專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告必備(15篇)
隨著社會(huì)一步步向前發(fā)展，我們都不可避免地要接觸到報(bào)告，不同種類的報(bào)告具有不同的用途。那么報(bào)告應(yīng)該怎么寫才合適呢？下面是小編整理的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告1
一、引言
本報(bào)告是對(duì)專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行審計(jì)的報(bào)告，審計(jì)范圍包括專項(xiàng)資金的收支情況、項(xiàng)目資金使用情況及相關(guān)的管理制度、運(yùn)作程序等。
二、審計(jì)目的
本次審計(jì)的目的是評(píng)估被審計(jì)單位在管理和使用專項(xiàng)資金方面是否合規(guī)、高效、透明，是否達(dá)到了專項(xiàng)資金使用的規(guī)定目的。我們的審計(jì)重點(diǎn)是確保專項(xiàng)資金的合規(guī)性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。
三、審計(jì)結(jié)果
1.專項(xiàng)資金的收支情況
�。�1）收入情況
本次審計(jì)的資金專項(xiàng)收入情況是符合國(guó)家政策和法規(guī)的，并且沒有違規(guī)收入的情況發(fā)生。
�。�2）支出情況
在審計(jì)期間，我們檢查了被審計(jì)單位的全部支出清單和相關(guān)票據(jù)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)的資金支出均符合國(guó)家政策和法規(guī)，并且均按照有關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃的規(guī)定使用和支出,未發(fā)現(xiàn)任何違規(guī)支出現(xiàn)象。
2.項(xiàng)目資金的使用情況
�。�1）資金使用情況
本次審計(jì)所審計(jì)的項(xiàng)目資金使用情況證明，項(xiàng)目資金使用在計(jì)劃范圍內(nèi)，項(xiàng)目支出符合預(yù)算管理要求，并按照項(xiàng)目計(jì)劃中的計(jì)劃使用。我們?cè)u(píng)估了項(xiàng)目的支出情況，發(fā)現(xiàn)資金使用在預(yù)算中，沒有超支或短缺的情況。同時(shí)也沒有財(cái)務(wù)管理的問題，沒有任何不合理或者違規(guī)支出。
�。�2）使用效果
我們?cè)u(píng)估的項(xiàng)目資金使用情況為良好的，執(zhí)行情況高效、經(jīng)濟(jì)、透明，未出現(xiàn)浪費(fèi)、損失等情況。并且，相關(guān)的項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)已經(jīng)達(dá)成，為相關(guān)方面的發(fā)展起到了積極而重要的作用。
四、結(jié)論
被審計(jì)單位在專項(xiàng)資金的收支情況和項(xiàng)目資金的使用情況上，都符合國(guó)家規(guī)定和法律法規(guī)的相關(guān)要求，表明該單位管理和使用專項(xiàng)資金的.合規(guī)性和高效性。在審計(jì)過程中未發(fā)現(xiàn)任何違反法律法規(guī)的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以優(yōu)化的空間。
五、建議
針對(duì)上述專項(xiàng)資金使用規(guī)劃效果的問題，建議探討更為有效的監(jiān)督機(jī)制以強(qiáng)化專項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行和跟蹤，建議制定一些更為嚴(yán)格的約束機(jī)制以避免出現(xiàn)不合理的使用資金情況。
六、落實(shí)情況
被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人已經(jīng)表明將重視我們的建議，并且會(huì)及時(shí)將相關(guān)措施形成實(shí)踐，確保專項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行是高效且合規(guī)的。
七、致謝
感謝各方對(duì)本次審計(jì)的支持，感謝被審計(jì)單位的合作和支持，我們將一如既往地為國(guó)家的財(cái)政監(jiān)管工作作出努力。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告2
倉(cāng)庫(kù)管理專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
根據(jù)公司審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)部成立項(xiàng)目組于202年3月1日至20xx年11月1日期間，對(duì)公司各倉(cāng)庫(kù)管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。本次審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注了倉(cāng)庫(kù)管理相關(guān)規(guī)章制度、流程的建立健全情況，倉(cāng)庫(kù)存貨出入庫(kù)及保管情況，各項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行情況及其他基礎(chǔ)工作落實(shí)情況，基于審計(jì)工作的開展，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)了相關(guān)問題并提出了可行的建議和改善措施。
一、基本情況
目前屬于物控部管轄范圍內(nèi)的倉(cāng)庫(kù)共有18個(gè)，分為原料倉(cāng)、成品倉(cāng)及半成品倉(cāng)庫(kù)。其中原料倉(cāng)8個(gè)，半成品倉(cāng)1個(gè)，成品倉(cāng)9個(gè)。截止20xx年10月底，倉(cāng)庫(kù)目前保管物資價(jià)值總額為100萬元。倉(cāng)庫(kù)目前對(duì)于物資出入庫(kù)、保管、盤點(diǎn)等各項(xiàng)基礎(chǔ)工作管理比較完善，各種規(guī)章制度已基本建立，但對(duì)于委托加工物資、單據(jù)審核、制度執(zhí)行有效性也有較多不足之處，須加以完善。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)
1、對(duì)外發(fā)加工物資缺乏有效控制。
0769倉(cāng)庫(kù)有外發(fā)加工物資未收回。在對(duì)各倉(cāng)庫(kù)外發(fā)加工出入庫(kù)情況進(jìn)行審計(jì)(注:各類審計(jì)報(bào)告及方法案例關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng))檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)0769原料倉(cāng)分別在20xx年4月和7有兩筆以委外加工出庫(kù)單形式，將材料名稱為雕花板送至某某廠商維修，至審計(jì)結(jié)束為止未收回。
原料倉(cāng)外發(fā)加工物資賬目不清。在對(duì)原料倉(cāng)外發(fā)加工情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)自20xx年3月9日至20xx年5月7日共向某某廠商外發(fā)木拼板11472張進(jìn)行噴油加工，截止審計(jì)結(jié)束日收回橡膠木拼板10233張，共計(jì)有1239張未收回。金額為5萬元。對(duì)于加工物資存放于加工商處，未與某廠商對(duì)賬，且存放數(shù)目是否準(zhǔn)確，原倉(cāng)管陳某某表示不清楚。
由于陳某某已調(diào)往收料組，未與新倉(cāng)管進(jìn)行交接，現(xiàn)V6倉(cāng)管亦表示不清楚外發(fā)加工有多少數(shù)量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規(guī)范》(文件編號(hào)：AM-QEOW-WK-0004)規(guī)定，對(duì)于委外加工物資應(yīng)該由各倉(cāng)管負(fù)責(zé)核對(duì)，并且每月10日前需對(duì)上月委托加工物料未收回物料上報(bào)部門主管經(jīng)理處審核，但是目前并未嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。
各倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)于外發(fā)加工物資既做到定時(shí)清理未收回情況，月底時(shí)也未對(duì)上月單據(jù)核銷情況及未收回物料上報(bào)給部門主管及經(jīng)理審核，造成外發(fā)加工物資處于無監(jiān)控狀態(tài)，未收回情況時(shí)有發(fā)生。
審計(jì)建議：
倉(cāng)管應(yīng)嚴(yán)格按照公司制《委外加工流程及管理規(guī)范》規(guī)定，每月10日前向原料倉(cāng)主管及物控經(jīng)理報(bào)告委外加工物資單據(jù)核銷表及報(bào)告超期未回物料。
物控部門應(yīng)對(duì)以往外發(fā)加工物資至今未收回情況進(jìn)行清查，對(duì)于仍有未收回物資應(yīng)及時(shí)與采購(gòu)、財(cái)務(wù)部門共同協(xié)商進(jìn)行處理。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與監(jiān)督委外加工物資收回情況。目前財(cái)務(wù)部門未對(duì)外外發(fā)加工物資進(jìn)行明細(xì)賬登記，監(jiān)督外發(fā)加工物資發(fā)出、收回、核銷情況。建議財(cái)務(wù)部門建立委外加工物資明細(xì)賬，物資發(fā)出、收回在財(cái)務(wù)有賬可查。對(duì)于超期未核銷情況賬應(yīng)及時(shí)向倉(cāng)庫(kù)主管了解原因，實(shí)行有效監(jiān)督責(zé)任。
2、五金倉(cāng)領(lǐng)料混亂。
審計(jì)人員在對(duì)各倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)部分領(lǐng)料單存在非同一人填寫領(lǐng)料現(xiàn)象，經(jīng)過向五金倉(cāng)和行政部詢問，系五金倉(cāng)倉(cāng)管利用領(lǐng)料單上空白欄未劃線注銷地方補(bǔ)寫領(lǐng)料。因原五金倉(cāng)管已離職，無法向本人證實(shí)。經(jīng)了解，原因?yàn)樾姓磕承C(jī)修員工在倉(cāng)庫(kù)處領(lǐng)料后未填寫領(lǐng)料單，倉(cāng)管盤點(diǎn)物料時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧，利用行政部領(lǐng)料員黎剛開具的領(lǐng)料單上空白未劃線部門增添被領(lǐng)料數(shù)量，而問及行政部領(lǐng)料員所填寫的領(lǐng)料單上被增添物料之事，其表示未經(jīng)過他手，并不知情。審計(jì)人員抽樣了20xx年4月至20xx年10月的領(lǐng)料單據(jù)，五金倉(cāng)管私自增添的領(lǐng)料金額為xxx元，該部分領(lǐng)料，行政部表示大部分確實(shí)是其領(lǐng)料，但因?yàn)闀r(shí)間太久，部分無法確定。
審計(jì)建議：
對(duì)于各領(lǐng)料部門填寫的領(lǐng)料單，空白線一律劃線注銷。倉(cāng)管必須嚴(yán)格審核領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)有涂改現(xiàn)象、未劃線現(xiàn)象、應(yīng)拒絕領(lǐng)料。對(duì)于各領(lǐng)料部門的領(lǐng)料單一律由各部門領(lǐng)料人填寫，嚴(yán)禁倉(cāng)管人員代筆。領(lǐng)料單如有誤，應(yīng)由領(lǐng)料人員重新填開，重新走審批流程。嚴(yán)禁在未經(jīng)批準(zhǔn)下私自增加領(lǐng)料。
目前對(duì)于倉(cāng)庫(kù)與各領(lǐng)料部門并未就每月領(lǐng)料數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，為加強(qiáng)對(duì)原材料的控制，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)該每月與各材料領(lǐng)料部門進(jìn)行材料領(lǐng)用對(duì)賬，防止數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤。各生產(chǎn)車間、部門經(jīng)理審核當(dāng)月領(lǐng)料數(shù)量、金額。如有異常應(yīng)與倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行核對(duì)，直至找出原因。
3、無訂單入庫(kù)作業(yè)不規(guī)范。
目前倉(cāng)庫(kù)無訂單入庫(kù)作業(yè)較多。如20xx年5月無訂單采購(gòu)金額為6,085,201、70元，占當(dāng)月全部采購(gòu)額8、71%。20xx年7月無訂單采購(gòu)金額3,939,903、24元，占當(dāng)月全部采購(gòu)額為6、3%。對(duì)于該部分無訂單的.材料入庫(kù)作業(yè)，根據(jù)公司文件《倉(cāng)庫(kù)收料作業(yè)規(guī)范》規(guī)定：倉(cāng)庫(kù)《材料入庫(kù)單》必須在采購(gòu)訂單基礎(chǔ)上下推完成，無采購(gòu)訂單之物料未經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管同意不可作收料、入庫(kù)作業(yè)。但在該部分無訂單的入庫(kù)單檢查中，均未見到有倉(cāng)庫(kù)主管對(duì)入庫(kù)單審批，制度執(zhí)行不力。
審計(jì)建議：
對(duì)于未按公司正常采購(gòu)流程之入庫(kù)作業(yè),各倉(cāng)庫(kù)僅憑供應(yīng)商送貨單就進(jìn)行入庫(kù)，對(duì)于質(zhì)量、價(jià)格難以保證符合公司最大利益。應(yīng)此物控部主管及經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)無訂單物資的入庫(kù)監(jiān)控。
4、裥棉毛巾布未經(jīng)品質(zhì)檢查直接入庫(kù)。
由生產(chǎn)一部裥棉車間加工的裥棉毛巾布入庫(kù)到凱奇布料倉(cāng)庫(kù)和歌蒂婭原料倉(cāng)庫(kù)時(shí)，此道工序未經(jīng)過品質(zhì)檢查�；蚱窓z員在入庫(kù)單上簽字僅僅流于形式，倉(cāng)庫(kù)部門對(duì)未有品質(zhì)檢查的半成品直接入庫(kù)，存在質(zhì)量隱患，并對(duì)公司品牌與口碑構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)建議：
嚴(yán)格執(zhí)行公司產(chǎn)品質(zhì)檢制度與流程，切實(shí)維護(hù)產(chǎn)品質(zhì)量，維護(hù)公司產(chǎn)品品牌形象。
5、ERP系統(tǒng)單據(jù)核對(duì)完整性不足。
審計(jì)人員對(duì)ERP系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與倉(cāng)庫(kù)保存的存根聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)部分倉(cāng)庫(kù)找不到對(duì)應(yīng)紙質(zhì)存根聯(lián)。為了防止未經(jīng)授權(quán)私自在ERP系統(tǒng)里填制單據(jù)，應(yīng)每月對(duì)ERP里所有的單據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，但經(jīng)了解，倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)均未采取此種做法。
審計(jì)建議：
