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深圳市出口貨物退（免）稅清算管理辦法
導語：進出口稅收管理分局負責對外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)在出口貨物退(免)稅情況進行清算。下面是小編收集的深圳市出口貨物退(免)稅清算管理辦法，歡迎閱讀。
一、進出口稅收管理分局負責對外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)在上一年度出口貨物退(免)稅情況進行清算。
二、主管征收分局、區(qū)局負責對實行“免、抵、退”稅辦法的具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)(包括1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè))在上一年度出口貨物免、抵、退稅情況進行清算。
三、各主管征收分局、區(qū)局應于每年度清算期結束后15日內(nèi)(即4月15日以前)將清算結果的書面報告和有關報表，一并報送進出口稅收管理分局，由進出口稅收管理分局負責匯總、統(tǒng)計、上報。
國家稅務總局關于印發(fā)《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》的通知
國家稅務總局·1999年1月1日·國稅發(fā)號[1999]6號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
為了正確貫徹國家出口貨物退(免)稅政策，加強出口貨物退(免)稅管理，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[1994]031號)的有關規(guī)定，我局制定了《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自1999年1月1日起執(zhí)行。
出口貨物退(免)稅清算管理辦法
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)1994031號)的有關規(guī)定，特對出口貨物退(免)稅清算規(guī)定如下：
一、出口貨物退(免)稅清算是指一個年度(公歷1月1日至12月31日，下同)終了后三個月內(nèi)，主管出口退稅的稅務機關(以下簡稱退稅機關)按照出口退(免)稅政策和出口退(免)稅管理辦法的規(guī)定，對出口企業(yè)在上一年度出口貨物退(免)稅情況進行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計算、清理和檢查。
二、清算范圍包括出口企業(yè)在上一個年度內(nèi)當年出口貨物的退(免)稅款，以及以前年度應退未退結轉上年辦理的退(免)稅款。
出口企業(yè)是指外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)、實行“免、抵、退”稅辦法(或“先征后退”辦法)的具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)(包括1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè))、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)、有出口卷煙經(jīng)營權的煙草進出口公司和卷煙生產(chǎn)企業(yè)、國家稅務總局1994031號等文件規(guī)定特準退(免)稅的企業(yè)等。
三、在清算工作中，退稅機關應嚴格按照現(xiàn)行出口退稅法規(guī)政策的規(guī)定，根據(jù)附表1至附表9的內(nèi)容對出口企業(yè)出口貨物的名稱、數(shù)量、金額和退(免)稅款進行檢查，并與出口企業(yè)有關帳戶進行核對。其中附表1至附表4為清算后退稅機關上報國家稅務總局的清算表格;附表4至附表9為退稅機關對出口企業(yè)進行清算的表格，各地可根據(jù)本地實際情況對附表4至附表9的內(nèi)容進行增改。清算核查的重點內(nèi)容是：
(一)出口貨物退(免)稅的計稅依據(jù)適用是否準確;
(二)出口貨物退稅率適用是否準確;
(三)實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)是否按財稅字199750號等文件的規(guī)定，辦理有關“免、抵、退”稅的申報、審核、審批手續(xù);有無企業(yè)自行“免、抵”稅款的情況;出口的貨物是否按規(guī)定計算并處理“不予抵扣或退稅的進項稅額”;
(四)出口企業(yè)以“進料加工”貿(mào)易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業(yè)加工時，對這部分銷售材料的應交稅款是否在出口企業(yè)當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題;
(五)有無非指定出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題;
(六)有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題;
(七)對出口卷煙有無超計劃辦理免稅的問題;
(八)出口企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅后，發(fā)生退關、國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機關辦理了申手續(xù)并補交或抵扣稅款;
(九)出口企業(yè)是否按期結匯，遠期結匯(180天以上)的出口貨物，出口企業(yè)申報退稅時，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠期結匯證明;
(十)實行A、B類退稅管理的企業(yè)是否將外匯核銷單等退稅憑證收齊備查，清算時對未收齊外匯收匯核銷單等單證的已退稅款應予以扣回;
(十一)出口企業(yè)有無從事“四自、三不見”業(yè)務涉嫌騙取退稅的問題;
(十二)出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票(或普通發(fā)票)、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題。
