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最新《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》全文（精選9篇）
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最新《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》全文 1
第一條 為了規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，保障審計(jì)工作科學(xué)、有序和高效運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先作出的統(tǒng)一安排。
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。
第三條 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)制。審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和署本級審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指導(dǎo)全國審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作�？h級以上地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作。
第四條 編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要依據(jù)國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針政策和審計(jì)工作發(fā)展綱要，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法及其實(shí)施條例、有關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，確保履行法定職責(zé)。
第五條 編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要緊緊圍繞政府工作中心，明確具體審計(jì)目標(biāo)，合理選擇審計(jì)重點(diǎn)，注重提高審計(jì)成果的質(zhì)量和水平。
第六條 編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要根據(jù)審計(jì)資源狀況，量力而行，留有余地，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理均衡地安排任務(wù)，避免重復(fù)，減少交叉。
第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，除上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的審計(jì)管轄范圍內(nèi)安排。
第八條 上級審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，要列入本級審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并及時(shí)通知有關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)。
第九條 審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由署各專業(yè)審計(jì)司于每年11月提出安排意見，并填制統(tǒng)一印發(fā)的審計(jì)項(xiàng)目工作量測算報(bào)表，辦公廳匯總提出計(jì)劃草案，經(jīng)審計(jì)長會(huì)議審定后下達(dá)。
署各專業(yè)審計(jì)司提出的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排意見，應(yīng)在充分調(diào)查研究，認(rèn)真聽取地方審計(jì)機(jī)關(guān)和署各派出機(jī)構(gòu)意見的基礎(chǔ)上，對擬安排審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容、主要方法、實(shí)施時(shí)間、地域分布、所需審計(jì)人員數(shù)量和工作量等，進(jìn)行詳細(xì)說明和測算，科學(xué)、合理、均衡地安排全年工作任務(wù)。
省級審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目、授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，編制本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，于4月底前報(bào)審計(jì)署備案。
第十條 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作方案。審計(jì)實(shí)施前，有關(guān)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)工作方案，結(jié)合實(shí)際情況編制審計(jì)實(shí)施方案。
審計(jì)署統(tǒng)一組織項(xiàng)目的審計(jì)工作方案，由署有關(guān)專業(yè)審計(jì)司編制，經(jīng)審計(jì)長會(huì)議審定后下達(dá)。
地方審計(jì)機(jī)關(guān)組織的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作方案，經(jīng)廳(局)長會(huì)議研究確定。
第十一條 授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由下級審計(jì)機(jī)關(guān)提出申請，報(bào)上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)后依法審批。授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的確定，要從有效利用審計(jì)資源和有利于加強(qiáng)對上級所屬基層單位的審計(jì)監(jiān)督出發(fā)，注意上下結(jié)合，重點(diǎn)解決一些帶有普遍性、傾向性的問題，不斷提升審計(jì)成果的質(zhì)量和水平，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
第十二條 審計(jì)署對中央審計(jì)項(xiàng)目的授權(quán)，實(shí)行統(tǒng)一管理，一年一定的原則，一般在每年年初集中審批一次。省級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年1月底前向?qū)徲?jì)署提出授權(quán)審計(jì)的請示，同時(shí)抄送審計(jì)署有審計(jì)管轄權(quán)的派出機(jī)構(gòu)。授權(quán)申請應(yīng)說明審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查的目的、理由、范圍和內(nèi)容等。署辦公廳負(fù)責(zé)匯總審核，統(tǒng)一征求有關(guān)部門意見，報(bào)審計(jì)長審定后，批復(fù)地方審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行。
第十三條 中央審計(jì)項(xiàng)目只授權(quán)給省級審計(jì)機(jī)關(guān)，由省級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織實(shí)施。省級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制，嚴(yán)格按照審計(jì)法、審計(jì)準(zhǔn)則以及授權(quán)審計(jì)通知的有關(guān)規(guī)定和要求執(zhí)行，確保審計(jì)質(zhì)量。
第十四條 審計(jì)署授權(quán)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，省級審計(jì)機(jī)關(guān)要及時(shí)向?qū)徲?jì)署報(bào)送審計(jì)情況綜合報(bào)告。審計(jì)署每年對上一年度授權(quán)審計(jì)工作情況進(jìn)行通報(bào)。
第十五條 審計(jì)署每年有重點(diǎn)地對中央授權(quán)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行抽查。對未按規(guī)定認(rèn)真履行職責(zé)，或?qū)徲?jì)質(zhì)量未能達(dá)到要求的地方，予以通報(bào)批評，并暫停對其授權(quán)。凡因?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員工作失職、瀆職等造成重大審計(jì)質(zhì)量問題的，要依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任。
第十六條 地方審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的具體管理辦法，由省級審計(jì)機(jī)關(guān)制定。
第十七條 審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)在確保完成署統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的基礎(chǔ)上，如確有余力，可在各自審計(jì)管轄范圍內(nèi)，向署申報(bào)自行安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。自行安排的審計(jì)項(xiàng)目必須有明確的'審計(jì)目標(biāo)，符合審計(jì)署確定的年度審計(jì)工作重點(diǎn)，并且從嚴(yán)加以控制。
第十八條 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，原則上必須確保完成，不得擅自變更。如確有必要調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照下列程序報(bào)批：
(一)審計(jì)署統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整，由署有關(guān)專業(yè)審計(jì)司提出意見，送署辦公廳協(xié)調(diào)辦理，報(bào)署領(lǐng)導(dǎo)審批后，通知有關(guān)單位執(zhí)行。
(二)授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整，由省級審計(jì)機(jī)關(guān)提出意見，報(bào)審計(jì)署審批。
(三)地方審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整，由下達(dá)計(jì)劃的審計(jì)機(jī)關(guān)審批。
(四)領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目及時(shí)報(bào)批、調(diào)整。
第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度。