對(duì)于系統(tǒng)里的當(dāng)月的所有單據(jù)，各倉(cāng)庫(kù)必須全部打印出紙質(zhì)單據(jù)，按照規(guī)定權(quán)限審批后保管。財(cái)務(wù)部門在檢查倉(cāng)庫(kù)單據(jù)時(shí)，也應(yīng)對(duì)系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)邏輯鉤對(duì)，保證ERP數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。
對(duì)以上發(fā)現(xiàn)問題及審計(jì)建議的落實(shí)情況，請(qǐng)相關(guān)部門將整改時(shí)間、整改部門、整改責(zé)任人、整改措施在20xx年12月31日前報(bào)審計(jì)部備案。
集團(tuán)審計(jì)部
20xx年11月17日
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告3
我們接受委托,對(duì)貴公司的電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目,截止XX年XX月XX日項(xiàng)目資金補(bǔ)貼及投入情況進(jìn)行了審計(jì)。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì)計(jì)資料是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目資金投入情況發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
在審計(jì)過程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經(jīng)批準(zhǔn)注冊(cè)登記，取得:企獨(dú)欽總副字第號(hào)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊(cè)資本美元，實(shí)收資本美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計(jì)算機(jī)準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計(jì)算機(jī)數(shù)字圖像信號(hào)驅(qū)動(dòng)器及零部件。
號(hào)傳輸器，工模具制造，計(jì)算機(jī)周邊部件之集成電路封裝與測(cè)試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計(jì)與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項(xiàng)目基本情況
(二)審計(jì)結(jié)果
1、項(xiàng)目資金補(bǔ)貼收入情況
XX年XX月XX日，收撥入生產(chǎn)項(xiàng)目資金萬元，此萬資金已于年月用于購(gòu)買機(jī)器設(shè)備( )。
2、項(xiàng)目投資完成情況
截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計(jì)截止日貨幣資金余額)萬元，完成項(xiàng)目投資計(jì)劃的%。
其中:固定資產(chǎn)投資萬元，完成固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的`%。
具體如下:
(1)、項(xiàng)目生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投入金額:萬元
(2)、項(xiàng)目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額:萬元; (3)、項(xiàng)目生產(chǎn)交通工具投入金額:萬元; (4)、項(xiàng)目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額:萬元; (5)、其它費(fèi)用支出:萬元
(6)、流動(dòng)資金余額:萬元
附件:
(一)、項(xiàng)目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告5
我們審計(jì)了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱新瑋公司)xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。
一、管理層的責(zé)任
在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是新瑋公司管理層的責(zé)任。
這種責(zé)任包括:
(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。
選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第二項(xiàng)所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報(bào)告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告4
第一條為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。
第三條國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。
第六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘�(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn):
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪�(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第九條賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。
第十條資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。
企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見。
第十一條價(jià)值重估是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十二條損溢認(rèn)定是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實(shí)是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。
第十四條企業(yè)占用的國(guó)有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及考核國(guó)有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。
第四章清產(chǎn)核資的'程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出申請(qǐng)；
�。ǘ﹪�(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；
�。ㄈ┢髽I(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；
（四）聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；
�。﹪�(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；
（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；
�。ò耍┢髽I(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；
�。ň牛┢髽I(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動(dòng)需要開展清產(chǎn)核資的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。
第十七條子企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。
對(duì)企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請(qǐng)，同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
�。ㄒ唬┲付▋�(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個(gè)部門組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；
（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；
�。ㄈ┢刚�(qǐng)符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作；
�。ㄎ澹┫蛲�(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括下列內(nèi)容：
(一)清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況；
(二)按規(guī)定表式和軟件填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料；
(三)需申報(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書面證明材料；
(五)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。
第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對(duì)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵?jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
第二十六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：
（一）制定全國(guó)企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；
�。ǘ┴�(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
�。ㄈ┴�(fù)責(zé)對(duì)所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄋ模┲笇�(dǎo)地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：
�。ㄒ唬┮罁�(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
�。ǘ┴�(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄈ┲笇�(dǎo)下一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
�。ㄋ模┫蛏弦患�(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)資料，根據(jù)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。
第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。
第三十二條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所出具專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。
第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問題，清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)，不得瞞報(bào)虛報(bào)。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長(zhǎng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。
第三十八條企業(yè)對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。
第四十條企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清工作責(zé)任，建立各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。
第四十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證明。
第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個(gè)人不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。
第四十四條企業(yè)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責(zé)任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。
第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
第四十九條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)同有關(guān)部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五十條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員在對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行審核過程中，造成重大工作過失的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。
第五十二條各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。
第五十三條本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告5
往來款項(xiàng)的審計(jì)要點(diǎn)
1，一般情況下是函證，挑選大額的
2，但是函證對(duì)方不一定會(huì)回函。抽憑檢查一下
首先要看一下往來性質(zhì)，如果覺得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件， 大額的一定抽憑檢查一下。
3，舉例：
①應(yīng)付賬款：首先要確定付款的帳期———由采購(gòu)部門提供付款申請(qǐng)明細(xì)表——財(cái)務(wù)審核——各部門領(lǐng)導(dǎo)簽閱——附發(fā)票金額要審核。 注意：財(cái)務(wù)審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī) 、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。
�、谄渌麘�(yīng)收款，其他應(yīng)付款
往來款項(xiàng)的審計(jì)
摘要：根據(jù)往來賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級(jí)科目都應(yīng)該有明確的核算對(duì)象及核算內(nèi)容，即會(huì)計(jì)科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。核算對(duì)象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。本文通過舉例說明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強(qiáng)往來款項(xiàng)的審計(jì)提供了參考建議。