(十三)根據(jù)出口貨物(免)稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點清算的內(nèi)容。
四、退稅機關可以采取兩種清算方式：一是先由出口企業(yè)按退稅機關的要求自行清算，并將清算自查報告、清算表格等清算資料上報退稅機關，由退稅機關復核確認;二是由退稅機關直接對出口企業(yè)進行清算。不論采取那種方式，出口企業(yè)的清算面必須達100%。退稅機關對清算中核實出口企業(yè)多退(免)稅款應限追繳入庫，少退(免)的稅款予以補足。
五、每戶出口企業(yè)清算后，退稅機關應向出口企業(yè)發(fā)出“清算情況通知書”。“清算情況通知書”的內(nèi)容包括：
(一)出口企業(yè)名稱、企業(yè)性質(zhì)、清算范圍、企業(yè)當年出口額、主要出口品種等，清算后出口企業(yè)應退稅款，已退稅款等數(shù)據(jù)資料;
(二)清算中發(fā)現(xiàn)的問題，多退、少退、錯退的金額及原因分析;
(三)清算處理結果及意見。
“清算情況通知書”的格式由各地稅務機關自行印制。
六、在清算期內(nèi)(清算期當年3月31日以前，下同)，凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下(實行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外)仍未收齊出口貨物報關單(退稅聯(lián))、外匯收匯核銷單的出口貨物，以及海關、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫“外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表”(附表7)和“實行‘免抵退’稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表(附表9)”，并于清算期內(nèi)向退稅機關申報，由退稅機關復核確認后予以備案，退稅機關依以下情況予以分別處理。對出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報備案的，清算期結束后退稅機關不再受理。具體是：
(一)外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)(包括實行“先征后退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)、特準退稅等企業(yè))填寫附表7。對列入“備案表”的出口貨物在清算期當年6月30日以前補齊退稅單證，且海關、外匯電子信息對審核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅;對未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關一律不再輸該筆出口貨物的退稅;
(二)實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)填寫附表9。對列入“備案表”的出口貨物，應按“免、抵、退”稅辦法的規(guī)定，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計算“免、抵、退”稅額。凡在清算期當年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對已“免、抵、退”稅額一律由退稅機關追繳入庫，有關企業(yè)不得將已扣稅款沖減當年應納稅款。
七、各地清算工作必須于當年3月31日以前結束。清算結束后，退稅機關不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退(免)稅款申請和申報備案。上年度出口貨物是指出口企業(yè)上年1月1日至12月31日報關出口的貨物，出口日期以出口貨物報關單上的離境時間為準。
八、退稅機關遇到下述情況，應對該年度內(nèi)出口企業(yè)出口貨物已退(免)稅情況進行及時清算：
(一)出口企業(yè)經(jīng)營發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉業(yè)、合并、分設等;
(二)出口企業(yè)違反國家有關政策規(guī)定，被國家有關部停止或暫停一定時期出口退稅權、出口經(jīng)營權的。
九、出口企業(yè)向退稅機關報送的清算資料應由企業(yè)法人審核簽(章)并加蓋企業(yè)公章。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)上報的清算資料不全、清算資料印章不全、清算表項目漏填、錯填等情況的，退稅機關應將清算資料退回企業(yè)重新填寫上報。
十、在清算中，凡出口企業(yè)不提供有關財務帳冊、清算資料，不配合退稅機關清算工作，致使退稅機關無法按時完成清算任務的，退稅機關應暫緩辦理該企業(yè)清算期當年的出口貨物退(免)稅業(yè)務，直至該企業(yè)清算工作結束。對該企業(yè)的清算時間可不受本辦法規(guī)定的清算結束時間的限制，但退稅機關應在向國家稅務總局上報的清算報告中加以說明，待今后該企業(yè)清算結束后專題上報國家稅務總局。
十一、清算中，出口企業(yè)應補繳的稅款必須按期補繳入庫，逾期不繳的，從期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰滯納金。
十二、在清算工作中，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)不如實申報清算情況，弄虛作假，在出口退稅方面有違法章行為的，要一查到底，并按有關規(guī)定予以嚴肅處理。
十三、退稅機關在清算期辦理的上年退(免)稅款和“備案表”中出口貨物的退(免)稅款，應單獨審核、審批，單獨進行統(tǒng)計，不得與清算期當年新的出口貨物退(免)稅混淆。
十四、各地退稅機關應建立出口退稅清算檔案管理制度，明確劃分出口企業(yè)和稅務機關保管的清算資料，裝訂成冊建立檔案。
十五、各地退稅機關應認真負責地做好清算工作，按時完成清算任務，年度清算工作結束后，國家稅務總局將對各地清算工作進行評比。
十六、各地應于清算期結束后一個月內(nèi)(即4月30日以前)將清算結果的書面報告和本辦法附表1至附表4所列內(nèi)容逐項填寫后，一并報送國家稅務總局。
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