審計(jì)署統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行情況，由審計(jì)署有關(guān)專業(yè)審計(jì)司和省級審計(jì)機(jī)關(guān)分別于每年7月和次年2月向?qū)徲?jì)署提出上半年及全年計(jì)劃執(zhí)行情況的綜合報(bào)告。報(bào)告的主要內(nèi)容包括：計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度、審計(jì)的主要成果、計(jì)劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施與建議等。
第二十條 各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行及管理情況進(jìn)行檢查和考核。檢查和考核的主要內(nèi)容包括：計(jì)劃編報(bào)及計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告的及時(shí)性、完整性，計(jì)劃安排的科學(xué)性、合理性，計(jì)劃完成的質(zhì)量和效果等。
第二十一條 各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的信息化建設(shè)，提高計(jì)劃管理工作效率和水平。
第二十二條 本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第二十三條 本辦法自2002年12月1日起施行。此前發(fā)布的有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均以本辦法為準(zhǔn)。
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第一章總則
第一條為提高xx有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)信息披露的可靠性，保護(hù)投資者合法權(quán)益，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡稱“公司單位”）的內(nèi)部審計(jì)工作。
第三條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司各項(xiàng)制度規(guī)定，對本公司及公司單位經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)。
第四條公司及公司單位的負(fù)責(zé)人對本單位向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員
第五條公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部（以下簡稱：審計(jì)部），在公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨(dú)立開展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營管理活動(dòng)，不受其他部門、單位和個(gè)人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。第六條審計(jì)部通過規(guī)范化的審計(jì)監(jiān)督，幫助公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，指導(dǎo)公司單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，會(huì)同公司單位總結(jié)企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)，提出改善經(jīng)營管理的意見和建議，為實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
第七條內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護(hù),任何部門及個(gè)人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)和實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。第八條內(nèi)審人員應(yīng)遵守《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹(jǐn)慎，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內(nèi)審人員應(yīng)保持相對獨(dú)立的地位，與被審單位和對象不應(yīng)有直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，應(yīng)當(dāng)回避。
第十條內(nèi)審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務(wù)和職責(zé)、損害審計(jì)工作及公司名譽(yù)、違反國家法律及公司制度的活動(dòng)。第十一條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：
�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；
（二）具備審計(jì)所需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技能；
�。ㄈ┚哂休^高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；
�。ㄋ模┚哂休^強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及電腦操作能力；
�。ㄎ澹┚哂凶銐虻挠嘘P(guān)防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；
�。⿲徲�(jì)部應(yīng)重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷更新知識，開展研討活動(dòng)及經(jīng)驗(yàn)交流，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。
第三章部門職責(zé)與權(quán)限
第十二條部門職責(zé)：
�。ㄒ唬┴�(fù)責(zé)制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
�。ǘ┴�(fù)責(zé)對公司單位內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、實(shí)施的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查、評價(jià)，包括但不限于對企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評價(jià)；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查等；查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。
（三）負(fù)責(zé)對公司單位會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，對其經(jīng)營效果進(jìn)行評價(jià)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。
�。ㄋ模┴�(fù)責(zé)對股份公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制審計(jì)及自我評價(jià)報(bào)告編制工作。
�。ㄎ澹┟考径葘δ技Y金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計(jì)，并對募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。
�。┟考径认�?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的`執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題；并在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
�。ㄆ撸┴�(fù)責(zé)對股份公司及下屬分、子公司主要負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，審查其經(jīng)營業(yè)績的真實(shí)性和經(jīng)營目標(biāo)的完成情況。
�。ò耍┙⒔∪次璞讬C(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
�。ň牛┴�(fù)責(zé)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)審核、成本監(jiān)控及項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)控和糾偏。
（十）負(fù)責(zé)組織開展和落實(shí)審計(jì)后續(xù)管理工作，提升審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用水平。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤，督促整改；涉及責(zé)任追究的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告董事會(huì)進(jìn)行處理。
（十一）組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會(huì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。
�。ㄊ┩瓿啥聲�(huì)或公司主要負(fù)責(zé)人布置的其他事項(xiàng)。第十三條部門權(quán)限：
（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)在公司內(nèi)部控制流程、風(fēng)險(xiǎn)管控中享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)。
�。ǘ﹨⒓佑嘘P(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會(huì)議，并對決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規(guī)章制度并督促落實(shí)。
�。ㄈ└鶕�(jù)內(nèi)審工作的需要，有權(quán)要求各部門、各單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表、各類賬冊、預(yù)算及執(zhí)行分析、結(jié)算書、評審報(bào)告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。
�。ㄋ模⿲徍吮粚徲�(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料、會(huì)計(jì)憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會(huì)決議等有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)方面的文件和會(huì)議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審核的會(huì)計(jì)年報(bào)以及計(jì)算機(jī)軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。