關(guān)鍵詞：往來賬；注意事項(xiàng)；審計(jì)方法
往來賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計(jì)人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會(huì)錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì)，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來賬審計(jì)的注意事項(xiàng)和方法。
根據(jù)審計(jì)目的的不同，審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶對(duì)象等情況，在了解情況的過程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方向。在對(duì)往來賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)的往來賬的二級(jí)科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì)制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對(duì)往來賬審計(jì)的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計(jì)更強(qiáng)調(diào)符合性測(cè)試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行符合性測(cè)試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。
一、預(yù)付賬款的審查
預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購(gòu)貨合同是否真實(shí)、合法，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計(jì)案例中有一個(gè)案例是通過預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對(duì)企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來的報(bào)表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢問該單位的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、收入、利潤(rùn)等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。
二、應(yīng)收賬款的審查
1、了解并測(cè)試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制
應(yīng)收賬款的控制測(cè)試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對(duì)賬單以及內(nèi)部核查等來實(shí)施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方面的控制測(cè)試及評(píng)價(jià)：（1）應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為依據(jù)；
�。�2）企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額定期編制客戶對(duì)賬單并與客戶對(duì)賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；
�。�3）應(yīng)收賬款的.總賬和明細(xì)賬戶登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶的余額是否由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；
�。�4）測(cè)試企業(yè)的信用部門是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；
（5）測(cè)試企業(yè)對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的客戶的應(yīng)收賬款是否指定專人進(jìn)行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過專人授權(quán)審批；
（6）測(cè)試企業(yè)是否建立壞賬準(zhǔn)備金制度。
2、有選擇地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在確定函證范圍時(shí)，應(yīng)對(duì)總體以一定的形式分層，以便對(duì)應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。
在函證時(shí)間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對(duì)于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對(duì)于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接控制詢證函的發(fā)送和回收，通過函證結(jié)果匯總表來控制函證。
最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要對(duì)函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計(jì)差異的情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯(cuò)的多少，估計(jì)未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯(cuò)是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：
�。�1）收到回函時(shí)，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以初步確認(rèn)此筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；
如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)收賬款，虛增銷售收入和利潤(rùn)的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤(rùn)的舞弊行為。
�。�2）對(duì)于采用積極式函證而沒有收到回函時(shí)，如果是因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認(rèn)應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等予以核實(shí)；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過郵局進(jìn)行查詢。在分析應(yīng)收賬款回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮時(shí)間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。
三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查
其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的往來賬，其中大部為個(gè)人往來，有些審計(jì)人員對(duì)此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對(duì)于其他應(yīng)收款的審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對(duì)其他應(yīng)收款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時(shí)還應(yīng)注意調(diào)查對(duì)方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對(duì)方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長(zhǎng)期掛賬的單位借款，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，應(yīng)詢問有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計(jì)案例。在接受一個(gè)上級(jí)主管部門委托后對(duì)其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計(jì)其往來賬時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動(dòng)較大，且在審計(jì)基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。
總之，往來賬的審計(jì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)往來賬的審查力度，特別注意長(zhǎng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如隱瞞收入、少攤銷成本費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計(jì)中對(duì)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合，深入細(xì)致地開展審計(jì)工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，更好地完成審計(jì)任務(wù)。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告6
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的書面文書，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
一、審計(jì)概況
依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計(jì)工作安排，審計(jì)部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對(duì)國(guó)際營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。
本次審計(jì)的主要發(fā)現(xiàn)如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。
項(xiàng)目概況
20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的物流費(fèi)用，依據(jù)合同報(bào)價(jià)單核算運(yùn)輸費(fèi)用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標(biāo)資料及合同條款。
對(duì)各部門產(chǎn)生的快遞費(fèi)用與需求進(jìn)行核實(shí)，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
(1)審計(jì)中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費(fèi)用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調(diào)出**價(jià)格與**提供的`電子檔報(bào)價(jià)單比對(duì)，發(fā)現(xiàn)**首重價(jià)比**平均高36%;
快遞單價(jià)比對(duì)(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價(jià)差率
同城 12.00 8.00 33%
省內(nèi) 13.00 8.00 38%
溫州、臺(tái)州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計(jì) 36%
(3)我們對(duì)20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的國(guó)內(nèi)快遞費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，共發(fā)生快遞費(fèi)用68，798元，**快遞費(fèi)占總費(fèi)用96%;
20xx年01-06月快遞費(fèi)用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計(jì) 2,886 65,912
(4)在審計(jì)時(shí)問詢行政負(fù)責(zé)快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務(wù)由各部門自行聯(lián)絡(luò)快遞公司來公司前臺(tái)取貨。
審計(jì)建議：
我們建議由行政部統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)或采用比價(jià)形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計(jì)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一致。
2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計(jì) 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計(jì)建議：
我們建議代墊費(fèi)用，應(yīng)控制在三個(gè)月內(nèi)收回，銷售會(huì)計(jì)定期將超期信息提供給營(yíng)銷業(yè)務(wù)，由營(yíng)銷業(yè)務(wù)開出催款單提醒客戶進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。
3、其他問題
1、代墊支付快遞費(fèi)未見在貨款中扣除：
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號(hào) 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請(qǐng)內(nèi)容
采購(gòu) 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除
采購(gòu) 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費(fèi)用由**支付
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔(dān)
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除
小計(jì) 1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請(qǐng)單為事后申請(qǐng)審批，未做到先申請(qǐng)后執(zhí)行;在審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費(fèi)用單次超過500元，隨機(jī)抽了一筆采購(gòu)在2月份支付的**材料快遞費(fèi)，采購(gòu)負(fù)責(zé)人回復(fù)發(fā)生時(shí)間比較長(zhǎng)，無法提供相關(guān)來料無法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔(dān)快遞費(fèi)用的相關(guān)依據(jù)。
