中山大學碩士開題報告

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　　題目：金融資產公允價值的價值相關性研究

　　一、研究的背景

　　1.繼1997年亞洲金融危機、1998年對沖基金危機、俄羅斯債務危機后，2007年美國爆發(fā)次級債危機。美國金融機構把房屋抵押貸款大量證券化，發(fā)行到債券市場；眾多的投資銀行、商業(yè)銀行和基金公司通過為證券提供擔�；蛘咧苯淤徺I的形式參與到這些證券的發(fā)行和交易中。美國房地產市場由高漲進入低迷，導致證券價格大幅下跌，提供擔保和購買了上述證券的金融機構大幅虧損，各大金融機構紛紛收縮資金，造成市場流動性不足，加劇了美國金融市場的動蕩，并進一步延伸到世界各0主要經濟體，帶動全球股市連鎖暴跌。美國次級債危機通過金融渠道影響股市、房地產業(yè)和金融體系的穩(wěn)定與健康�？梢姡�金融工具對資本市場乃至全球經濟的影響之重大、意義之深遠，金融工具再次成為理論界和實務界的焦點。

　　2.2006年財政部頒布了企業(yè)會計準則及其應用指南，并于2007年1月1日起開始在上市公司范圍內執(zhí)行。新企業(yè)會計準則變化的一個重要方面是引入了“公允價值”這一計量屬性，對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以及可供出售金融資產進行計量，并且須在資產負債表日確認其公允價值變化額，分別計入損益或權益。其中，可供出售金融資產主要來源于上市公司股權分置改革中形成的限售流通股。在股權分置格局下，股本規(guī)模小，股票定價中包含對近2/3股份暫不上市流通的預期，定價機制不完善；流通股股東關注點是二級市場的股價波動，非流通股股東的關注點卻是資產凈值的增減，非流通股東與流通股東缺乏共同的利益基礎，導致二級市場的股價與企業(yè)的業(yè)績不相稱的現(xiàn)象時有發(fā)生。股權分置改革完成后，原國有股、法人股等非流通股轉為限售流通股，并在限售解禁后可以上市交易，股本規(guī)模擴大，原非流通股東也因此將關注股價。

　　二、研究的意義

　　1.隨著股權分置改革的完成，我國資本市場也不斷完善并逐步對外開放，我國金融工具也呈現(xiàn)品種多樣化、交易頻繁化、計量復雜化的特點。會計準則制定者抱著“審慎”的態(tài)度，堅持歷史成本計量屬性在我國會計計量中的主導地位同時，對金融工具引入公允價值這一計量屬性，邁出了與國際會計準則接軌的關鍵性的一步。因此，公允價值運用成功與否將直接影響我國會計準則變革的結果及以后的走勢。包括準則制定者在內的各方人士也都希望知道公允價值的披露是否具有信息含量，運用公允價值計量資產能否提高會計信息質量、增進會計信息的決策有用性，能否達到準則制定者期望達到的目的。

　　2.本文的研究結果有助于財務報表使用者及其相關人員了解不同準則下的會計信息的各自作用，并在此基礎上為不同準則之間的比較甄選提供可量化的證據(jù)，為我國具體會計準則的制定提供參考。

　　3.本文通過價值相關性研究方法，檢驗我國上市公司對金融資產運用公允價值計量后，金融資產整體公允價值變化額是否有積極的市場反應，與股票價值是否具有價值相關性，與舊會計準則相比，會計數(shù)據(jù)的解釋能力是否有所提高，企業(yè)提供的會計信息能否更好反映股票的市場價值；將金融資產細分后，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和可供出售金融資產的公允價值變化額是否分別具有價值相關性，我國新企業(yè)會計準則的實施是能否提高會計信息的決策有用性。

　　三、研究的內容和結構

　　1.本文第1章為引言。該章介紹了本文的研究意義及創(chuàng)新之處。

　　2.本文第2章為理論基礎和文獻綜述。該章主要介紹了剩余收益估價理論，其中重點介紹了Faltham和Ohlson對估價理論的貢獻與發(fā)展；介紹和比較了信息觀和計量觀，并在此基礎上綜述了與本文研究范圍相同、研究方法類似的有關價值相關性方面的國內外文獻。

　　3.本文第3章為制度背景。該章主要比較了會計準則變化前后金融資產的帳務處理差異；分析了我國上市公司根據(jù)新企業(yè)會計準則對金融資產采用公允價值計量對公司凈資產的影響；介紹了上市公司股權分置改革情況，股改完成后原非流通股轉為限售流通股。

　　4.本文第4章為研究設計。該章主要介紹了如何對2006年年報和2007年中報數(shù)據(jù)進行篩選，提出金融資產公允價值具有增量價值相關性等假設，分別從信息觀的角度建立盈余反應模型以及從計量觀的角度建立價格模型和報酬模型，對本文假設進行實證檢驗。

　　5.本文第5章為實證分析及評述。該章通過盈余反應模型證明了我國上市公司金融資產公允價值具有信息含量，通過價格模型證明了我國上市公司金融資產公允價值具有增量價值相關性等假設。

　　6.本文第6章為研究結論、不足之處以及對未來的展望。

　　四、論文提綱

　　目錄

　　摘要

　　ABSTRACT

　　第1章 引言

　　1.1 問題的提出

　　1.2 研究意義、內容和結構

　　1.3 研究創(chuàng)新

　　第2章 理論基礎和文獻綜述

　　2.1 概念界定

　　2.2 估價理論

　　2.3 基于信息觀的盈余有用性文獻綜述

　　2.4 基于計量觀的價值相關性文獻綜述

　　2.5 小結

　　第3章 制度背景

　　3.1 會計準則變化及比較

　　3.2 我國上市公司金融資產公允價值的分析

　　3.3 股權分置改革

　　第4章 研究設計

　　4.1 研究假設

　　4.2 變量說明

　　4.3 模型選擇

　　4.4 樣本篩選

　　第5章 實證分析和評述

　　5.1 描述性統(tǒng)計

　　5.2 實證結果分析

　　第6章 研究結論、局限和展望

　　6.1 研究結論

　　6.2 制度建議

　　6.3 研究局限

　　6.4 未來研究方向

　　參考文獻

　　致謝

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