�。ㄎ澹⿲徲�(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行詢查并索取證明材料；有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)反映情況，提供有關(guān)證明材料。
（六）有權(quán)代表被審計(jì)單位向供應(yīng)商、客戶以及相關(guān)的銀行、審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等取證。
（七）對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權(quán)及時(shí)向董事會(huì)和總裁報(bào)告，并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測。
�。ò耍⿲φ谶M(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)和總裁報(bào)告。
�。ň牛⿲赡鼙晦D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)董事會(huì)或總裁授權(quán)后可暫時(shí)封存。
�。ㄊ⿲ψ钃�、妨礙審計(jì)工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權(quán)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
（十一）有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；對違紀(jì)違規(guī)的單位和個(gè)人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。
（十二）董事會(huì)和總裁可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的處理或處罰權(quán)。
�。ㄊ⿲徲�(jì)部簽發(fā)經(jīng)審批的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見和建議、審計(jì)決定等，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行；審計(jì)部有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。
（十四）有權(quán)組織或參與對外部中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理。
（十五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，審計(jì)部可以在項(xiàng)目實(shí)施過程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機(jī)構(gòu)或人員，并對其工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。（十六）有權(quán)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問題，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。
第四章審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容
第十四條審計(jì)范圍：公司、公司單位和合作項(xiàng)目。第十五條審計(jì)內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計(jì)：各項(xiàng)內(nèi)控制度的建立健全、執(zhí)行情況，經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的合理有效包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等
（二）財(cái)務(wù)審計(jì)：財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營情況，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)情況包括但不限于貨幣資金審計(jì)、債權(quán)債務(wù)審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)、個(gè)人借款專項(xiàng)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、存貨審計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等
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�。ㄎ澹╆P(guān)聯(lián)交易
（六）對外投資及收益分配情況
（七）購買和出售資產(chǎn)
�。ò耍⿲ν鈸�(dān)保
�。ň牛┖贤芾�
（十）主要經(jīng)營管理負(fù)責(zé)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任）
�。ㄊ唬┕こ搪�(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單審核
�。ㄊ┙Y(jié)算書及結(jié)算審定稿審核
�。ㄊ﹫D紙?jiān)u審報(bào)告及項(xiàng)目完工評審報(bào)告審核
（十四）股東大會(huì)、董事會(huì)決議的執(zhí)行情況
�。ㄊ澹⿲εc公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查
第五章審計(jì)工作程序
第一節(jié)計(jì)劃階段第十六條審計(jì)計(jì)劃
根據(jù)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的要求，結(jié)合公司經(jīng)營工作計(jì)劃、公司及公司單位管理需要、組織風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)資源，確定審計(jì)重點(diǎn)，擬訂審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)公司董事長或董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）審批后執(zhí)行。第十七條確定審計(jì)對象和制訂項(xiàng)目審計(jì)方案
根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍、重點(diǎn)和審計(jì)方式等，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第十八條發(fā)出審計(jì)通知書
除突擊審計(jì)和即時(shí)審計(jì)外，提前三個(gè)工作日書面通知被審單位，將審計(jì)的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位，并提出需要配合審計(jì)的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節(jié)審計(jì)實(shí)施階段第十九條進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計(jì)查證、取證、編制審計(jì)工作底稿；重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位正式開展審計(jì)工作前，可要求被審計(jì)單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計(jì)組的見面會(huì)，介紹有關(guān)情況，明確審計(jì)要求，以取得被審計(jì)單位及其有關(guān)人員的理解與配合。
第二十條通過審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)人員簽字確認(rèn)。
第二十一條對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出意見和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問題，還應(yīng)及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)人口頭報(bào)告或出具審計(jì)過程中的期中審計(jì)報(bào)告。
第二十二條審計(jì)工作結(jié)束后,對已發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng),可知會(huì)被審單位管理層和有關(guān)部門主管,將管理層有關(guān)意見形成工作底稿并簽字確認(rèn)。第三節(jié)審計(jì)完成階段
第二十三條在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，對審計(jì)工作底稿歸集整理，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，對被審事項(xiàng)形成客觀公正審計(jì)結(jié)論與建議，項(xiàng)目組應(yīng)在現(xiàn)場工作完成后十日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告征求意見稿，審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)項(xiàng)目組成員集體討論，要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價(jià)客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確，并經(jīng)審計(jì)部分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，向被審單位、個(gè)人和公司相關(guān)部門征求意見。
第二十四條被審計(jì)單位或部門對審計(jì)報(bào)告征求意見稿有異議的，應(yīng)在收到征求意見稿之日起，五個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部提出書面意見，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項(xiàng)目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)，如確實(shí)不符的，則進(jìn)行修改或補(bǔ)充。對審計(jì)報(bào)告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。第二十六條審計(jì)部征求被審計(jì)單位意見后，形成正式的審計(jì)報(bào)告，提出正式審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定。連同被審計(jì)單位或部門意見一并報(bào)送董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)），經(jīng)審批后簽發(fā),并負(fù)責(zé)對報(bào)告內(nèi)容做出解釋。第二十七條審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)重大問題的，審計(jì)報(bào)告可直接由審計(jì)部報(bào)送公司董事長或總裁。