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號(hào) 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請(qǐng)內(nèi)容
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國(guó)際營(yíng)銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購(gòu) 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無法滿足生產(chǎn)
國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國(guó)際營(yíng)銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔(dān)，貨款中扣除
國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計(jì)建議：
我們建議單筆快遞費(fèi)用超過1,000元，應(yīng)由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級(jí)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費(fèi)用支出的真實(shí)性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告7
xxx有限公司：
我們審計(jì)了后附的xxx有限公司008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。
一、管理層的責(zé)任在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表，是申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任。
這種責(zé)任包括：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì);恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品的具體范圍。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。
選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的.審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表編制說明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報(bào)告僅供貴公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告8
第一條為加強(qiáng)市屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和《山東省國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)）根據(jù)國(guó)家和省、市專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。
第三條威海市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱市國(guó)資委）是市屬國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第四條市國(guó)資委對(duì)符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；
（二）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；
（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘�(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第五條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)市國(guó)資委批準(zhǔn)：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪�(guó)家和省、市規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第六條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和制度完善等內(nèi)容。
第七條賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。
第八條資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中，要把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。
企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞帳等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見。
第九條價(jià)值重估是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，按照國(guó)家和省、市規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在近三年清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者近三年因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十條損溢認(rèn)定是指國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定。
企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定處理按照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》和省、市國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行。
第十一條資金核實(shí)是指國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。
資金核實(shí)按照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定》和省、市國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行。
第十二條制度完善是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按照國(guó)家和省、市現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及資產(chǎn)管理制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理辦法。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十三條企業(yè)清產(chǎn)核資除國(guó)家和省、市另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出立項(xiàng)申請(qǐng)。立項(xiàng)申請(qǐng)包括企業(yè)簡(jiǎn)介、開展清產(chǎn)核資的原因、工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作組織方式和步驟等；
�。ǘ⿲徍伺鷱�(fù)。對(duì)企業(yè)提出的清產(chǎn)核資立項(xiàng)申請(qǐng)，市國(guó)資委根據(jù)本辦法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，批復(fù)同意立項(xiàng)；不同意立項(xiàng)的，在10個(gè)工作日內(nèi)以適當(dāng)方式告知企業(yè)；
�。ㄈ┙�(jīng)審核批復(fù)同意清產(chǎn)核資的，企業(yè)須制定工作實(shí)施方案，負(fù)責(zé)組織實(shí)施賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等具體工作；
�。ㄋ模┢赣蒙鐣�(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。清產(chǎn)核資工作報(bào)告，須由企業(yè)法定代表人簽字，加蓋公章；
�。┦袊�(guó)資委對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果和資產(chǎn)損溢進(jìn)行審核和認(rèn)定，并出具資金核實(shí)批復(fù)文件；
�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據(jù)資金核實(shí)批復(fù)文件要求調(diào)賬，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)市國(guó)資委備案；
（八）企業(yè)根據(jù)資金核實(shí)批復(fù)文件，在30個(gè)工作日內(nèi)，到市國(guó)資委辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。涉及企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)的，按規(guī)定到工商行政管理部門辦理變更登記手續(xù)；
�。ň牛┢髽I(yè)完善規(guī)章制度。企業(yè)完成清產(chǎn)核資后，須認(rèn)真分析存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全各項(xiàng)制度規(guī)定，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。
第十四條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
�。ㄒ唬┏闪⑶瀹a(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)和辦事機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施工作；
�。ǘ┲贫ㄇ瀹a(chǎn)核資實(shí)施方案；
（三）按市國(guó)資委要求聘用符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求開展各項(xiàng)工作；
�。ㄎ澹┫蚴袊�(guó)資委報(bào)送清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。
第十五條由市政府或相關(guān)部門統(tǒng)一部署清產(chǎn)核資的，企業(yè)依據(jù)有關(guān)工作通知或工作方案組織實(shí)施。
第十六條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況須報(bào)市國(guó)資委備案。
第十七條企業(yè)自收到清產(chǎn)核資立項(xiàng)批復(fù)文件起，應(yīng)在6個(gè)月內(nèi)向市國(guó)資委上報(bào)工作報(bào)告。不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成工作的，須提前報(bào)市國(guó)資委同意。
第十八條在資金核實(shí)中，資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，無法認(rèn)定核準(zhǔn)的，經(jīng)市國(guó)資委同意，企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過半年的時(shí)間內(nèi)另行補(bǔ)報(bào)。
第十九條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括：
�。ㄒ唬┣瀹a(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況；
�。ǘ┌匆�(guī)定表式和軟件填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料；
（三）需申報(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況。相關(guān)材料應(yīng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
�。ㄋ模┳悠髽I(yè)是多元投資企業(yè)的，還應(yīng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的`書面證明材料；
�。ㄎ澹┥鐣�(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表；
�。┢渌杼峁┑膫洳椴牧�。
第二十條企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟(jì)行為以及國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，需開展清產(chǎn)核資工作的，專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)按國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，向市國(guó)資委另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十二條按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則，市屬國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資由市國(guó)資委負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
第二十三條市國(guó)資委在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：
�。ㄒ唬┲贫ㄊ袑倨髽I(yè)清產(chǎn)核資的制度和辦法；
�。ǘ┮罁�(jù)國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
�。ㄈ┴�(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本金進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄋ模┫蚴姓褪�(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)報(bào)告工作情況。
第二十四條企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施清產(chǎn)核資工作，向市國(guó)資委報(bào)送相關(guān)資料，根據(jù)市國(guó)資委的批復(fù)組織企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。
第二十五條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第二十六條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。
第二十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映問題，對(duì)清查出的問題及時(shí)申報(bào)，不得瞞報(bào)虛報(bào)。企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。
