財務(wù)審計整改報告范文

　　隨著個人的素質(zhì)不斷提高，報告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，報告中提到的所有信息應(yīng)該是準(zhǔn)確無誤的。一起來參考報告是怎么寫的吧，以下是小編為大家收集的財務(wù)審計整改報告范文，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　20xx年xx月9日，上海市《上海市市級事業(yè)單位年度財務(wù)會計報表和部門決算報表注冊會計師審計暫行辦法》（滬財會[20xx]76號），意味著上海市開始建立完善事業(yè)單位年度財務(wù)會計報表和部門決算報表注冊會計師審計制度。此項制度的實施旨在進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)會計行為，保證財務(wù)會計信息的真實、完整，促進(jìn)事業(yè)單位提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

　　一、浦東新區(qū)開展年報審計工作的總體情況

　　浦東新區(qū)財政局按照市財政局的要求，20xx年啟動了事業(yè)單位年報審計工作。20xx年、20xx年為試點階段，20xx年起全面鋪開，對象是浦東新區(qū)區(qū)級使用財政性資金的事業(yè)單位，審計方式由財政部門采用政府購買服務(wù)的方式委托符合資質(zhì)的會計師事務(wù)所實施審計。

　�。ㄒ唬┠陥髮徲嫷幕�本情況

　　20xx年對新區(qū)教育及衛(wèi)生兩個系統(tǒng)內(nèi)的62戶事業(yè)單位開展年報審計試點，審計報告反映60戶單位存在問題，共發(fā)現(xiàn)問題戶次207個（相同問題不同單位累計計算）；20xx年進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，對新區(qū)xx個系統(tǒng)內(nèi)的166戶事業(yè)單位實施了年報審計工作，審計報告反映160戶單位不同程度地存在問題，共反映存在問題戶次768個。

　　（二）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　1、資產(chǎn)管理較薄弱。事業(yè)單位重資金預(yù)算，輕資產(chǎn)管理的現(xiàn)象較普遍，國有資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、資產(chǎn)流失風(fēng)險較大。主要表現(xiàn)：房屋建筑物、汽車類等固定資產(chǎn)權(quán)屬不清晰，未經(jīng)批準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)購置汽車，未經(jīng)批準(zhǔn)出借、出租、處置固定資產(chǎn)，未定期盤點清查固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實不符；對外投資權(quán)屬不清晰，投資不入賬，對外股權(quán)投資疏于管理，被投資單位關(guān)閉、停業(yè)導(dǎo)致投資資產(chǎn)無法收回，產(chǎn)生壞賬；隨意出借大額資金，應(yīng)收款項長期掛賬不處理，應(yīng)收單位關(guān)閉、停業(yè)致應(yīng)收款項無法收回；現(xiàn)金管理存在漏洞，現(xiàn)金收入不及時入庫，個人挪用巨額公款等。

　　2、會計核算不規(guī)范。會計報表未能真實完整地反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項。存在會計處理不及時、會計科目使用不準(zhǔn)確、會計處理不當(dāng)?shù)惹闆r。主要表現(xiàn)：資產(chǎn)增減未能及時進(jìn)行會計處理；單位收支在往來科目核算，未確認(rèn)收支；基建項目未獨(dú)立建賬核算，并按規(guī)定并人大賬核算；單位發(fā)放職工薪酬未通過“應(yīng)付職工薪酬”或“應(yīng)付工資”科目核算；未規(guī)范核算醫(yī)療和藥品收入等。

　　3、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅。預(yù)算編制不細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行有偏差。主要表現(xiàn)：預(yù)算收入編制不完整；人員經(jīng)費(fèi)、三公經(jīng)費(fèi)超預(yù)算支出；專項預(yù)算執(zhí)行率低，有偏差；未按規(guī)定執(zhí)行政府采購程序等。

　　4、決算報表編制不完整。部門決算報表編制與會計賬簿脫離，填列數(shù)據(jù)與單位財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)不一致，部門決算報表未能反映單位的全部收支。如上級部門或條線撥入的專項收支未在決算報表中反映，有些單位由于收支不平衡，在決算報表中虛增收入。

　　5、內(nèi)控制度不健全或不執(zhí)行。單位各項內(nèi)控管理制度不健全，或有制度但與現(xiàn)行管理規(guī)定要求不相符，未執(zhí)行。特別是資產(chǎn)管理、財務(wù)會計管理方面。主要表現(xiàn)：資產(chǎn)未能定期盤點、清查；資產(chǎn)購置沒有相應(yīng)的入庫、驗收程序；記入會計賬簿原始依據(jù)不規(guī)范（報銷的發(fā)票抬頭與單位名稱不符、發(fā)票不真實合法、未附明細(xì)清單等）；往來款項未及時清理，3年以上款項掛賬較多，存在壞賬風(fēng)險。