第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門。
第二十九條被審計(jì)單位或部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)建議和經(jīng)過批準(zhǔn)的處理意見落實(shí)和整改，需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合。并應(yīng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個(gè)月內(nèi)或按照審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計(jì)建議的情況書面報(bào)告審計(jì)部。
審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定送達(dá)后，檢查審計(jì)報(bào)告處理意見執(zhí)行情況，并對整改措施落實(shí)情況進(jìn)行日常跟蹤監(jiān)督。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或?qū)徲?jì)決定的，審計(jì)部應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請公司作出處分。
第三十條被審計(jì)單位或部門若對經(jīng)審批的審計(jì)決定有異議，可在十日內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出申訴。申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。第三十一條對被審計(jì)單位提出的申訴，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)在接到申訴后十日內(nèi)作出處理，對不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。第四節(jié)后續(xù)事項(xiàng)
第三十二條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司董事長、總裁、分管領(lǐng)導(dǎo)、各公司負(fù)責(zé)人的要求和實(shí)際工作需要，定期組織后續(xù)審計(jì)和審計(jì)回訪，檢查被審單位的整改情況并總結(jié)審計(jì)效果。如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或部門不采取糾正措施，應(yīng)向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）報(bào)告。
第六章審計(jì)管理
第三十三條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況，建立審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量的管理。
第三十四條審計(jì)部應(yīng)編制審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當(dāng)審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。
第三十五條審計(jì)部在執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計(jì)工作情況。
第三十六條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第三十七條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。
第三十八條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對工作中形成的審計(jì)資料進(jìn)行整理、立卷和歸檔。審計(jì)檔案定期或長期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)審計(jì)檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。
第三十九條審計(jì)部應(yīng)注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，應(yīng)充分利用公司信息化系統(tǒng)，實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作。同時(shí)重視經(jīng)濟(jì)信息和審計(jì)信息，加強(qiáng)宣傳工作。
第四十條公司應(yīng)對忠于職守、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的貢獻(xiàn)人員給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。
第七章罰則
第四十一條審計(jì)人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報(bào)批評、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。
�。ㄒ唬├寐殭�(quán)謀取私利的
�。ǘ┡撟骷伲咚轿璞椎�
�。ㄈ┬孤秾徲�(jì)機(jī)密、公司機(jī)密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟(jì)損失的
�。ㄋ模┞殑�(wù)過失或怠于行使崗位職責(zé)，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，審計(jì)部可依據(jù)情節(jié)輕重報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，給予警告、通報(bào)批評、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。
�。ㄒ唬┚芙^、拖延提供或銷毀與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的
�。ǘ┮愿鞣N手段阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾影響審計(jì)工作正常進(jìn)行，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的
�。ㄈ┡撟骷�、隱瞞事實(shí)真相、提供虛假信息或提供偽證的
�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計(jì)決定的
�。ㄎ澹┐驌魣�(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人及如實(shí)反映真實(shí)情況的
�。┮虮粚徲�(jì)單位、部門因自身原因違反國家相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應(yīng)依法追究被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并應(yīng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。
第八章附則
第四十三條本制度由公司審計(jì)部會(huì)同公司有關(guān)職能部門共同制定，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）批準(zhǔn)后施行。
第四十四條本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。審計(jì)部根據(jù)公司經(jīng)營管理的實(shí)際情況及時(shí)修訂完善，并報(bào)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）批準(zhǔn)。
最新《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》全文 3
為規(guī)范我校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避或降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校根據(jù)相關(guān)法規(guī)及上級文件規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，特制定本規(guī)定。
本規(guī)定所指財(cái)務(wù)收支審計(jì)是指學(xué)校依法對各項(xiàng)資金的籌集、管理和使用的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評價(jià)。
第一條、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的：是促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)資金和財(cái)產(chǎn)物資的管理，提高其使用效益，促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的順利發(fā)展。
第二條、對制度執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容
1、財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)會(huì)人員的配備是否符合國家和上級主管部門的規(guī)定財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)人員是否依法履行其職責(zé)；
2、會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和制度的規(guī)定，財(cái)務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效。
第三條、對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容
1、預(yù)算撥款到位情況
2、各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算管理統(tǒng)一使用，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入問題。
3、是否按預(yù)算和規(guī)定的用途使用經(jīng)費(fèi)，有無突破預(yù)算、挪用經(jīng)費(fèi)的問題。
第四條、對收費(fèi)管理情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容
1、各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
2、有無擅自設(shè)置收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)問題。
3、是否執(zhí)行教育收費(fèi)公示制度。
第五條、對收入情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容
1、各項(xiàng)收入是否全部納入學(xué)校統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算
2、事業(yè)收入等收入是否全部上繳財(cái)政專戶納入“收支兩條線”管理。