第二十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長(zhǎng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第二十九條企業(yè)對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行清理和追索；由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，要將批復(fù)核銷的不良債權(quán)等資產(chǎn)損失移交市國(guó)資委指定的資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。
第三十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的資產(chǎn)、負(fù)債，及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。
第三十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。企業(yè)要配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索，不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。
第三十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明。
第三十三條企業(yè)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。
第三十四條市國(guó)資委應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家和省、市清產(chǎn)核資有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計(jì)情況，檢查社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容，認(rèn)真把關(guān)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。
第七章法律責(zé)任
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由市國(guó)資委責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由市國(guó)資委責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。
第三十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由市國(guó)資委責(zé)令改正，并對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管和直接責(zé)任人員依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀(jì)律處分。
第三十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣、虛報(bào)損失等手段侵占、隱匿、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由市國(guó)資委責(zé)令改正，并依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告9
1審計(jì)目標(biāo)
財(cái)政預(yù)算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，其現(xiàn)階段效益審計(jì)主要是揭露反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益、效果和效率的體制性、機(jī)制性和管理性問題。從長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略角度來看，財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)應(yīng)圍繞公共財(cái)政體制的建立，對(duì)公共支出的效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括政策評(píng)估、預(yù)算安排、資金管理、使用效果等，重點(diǎn)審查與評(píng)價(jià)預(yù)算單位使用財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)各部門正確決策，依法理財(cái)，充分發(fā)揮其職能作用。
一是在權(quán)力的制約和監(jiān)督方面，要促進(jìn)問責(zé)制的建立，重點(diǎn)揭露和反映由于行政權(quán)力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當(dāng)、管理不善、利用率低等問題。二是在行政效能方面，重點(diǎn)披露由于體制不順、職責(zé)不清，不能依法行政造成的行政成本過高、資源浪費(fèi)大、行政效益低的問題。三是在科學(xué)發(fā)展方面，分析和評(píng)價(jià)由于機(jī)制缺陷、管理缺位所導(dǎo)致的影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的深層次問題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機(jī)制和管理的層面上提出解決問題的意見和建議，引起政府和社會(huì)各界對(duì)這些問題的重視和關(guān)注，從根本上達(dá)到促進(jìn)規(guī)范部門單位內(nèi)部管理，深化經(jīng)濟(jì)體制改革，完善社會(huì)主義民主與法制，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目的。
2審計(jì)范圍
當(dāng)前對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行效益審計(jì)，重點(diǎn)應(yīng)放在支出效益和資金的安全上，具體有三個(gè)方面內(nèi)容：
1.行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)。行政事業(yè)單位是財(cái)政預(yù)算的主要執(zhí)行部門，財(cái)政預(yù)算資金使用效益的體現(xiàn)最終要落實(shí)到這些單位履行職責(zé)的好壞上。因此，對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)的重點(diǎn)。在效益審計(jì)中，一是要抓好對(duì)部門預(yù)算編制的科學(xué)、真實(shí)性的審查和評(píng)價(jià)，看有無編制虛假預(yù)算、擅自擴(kuò)大開支范圍；二是要抓好對(duì)部門經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性的審查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)檢查和分析各項(xiàng)支出是否適當(dāng)，有無鋪張浪費(fèi)、擴(kuò)大行政成本、資金使用效率低下等問題；三是要抓好對(duì)部門使用財(cái)政預(yù)算資金在管理控制方面情況的檢查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)檢查有無健全有效的內(nèi)部管理制度與規(guī)范建設(shè)執(zhí)行情況。
2.財(cái)政專項(xiàng)資金（基金）審計(jì)。財(cái)政管理的專項(xiàng)資金（基金）較多，當(dāng)前要圍繞科學(xué)發(fā)展觀，以人為本的核心，圍繞與各類社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題和與廣大人民群眾切身利益息息相關(guān)的各類專項(xiàng)資金（基金），如社�；�、農(nóng)村開發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災(zāi)資金等開展效益審計(jì)。在方式上可按資金類型采用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方式，關(guān)注資金使用、管理是否合規(guī)以及資金的使用效果，注意跟蹤和應(yīng)用財(cái)政績(jī)效評(píng)估的成果；也可按項(xiàng)目類型在合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，確定項(xiàng)目的決策、管理和績(jī)效。
3.政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。目前財(cái)政預(yù)算安排投資建設(shè)資金比重較大，這也是效益審計(jì)最直接、最有效的突破口。隨著財(cái)政體制、政府投資管理體制的根本轉(zhuǎn)變和國(guó)庫(kù)集中支付、項(xiàng)目直達(dá)、部門預(yù)算等制度的逐步建立完善，對(duì)財(cái)政預(yù)算安排的投資建設(shè)資金，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查建設(shè)主管部門上報(bào)的部門預(yù)算和財(cái)政部門批復(fù)的部門建設(shè)性預(yù)算和財(cái)政部門批復(fù)的部門建設(shè)性預(yù)算，看財(cái)政部門和主管部門對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金的分配和審批是否合理、合法，項(xiàng)目建設(shè)招、投標(biāo)是否規(guī)范，有無擠占挪用建設(shè)資金等違規(guī)問題。在具體項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)著重抓住投資決策、資金使用、建設(shè)管理和投資效益四個(gè)環(huán)節(jié)開展審計(jì)。
投資決策環(huán)節(jié)主要審查立項(xiàng)是否規(guī)范、科學(xué)，重點(diǎn)審查項(xiàng)目審批嚴(yán)格遵守程序、記證依據(jù)是否科學(xué)、充分，可行性研究是否確實(shí)可行，是否建立了完善的決策責(zé)任制。資金使用環(huán)節(jié)主要審查建設(shè)資金安排和管理情況，看建設(shè)資金籌集、使用是否合規(guī)；各職能部門對(duì)建設(shè)資金撥付、使用和管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。建設(shè)管理環(huán)節(jié)主要是審查各種管理制度落實(shí)情況，通過對(duì)國(guó)家建設(shè)資金投資活動(dòng)取得有用效果的審核和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)揭示項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的問題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目。
3審計(jì)內(nèi)容
任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會(huì)公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問題，因此也都需要進(jìn)行效益審計(jì)。按照財(cái)政預(yù)算資金的使用范圍和審計(jì)技術(shù)手段以及開展效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)等條件，目前對(duì)財(cái)政預(yù)算資金可側(cè)重以下內(nèi)容：
（一）預(yù)算內(nèi)、外經(jīng)費(fèi)收支效益審計(jì)財(cái)政資金經(jīng)過合理分配后，部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益的高低就取決于經(jīng)費(fèi)如何管理和使用，管理得體，使用得當(dāng)，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門預(yù)算內(nèi)、外經(jīng)費(fèi)的使用效益審計(jì)的主要內(nèi)容有：審查預(yù)算供給和滿足單位行使職能運(yùn)作需要之間是否綜合平衡；審查單位的經(jīng)費(fèi)使用的是否合理，開支是否按預(yù)算執(zhí)行；審計(jì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入是否合規(guī)及納入預(yù)算，是否按照收支兩條線執(zhí)行；審計(jì)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用節(jié)約程度。需要考察的指標(biāo)及計(jì)算公式如下：
1.預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用和管理效益指標(biāo)①預(yù)算收支平衡率。
公式為：年終決算預(yù)算收支平衡單位部門數(shù)/年初預(yù)算單位部門總數(shù)×100％②經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)供給率。
公式為：年終實(shí)際預(yù)算撥款數(shù)/年初預(yù)算安排數(shù)×100％③預(yù)算執(zhí)行程度。
公式為：按預(yù)算合理開支數(shù)/部門預(yù)算編制數(shù)×100％2.預(yù)算外資金使用和管理效益指標(biāo)①預(yù)算外收入合規(guī)率。
公式為：1-收入不合規(guī)數(shù)/收入總額×100％②預(yù)算外資金納入預(yù)算率。
公式為：納入預(yù)算預(yù)算外總額/安排預(yù)算外支出數(shù)×100%③收支兩條線上繳費(fèi)。
公式為：實(shí)際上繳預(yù)算收入數(shù)/按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算外收入數(shù)×100％
�。ǘ⿲ｍ�(xiàng)資金（基金）的管理和使用效益審計(jì)專項(xiàng)資金（基金）主要審計(jì)是否�？顚Ｓ眉捌滟Y金的安全性，審查資金合規(guī)使用率和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)節(jié)約率。其考察指標(biāo)及計(jì)算公式如下：
①專項(xiàng)資金專項(xiàng)使用率公式為：報(bào)告期專項(xiàng)資金專項(xiàng)支出數(shù)/報(bào)告期專項(xiàng)資金撥入數(shù)×100％②專項(xiàng)資金節(jié)約率。
公式為：計(jì)劃開支數(shù)—實(shí)際開支數(shù)/計(jì)劃開支數(shù)×100％
�。ㄈ┱顿Y建設(shè)效益審計(jì)政府投資建設(shè)活動(dòng)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)，其管理水平的高低、效益的大小，對(duì)于提高國(guó)民生產(chǎn)總值，增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力都有重要的影響。因此在進(jìn)行政府投資建設(shè)效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)從項(xiàng)目立項(xiàng)、調(diào)研、概算、建設(shè)過程、竣工決算、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)綜合保障能力等諸多方面依照基本建設(shè)程序和建設(shè)管理制度以及相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)價(jià)。一般來說，政府投資建設(shè)效益審計(jì)需要考察和計(jì)算以下幾項(xiàng)指標(biāo)：
1.工作效益指標(biāo)建設(shè)投資工作效益可以從建設(shè)的工作效率、建設(shè)速度和工作完成情況等方面來分析研究，它所包括的指標(biāo)有：建設(shè)項(xiàng)目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設(shè)施占用率、平均建設(shè)工期等。計(jì)算公式為：
