底，經(jīng)辦科室的負(fù)責(zé)人，要及時提醒督促本科室經(jīng)辦人員完成相關(guān)工作。

　　四、內(nèi)部報告控制

　�。èD）提升財務(wù)報告編制人的水平

　　醫(yī)院應(yīng)通過組織培訓(xùn)、加強與兄弟醫(yī)院的交流等方式提高財務(wù)人員財務(wù)管理水平，財務(wù)人員不應(yīng)該僅僅是一個個“賬房先生”。因為身處醫(yī)院的大背景下，財務(wù)人員還應(yīng)了解一些與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的醫(yī)療方面的知識，提高綜合素質(zhì)。

　�。ǘ�）豐富財務(wù)報告的形式，加強財務(wù)報告的針對性

　　現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)通用財務(wù)報告形式雖然可以使財務(wù)報告使用者了解財務(wù)信息，滿足其一般要求，但是正因為其太過通用，導(dǎo)致缺乏針對性。財務(wù)報告應(yīng)對不同的報告使用者采取不同的模式。在傳遞基本信息的同時，針對不同的報告使用者（包括外部和內(nèi)部）在不損害醫(yī)院利益的基礎(chǔ)上，提供其需要的信息。對于醫(yī)院外部報告使用者，可以提供能夠評價醫(yī)院社會責(zé)任與經(jīng)濟責(zé)任履行情況的信息。對于醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)決策層，盡量提供能幫助其做出正確決策的財務(wù)信息。增加財務(wù)報告模式的多樣性，使他們各取所需。

　　（三）加強財務(wù)人員與醫(yī)院各部門的溝通交流

內(nèi)部審計報告13

　　一、引言：

　　按照公司20xx年度內(nèi)部審計的計劃安排，審計室對公司采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進行審查，審計過程中我們實施了合適的、必要的審計程序，按照既定的審計方案，結(jié)合其實際情況，對20xx年1月1 日－20xx 年8月31日 期間的.重大采購合同進行了審計。

　　二、審計方式說明：

　　抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查。

　　三、審計發(fā)現(xiàn)與建議：

　　審計發(fā)現(xiàn)：20xx年1月購入的文件柜等辦公用品，供應(yīng)商為成都市青羊區(qū)亞華儀表配件廠，所屬期為20xx年訂單，生管部門未對訂單檔案進行整理歸檔。

　　建議：于20xx年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號，并建檔，以便于核查。

　　四、審計總結(jié)：

　　本次審計方案得到了各相關(guān)部門的大力支持和配合。

　　1、檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：

　�。�1）對所抽取的固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同，進行內(nèi)容上的審查，發(fā)現(xiàn)采購合同的起草、審核以及審批都有權(quán)限范圍內(nèi)的簽字蓋

　　章，格式合同的版本與公司要求基本相符。

　�。�2）對所抽取的采購合同的主要條款進行審查，各類條款約定都基于公平公正的原則，且同時維護了公司利益，不存在差異情況。

　　2、檢查合同的實際執(zhí)行情況：

　�。�1）根據(jù)公司業(yè)務(wù)進展情況，經(jīng)審計，合同中采購、驗收等環(huán)節(jié)都得以較好的執(zhí)行。

　�。�2）采購合同付款臺賬，基本做到了清晰完整，不存在超出合同約定的款項支付和未經(jīng)審核的合同。

　　3、檢查合同存檔情況：

　�。�1）合同保管按照公司要求，按順序進行了編號，便于核查。

　　綜上所述，對于采購合同的管理，具有較為完備的規(guī)范流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對于合同管理的規(guī)定要求。對供應(yīng)商評價、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當(dāng)控制，采購部門相關(guān)崗位工作人員對采購管理流程和崗位職責(zé)都較為熟悉。

　　五、后續(xù)審計跟蹤：

　　1、根據(jù)報告中審計發(fā)現(xiàn)與建議的內(nèi)容，與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識，將立即進行整改,我們將在20xx年11月實施后續(xù)跟蹤。

　　2、20xx年5月購入的固定資產(chǎn)密閉式混料機，正在驗收，設(shè)備（固定資產(chǎn)）申購、審批、驗收流程單尚未建立，故本次未經(jīng)審計，計劃11月份再對此進行后續(xù)審計。

內(nèi)部審計報告14

　　受審計委員會委托，我們對XX公司(以下簡稱)20xx年工程項目的'管理情況進行了審計。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際情況實施了包括詢問每個項目的實際操作流程、審閱相關(guān)的項目資料、審查會計憑證與合同、進行現(xiàn)場觀察等程序�，F(xiàn)將審計情況報告如下:

　　一、整體情況如下表:

　　二、審計結(jié)論

　　經(jīng)過審計，對XX公司的工程項目管理得出以下結(jié)論:

　�、夙椖课窗匆�(guī)定審批。

　�、诠こ添椖抠Y料檔案管理不到位。

　�、酃こ添椖课窗匆�(guī)定驗收。

　�、懿牧稀⒃O(shè)備采購管理不規(guī)范。

　�、葙~務(wù)處理不規(guī)范。

　�、藓贤�管理不規(guī)范。

　　三、審計建議

　　(1)問題①工程項目的立項、變更應(yīng)嚴(yán)格按照《XX公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行;

　　(2)問題②③④項應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《項目管理規(guī)定》執(zhí)行;