　�。ㄈ�）審計工作取得的成效

　　一是加大了財政監(jiān)督力度；二是促進(jìn)事業(yè)單位主動加強(qiáng)財務(wù)會計管理的有效手段；三是確保會計信息的準(zhǔn)確性和權(quán)威性，順利推進(jìn)部門決算批復(fù)制度和部門決算信息公開化的重要基礎(chǔ)性工作；四是為建立健全政府購買服務(wù)制度、不斷加大對注冊會計師在政府公共管理中的積極作用進(jìn)行了有益的嘗試。

　　二、試點中存在的主要問題及成因分析

　�。ㄒ唬�審計報告質(zhì)量有待進(jìn)一步提高

　　會計師事務(wù)所出具的審計報告質(zhì)量參差不齊，有些報告質(zhì)量較高，但還有不少審計報告的質(zhì)量有待提高。

　　1、對重點問題披露深度不夠。對審計發(fā)現(xiàn)的問題深入調(diào)查了解不夠，報告披露信息不全，揭示問題浮于表面，報告使用者不能通過審計報告看清問題實質(zhì)。

　　2、審計適用的標(biāo)準(zhǔn)和尺度把握不準(zhǔn)確。問題性質(zhì)判斷不夠準(zhǔn)確，引用法規(guī)條款不準(zhǔn)確，導(dǎo)致判斷錯誤。

　　3、對問題性質(zhì)把握不統(tǒng)一。各事務(wù)所之間，各注冊會計師對問題性質(zhì)的判斷不統(tǒng)一，同樣的問題在不同事務(wù)所及不同的注冊會計師出具的審計報告中披露情況不一致，有的作為違規(guī)問題披露，有的作為其他事項披露，有的不予披露。

　　4、審計報告的格式不統(tǒng)一。雖提供有各類審計報告的參考格式，明確了需要披露的內(nèi)容，但是各事務(wù)所撰寫報告反映的程度不一致。

　　經(jīng)分析，產(chǎn)生上述問題的原因有會計師事務(wù)所及其注冊會計師本身業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)態(tài)度等因素的影響，也存在被審計單位配合不到位的原因。

　　1、會計師事務(wù)所及其注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高。一些會計師事務(wù)所及其注冊會計師熟悉企業(yè)委托的審計業(yè)務(wù)要求，但對事業(yè)單位執(zhí)行的會計準(zhǔn)則、會計制度、財政管理方面的規(guī)定不熟悉；另外有些事務(wù)所或注冊會計師對年報審計工作不夠重視，未能與被審計單位進(jìn)行有效充分溝通，導(dǎo)致在實施審計時出現(xiàn)問題披露不深刻、問題性質(zhì)判斷不準(zhǔn)等方面問題。

　　2、被審計單位支持配合程度有待進(jìn)一步提高。一是被審計單位財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，有的對事業(yè)單位會計準(zhǔn)則、事業(yè)單位會計制度和相關(guān)的財務(wù)管理辦法不熟悉，從而造成了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整或不真實；二是對審計工作有抵觸情緒，對有些敏感、棘手的問題，未如實向?qū)徲嬋藛T提供資料或告知相關(guān)情況，審計人員的審計工作受到限制，導(dǎo)致有些問題信息披露不完整，或判斷不準(zhǔn)確。

　　（二）審計結(jié)果的利用率有待進(jìn)一步提高

　　開展事業(yè)單位年報審計的最終目的是為了規(guī)范單位財務(wù)會計行為，提高財政資金的安全性和有效性，因此對審計結(jié)果的有效利用是年報審計這項工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵。兩年試點工作中，我們采取了一些措施，狠抓審計問題整改工作，促進(jìn)審計結(jié)果的利用，但是從總體情況來看，審計結(jié)果的利用方面還有待提高。

　　1、從被審計單位層面看，很多單位還停留在就問題整改而整改的階段，沒有充分發(fā)揮審計結(jié)果的作用。有些被審計單位及其主管部門整改態(tài)度很好，但沒有實質(zhì)性的整改方案和舉措，對一些容易整改的問題進(jìn)行了整改，對有些難度的、需要進(jìn)一步調(diào)查核實的問題，或涉及其他部門或單位的問題，就擱置起來了，也未從審計發(fā)現(xiàn)的問題中發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)，從建立完善制度的高度去進(jìn)一步強(qiáng)化管理，預(yù)防類似問題的發(fā)生。

　　2、從新區(qū)財政局層面看，也僅限關(guān)注被審計單位對問題的整改，沒有從制定完善制度層面強(qiáng)化財政管理。有些問題也反映出財政部門作為職能管理部門存在制度規(guī)定缺失或規(guī)定不明確、政策宣傳不到位等薄弱環(huán)節(jié)。兩年的試點審計，反映了被審計單位在資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行、決算報表填報、會計核算等方面存在較多問題。