3、各項(xiàng)收入的會(huì)計(jì)核算和資金管理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度規(guī)定。
第六條、對支出情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容
1、各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題
2、是否按照有關(guān)財(cái)政專項(xiàng)資金規(guī)定使用、管理專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金是否做到�？顚Ｓ�，專項(xiàng)項(xiàng)目完成后，符合固定資產(chǎn)管理要求的.，是否及時(shí)入賬、作固定資產(chǎn)增加。專項(xiàng)資金改變用途、完工項(xiàng)目結(jié)余使用，是否按規(guī)定程序報(bào)批。
第七條、對結(jié)余及專用基金進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容
1、年終結(jié)余的計(jì)算是否正確結(jié)余分配是否合規(guī)有無少提或多提職工福利基金
2、各項(xiàng)專用基金的管理是否合規(guī)。是否按照規(guī)定用途或捐贈(zèng)人、捐贈(zèng)單位限定的用途使用。
第八條、對資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容
1、財(cái)產(chǎn)物資管理和使用的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。
2、國有資產(chǎn)有無被無償占用或流失報(bào)廢、調(diào)撥的資產(chǎn)是否報(bào)批、及時(shí)處理調(diào)賬。有無賬賬、賬卡、賬實(shí)不符的問題。
第九條、對負(fù)債進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容
1、對各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付或暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等，是否按照不同的性質(zhì)分別進(jìn)行管理，管理是否合法、合規(guī)。
2、對各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理。是否按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)。
第十條、對往來款項(xiàng)管理進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容
1、往來款項(xiàng)是否真實(shí)合法有無利用往來款隱瞞收支或直接列收支情況。
2、是否及時(shí)清理結(jié)算，有無長期掛賬。
3、對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款及暫付款項(xiàng)。是否查明原因、分清責(zé)任，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。
第十一條、對財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容
1、年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制的原則、方法、程序和時(shí)限是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和上級主管部門的要求。
2、年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是否完整，填列的數(shù)字是否真實(shí)，有無遺漏、隱瞞或弄虛作假等情況。
第十二條、本規(guī)定由校長室負(fù)責(zé)解釋，自公布之日起施行。
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第一條 為了規(guī)范公司人員離任審計(jì)及審查報(bào)告內(nèi)容，根據(jù)《證券投資基金管理公司子公司管理暫行規(guī)定》、《基金行業(yè)人員離任審計(jì)及審查報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。
第二條 公司董事長、總經(jīng)理、其他高級管理人員離任的，應(yīng)當(dāng)接受離任審計(jì)或者離任審查，在離任審計(jì)或者離任審查期間不得到其他同類型機(jī)構(gòu)任職。
第三條 公司董事長、總經(jīng)理離任的，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)要求聘請具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行離任審計(jì)，由公司存檔備查，需要保送相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的，自離任之日起30個(gè)工作日內(nèi)將離任審計(jì)報(bào)告報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)基金監(jiān)管部及企業(yè)經(jīng)營所在地中國證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)。其它其它高級管理人員離任的，由公司監(jiān)督檢查部門或控股方監(jiān)督檢查部門實(shí)施審計(jì)由公司存檔備查，需要保送相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的，自離任之日起30個(gè)工作日內(nèi)將離任審計(jì)報(bào)告報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)基金監(jiān)管部及企業(yè)經(jīng)營所在地中國證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)。
第四條 董事長、總經(jīng)理的離任審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)至少包括其任職期間的以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)工作實(shí)施情況，包括審計(jì)時(shí)間、范圍、內(nèi)容、審計(jì)方法等；
�。ǘ⿲徲�(jì)對象的基本情況、基本職責(zé)以及實(shí)際履行職責(zé)的情況；
�。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部對審計(jì)對象的考核情況；
�。ㄋ模┢髽I(yè)的經(jīng)營狀況，包括資產(chǎn)管理規(guī)�；蛘呋痄N售規(guī)模的'變化情況、業(yè)務(wù)拓展情況、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況及原因；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，包括企業(yè)制度、管理模式等方面的調(diào)整情況及效果；
（六）企業(yè)發(fā)生違法違規(guī)行為，受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施等，審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的情況；
�。ㄆ撸⿲徲�(jì)對象受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施、受到行業(yè)自律組織紀(jì)律處分的情況以及違反企業(yè)制度受到企業(yè)處分的情況；
�。ò耍⿲徲�(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題；
�。ň牛⿲徲�(jì)結(jié)論。
第五條 其他高級管理人員離任審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)至少包括其任職期間的以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)工作實(shí)施情況，包括審計(jì)時(shí)間、范圍、內(nèi)容、審計(jì)方法等；
（二）審計(jì)對象的基本情況、基本職責(zé)以及實(shí)際履行職責(zé)的情況；
�。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部對審計(jì)對象的考核情況；
�。ㄋ模┢髽I(yè)的經(jīng)營狀況，包括資產(chǎn)管理規(guī)模的變化情況、業(yè)務(wù)拓展情況、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況及原因；
（五）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，包括企業(yè)制度、管理模式等方面的調(diào)整情況及效果；
（六）企業(yè)發(fā)生違法違規(guī)行為，受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施等，審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的情況；
�。ㄆ撸⿲徲�(jì)對象受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施、受到行業(yè)自律組織紀(jì)律處分的情況以及違反企業(yè)制度受到企業(yè)處分的情況；
�。ò耍⿲徲�(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題；
�。ň牛⿲徲�(jì)結(jié)論。
第六條 公司應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地向出具離任審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供相關(guān)材料。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，客觀、公正地出具離任審計(jì)報(bào)告。
第七條 離任審計(jì)、審查報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)全面、客觀、公正地反映審計(jì)、審查對象任職期間履行職責(zé)情況及合規(guī)情況。
第八條 審計(jì)、審查對象應(yīng)當(dāng)配合離任審計(jì)、審查工作。離任審計(jì)、審查報(bào)告應(yīng)當(dāng)附審計(jì)、審查對象的書面意見，審計(jì)、審查對象拒絕對審計(jì)、審查報(bào)告發(fā)表意見的，應(yīng)當(dāng)注明。第九條 根據(jù)本企業(yè)、上級主管機(jī)關(guān)或者其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求對審計(jì)、審查對象已經(jīng)出具離任審計(jì)、審查報(bào)告的，如果審計(jì)、審查內(nèi)容涵蓋本準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容的，可以不進(jìn)行重復(fù)審計(jì)或者審查。
第十條 出具離任審計(jì)、審查報(bào)告的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管離任審計(jì)、審查報(bào)告。