　　(3)問題⑤工程項目賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》執(zhí)行。

　　(4)問題⑥合同管理應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《經(jīng)濟合同管理辦法》執(zhí)行;同時，我們建議XX公司對以上問題盡快進行整改，并明確責(zé)任人，我們將擇期對整改情況進行后續(xù)審計。

內(nèi)部審計報告15

　　“六要”：

　　一是格式要規(guī)范。

　　內(nèi)部審計報告格式必須規(guī)范，符合公文寫作基本規(guī)定，主要內(nèi)容應(yīng)按照規(guī)定的格式及相關(guān)要求編制，做到要素齊全，特別是不得遺漏審計發(fā)現(xiàn)的重大問題。

　　二是內(nèi)容要客觀。

　　實事求是、無偏見、不失真，是內(nèi)部審計報告最起碼的質(zhì)量要求。

　　審計報告所述內(nèi)容，必須以客觀事實為依據(jù)，有由于審計人員個人好惡而存在偏見、主要以負(fù)面為主的審計報告，通常難以讓被審計單位接受，不利于審計工作的開展。

　　對被審計單位的工作亮點，審計組應(yīng)歸納提煉給予肯定。

　　當(dāng)然，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，更要揭示其真相，分析其原因。

　　三是表述要清晰。

　　內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)符合邏輯且易于理解，力求語言簡潔明了、觀點清楚，能完整地表達(dá)審計結(jié)果即可，防止空泛的議論，避免內(nèi)容冗長。

　　要盡量避免使用不必要的專業(yè)術(shù)語，對報告閱讀對象可能不明了的術(shù)語應(yīng)作適當(dāng)標(biāo)記。

　　四是重點要突出。

　　不同類型的報告內(nèi)容應(yīng)有側(cè)重。

　　如任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告要重點突出對高管人員履職情況的評價。

　　經(jīng)營成果真實性審計報告則側(cè)重于對被審計單位經(jīng)營管理的.效率性、效果性和經(jīng)濟性的評價。

　　五是建議要可行。

　　幫助被審計單位有效改進不足、促進管理規(guī)范，是內(nèi)部審計工作的最根本目的。

　　因此，提出的審計建議要有可操作性，重點突出、有針對性、可操作性的審計建議，才能真正得到落實，而過于原則化、籠統(tǒng)化的建議，以及“萬處皆可用”的建議，既無助于后續(xù)整改，又加大了審計報告的篇幅，降低了審計報告質(zhì)量，更給人工作不踏實、作風(fēng)漂浮的感覺。

　　六是時間要及時。

　　審計報告要按照既定的審計計劃及規(guī)定時間撰寫、編制發(fā)出，既能提高決策的及時性、有效性，更便于被審計單位及時落實整改。

　　“六忌”：

　　一忌內(nèi)容失真。

　　審計報告應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正地反映審計事項。

　　審計依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項，以及因各種原因?qū)е履＠鈨煽伞⑹聦嵅磺宓膯栴}，都不應(yīng)該在審計報告中出現(xiàn)或予以評價。

　　二忌定性不準(zhǔn)。

　　定性過重、定性過輕或者完全不沾邊的定性都是不可取的。

　　定性過重難以讓人心服口服，會增加交換意見環(huán)節(jié)的難度，容易造成彼此尷尬;定性過輕則難以向組織“交差&rdquo甚至有不認(rèn)真履職，當(dāng)“老好人”的嫌疑。

　　完全不沾邊的定性只能說明審計人員業(yè)務(wù)水平不足以勝任或暫時難以勝任審計工作。

　　三忌證據(jù)不足。

　　審計報告當(dāng)中的任何問題，必須做到證據(jù)充分、可靠，特別要注意做到“五個不”。

　　即審計資料不全不做結(jié)論、問題有疑點不做結(jié)論、依據(jù)不充分不做結(jié)論、未經(jīng)被審計單位確認(rèn)不做結(jié)論、未在審計工作底稿中反映的事實不做結(jié)論。

　　只有這樣，才能讓被審計單位心服口服，否則就會給審計處理環(huán)節(jié)帶來困難，造成審計工作被動。

　　所以，審計報告不得出現(xiàn)“好像”“應(yīng)該”“疑似”等詞語。

　　四忌重復(fù)啰唆。

　　內(nèi)部審計報告文字措辭要明確、簡練，觀點要直觀、清晰，要讓大多數(shù)人能夠看懂，所提出的審計意見或建議要具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么去規(guī)范和完善。

　　簡練則要求審計報告主次分明，思路清晰，內(nèi)容能短則短，力求把主要方面講清楚即可。

　　五忌詞不達(dá)意。

　　表達(dá)不清楚、對問題遮遮掩掩、表述有歧義、詞句不通、前后不搭調(diào)等都是審計報告忌諱的。

　　六忌前后矛盾。

　　高管人員任期經(jīng)濟責(zé)任(離任)審計報告較容易出現(xiàn)該問題。

　　有的審計組擬寫審計報告時，將審計對象的述職報告內(nèi)容復(fù)制，直接作為審計對象“主要履職情況”內(nèi)容，沒有結(jié)合審計情況進行處理。

　　“主要履職情況”寫被審計單位執(zhí)行制度很到位、審計對象盡職盡責(zé)，都是贊美語言，但后面的內(nèi)容是一大堆問題甚至存在原則性問題。

　　最終的審計評價又表述審計對象具備較高的領(lǐng)導(dǎo)水平和管理能力，前后矛盾，這樣的審計報告是不合格的。

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