�、俳ㄔO(shè)項(xiàng)目交付使用率。
公式為：報(bào)告期交付使用項(xiàng)目個(gè)數(shù)/報(bào)告期施工項(xiàng)目個(gè)數(shù)×100％②竣工交付使用率。
公式為：報(bào)告期竣工交付使用的項(xiàng)目個(gè)數(shù)/報(bào)告期竣工的項(xiàng)目個(gè)數(shù)×100%③未完工程設(shè)施占用率。
公式為：報(bào)告期未完工程設(shè)施投資額/報(bào)告期實(shí)際完成投資額×100％④平均建設(shè)工期。
公式為：報(bào)告期投資項(xiàng)目建設(shè)工期總和/報(bào)告期投資項(xiàng)目個(gè)數(shù)（年）
2.質(zhì)量效益指標(biāo)政府投資建設(shè)質(zhì)量效益主要是通過工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)品率和合格率來反映的。計(jì)算公式為：
�、俟こ藤|(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)品率。
公式為：報(bào)告期評(píng)定的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目工程個(gè)數(shù)/報(bào)告期驗(yàn)收鑒定項(xiàng)目工程個(gè)數(shù)×100％②工程質(zhì)量合格品率。
公式為：報(bào)告期評(píng)定的合格工程項(xiàng)目個(gè)數(shù)/報(bào)告期驗(yàn)收鑒定工程項(xiàng)目個(gè)數(shù)×100％
（四）費(fèi)用效益指標(biāo)審查政府投資建設(shè)費(fèi)用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計(jì)算公式為：
�、賳挝幻娣e（工程）成本水平。
公式為：報(bào)告期完成的單位工程實(shí)際成本/報(bào)告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。
公式為：報(bào)告期工程成本實(shí)際發(fā)生額/報(bào)告期工程成本預(yù)算安排×100％
4審計(jì)評(píng)價(jià)
效益審計(jì)是一個(gè)不斷收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)這些證據(jù)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和得出審計(jì)結(jié)論的過程。因此效益審計(jì)的技術(shù)方法可以分為審計(jì)證據(jù)收集技術(shù)和分析評(píng)價(jià)技術(shù)兩大類。對(duì)財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)與其他效益審計(jì)的技術(shù)方法大致都一樣，除了一些傳統(tǒng)審計(jì)方法，如審閱法、核對(duì)法、函詢法、觀察法、盤點(diǎn)法、抽樣法等，它還有自身獨(dú)特的方法，如利用座談會(huì)、問卷調(diào)查、聘請(qǐng)專家等方法來收集審計(jì)證據(jù)。具體有以下幾種：
1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計(jì)單位項(xiàng)目（資金）的實(shí)際情況與部門績(jī)效預(yù)算指標(biāo)或財(cái)政預(yù)算資金支出效益指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，其標(biāo)準(zhǔn)可以是計(jì)劃、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現(xiàn)其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的`一種分析方法。
2.因素分析法。因素分析法是指對(duì)影響財(cái)政預(yù)算資金使用效益的各個(gè)因素及其影響程序進(jìn)行測(cè)算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標(biāo)變動(dòng)的幾個(gè)因素按照一定的邏輯關(guān)系形成計(jì)算公式，然后把各個(gè)因素的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)列為第一算式，再根據(jù)算式所列的順序逐次用每項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)去替換標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，并分別計(jì)算出因該項(xiàng)因素增減變動(dòng)影響所得出的結(jié)果，將每次替換的結(jié)果與上次替換的結(jié)果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動(dòng)影響的結(jié)果。最后計(jì)算各個(gè)因素增減變動(dòng)的總結(jié)果，即是各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)化差異數(shù)額。通過這種方法，可以衡量各項(xiàng)因素影響程序的大小，以便判斷影響指標(biāo)變動(dòng)的主要原因及影響值，為確定審計(jì)的重點(diǎn)目標(biāo)、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位使用財(cái)政資金效益及工作情況提供有效的分析性數(shù)量證據(jù)。
3.層次分析法。層次分析法是一種簡(jiǎn)明實(shí)用的定性分析與定量分析相結(jié)合的多準(zhǔn)則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行量化，適用于目標(biāo)結(jié)構(gòu)復(fù)雜且缺乏必要數(shù)據(jù)的評(píng)價(jià)，為評(píng)價(jià)資金預(yù)算決策效益提供了依據(jù)。
4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數(shù)學(xué)模型在“盈虧”平衡點(diǎn)分析的基礎(chǔ)上對(duì)各技術(shù)方案的所費(fèi)與所得，即投入成本和取得效益進(jìn)行對(duì)比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財(cái)政預(yù)算資金的使用是一個(gè)多投入多產(chǎn)出的過程。運(yùn)用成本效益分析法的基本原理，在預(yù)算資金效益審計(jì)中，可對(duì)使用者工作進(jìn)行不同的分析，例如：投入經(jīng)費(fèi)總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開發(fā)、國(guó)有資產(chǎn)使用率等等，計(jì)算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動(dòng)的某些量，例如：依法理財(cái)能力、國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、工作目標(biāo)完成質(zhì)量好壞、給社會(huì)帶來的效益等。在效益審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)把握以下原則：
1.目標(biāo)原則：效益審計(jì)主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。
2.溝通原則：效益評(píng)價(jià)最好能由被審計(jì)單位依照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法自行評(píng)價(jià)，然后再由審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。從而使審計(jì)組不會(huì)忽略或抹煞被審計(jì)單位的貢獻(xiàn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)疏漏，同時(shí)有助于被審計(jì)單位查擺整改。
3.客觀原則：效益評(píng)價(jià)依賴于審計(jì)人員超然獨(dú)立的立場(chǎng)和精湛熟練的業(yè)務(wù)能力來完成。
4.比較原則：數(shù)字是評(píng)定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項(xiàng)目預(yù)算等可比較的基準(zhǔn)數(shù)字資料。
5.責(zé)任原則：評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)首先確定責(zé)任的歸屬，辨明責(zé)任是否再被審計(jì)單位權(quán)責(zé)范圍之內(nèi)，是否為當(dāng)事人可控制事項(xiàng)，剔除主管部門無法改變的外在影響。
6.謹(jǐn)慎原則：對(duì)超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)、審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告10
一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是指審計(jì)部門對(duì)某一個(gè)特定的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且采用審計(jì)的手段，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門所交辦的特定事項(xiàng)以及與財(cái)政收支有關(guān)的，向上級(jí)部門開展一次專門的調(diào)查活動(dòng)，其后制定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是調(diào)查結(jié)果的書面表達(dá)，直接的表達(dá)了所反映的問題以及對(duì)問題的分析，并提出相應(yīng)建議。從嚴(yán)格意義上講，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是審計(jì)和調(diào)查的有機(jī)結(jié)合，因此審計(jì)人員可以采用多種方式來開展審計(jì)調(diào)查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查既可以是單項(xiàng)調(diào)查，也可以是多項(xiàng)調(diào)查；既可以是單獨(dú)的審計(jì)調(diào)查，也可以結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開展審計(jì)調(diào)查；既可以通過審核被調(diào)查單位的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行調(diào)查，也可以通過召開座談會(huì)和走訪有關(guān)單位、個(gè)人，以及向有關(guān)單位、個(gè)人發(fā)放審計(jì)調(diào)查表等方式來進(jìn)行調(diào)查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目的是為上級(jí)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，因此做出審計(jì)調(diào)查結(jié)論和提出審計(jì)調(diào)查建議必須要在上級(jí)有關(guān)部門作出決策之前，否則就會(huì)錯(cuò)過時(shí)機(jī)，使審計(jì)調(diào)查失去了應(yīng)有的價(jià)值。
二、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過程中所存在的問題
1、沒有明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口以及切入點(diǎn)。目前，我國(guó)在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過程中，由于各項(xiàng)目之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查人員在未進(jìn)行嚴(yán)密的審前調(diào)查以及在對(duì)項(xiàng)目未做出明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口和切入點(diǎn)的情況下就進(jìn)行盲目實(shí)施，最終未能使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
2、不能做到公私分明，使問題缺少真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu)，因此這就造成在進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)就有可能對(duì)那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過甚至刻意隱藏，這就使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查缺少公平性以及真實(shí)性，不利于更好的開展本單位的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作。
3、不能夠突出調(diào)查的重點(diǎn)并且調(diào)查的深度還有待提高。一些項(xiàng)目在進(jìn)行實(shí)際操作過程中沒有嚴(yán)格按照省公司下發(fā)的審計(jì)方案對(duì)其項(xiàng)目做出明確的規(guī)劃，以及沒有突出審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)，使審計(jì)工作人員對(duì)其如何實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查變得模糊不清，未能深刻的對(duì)審計(jì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的挖掘，找出問題的實(shí)質(zhì)，最終使審計(jì)調(diào)查缺少重點(diǎn)性，在匯總調(diào)查內(nèi)容的時(shí)候所形成的綜合審計(jì)報(bào)告也就缺少深度性。
4、審計(jì)人員素質(zhì)低下，面對(duì)工作持有應(yīng)付的態(tài)度，難以達(dá)到高質(zhì)量的審計(jì)調(diào)查工作要求。調(diào)查工作人員思想覺悟低，在面對(duì)工作時(shí)只是應(yīng)付了事，不能夠深入問題去透析問題的本質(zhì)，同時(shí)，也由于企業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)的審計(jì)人員以及專業(yè)技術(shù)力量嚴(yán)重不足，審計(jì)人員的工作困難等原因，大大降低了審計(jì)人員對(duì)工作的積極性以及開展工作的有效性。
三、為加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作采取的有效措施
1、做好審前培訓(xùn)，制定嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律。應(yīng)定期的組織審計(jì)組成員進(jìn)行集中教育培訓(xùn)，使其能夠及時(shí)掌握到先進(jìn)的審計(jì)理論，增強(qiáng)自身的專業(yè)知識(shí)以及提高自身的思想覺悟，同時(shí)，制定嚴(yán)格的紀(jì)律，做到有功必獎(jiǎng)，有過必罰，將嚴(yán)格的'審計(jì)紀(jì)律落實(shí)到專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的全過程中，以此打造一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)調(diào)查隊(duì)伍。
