保留意見審計報告范文
注冊會計師經(jīng)過審計后，認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是公允的，但存在問題時，應出具保留意見的審計報告。下面是小編收集的保留意見審計報告范文，歡迎參考。
保留意見審計報告 1
ABC股份有限公司全體股東:
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業(yè)會計準則及其應用指南的規(guī)定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的.責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告
“三、導致保留意見的的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。
三、導致保留意見的事項
ABC公司xx年12月31日的應收賬款余額x萬元，占資產(chǎn)總額的x%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
四、審計意見
我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外， ABC公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則及其應用指南的規(guī)定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司xx年12月31日的財務狀況以及xx年度的的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
廣東XXX會計師事務所有限公司 中國注冊會計師：
中國注冊會計師：
廣州市XX路XX號XX樓 二0 年 月 日
保留意見審計報告 2
A(股份)有限公司(全體股東)董事會：
我們接受委托，審計了貴公司20xx年12月31日資產(chǎn)負債表及20xx年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。
經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司20xx年12月份預付的下年度財產(chǎn)保險費xx元，全部作為當期費用處理。我們認為，按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，預付的財產(chǎn)保險費應作為待攤費用處理，但貴公司未接受我們的'意見。該事項使貴公司20xx年12月31日資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)減少xx元，該年度利潤表的凈利潤減少xx元。
我們認為，除存在上述預付財產(chǎn)保險費的會計處理不符合規(guī)定外，上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《xx企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況及20xx年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。
xx會計師事務所 中國注冊會計師
(公章) (簽名蓋章)
(地址) 20xx年xx月xx日
保留意見審計報告 3
xxx：
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三十九條的'規(guī)定，現(xiàn)將xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日對你自xxxx年xx月至xxxx年xx月在（任職單位）任（職務：處長、院長、主任、所長、經(jīng)理、董事長、廠長等）期間的經(jīng)濟責任的審計報告送給你征求意見。請在收到審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見，送交審計組。如果在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見，視為無意見。
附：審計報告
審計組長簽名
xxxx年xx月xx日
保留意見審計報告 4
貴局關于《對xx鄉(xiāng)經(jīng)濟責任審計報告（征求意見稿）》（以下簡稱“征求意見稿”）已收悉。我鄉(xiāng)黨委、政府高度重視，專門召開班子會議，對審計組所提出的問題結合我鄉(xiāng)實際逐條進行分析，認真做出檢查，針對審計組所提出問題切實整改�，F(xiàn)就貴局對xx鄉(xiāng)經(jīng)濟責任審計報告提出的問題，答復如下：
一、關于不合規(guī)票據(jù)列支問題
貴局審計指出，我鄉(xiāng)xx年至xx年列支xx鄉(xiāng)派出所嚴打開支xx元；xx年至xx年列支xx鄉(xiāng)國土所代征耕地占用稅手續(xù)費xx元；xx年列支土地整理項目管理經(jīng)費xx元,以上合計列支xx元。此行為違反了《中華人民共和國會計法》第十四條之規(guī)定。 以上情況屬實，上述支出均為實際支出，請求免予處罰，我們在以后的工作當中一定會進一步加強管理。
二、關于出租和承包收入應繳未繳稅費問題
經(jīng)核實，我鄉(xiāng)出租房屋稅費未繳納的現(xiàn)象確實存在。但由于我鄉(xiāng)不是建制鎮(zhèn)，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定不屬于房產(chǎn)稅的納稅范圍，我鄉(xiāng)“應繳未繳房產(chǎn)稅xx元”一項應予剔除。
三、關于計育辦超標準列支工作經(jīng)費問題
貴局審計指出，我鄉(xiāng)計育辦xx年可列支工作經(jīng)費xx元，實際列支工作經(jīng)費xx元，超標準列支工作經(jīng)費xx元。此行為違反了《事業(yè)單位財務規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關
財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準”和《xx縣人民政府辦公室關于印發(fā)xx縣社會撫養(yǎng)費征收和終止妊娠保證金收取退還管理辦法的通知》（xx政辦發(fā)[xx] x號）“鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收成本性支出控制在xx%”之規(guī)定。
經(jīng)我們再三核實，該項超標準支出主要是支付村干部的誤工費用所致。為了充分發(fā)揮村干部的主觀能動性，改變社會撫養(yǎng)費的征收手段，減少干部與群眾之間的直接磨擦，改善黨群、干群關系，鄉(xiāng)黨委、政府再三研究才出臺了適當支付村干部收取社會撫養(yǎng)費誤工費用的措施。對審計組的處理意見我們沒有異議，但請求貴局考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作難開展的實際，免予處罰。
四、關于違規(guī)發(fā)放津補貼問題
貴局審計指出，我鄉(xiāng)人民政府發(fā)放xx年住勤補助xx元、計劃生育進位獎xx元。此行為違反了《行政單位財務規(guī)則》第十九條“行政單位的支出，應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標準�！焙汀妒聵I(yè)單位財務規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準”之規(guī)定。以上情況屬實。對審計組的意見我們沒有異議，所發(fā)兩項補貼將如數(shù)扣回，請求從輕處罰。
五、關于往來款項未及時清算問題
貴局審計指出，我鄉(xiāng)單位往來賬長期掛賬未及時清算，至xx年xx月止，鄉(xiāng)總會計賬“暫存款”科目余額為xx元，“暫付款”科目余額為xx元；鄉(xiāng)政府和計育辦賬“暫存款”科目余額為xx元，“暫付款”科目余額為xx元。此行為違反了《行政單位財務規(guī)則》
第三十六條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬�！敝�(guī)定。
以上情況屬實。對審計組的處理意見我們沒有異議，現(xiàn)在正在組織力量對往來款項進行清理核實、匯總上報，按要求盡快調(diào)整好相關賬目。
總之，貴局對我鄉(xiāng)經(jīng)濟責任審計報告（征求意見稿）所提出的問題都在我鄉(xiāng)實際存在，這些問題的'提出對促進我鄉(xiāng)今后的財務收支活動有著長遠的意義，對財務工作人員的工作也是一種鞭策，我們一定會按照《征求意見稿》的要求，認真總結、積極整改。但我是個農(nóng)業(yè)大鄉(xiāng)，財政收入基礎薄弱，可用財力十分有限，日常運轉舉步唯艱，請求縣審計局秉著教育為主、處罰從寬的原則，盡力減輕對我們的經(jīng)濟處罰，我們也一定會認真總結經(jīng)驗，著力健全財務制度，積極規(guī)范財務管理，努力使我鄉(xiāng)財務工作再上新臺階
xx鄉(xiāng)人民政府
xx年xx月xx日
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