　　另外，目前的審計內(nèi)容與財政管理要求的契合度較低，也限制了審計結(jié)果在財政管理過程中的應(yīng)用。

　　三、對策建議

　�。ㄒ唬┎扇〈胧�，提高審計報告質(zhì)量

　　1、抓好選擇與考核，提高中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量。一是注重招標(biāo)質(zhì)量，把好初審關(guān)。以政府購買服務(wù)的形式，制定并細(xì)化反映年報審計特點和要求的投標(biāo)合格條件和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，通過技術(shù)指標(biāo)拉開差距作引導(dǎo)，選擇具有一定規(guī)模，業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)，具有市級、區(qū)級事業(yè)單位年報審計工作經(jīng)驗的會計師事務(wù)所中標(biāo)，參與新區(qū)的年報審計工作。二是強(qiáng)化對事務(wù)所年報審計的培訓(xùn)考核。事前做好培訓(xùn)布置工作，就新區(qū)相關(guān)管理制度、文件、審計業(yè)務(wù)需求等內(nèi)容加強(qiáng)對事務(wù)所審計人員的培訓(xùn)、指導(dǎo)；事后加強(qiáng)考核，制定完善考核辦法，強(qiáng)化對事務(wù)所的考核管理，提高事務(wù)所審計工作質(zhì)量。

　　2、優(yōu)化工作流程，確保溝通暢通。事業(yè)單位的年報審計工作是一項系統(tǒng)工程，涉及單位較多，環(huán)節(jié)較多，因此制定有效的工作流程相當(dāng)重要。工作流程設(shè)計做到以下兩點：一是要確保財政部門內(nèi)部各相關(guān)處室、單位、相關(guān)主管部門、事業(yè)單位、會計師事務(wù)所等各個參與此項工作的部門單位之間保持良好的溝通聯(lián)系，確保年報工作實施前、中、后整個過程中能進(jìn)行充分有效溝通。二是要明確各涉及部門單位的工作職責(zé)、要求，確保審計工作順利開展，從而保證審計報告質(zhì)量。

　　3、擴(kuò)展審計內(nèi)容，為財政重點工作服務(wù)。事業(yè)單位年報審計應(yīng)有別于企業(yè)年報審計，除了關(guān)注財務(wù)會計報表外，還應(yīng)注重單位預(yù)算編制、執(zhí)行、決算，財政管理制度執(zhí)行等情況，使年報審計為財政重點工作服務(wù)，提高審計報告使用效率。審計內(nèi)容上，可以結(jié)合財政管理重點工作，每年進(jìn)行增減變化。比如：增加新《事業(yè)單位會計制度》及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的執(zhí)行情況檢查；結(jié)合財政信息公開的要求，增加信息公開方面的數(shù)據(jù)審核工作；結(jié)合決算批復(fù)工作，增加決算報表數(shù)據(jù)填報審核工作；結(jié)合新的資產(chǎn)管理制度規(guī)定，增加制度執(zhí)行情況檢查；結(jié)合國庫單一賬戶推進(jìn)，增加單位執(zhí)行情況檢查等。

　　4、加強(qiáng)宣傳動員，提高思想認(rèn)識。在事業(yè)單位年報審計工作的開展過程中，取得被審計單位及其主管部門的支持配合相當(dāng)重要。從兩年試點情況來看，審計報告中有些問題沒有得到披露，一部分是因為被審計單位不配合造成的。被審計單位不理解甚至有抵觸情緒，對有些敏感的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項不愿意提供更詳細(xì)的資料線索，導(dǎo)致審計人員審計工作受阻，無法準(zhǔn)確判斷問題性質(zhì)，從而影響了審計報告質(zhì)量。因此，財政部門要進(jìn)一步加強(qiáng)宣傳動員，將年報審計工作的目的意義、工作流程、需要被審計單位配合支持的事項等內(nèi)容，事先做好宣傳動員，告知被審計單位及其主管部門，達(dá)成統(tǒng)一的思想認(rèn)識，積極配合會計師事務(wù)所做好審計工作。

　�。ǘ�）建立機(jī)制，促進(jìn)審計結(jié)果的利用

　　審計結(jié)果能否得到有效利用是年報審計工作目的是否實現(xiàn)的關(guān)鍵一環(huán)，從促進(jìn)整改、公開、反饋、考核問責(zé)等方面人手建立健全機(jī)制，促進(jìn)審計結(jié)果利用，最大限度發(fā)揮年報審計工作績效。

　　1、建立整改促進(jìn)機(jī)制。財政監(jiān)督部門將審計報告收集匯總分析后，下發(fā)整改通知書并要求限期整改，在下一年的審計中，再次審核被審計單位的整改落實情況；財政相關(guān)業(yè)務(wù)處室要跟蹤督促整改，并將審計問題作為監(jiān)督內(nèi)容強(qiáng)化日常監(jiān)督。此外，要發(fā)揮以點帶面的作用，對共性問題要進(jìn)行梳理和分析，應(yīng)該從管理源頭上找原因，進(jìn)行建章立制，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)一個、糾正一個、規(guī)范一片的效果。

　　2、建立反饋和報告機(jī)制。審計結(jié)束后，要及時將審計結(jié)果報送相關(guān)部門，以便及時掌握審計情況；通過審計報告的分析、提煉、整合，深入分析被審計單位年報以及審計工作本身存在的問題及其成因，著力從體制、機(jī)制和制度層面反映存在的問題和漏洞。

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