2、突出重點(diǎn)，把握重點(diǎn)。在進(jìn)行審計(jì)調(diào)查工作中首先應(yīng)明確審計(jì)調(diào)查的工作目標(biāo)，了解與領(lǐng)會(huì)審計(jì)的要求，并準(zhǔn)確的把握審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容以及重點(diǎn)，在嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司所頒布的審計(jì)程序和內(nèi)容的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)調(diào)查工作做出合理化的規(guī)劃。
3、仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)，使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告趨于質(zhì)量化。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)調(diào)查結(jié)果的書面反映，標(biāo)志著審計(jì)質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個(gè)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)的結(jié)論，因此，切實(shí)提高專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量是進(jìn)行專項(xiàng)審查調(diào)查全過程中最重要的部分。故高質(zhì)量專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)具備：第一，報(bào)告中的數(shù)據(jù)以及數(shù)字要準(zhǔn)確無誤；第二，報(bào)告中的文字表述要流暢合理；第三，報(bào)告中的內(nèi)容要豐富且是真實(shí)的信息；第四，報(bào)告中的結(jié)論簡(jiǎn)潔明確。
4、提高審計(jì)人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。審計(jì)人員應(yīng)該具備的素質(zhì)包括兩個(gè)方面：一是基本素質(zhì)，主要指作為一名審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務(wù)能力；二是特別素質(zhì)，主要指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話溝通交流能力，這是審計(jì)工作特殊的職業(yè)要求。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告11
幾年來，我們發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動(dòng)作的為數(shù)不少。雖然對(duì)“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機(jī)關(guān)把“掛賬”當(dāng)作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求。現(xiàn)就對(duì)往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內(nèi)容、方法及解決對(duì)策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來賬款的形成原因
往來賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是管理意識(shí)淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長(zhǎng)，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(zhǎng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。二是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財(cái)務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對(duì)往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會(huì)造成往來賬款管理的混亂。再者，財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)往來賬款清理不及時(shí)也是造成往來賬款長(zhǎng)期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題
(一)部分財(cái)會(huì)人員不按財(cái)會(huì)制度和法規(guī)處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會(huì)計(jì)核算不實(shí),會(huì)計(jì)信息失真。主要表現(xiàn)在:1.一債雙掛,虛增債權(quán)債務(wù),歪曲財(cái)務(wù)狀況。2.應(yīng)列收入?yún)s掛往來,隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開支提供方便。一些單位將上級(jí)單位撥入的�？睢⑾嚓P(guān)單位捐贈(zèng)款、利息收入、出售房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)變賣收入、下屬單位上繳的利潤(rùn)或管
理費(fèi)、計(jì)提的基金等應(yīng)記入“撥入經(jīng)費(fèi)”或“其他收入”等科目的款項(xiàng),以及應(yīng)劃入預(yù)算外資金管理專戶,接受財(cái)政監(jiān)管的款項(xiàng),卻均記作“其他應(yīng)付款”或“暫存款”。3.已開支的款項(xiàng)卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費(fèi)、電視信號(hào)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應(yīng)直接沖減支出卻掛應(yīng)付款
(二)借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費(fèi)用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人，作為成立私企公司的注冊(cè)資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個(gè)人或其他單位，通過往來賬的形式為對(duì)方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃碣~虛列支出，強(qiáng)行平衡超預(yù)算專項(xiàng)事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余，從而給外部造成預(yù)算執(zhí)行情況較好，收支完全平衡的假象，以達(dá)到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。如：有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報(bào)主管部門的會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費(fèi)余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回，還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項(xiàng)，虛列支出計(jì)入“暫存款”科目掛賬，長(zhǎng)期占用應(yīng)付款項(xiàng)。
(四)長(zhǎng)期不對(duì)往來賬款進(jìn)行清理和核實(shí)。有些名存實(shí)亡的往來賬款長(zhǎng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報(bào)損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報(bào)批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項(xiàng),債權(quán)單位已不存在或長(zhǎng)期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報(bào)請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示,及時(shí)轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。
三、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的內(nèi)容
�。ㄒ唬┎橥鶃碣~款的真實(shí)性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設(shè)明細(xì)賬戶或在實(shí)有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。
（二）查往來賬款的合理、合法性。主要檢查債項(xiàng)形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以內(nèi)，檢查有無利用往來賬戶違反國(guó)家規(guī)定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。
（三）查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計(jì)算壞賬損失金額，計(jì)算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。
（四）查往來賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來賬戶可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問題。
四、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對(duì)法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細(xì)賬總余額核對(duì)，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對(duì)。通過核對(duì)，驗(yàn)證有無隱匿漏記問題，有無將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。
�。ǘ⿷裘治龇�。按合計(jì)制度規(guī)定，進(jìn)行對(duì)照鑒別。往來賬應(yīng)以對(duì)方單位名稱或個(gè)人姓名為戶名，進(jìn)行分戶明細(xì)核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問題較大，應(yīng)重點(diǎn)審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟(jì)內(nèi)容分析法。對(duì)往來賬戶中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。
（四）賬齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題。
五、行政事業(yè)單位往來賬款的解決對(duì)策
（一）定期清理往來賬款，促進(jìn)往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個(gè)人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關(guān)責(zé)任人代為償還,并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任;有糾紛的,通過調(diào)解或訴訟予以解決。
2、屬于個(gè)人負(fù)擔(dān)的應(yīng)扣未扣款項(xiàng)限期從工資中扣回銷賬。3、未結(jié)轉(zhuǎn)的'已完工程屬已辦理竣工決算審計(jì)但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理,并由建設(shè)單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計(jì)的,限期辦理工程決算審計(jì)予以結(jié)轉(zhuǎn)。逾期不辦理的,應(yīng)追究單位主要負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人的相關(guān)責(zé)任。同時(shí)，對(duì)工作人員進(jìn)行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對(duì)往來賬款工作的認(rèn)識(shí)。
�。ǘ﹫�(jiān)持依法理財(cái), 要求領(lǐng)導(dǎo)干部要具備現(xiàn)代化管理知識(shí)和一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí),做到責(zé)權(quán)明晰。主要措施是:1.實(shí)行責(zé)任追究制度。對(duì)借出的現(xiàn)無法收回的公款,要追究批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。如借出公款經(jīng)商辦實(shí)體現(xiàn)難以收回,應(yīng)依據(jù)法律條款,動(dòng)用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。2.往來賬款實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,往來賬款應(yīng)及時(shí)清理,不得長(zhǎng)期掛賬。那么在任領(lǐng)導(dǎo)須對(duì)任期內(nèi)的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)未清理完的往來款要有移
交清單和詳情說明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮�(guī)范會(huì)計(jì)科目的使用，嚴(yán)禁在往來科目中列收列支，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立健全財(cái)務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財(cái)政、審計(jì)部門等要加強(qiáng)對(duì)各單位往來款項(xiàng)的監(jiān)督檢查。對(duì)一些單位往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的問題，督促其及時(shí)清理，對(duì)利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項(xiàng)資金等問題，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告12
一、審計(jì)概述
依照《專項(xiàng)資金管理辦法》等相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，對(duì)某單位的專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行了審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出了相應(yīng)的意見和建議。
二、審計(jì)過程
1. 確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)
本次審計(jì)的目標(biāo)是某單位的專項(xiàng)資金的使用情況。
2. 確認(rèn)審計(jì)范圍
本次審計(jì)的范圍涉及某單位的專項(xiàng)資金使用情況，時(shí)間段為20xx年1月1日至20xx年12月31日。