第十一條 出具離任審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按本準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行必要的核查、驗(yàn)證，離任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容不符合本準(zhǔn)則要求或者出具的報(bào)告有虛假記載、重大遺漏的，中國證監(jiān)會(huì)可以對會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員采取行政監(jiān)管措施，并要求重新出具離任審計(jì)報(bào)告；違反法律、行政法規(guī)或者規(guī)章的，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
第十二條 離任審計(jì)、審查對象沒有正當(dāng)理由不配合離任審計(jì)、審查工作的，公司有權(quán)依據(jù)勞動(dòng)合同及監(jiān)管規(guī)定實(shí)施相應(yīng)處罰措施。
第十三條 本準(zhǔn)則自董事會(huì)批準(zhǔn)發(fā)布之日起施行。
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內(nèi)部審計(jì)是廣義審計(jì)當(dāng)中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該在健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應(yīng)該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計(jì)方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計(jì)對于學(xué)校的財(cái)務(wù)管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。
一、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)狀
（一）內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范
就目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度來看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計(jì)人員都沒有嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計(jì)制度開展審計(jì)工作，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計(jì)遇到問題時(shí)，審計(jì)人員更多的是利用已有的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來解決，一般都不會(huì)進(jìn)行上報(bào)避免因?yàn)楣ぷ鞯氖д`而受到懲罰。不過，還是有部分審計(jì)工作人員因?yàn)閷徲?jì)人員沒有及時(shí)的上報(bào)問題，最終造成了嚴(yán)重的損失。同時(shí)，針對不同的審計(jì)項(xiàng)目理應(yīng)有相應(yīng)的審計(jì)流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計(jì)來看，因?yàn)閷徲?jì)制度的缺陷，大多數(shù)的審計(jì)工作都是采用統(tǒng)一的審計(jì)內(nèi)容、流程。
�。ǘ┲贫葲]有嚴(yán)格的執(zhí)行
高校內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行是否有效直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的成效；但是，目前高校審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)沒有嚴(yán)格的按照制度來進(jìn)行，還存在審計(jì)人員利用自身的職權(quán)來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來說，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計(jì)人員又被要求在限定的時(shí)間內(nèi)完成相應(yīng)的工作，導(dǎo)致某部分的審計(jì)人員未及時(shí)的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計(jì)結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財(cái)務(wù)狀況。還有部分的被審計(jì)單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計(jì)文件，阻擾審計(jì)工作的正常進(jìn)行。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)制度需要?jiǎng)?chuàng)新
社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變得越來越快，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場，內(nèi)部審計(jì)制度需要及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。面對這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的`，不僅可以提高審計(jì)工作的完成效率，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。但就目前高校審計(jì)工作來看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因?yàn)闆]有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因?yàn)閯?chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計(jì)人員都是做好本職工作，對于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因?yàn)槟壳皣鴥?nèi)的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新都處于停滯的階段，需要進(jìn)一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。
二、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的改進(jìn)完善
�。ㄒ唬└右�(guī)范的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)
就目前高校的內(nèi)部審計(jì)工作來說，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計(jì)人員在審計(jì)的時(shí)候可以有法可依，有章可循。在對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，在征求被審計(jì)單位之后編制相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；在審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核審計(jì)報(bào)告后，需要向上層校領(lǐng)導(dǎo)申請審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計(jì)工作。另外，每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序是有著差異的，所以高校應(yīng)該針對不同的審計(jì)類型做出不同的應(yīng)對措施，在規(guī)范審計(jì)內(nèi)容程序的同時(shí)，規(guī)范審計(jì)的應(yīng)用工作。
�。ǘ┐_保內(nèi)部審計(jì)制度的有效性
健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度是基礎(chǔ)，而制度的有效性就應(yīng)該是高校的進(jìn)一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠?qū)Ω咝Ｆ鸬秸嬲淖饔�。就目前來看，高校�?yīng)該加強(qiáng)對審計(jì)職員權(quán)利的限制監(jiān)督，避免某些審計(jì)職員利用自身的職權(quán)做一些損害學(xué)校利益的事情，或者不按照審計(jì)的制度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展?fàn)顩r。另外，學(xué)校應(yīng)該加大內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計(jì)能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系；一個(gè)學(xué)校要想更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。
�。ㄈ﹦�(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度
制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個(gè)問題，如何進(jìn)行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作也是高校內(nèi)部審計(jì)工作中重要的一項(xiàng)工作。根據(jù)教育部的相關(guān)要求，高校審計(jì)部門應(yīng)該積極的開展財(cái)務(wù)決算的審計(jì)及科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作，并且要積極的開展審計(jì)制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該止步于書面的審核，而是應(yīng)該全程的參與，從預(yù)算的制定到最后的決算，真正的做到動(dòng)態(tài)的審計(jì)。其次，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)全面的、復(fù)雜的工程，為了盡可能的簡化審計(jì)的流程，提高審計(jì)的效率，高�？梢赃m當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，讓審計(jì)部門有足夠的權(quán)力去進(jìn)行部分的審計(jì)工作，避免因?yàn)榉爆嵉膶徟鞒淘斐傻膶徲?jì)工作的不及時(shí)。最后，針對學(xué)�？蒲薪�(jīng)費(fèi)的審計(jì)，不僅應(yīng)該審核目前正在進(jìn)行的項(xiàng)目，對于那些即將開始或者已經(jīng)完成的項(xiàng)目也應(yīng)該納入到審計(jì)的工作當(dāng)中，雖然加大了工作量，但是也提高審計(jì)工作的權(quán)威，對于那些想以權(quán)謀私的人進(jìn)行約束限制。
三、結(jié)語
健全完善的高校內(nèi)部審計(jì)制度是高校完成內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，針對目前高校內(nèi)部審計(jì)制度的應(yīng)用現(xiàn)狀，有必要做好進(jìn)一步的改進(jìn)完善工作，這對于高校今后的審計(jì)工作來說是必要的，只有做好了內(nèi)部審計(jì)制度的改進(jìn)完善工作，做好內(nèi)部審計(jì)工作才能得以實(shí)現(xiàn)。
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在實(shí)行社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的今天，現(xiàn)代審計(jì)制度已經(jīng)在中國初步確立�？偟膩碚f審計(jì)分為外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)。外審的職能主要由審計(jì)局及注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所（一種處于企業(yè)與政府間的中介機(jī)構(gòu)）擔(dān)當(dāng)。內(nèi)審的職能由企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立分支承擔(dān)。隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)從理論價(jià)格體系的研究漸漸轉(zhuǎn)向人與人之間，信息與經(jīng)濟(jì)之間關(guān)系的研究之際，博弈論也從單純研究人際沖突、制衡轉(zhuǎn)向研究在經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)主體間的現(xiàn)實(shí)應(yīng)用。因此，1994 年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)授予了3 位博奔論專家納什（nash）、澤爾騰（selton）和海薩尼（harsan yi ）。jgp 么究竟何為博奔，它與審計(jì)制度的關(guān)系又是如何？
一、博弈論與審計(jì)發(fā)展
審計(jì)（auditing），拉丁詞根 audiro 源自于“聽”的意思。漸漸演化到今天，由審計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通過對企業(yè)帳目、帳證、帳實(shí)的核對，幫助企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)制度。對于股份制公司，事務(wù)所還要對全體股民負(fù)責(zé)，出具審計(jì)報(bào)告，確證企業(yè)的經(jīng)營狀況。由此可見，審計(jì)作為市場管理的一個(gè)組成部分，是一種能動(dòng)性的價(jià)值管理活動(dòng)，審計(jì)客體是一定會(huì)計(jì)單位的價(jià)值運(yùn)動(dòng)。主體與客體的關(guān)系是管理與被管理、監(jiān)控與被監(jiān)控的關(guān)系。當(dāng)今，企業(yè)實(shí)行電算化會(huì)計(jì)方興末艾，計(jì)算機(jī)審計(jì)又掀高潮；但無可否認(rèn)，作為經(jīng)濟(jì)行為主體的人，作為“經(jīng)濟(jì)人”的會(huì)計(jì)單位，始終將是注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所面對的真正主體。人與人關(guān)系中的相互影響、相互作用、利益沖突與一致、競爭與合作仍將成為經(jīng)濟(jì)學(xué)所探討的主要話題之一。
博奔論，也稱“對策論”。始于五十年代，八十年代以來在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域取得廣泛發(fā)展與利用。一般可分為合作博弈與非合作博弈。其區(qū)別在于人們的行為相互作用時(shí)，當(dāng)事人能否達(dá)成一個(gè)具有約束力的協(xié)定。一般所指的博弈都是非合作博弈，即當(dāng)事人間不能達(dá)成一個(gè)具有約束力的協(xié)定。根據(jù)參與人行動(dòng)的先后，博弈可分為靜態(tài)博弈（static game）與動(dòng)態(tài)博奔（dynamic game）。在靜態(tài)博弈中，參與人同時(shí)選擇行動(dòng)或雖非同時(shí)但后行動(dòng)者不知道前者參與的具體行動(dòng)。在動(dòng)態(tài)博奔中，參與者有先后順序，且后行動(dòng)能夠觀察到先行動(dòng)者所選擇的行為。根據(jù)參與者對其他參與者（對手）了解的情況大小分為完全信息博弈和非完全信息博弈。將上述兩個(gè)角度的劃分結(jié)合起來，得到四種狀況及對應(yīng)均衡概念，。gp完全信息動(dòng)態(tài)博弈納什均衡（nash equilibrium）（納什，1950，1951）和完全信息動(dòng)態(tài)博奔子博奔完美納什均衡（subgame perfect equilibrium ）（澤爾騰，1965），以及不完全信息靜態(tài)博奔、貝葉斯納什均衡（bayesia nasll 遼quilibrium）
�。êＫ_尼，1967—1968）和不完全信息動(dòng)態(tài)博弈、完美貝葉斯納什均衡（perfect bayesea nash equilibrium）（kreps & wilson，1982）（fudenbeg&tirole ，1991）。
二、約束力與均衡——博奕與審計(jì)制度的作用
1.完全信息博棄
審計(jì)與會(huì)計(jì)的工作程序可能并不一致。會(huì)計(jì)通過對數(shù)與量進(jìn)行記錄、計(jì)算、整理、匯總，以至把數(shù)據(jù)編成一系列能夠表現(xiàn)企業(yè)活動(dòng)的指標(biāo)體系；另一方面通過計(jì)劃預(yù)測、決策、指揮、考核、調(diào)節(jié)對企業(yè)的運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行有效控制。而審計(jì)人員則通過觀察、檢測、背景分析，了解企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)；通過帳冊記錄、原始憑證的抽驗(yàn)對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效監(jiān)控。因此，會(huì)計(jì)信息對審計(jì)來說十分重要。同時(shí)，這些信息可能具有排斥性，即認(rèn)為會(huì)計(jì)有可能決定隱瞞、部分藏匿還是公開。但面對信息渠道廣泛的事務(wù)所而言，缺失的`部：息可以從別處補(bǔ)足。更可依靠法令威懾企業(yè)，從而對企業(yè)的會(huì)。度形成約束力，保證雙方擁有充分信息。
2.重復(fù)博棄
審計(jì)制度決定了民間創(chuàng)辦的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有高度：性、積極性。在對企業(yè)會(huì)計(jì)工作的核查過程中，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)違規(guī)問題，立刻要求企業(yè)改正；違法問題依法嚴(yán)懲。審計(jì)人員有精力、有時(shí)間、有責(zé)任將這項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行到底。下次審計(jì)仍不合格，再次改正，并寫入審計(jì)報(bào)告中。無論哪一次，企業(yè)都不能僥幸逃脫重復(fù)博弈，從而受到會(huì)計(jì)行為的制約。
3.均衡狀態(tài)
審計(jì)制度決定于國家、社會(huì)、職業(yè)規(guī)范對它的約束力。若有與企業(yè)同謀之嫌，審計(jì)人員將受輕則職業(yè)公約、重則國家法令的雙重制裁。同時(shí)，在向股民負(fù)責(zé)的同時(shí)，事務(wù)所對接受審計(jì)單位的廣大股東也有一定責(zé)任，一旦審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)不可卸責(zé)的偏差，事務(wù)所也將受到懲罰。另一方面，不斷接受技術(shù)培訓(xùn)和高智商、高收入的審計(jì)人員，其業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)資格受到一年一度的評估，保證了審計(jì)人員跟上被審公司高科技財(cái)會(huì)技術(shù)運(yùn)用的發(fā)展，使；在設(shè)備上、技術(shù)上旗鼓相當(dāng)，勢均力敵。
三、友愛能持續(xù)下去嗎——現(xiàn)今審計(jì)制度的缺陷與展望
先來看看囚犯的兩難處境：
甲囚
乙囚坦白抵賴坦白（8.8 ）（10，2 ）
抵賴（2 ，10）（o ，0 ）
在上述兩難處境（dilema）中，若囚犯甲、乙都坦白，則兩人各判 8年，兩者一坦白一抵賴，分別判 2年、10年，兩者都抵賴，不判刑。在強(qiáng)大的政策攻心下，由于畏罪心理，一殷囚犯們都選擇坦白；因?yàn)楹Σ\出賣，都希望得到減刑處理，于是形成默契。
現(xiàn)實(shí)意義下，默契無處不在。從內(nèi)審制度看，總公司依靠內(nèi)審部門對于公司監(jiān)控、評估。經(jīng)營狀況不好的子公司會(huì)坦言相告難處，內(nèi)審部門也會(huì)給與相當(dāng)通融，對某些不規(guī)范的作法不加追究，以保障總公司的利益。
從外審制度看，對企業(yè)共同存在的一些舞弊現(xiàn)象，事務(wù)所也有容忍范圍。尤其對一些頗有難處的國有企業(yè)的稅務(wù)狀況，事務(wù)所也會(huì)在稅務(wù)局已不追究的情況下，放棄在事后審計(jì)中徹查到底。
就短期而言，審計(jì)人員出于好心，出于人情味，默契的存在可能不致使瀕于破產(chǎn)的公司倒閉得更快。但從長遠(yuǎn)來看，這樣做不利于健康的市場經(jīng)濟(jì)體系的正常運(yùn)作，削弱了理性化制度的權(quán)威性，破壞了事務(wù)所的公正形象與國家的經(jīng)濟(jì)法規(guī)。解開兩難處境，只有更好地完善市場經(jīng)濟(jì)體制，建立起 產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué) 的現(xiàn)代企業(yè)制度；同時(shí)，轉(zhuǎn)變政府職能，公證財(cái)務(wù)信息，以期通過國家對財(cái)政、金融、審計(jì)規(guī)范化的重視來達(dá)到增強(qiáng)宏觀間接調(diào)控能力的目的。
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為了加強(qiáng)對公園內(nèi)部的監(jiān)督管理，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)干部及要害崗位勤政廉政，履行職責(zé)，制止和查處弄虛作假、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、營私舞弊、揮霍浪費(fèi)等不良行為，配合相關(guān)部門做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)工作，使管理人員的行為和業(yè)績得到公正評價(jià)�，F(xiàn)結(jié)合我園工作特點(diǎn)，制定本制度。