3. 收集審計(jì)證據(jù)
審計(jì)人員通過了解和分析某單位的相關(guān)資料和文件，采訪有關(guān)人員，實(shí)地了解情況等方式，獲取了大量的審計(jì)證據(jù)，對(duì)這些證據(jù)進(jìn)行了分類和整理，進(jìn)行相應(yīng)的分析和歸納。
4. 審計(jì)程序
本次審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用了比較、分析、抽樣、驗(yàn)證等方法，對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行詳細(xì)的分析和審查，從而獲取了全面的審計(jì)證據(jù)。
5. 審計(jì)結(jié)論
依據(jù)審查的證據(jù)，結(jié)合實(shí)際情況，審計(jì)人員得出了如下的結(jié)論：
三、審計(jì)結(jié)果
1. 專項(xiàng)資金使用情況符合法規(guī)要求。
2. 在專項(xiàng)資金使用過程中，存在部分管理混亂和缺陷，導(dǎo)致部分資金使用效益較低。
3. 部分專項(xiàng)資金使用存在欠缺透明度和公開程度不高的.問題。
4. 部分專項(xiàng)資金使用存在不規(guī)范和浪費(fèi)等問題。
四、審計(jì)意見
根據(jù)審查的結(jié)果，我們提出了如下的建議：
1. 堅(jiān)決規(guī)范專項(xiàng)資金使用總體管理，防止出現(xiàn)管理混亂和缺陷的情況。
2. 加強(qiáng)專項(xiàng)資金使用的透明度和公開程度，提高資金使用的合法性和公信力。
3. 強(qiáng)化專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督檢查力度，有效遏制不規(guī)范和浪費(fèi)的現(xiàn)象。
五、總結(jié)
本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)了某單位專項(xiàng)資金使用的一些問題和不足之處，并提出了相應(yīng)的建議。希望某單位切實(shí)改進(jìn)這些問題，規(guī)范資金使用行為，提升資金使用效益和公信力，為企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定做出積極的貢獻(xiàn)。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告13
審計(jì)是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)檢查工作，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)過程的核心產(chǎn)物，對(duì)于政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)、組織等具有重要的參考作用。在審計(jì)報(bào)告中，有兩種類型：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告。在本文中，我們將深入探討它們之間的區(qū)別。
何為專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告？
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告是指針對(duì)某一具體問題或某一單獨(dú)項(xiàng)目的審計(jì)。這種審計(jì)通常是在需要對(duì)某個(gè)具體問題或項(xiàng)目進(jìn)行核查時(shí)才會(huì)進(jìn)行，因此其范圍相對(duì)較小。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常分為兩種類型：
1、調(diào)查審計(jì)
如果機(jī)構(gòu)或企業(yè)中發(fā)生了不當(dāng)行為或疑似違規(guī)行為，審計(jì)員將會(huì)展開調(diào)查審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)詳細(xì)記錄審計(jì)員對(duì)相關(guān)方面的調(diào)查結(jié)果，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果來提出針對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題的建議。
2、綜合審計(jì)
綜合審計(jì)是對(duì)機(jī)構(gòu)或企業(yè)所有方面進(jìn)行審計(jì)，從中分析關(guān)鍵問題并提出改進(jìn)建議。這是一種更為全面，面向更多方面的審計(jì)方式。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中，綜合審計(jì)是更為常見的一種。
何為年度審計(jì)報(bào)告？
年度審計(jì)報(bào)告是對(duì)一個(gè)機(jī)構(gòu)、企業(yè)或組織的整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查和評(píng)估的一份報(bào)告。此類報(bào)告通常在每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束之后發(fā)布。年度審計(jì)報(bào)告中一般包括機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況、收入和支出情況、財(cái)務(wù)制度等各方面的情況進(jìn)行詳細(xì)的概括和分析，意在說明該企業(yè)是否以公正、透明、合法的方式運(yùn)營(yíng)。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告有哪些區(qū)別？
1、審計(jì)對(duì)象不同
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告主要對(duì)某一具體問題或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，而年度審計(jì)報(bào)告則是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)的所有財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。
2、審計(jì)的深入程度不同
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)更深入地挖掘某一具體問題或項(xiàng)目，從而篩選出其中的問題和需要改進(jìn)的`方面，而年度審計(jì)報(bào)告則比較全面地評(píng)估其整體財(cái)務(wù)狀況。
3、報(bào)告內(nèi)容不同
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)更注重對(duì)某一具體問題或項(xiàng)目的調(diào)查和分析，詳細(xì)記錄對(duì)該問題的發(fā)現(xiàn)和解決建議。而年度審計(jì)報(bào)告則主要側(cè)重于機(jī)構(gòu)、企業(yè)或組織的整體財(cái)務(wù)狀況，其內(nèi)容更為全面，詳細(xì)地概述其各方面情況。
4、時(shí)間不同
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常是針對(duì)某一特定項(xiàng)目進(jìn)行的，最終報(bào)告需要在相關(guān)項(xiàng)目結(jié)束之后發(fā)布。而年度審計(jì)報(bào)告則是一份年終報(bào)告，每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束后才會(huì)發(fā)布。
綜上所述，無論是專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告還是年度審計(jì)報(bào)告都是非常重要的財(cái)務(wù)檢查工作，各自有不同的特點(diǎn)和重點(diǎn)。理解這些區(qū)別，可以幫助讀者更好地理解審計(jì)報(bào)告，并為企業(yè)或組織的管理決策提供更有價(jià)值的參考。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告14
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也變得越發(fā)重要。其中，財(cái)務(wù)審計(jì)是以公正、獨(dú)立的身份，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查、核實(shí)、評(píng)價(jià)的專業(yè)活動(dòng)。而在財(cái)務(wù)審計(jì)中，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告是兩個(gè)重要的審計(jì)報(bào)告。下面本文將從相關(guān)定義、審計(jì)內(nèi)容、報(bào)告形式等方面將兩者做出比較。
1、定義：
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常是針對(duì)一個(gè)特定的問題進(jìn)行的審計(jì)，具有特殊性，包括涉及一定的專業(yè)問題和調(diào)查等，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行系統(tǒng)、全面、精細(xì)的評(píng)估。年度審計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面而綜合性的審計(jì)報(bào)告。
2、審計(jì)內(nèi)容：
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告只對(duì)一個(gè)特定的問題進(jìn)行審計(jì)與驗(yàn)證，審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵指標(biāo)等方面進(jìn)行全面而精細(xì)的評(píng)估。而年度審計(jì)報(bào)告則是對(duì)企業(yè)在一整年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)，包括財(cái)務(wù)健康狀態(tài)、企業(yè)規(guī)范合規(guī)經(jīng)營(yíng)及管理水平、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性等方面的綜合性審計(jì)。
3、報(bào)告形式：
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常是以書面的形式，通過特別的審計(jì)結(jié)論來回答提出的問題，闡述事實(shí)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提供發(fā)現(xiàn)的問題和應(yīng)對(duì)方案等。年度審計(jì)報(bào)告則是通常以一個(gè)完整的報(bào)告清單的形式展示，包含審計(jì)企業(yè)和審計(jì)人員信息，審計(jì)意見，會(huì)計(jì)報(bào)表等詳細(xì)信息。年度審計(jì)報(bào)告一旦發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要通報(bào)企業(yè)并引入利用相關(guān)的制度，進(jìn)行修正調(diào)整。
綜上所述，專項(xiàng)審計(jì)與年度審計(jì)是兩種不同的審計(jì)類型，兩者的'審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)手段、審計(jì)結(jié)論各有不同，但它們都具有一定的獨(dú)立性和客觀性，都是為了協(xié)助企業(yè)進(jìn)行完善的財(cái)務(wù)管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險(xiǎn)防控等，為企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展提供了寶貴支持。在實(shí)際操作時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)自身情況選擇合適的審計(jì)類型，并且要充分配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，做到資料準(zhǔn)備完整、信息透明度高。最后，通過審計(jì)報(bào)告給出地真實(shí)可靠的意見和建議，從而為企業(yè)的未來發(fā)展打下基礎(chǔ)。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告15
我們接受委托,對(duì)貴公司的電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目,截止 年 月 日項(xiàng)目資金補(bǔ)貼及投入情況進(jìn)行了審計(jì)。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì)計(jì)資料是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。
我們的.責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目資金投入情況發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
在審計(jì)過程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準(zhǔn)注冊(cè)登記，取得:企獨(dú)欽總副字第 號(hào)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊(cè)資本 美元，實(shí)收資本 美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計(jì)算機(jī)準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計(jì)算機(jī)數(shù)字圖像信號(hào)驅(qū)動(dòng)器及零部件。
號(hào)傳輸器，工模具制造，計(jì)算機(jī)周邊部件之集成電路封裝與測(cè)試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計(jì)與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項(xiàng)目基本情況
(二)審計(jì)結(jié)果
1、項(xiàng)目資金補(bǔ)貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項(xiàng)目資金 萬元，此 萬資金已于 年 月用于購(gòu)買機(jī)器設(shè)備( )。
2、項(xiàng)目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計(jì)截止日貨幣資金余額) 萬元，完成項(xiàng)目投資計(jì)劃的 %。
其中:固定資產(chǎn)投資 萬元，完成固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的 %。
具體如下:
(1)、項(xiàng)目生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投入金額: 萬元
(2)、項(xiàng)目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額: 萬元;
(3)、項(xiàng)目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬元;
(4)、項(xiàng)目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬元;
(5)、其它費(fèi)用支出: 萬元
(6)、流動(dòng)資金余額: 萬元
附件:
(一)、項(xiàng)目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
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