一、離任審計(jì)是對擬擔(dān)任、交流、免職、崗位調(diào)整、辭退、內(nèi)退、退休的各級領(lǐng)導(dǎo)、管人、管物、管錢等要害崗位管理人員（以下簡稱審計(jì)對象），在正式離開原工作崗位前，對其任期內(nèi)履行職責(zé)的情況以及在所屬崗位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)手續(xù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查、審核，明確責(zé)任并做出結(jié)論的內(nèi)控制度。
二、離任審計(jì)的`對象主要為：
所屬各企業(yè)中層以上管理干部、要害崗位（管人、管物、管錢）及其他需要內(nèi)部審計(jì)的管理人員。
三、及時(shí)、全面、如實(shí)的向?qū)徲?jì)部門提供相關(guān)材料
�。ㄒ唬┍粚徲�(jì)對象任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)計(jì)劃的完成情況；
�。ǘ┴�(cái)務(wù)收支管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理制度，職責(zé)分工資料；
�。ㄈ┍粚徲�(jì)對象任期內(nèi)歷年財(cái)務(wù)報(bào)表、帳簿、憑證、臺帳、相關(guān)記錄、批復(fù)等與離職有關(guān)的所有資料；
（四）各種財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)表，債務(wù)清理明細(xì)表；
�。ㄎ澹┍粚徲�(jì)對象任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合規(guī)性證明材料及履職考核情況證明；
�。┍粚徲�(jì)對象任職前后有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問題和手續(xù)交接的專門材料；
（七）被審計(jì)對象任期內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門及檢查機(jī)構(gòu)曾經(jīng)做出的重大事項(xiàng)結(jié)果、處理意見及糾正情況證明資料；
�。ò耍┍粚徲�(jì)對象任期內(nèi)，企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部帳戶的情況，包括已注銷的帳戶。
�。ň牛⿲徲�(jì)組認(rèn)為需要提供的其他離任審計(jì)資料。
四、被審計(jì)對象應(yīng)就提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。
五、積極配合審計(jì)部門就被審計(jì)對象任期內(nèi)有關(guān)問題，進(jìn)行審計(jì)調(diào)查并實(shí)施必要的審計(jì)程序和方法。
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第一章 總則
第一條 為充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督管理作用且有效開展審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，維護(hù)股東利益，通過審計(jì)監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《公司法》等法律、法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，特制訂本制度。
第二條 本制度所稱的內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對本公司及分公司（部門）經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價(jià)工作。
第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
第三條 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(暫掛靠計(jì)劃財(cái)務(wù)部)，配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃成立審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
第四條 為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第五條 當(dāng)遇有較大審計(jì)任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織所屬審計(jì)人員或邀請有關(guān)部門業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計(jì)。必要時(shí)可聘請外部特邀專家進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。
第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理等方面的專業(yè)知識及工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉本組織的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。
第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第八條 公司董事會(huì)及主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；公司內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。
第九條 對審計(jì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)成績顯著部門和審計(jì)人員應(yīng)給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)；對玩忽職守，泄露機(jī)密，以權(quán)謀私者，應(yīng)給予紀(jì)律處分。
第三章 審計(jì)范圍
第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門、單位、分公司的各種經(jīng)營活動(dòng)和控制系統(tǒng)，主要表現(xiàn)為反映經(jīng)營活動(dòng)的.會(huì)計(jì)資料和各項(xiàng)控制制度。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對各部門和分公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)范圍內(nèi)的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：
(1)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算；
(2)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；
(3)內(nèi)部控制制度的健全、有效；
(4)工程(預(yù))結(jié)算的真實(shí)、合法情況；
(5)省公司與下屬分公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況；
(6)各分公司（部門）主要領(lǐng)導(dǎo)人或重要經(jīng)濟(jì)崗位責(zé)任人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；
(7)董事會(huì)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
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一、公開招標(biāo)制度：
1.學(xué)校的招標(biāo)嚴(yán)格遵守“公開、公正、公平”的原則，真正做到陽光操作；
2.成立建設(shè)工程招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、分管校長、總務(wù)處、財(cái)務(wù)科、工會(huì)及相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人組成；
3.建立嚴(yán)格的招標(biāo)程序：
�。�1）發(fā)布招標(biāo)信息，網(wǎng)上發(fā)布與張貼招標(biāo)公告相結(jié)合；
�。�2）嚴(yán)格資格審查：查企業(yè)資質(zhì)及企業(yè)信譽(yù)，查企業(yè)業(yè)績等，把信譽(yù)差的小企業(yè)排除在投標(biāo)資格線以外；
（3）實(shí)施公開投標(biāo)，現(xiàn)場開標(biāo)，由招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組集體討論中標(biāo)單位；
�。�4）凡投標(biāo)單位必須交納投標(biāo)保證金若干；
4.按規(guī)范要求簽訂工程合同，施工過程及付款方式嚴(yán)格執(zhí)行合同；
5.招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行全校公示。
二、質(zhì)監(jiān)制度
1.建立建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，成立建設(shè)項(xiàng)目管理小組。
2.嚴(yán)格履行合同，工程變更須征得項(xiàng)目管理小組同意，報(bào)校長批準(zhǔn)，變更及增加工程實(shí)施嚴(yán)格的簽證制度。
3.實(shí)施工程過程管理，包括安全管理、質(zhì)量管理、環(huán)境衛(wèi)生管理、文明施工管理、發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問題的或與設(shè)計(jì)要求不符的堅(jiān)決整改、翻工。
4.學(xué)校的建設(shè)工程管理小組必須嚴(yán)格督促監(jiān)理的工作，確保監(jiān)理工作規(guī)范嚴(yán)格、到位、有力度。
5.加強(qiáng)對隱蔽工程的管理，遮隱前須經(jīng)工程管理小組及監(jiān)理的`質(zhì)量認(rèn)可。
6.加強(qiáng)對工程各種進(jìn)材的管理，進(jìn)材的品牌、質(zhì)量、價(jià)格須經(jīng)學(xué)校工程管理小組同意及驗(yàn)收。
三、審計(jì)制度
1.工程審計(jì)由財(cái)務(wù)處牽頭，并有財(cái)務(wù)處確定審計(jì)事務(wù)所。
2.建設(shè)單位把決算報(bào)告送達(dá)學(xué)校后，先由工程管理小組的同志組織初審，初審?fù)戤吅笏徒回?cái)務(wù)處，并與建設(shè)單位見面，工程量等有明顯誤差的則要求建設(shè)單位在新的一輪決算中扣除，然后送審計(jì)事務(wù)所審計(jì)。
3.配合審計(jì)事務(wù)所做好工程量的測量工作。
4.審計(jì)事務(wù)所工程審計(jì)報(bào)告送交學(xué)校后，由工程管理小組的同志對照合同。簽證及實(shí)際工程量等進(jìn)行逐項(xiàng)查閱。發(fā)現(xiàn)有出入的地方立即與審計(jì)事務(wù)所溝通并及時(shí)處理。
5.審定書下達(dá)后須向校長、分管校長匯報(bào)，并進(jìn)行嚴(yán)格的簽字制度。審定書須由校長、分管校長及建設(shè)工程的相關(guān)負(fù)責(zé)人共同簽字為有效。
6.審計(jì)結(jié)束后，對每一工程的審定情況向全校教職工進(jìn)行公示。
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